總結(jié)可以幫助我們發(fā)現(xiàn)不足之處，從而更好地改進和提高?？偨Y(jié)要有個性和特色，可以通過引用經(jīng)典案例、適當使用幽默或諷刺的語言等方式來增加文章的亮點。在下面的范文中，可以看到不同類型和風格的總結(jié)寫作，對于寫作有一定的啟發(fā)作用。

審計的職能和作用論文通用篇一

在國家審計發(fā)展歷程中，技術(shù)方法的進步發(fā)揮了助推作用，促使國家審計的信息化發(fā)展也順應時代發(fā)展勇立潮頭迎挑戰(zhàn)。大家可以參考這篇“技術(shù)進步在國家審計準則演變中的作用”審計論文。

“科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，科技進步改變了人民的思想觀念，改變了經(jīng)濟運行模式，改變了企業(yè)做賬方式，科學技術(shù)一旦滲透和作用于生產(chǎn)過程中，便成為現(xiàn)實的、直接的生產(chǎn)力。在國家審計發(fā)展歷程中，技術(shù)方法的進步發(fā)揮了助推作用，促使國家審計的信息化發(fā)展也順應時代發(fā)展勇立潮頭迎挑戰(zhàn)。隨著技術(shù)方法不斷進步，審計工作面臨的外部環(huán)境改變和審計工作方式就會轉(zhuǎn)變，作為規(guī)范審計機關(guān)和審計人員行為的國家審計準則，需要及時做出調(diào)整，迎接信息化挑戰(zhàn)，為審計實踐發(fā)展需要提供制度保障。

審計是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，技術(shù)方法對國家審計發(fā)揮的助推作用體現(xiàn)在各個時期，因此，審計機關(guān)一直重視新技術(shù)新方法在審計實踐中的推廣和運用。影響國家審計的技術(shù)方法因素很多，本文僅簡要介紹與其直接相關(guān)的會計信息化、審計對象信息化和審計機關(guān)信息化這三個方面的發(fā)展情況。

（一）會計信息化的發(fā)展

隨著信息技術(shù)在會計領(lǐng)域的應用，會計處理方法隨著信息技術(shù)的發(fā)展發(fā)生改變。在機關(guān)和企事業(yè)單位，隨著機關(guān)事務增多和公司規(guī)模的不斷擴大，業(yè)務范圍的橫向擴展和縱向加深，領(lǐng)導層或管理層對會計信息的要求越來越高，對會計信息的處理也越來越復雜，手工做賬已經(jīng)不能滿足要求。特別是21世紀以來，隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，機關(guān)、企事業(yè)單位逐漸使用財務軟件，計算機做賬代替手工做賬。

會計信息化的快速發(fā)展，使會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)了會計與社會、技術(shù)、管理間的高度融合、實時、互動和共享，會計的核算方式、核算手段和思想觀念等都發(fā)生深刻變化。改革開放以來，在國家審計發(fā)展的各個時期，都能體現(xiàn)出會計信息化的發(fā)展，在不同時期有不同的重點和內(nèi)容，也是全新會計核算時代的發(fā)展和演變過程。在信息化會計核算系統(tǒng)中，賬戶設(shè)定后就相對穩(wěn)定，這是傳統(tǒng)核算模式的繼承，但又提供綜合、動態(tài)與靈活性的新核算指標，以滿足現(xiàn)代管理需求，提高了會計信息質(zhì)量的相關(guān)性。因此，信息化的發(fā)展不僅深化了傳統(tǒng)核算模式，還促進了會計核算的深度和廣度，這種影響也相應傳導到審計工作中去。

（二）審計對象信息化的發(fā)展

自上世紀80年代起，為加強財政財務和相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的管理，在一些關(guān)乎國計民生的重要行業(yè)，如財政、稅收、海關(guān)、民航等，開始探索并運用現(xiàn)代信息技術(shù)進行。1993年12月，以金橋工程、金關(guān)工程和金卡工程為代表的“三金工程”啟動，標志著我國國民經(jīng)濟信息化的起步和我國“金”字工程全面展開。2002年8月國家提出加快十二個重要業(yè)務系統(tǒng)建設(shè)，包括稅務、金融、財政、社保等方面。同時構(gòu)建相應標準化體系和安全保障體系，為電子政務的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，這12個重要業(yè)務系統(tǒng)建設(shè)統(tǒng)稱為“十二金”工程。

（三）審計機關(guān)的信息化建設(shè)

隨著會計信息化和審計對象信息化的快速發(fā)展，審計人員遇到了“打不開電子賬，進不了電子門”的困惑。在信息技術(shù)給審計工作帶來重大挑戰(zhàn)的關(guān)鍵時刻，全國審計機關(guān)對“審計人員不掌握計算機技術(shù)將失去審計資格”的警示高度重視，提出了“中國審計的出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化”。

面對挑戰(zhàn)，審計機關(guān)采取積極應對措施，大力推進審計信息化建設(shè)。1987年3月，審計署增設(shè)電子計算機室，掛靠綜合司，負責研究指導計算機審計等審計信息化建設(shè)工作，并在1995年更名為計算機技術(shù)中心。1997年頒布實施《審計機關(guān)計算機輔助審計辦法》。2002年4月，“金審工程”一期項目建設(shè)啟動，并列入國家電子政務專項規(guī)劃的12個重要業(yè)務系統(tǒng)，其目的是提高信息化環(huán)境下國家審計監(jiān)督能力，實施“預算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計模式。2008年7月“金審工程”二期項目建設(shè)開始，其目標是初步建成以預算執(zhí)行為重點的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)和國家審計數(shù)據(jù)中心，初步實現(xiàn)中央和地方各級審計機關(guān)的業(yè)務協(xié)同，互聯(lián)互通、資源共享，初步建成國家審計信息系統(tǒng)。目前，“金審三期工程”項目規(guī)劃正在全面實施。

我國國家審計準則的演變歷程，以1996年的38個規(guī)范、2000年分層次準則和2010年單一準則等重大事件為標志，分為萌芽階段（1983至1996年）、探索階段（1997至2000年）、發(fā)展階段（2001至2010年）和完善階段（2011至今）這四個階段。技術(shù)進步對國家審計的影響，體現(xiàn)在國家審計準則演變的各個階段，本文主要從審計人員的勝任能力方面、審計內(nèi)容和審計取證這三個方面進行探討。

（一）技術(shù)進步對審計人員不斷提出新要求

在審計準則的萌芽階段，國家的信息化建設(shè)剛剛起步，審計基本上都是傳統(tǒng)的手工方式，在1985年《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》（簡稱《暫行規(guī)定》）和1988年《中華人民共和國審計條例》（簡稱《審計條例》）中沒有對審計人員有這方面的特殊規(guī)定。在1996年的38個規(guī)范中，對審計人員的勝任能力沒有特殊要求，但在2000年基本準則中，僅系統(tǒng)地提到了信息化環(huán)境下的處理方式，如第26條提到“在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下進行審計，不應改變審計目標和范圍”，也就是說，在當時的條件下，計算機審計僅為一種輔助方式，不會對審計產(chǎn)生實質(zhì)性的影響，對審計人員也沒有其他要求。

2010年準則從技術(shù)進步的角度對審計人員的勝任能力和工作內(nèi)容提出了更高的要求。在勝任能力方面，如現(xiàn)行準則第23條要求根據(jù)對審計目標的影響程度，審計組的整體應具備信息技術(shù)方面的勝任能力。在開展工作中，第60條要求將“相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況”作為工作范圍；第62條和69條要求在調(diào)查了解信息系統(tǒng)控制情況和判斷重要性時需關(guān)注“信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷”；第76條還要求在特定情況下“檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性”，等等。

（二）技術(shù)進步對信息系統(tǒng)審計提出了新要求

開展信息系統(tǒng)審計，在審計準則演變的前兩個階段，基本上沒有相關(guān)內(nèi)容，隨著技術(shù)進步帶來的風險逐漸顯現(xiàn)，審計機關(guān)不再將計算機作為一種輔助手段開展審計，對信息系統(tǒng)的依賴程度日益提高，關(guān)注信息系統(tǒng)本身的安全性和有效性，并成為必審內(nèi)容。在2004年《審計機關(guān)審計質(zhì)量控制辦法（試行）》中，第9條要求審前調(diào)查時收集與審計項目有關(guān)“電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔”，具有關(guān)注信息系統(tǒng)的雛形。

2010年準則對信息系統(tǒng)審計從多個角度進行了規(guī)范。在審計計劃階段，第29條要求初選項目時關(guān)注“相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況”。在審計過程中，第62條要求“調(diào)查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況時的一般控制和應用控制”，第73條提出應“檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性”。在審計整改階段，第87條提出“審計發(fā)現(xiàn)被審計單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的，應當責成被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)整改”，等等。因此，現(xiàn)行準則在整個審計流程中，從審計計劃、審計評價到審計整改，都將信息系統(tǒng)作為關(guān)注重點內(nèi)容之一。

（三）技術(shù)進步對審計證據(jù)和審計取證提出了新挑戰(zhàn)

對于信息化條件下的審計證據(jù)和審計取證，在萌芽階段，《暫行規(guī)定》和《審計條例》中沒有相關(guān)規(guī)定，在1996年《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》中，提到了錄音、錄像等在當時比較常用的信息工具，如在審計證據(jù)種類中提到“以錄音錄相或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料”，收集證據(jù)方法中提到“審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄相、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)”。在2000年《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》中，在證據(jù)種類中提到了電子數(shù)據(jù)，在該準則第3條審計證據(jù)種類“以錄音錄像或者計算機儲存、處理的證明審計事項的`視聽或者電子數(shù)據(jù)資料”。在2004年的質(zhì)量控制辦法中，第36條對“審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時”如何取證做了規(guī)定。

2010年準則在審計證據(jù)和取證過程中都涉及到信息技術(shù)。第87條取證內(nèi)容要求包括“信息系統(tǒng)控制相關(guān)的配置參數(shù)、反映交易記錄的電子數(shù)據(jù)等”和“記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程”。根據(jù)這條規(guī)定，以計算機配置、電子數(shù)據(jù)為表現(xiàn)的電子審計證據(jù)將出現(xiàn)在審計證據(jù)中，這就意味著電子審計證據(jù)有逐步取代部分現(xiàn)在紙質(zhì)證據(jù)的趨勢。

大數(shù)據(jù)伴隨著云計算技術(shù)的發(fā)展，正在對全球經(jīng)濟社會生活產(chǎn)生巨大的影響。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)體量巨大、處理速度快、數(shù)據(jù)種類多、價值密度低這四個特點，而云計算則是基于互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務的增加、使用和交付模式，是通過互聯(lián)網(wǎng)來提供動態(tài)易擴展且經(jīng)常是虛擬化的資源。大數(shù)據(jù)主要著眼于“數(shù)據(jù)”，提供數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析的技術(shù)和方法；云計算技術(shù)主要關(guān)注“計算”，提供it解決方案。大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)可以促進持續(xù)審計方式的發(fā)展、總體審計模式的應用、審計成果的綜合應用、相關(guān)關(guān)系證據(jù)的應用、高效數(shù)據(jù)審計的發(fā)展和大數(shù)據(jù)審計師的發(fā)展，強化大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)審計應用的措施包括制定長遠發(fā)展戰(zhàn)略、加快審計法規(guī)建設(shè)、建立行業(yè)平臺、加強研發(fā)和提高利用能力。

按照《“十二五”國家信息化工程建設(shè)規(guī)劃》的要求，“金審三期工程”項目規(guī)劃正在全面實施。金審三期工程將在金審一期和二期工程的基礎(chǔ)上，利用云計算、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，持續(xù)完善和發(fā)展國家審計信息系統(tǒng)，提供審計指揮決策、審計質(zhì)量管理、審計數(shù)據(jù)匯聚與共享、審計數(shù)據(jù)綜合分析等審計技術(shù)支撐手段，以公共財政運行安全和績效評價為重點，探索構(gòu)建國家電子審計體系，初步實現(xiàn)對國家經(jīng)濟安全的常態(tài)化審計監(jiān)督。國家審計信息化將進入一個更加全面、更加有效、更加深入發(fā)展的新階段。

通過上述分析可以看出，信息技術(shù)的發(fā)展，尤其是近十多年的發(fā)展，對國家審計準則產(chǎn)生了很大的影響?，F(xiàn)行審計準則出臺的6年時間中，信息技術(shù)又有了突飛猛進的發(fā)展，在新技術(shù)的影響下，國家審計實踐也有了新的突破。隨著近年來集中統(tǒng)一組織大項目逐漸增多，新技術(shù)下的審計實踐對國家審計準則提出了新的需求：

一是對審計人員的勝任能力上。隨著云技術(shù)和大數(shù)據(jù)的應用，對審計人員的要求，在現(xiàn)有要求上要更加突出審計人員或?qū)徲嫿M對數(shù)據(jù)的收集和分析能力，并根據(jù)審計實踐的發(fā)展加強業(yè)務培訓。

二是對審計組織方式的影響。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和“金審工作”三期的實施，在省以下人財物統(tǒng)一管理的體制下，統(tǒng)一組織大項目可能逐漸增多，這些大項目的審計計劃、審計方案制定、審計報告等在信息化條件下都將發(fā)生變化。

三是對審計證據(jù)的影響。在信息化條件下的取證問題，在“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究”模式下，如何取證、如何存檔、適用標準等問題都需要進一步調(diào)整和規(guī)范。

四是審計質(zhì)量控制問題。隨著信息化的發(fā)展，信息化條件下的審計質(zhì)量控制將會面臨新問題，如何在信息化條件下進行分級質(zhì)量控制；同時，在現(xiàn)有準則中沒有對數(shù)據(jù)分析人員的審計控制責任作為一個層級考慮，隨著信息化的發(fā)展，這個層級的責任在整個質(zhì)量控制體系中不容忽視。

五是云會計發(fā)展對國家審計準則的影響?；跁嫼蛯徲嫷拿芮嘘P(guān)系，云會計的快速發(fā)展對國家審計產(chǎn)生直接影響，也使得國家審計準則需要及時跟進，如何在信息化條件進行取證和責任界定，如何存檔等。

審計的職能和作用論文通用篇二

隨著我國監(jiān)獄體制改革的完成，逐步實現(xiàn)了“全額保障、監(jiān)企分開、收支分開、規(guī)范運行”的改革目標，建立了監(jiān)獄刑罰執(zhí)行管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理、執(zhí)法經(jīng)費支出和監(jiān)獄生產(chǎn)收入分開的運行機制。監(jiān)獄企業(yè)和社會企業(yè)一樣共同面臨各種市場風險，但同時監(jiān)獄企業(yè)作為改造罪犯的重要手段，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理活動又必須符合勞動改造的需要。監(jiān)獄企業(yè)公司治理得到不斷改善，內(nèi)部審計在公司治理和風險防控中作用日益顯現(xiàn)，大力提高內(nèi)部審計層次和水平已成為新形勢下監(jiān)獄企業(yè)公司治理的必然要求。

一、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系。

（一）內(nèi)部審計是完善公司治理機制的重要組成部分。

公司治理是公司利益相關(guān)者權(quán)益得到保證，確保所有業(yè)務活動都遵循公司政策且受托責任已經(jīng)建立的過程。健全的公司治理是建立在四個主要條件的協(xié)同之上的，這四個主要條件是：董事會、管理層、內(nèi)部審計師和外部審計師。這四個部分是公司治理的基石，要充分考慮公司治理四個群體的作用。內(nèi)部審計以多種方式扮演“前線運動員”的角色，為治理活動參與者提供關(guān)鍵的信息。建立合理有效的內(nèi)部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，健全的公司治理結(jié)構(gòu)離不開內(nèi)部審計評價與約束機制，有效的內(nèi)部審計有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

（二）內(nèi)部審計是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段。

內(nèi)部審計作為董事會實施控制的手段，能夠?qū)局卫硇袨榈挠行云鸬劫|(zhì)量上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督體系無法替代的。從系統(tǒng)的觀點出發(fā)，內(nèi)部審計能夠完善現(xiàn)代公司治理體系，建立公司治理系統(tǒng)的微觀基礎(chǔ)，使公司治理結(jié)構(gòu)更趨合理。在經(jīng)營環(huán)境日趨國際化和復雜化的情況下，減少公司經(jīng)營目標實現(xiàn)過程中潛伏的各種不確定性，已經(jīng)成為當今公司治理的主旋律。特別是國際金融危機后，包括治理風險的風險管理已成為公司治理的中心要素。作為公司治理的監(jiān)督主體成員之一的內(nèi)部審計部門就應承擔起治理風險的控制工作，實施風險管理審計，幫助企業(yè)更加安全有效地經(jīng)營，不斷地增加組織的價值。

二、現(xiàn)狀分析。

從上世紀八十代中期設(shè)立內(nèi)部審計部門起，我國監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部審計一直處于不斷改革和發(fā)展的歷史進程。近幾年來，隨著監(jiān)獄體制改革的完成，內(nèi)部審計作為治理結(jié)構(gòu)和風險管理的重要組成部分，監(jiān)獄企業(yè)積極推進審計轉(zhuǎn)型，先后對內(nèi)部審計的體制機制進行了重要改革，內(nèi)部審計職能、目標和定位都發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。主要體現(xiàn)在：

（一）由先前的審計在紀委領(lǐng)導下，轉(zhuǎn)變?yōu)樵诙麻L領(lǐng)導下的相對獨立和垂直管理的內(nèi)部審計體系，獨立性得到提高。而這種垂直管理也有利于提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

（二）在監(jiān)獄體制改革以前，罪犯經(jīng)費保障不到位，經(jīng)費不足由監(jiān)獄企業(yè)彌補，監(jiān)企未完全分開，內(nèi)部審計的作用未充分發(fā)揮，主要以查錯糾弊為主。監(jiān)獄體制改革以后，監(jiān)獄企業(yè)作為市場經(jīng)濟的一分子，要參與市場競爭，市場風險被提到突出位置，以風險導向內(nèi)部審計得以應用，內(nèi)部審計的內(nèi)容得到豐富。

（三）出臺了《內(nèi)部審計工作辦法》、《建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》、《領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等一系列管理制度，促進了內(nèi)部審計系統(tǒng)化、規(guī)范化水平的提高，明確了審計職責、權(quán)限、程序等方面內(nèi)容，上述管理制度有利于進一步規(guī)范審計行為。

（四）明晰了內(nèi)部審計的報告路線，審計結(jié)果能直達董事會和管理層。監(jiān)獄體制改革以前，內(nèi)部審計在紀委領(lǐng)導下，審計結(jié)果不能直達高管層，效果大打折扣，監(jiān)獄體制改革以后，審計報告直接向董事長匯報，審計結(jié)果得到充分運用。

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計在監(jiān)獄企業(yè)公司治理中居于重要地位，可以說，內(nèi)部審計不僅僅是一個檢查系統(tǒng)，企業(yè)的管理者更將其定位為一個控制系統(tǒng)。

內(nèi)部審計是對外部審計的補充，是公司治理的組成部分，內(nèi)部審計對關(guān)鍵控制和程序的監(jiān)督有利于保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效。從公司治理的角度看，內(nèi)部審計的職責不應局限于審核會計賬目，而應擴展為稽查和評價內(nèi)部控制制度是否完善，審查內(nèi)部組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率和效果，并向企業(yè)管理者提出建議和報告。在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中，內(nèi)部審計要致力于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務符合內(nèi)部控制框架的要求，評價內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾錯正弊的建議。

（二）內(nèi)部審計是監(jiān)獄企業(yè)風險管理的關(guān)注者。

風險管理是當前監(jiān)獄企業(yè)面臨的重大課題，也是內(nèi)部審計重點關(guān)注的領(lǐng)域。內(nèi)部審計積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，關(guān)注監(jiān)獄企業(yè)運行中突出矛盾和潛在風險，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出防范和化解風險對策，評估與風險管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并通過與監(jiān)獄企業(yè)管理層、董事會討論，揭露重大風險隱患，評價并改善風險管理，發(fā)揮提示、抵御、改進和預防等“免疫”功能，促進監(jiān)獄企業(yè)完善風險管理體系，進而實現(xiàn)對風險的掌握、化解與駕馭，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（三）內(nèi)部審計是監(jiān)獄企業(yè)經(jīng)營管理的“醫(yī)生”

監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部審計部門運用現(xiàn)代管理技術(shù)，對企業(yè)運營狀況的優(yōu)劣做出客觀、及時的判斷，找出企業(yè)經(jīng)營管理中的弊端及病根，可以為監(jiān)獄企業(yè)管理當局開出治療的良方，推薦更經(jīng)濟、有效的資源利用方法，提出有針對性的意見和建議。

（四）內(nèi)部審計是實現(xiàn)監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)健要素。

監(jiān)獄企業(yè)為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，要增強監(jiān)獄企業(yè)的競爭實力，提高監(jiān)獄企業(yè)經(jīng)濟效益，強化監(jiān)獄企業(yè)的內(nèi)部控制勢在必行。而監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制有效性承擔著監(jiān)督、評價和咨詢的職能，從獨立客觀的角度評價內(nèi)部控制體系的適用性和可靠性，來確認控制系統(tǒng)是否薄弱或失控，進而查明問題，分析成因及后果，提出完善內(nèi)部控制體系有效措施，以杜絕差錯和舞弊的可能性。

（一）對監(jiān)獄企業(yè)監(jiān)督約束作用。

內(nèi)部審計通過自己的監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并予以糾正，督促監(jiān)獄企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執(zhí)行各項制度規(guī)定。監(jiān)督職能的核心是通過審核檢查被審計事項的真相，然后對照一定的標準，作出被審計單位經(jīng)濟活動是否真實、合法、有效的結(jié)論。審計人員通過審核檢查，評定被審計單位的方針政策是否貫徹執(zhí)行國家和監(jiān)獄系統(tǒng)的.方針政策，評定被審計單位內(nèi)部控制制度是否健全和有效，評定被審計單位各項會計資料及其他經(jīng)濟資料是否真實、可靠等。并根據(jù)評定的結(jié)果，提出改善內(nèi)部治理和管理的建議。

（二）促進監(jiān)獄企業(yè)制度建設(shè)。

監(jiān)獄體制改革之后，監(jiān)獄企業(yè)的企業(yè)特性逐步強化，組織活動也逐步市場化，面對日趨復雜的市場形勢，監(jiān)獄企業(yè)與社會各個產(chǎn)業(yè)和市場之間的利益關(guān)系越來越復雜，關(guān)于監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部控制以及財務監(jiān)督方面出現(xiàn)的問題也越來越多，因此監(jiān)獄企業(yè)需要加強治理水平，建立健全現(xiàn)代監(jiān)獄企業(yè)制度，監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部審計恰好符合這一要求，共同參與監(jiān)獄企業(yè)公司治理，對監(jiān)獄企業(yè)與資源利用有關(guān)的業(yè)務活動合規(guī)性、內(nèi)部控制的適當性等予以審查，并進行確認、評價、咨詢，促進監(jiān)獄企業(yè)完善管理機制、防范風險，從而保障監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（三）對監(jiān)獄企業(yè)的風險防范作用。

隨著監(jiān)獄企業(yè)風險意識增強，良好的風險管理和控制是衡量監(jiān)獄企業(yè)成功與否的一個重要標志。風險管理是管理層的一項主要職責，而對組織的風險管理過程進行評估和報告通常是內(nèi)部審計工作的一項主要內(nèi)容。內(nèi)部審計運用風險管理的方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行審查、()評價和報告，提出改進意見，為管理層和董事會提供幫助。內(nèi)部審計能協(xié)助識別風險因素，分析結(jié)果，確定風險管理和控制系統(tǒng)的輕重緩急，可以針對風險管理程序在實際中是否如預想的那樣發(fā)揮作用提供確認。

（四）對監(jiān)獄企業(yè)的咨詢和服務作用。

咨詢職能是一種服務職能，旨在增加價值和改進監(jiān)獄企業(yè)風險管理和控制程序，其活動范圍包括顧問、建議、流程設(shè)計協(xié)調(diào)和培訓服務等，監(jiān)獄企業(yè)的內(nèi)部審計工作應以監(jiān)獄企業(yè)的中心工作為前提，把為被審計單位服務的思想貫徹于審計全過程，每一個審計項目的實施，都要圍繞監(jiān)獄企業(yè)的工作重心、群眾反映強烈和領(lǐng)導最關(guān)心的問題開展工作，提出具有可行性的審計意見和建議，為決策層解決問題提供決策依據(jù)，服務大局，改善和加強監(jiān)獄企業(yè)的治理和管理。

（五）促進監(jiān)獄企業(yè)增加價值。

內(nèi)部審計不僅能起到監(jiān)督制衡的保證作用，而且能利用對企業(yè)所有業(yè)務進行審查的優(yōu)勢，探索提高企業(yè)價值的途徑，這與監(jiān)獄企業(yè)公司治理的最終目的是一致的，實際上，內(nèi)部審計發(fā)展的根本動力就是增加價值。一方面，內(nèi)部審計通過努力幫助組織預防和減少損失，當內(nèi)部審計的成本小于損失的減少時，企業(yè)價值增加。另一方面，內(nèi)部審計的存在，客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導致了組織價值的增加。

審計的職能和作用論文通用篇三

企業(yè)信息化是運用現(xiàn)代電子信息技術(shù)打破舊的體制和管理程序,對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理流程,進行重新構(gòu)建,提高效率和效益,增強企業(yè)競爭力的過程,是企業(yè)管理的巨大革命。煤炭工業(yè)是我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)工業(yè),在實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化過程中起著關(guān)鍵作用。煤炭在我國一次能源生產(chǎn)和消費構(gòu)成中將占據(jù)主導地位。信息化國策的出臺、政府的大力推動，給煤礦企業(yè)信息化的發(fā)展創(chuàng)造了難得的大好形勢和歷史機遇。因此，煤炭行業(yè)企業(yè)信息化在國民經(jīng)濟和社會信息化的發(fā)展中占有重要地位。煤炭企業(yè)信息化建設(shè)也是實現(xiàn)跨越式發(fā)展的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和體制創(chuàng)新的有效手段，是加快企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，參與國際競爭的銳利武器，也是縮小一般煤礦企業(yè)與國內(nèi)外先進煤礦企業(yè)在經(jīng)營管理差距的直接的有效手段。

1企業(yè)信息化和管理創(chuàng)新的內(nèi)涵。

企業(yè)信息化是企業(yè)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對信息資源深入開發(fā)和廣泛利用的過程，涵蓋企業(yè)的各個層面和全過程。企業(yè)信息化帶來生產(chǎn)經(jīng)營過程的集成化、數(shù)字化、智能化、電子化和網(wǎng)絡(luò)化，使傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程和營銷方式發(fā)生根本性變革，促進生產(chǎn)力進步，改變經(jīng)濟增長模式，提高生產(chǎn)效率和現(xiàn)代化管理水平。

企業(yè)管理創(chuàng)新是企業(yè)應用先進的管理技術(shù)，以促進企業(yè)管理理念的創(chuàng)新為出發(fā)點，整合和改造企業(yè)業(yè)務流程、組織框架、管理模式和供應鏈，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程自動化、管理方式網(wǎng)絡(luò)化、決策支持智能化和商務運營電子化，為提高企業(yè)競爭力，加快發(fā)展奠定現(xiàn)代化的管理基礎(chǔ)。

2企業(yè)信息化與管理創(chuàng)新的關(guān)系。

2.1信息化和管理創(chuàng)新相輔相成。

企業(yè)信息化并不是孤立的，信息技術(shù)的應用給企業(yè)帶來的變革是管理理念、管理體制、管理組織和管理模式的創(chuàng)新。管理創(chuàng)新是實現(xiàn)企業(yè)信息化的基礎(chǔ)、企業(yè)信息化是提高管理水平的重要措施，是實現(xiàn)管理創(chuàng)新的有效途徑和重要內(nèi)容，兩者相輔相成，互為促進。不進行信息化建設(shè)，管理就無法實現(xiàn)跨越式發(fā)展，而信息化系統(tǒng)若不能體現(xiàn)先進的管理實現(xiàn)，系統(tǒng)建設(shè)就失去了意義。事實上，在日趨激烈的市場競爭中，企業(yè)適應市場需求和市場競爭而進行的管理創(chuàng)新，越來越離不開信息化的支撐，不僅促進了企業(yè)的管理變革，同時也成為企業(yè)核心競爭力的重要內(nèi)容。

2.2信息化是實施管理創(chuàng)新的內(nèi)容之一。

企業(yè)管理創(chuàng)新的內(nèi)容是多方面的，實現(xiàn)管理流程科學化、操作標準化、信息共享化、管控一體化是信息化建設(shè)的重要任務，也是管理創(chuàng)新的重要目標。信息化建設(shè)的任務很多，如：建立完善信息化管理制度，做好編碼的使用、維護等基礎(chǔ)工作;做好信息化建設(shè)項目的管理工作，提高信息化建設(shè)投資效益;大力開展業(yè)務流程梳理和優(yōu)化，進一步完善網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理維護，做好網(wǎng)絡(luò)安全、保密工作，完善網(wǎng)絡(luò)軟硬件配置，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)資源，確保網(wǎng)絡(luò)高效穩(wěn)定運行;完善基于網(wǎng)絡(luò)內(nèi)外部信息平臺建設(shè)，本著實用有效的原則，調(diào)整優(yōu)化功能結(jié)構(gòu)，擴充平臺功能，更好的發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)信息資源共享、信息交流、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)絡(luò)辦公的優(yōu)勢，實施財務管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營銷管理信息系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)和生產(chǎn)視頻監(jiān)控系統(tǒng)、視頻會議系統(tǒng)等業(yè)務系統(tǒng)，并將這些管理信息系統(tǒng)進行集成，實現(xiàn)信息共享化和管控一體化。

2.3信息化是實施管理穿的有效手段。

應用傳統(tǒng)的管理手段，企業(yè)發(fā)展到一定階段后有些問題根本發(fā)現(xiàn)不了，即使發(fā)現(xiàn)了也難以調(diào)整和改進，效率和效益大打折扣。企業(yè)實施信息化建設(shè)，運用信息技術(shù)作為管理手段，將帶來“隱蔽的信息公開化，分散的信息集成化，集中的信息分散化”，并通過提高工作效率、降低成本、規(guī)范管理流程，來實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益的最終目標。在信息化建設(shè)過程中，所有企業(yè)都要重點滿足在管理上的需求，并使之規(guī)范化和科學化，這是一個發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題、科學管理的良性循環(huán)，充分說明了信息化對企業(yè)管理的意義。毋庸置疑，信息化是實施管理創(chuàng)新的有效手段。

企業(yè)實施信息化，也就是引進現(xiàn)代管理理念的過程，有以下推動作用和意義：

3.1推動管理模式的創(chuàng)新。在計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支撐下，把技術(shù)、知識、管理和人力等多種資源整合為一體，使各生產(chǎn)要素緊密結(jié)合，協(xié)調(diào)運作，充分發(fā)揮各種資源優(yōu)勢，使企業(yè)縮短辦公運作周期，降低生產(chǎn)成本，保障了安全生產(chǎn)，提高企業(yè)競爭力等方面起到了應有的作用。這種具有集成化和智能化的管理模式還能提高奇特基于數(shù)據(jù)的決策能力和戰(zhàn)略決策的準確性，降低決策中的不確定和風險，有助于企業(yè)實現(xiàn)管理決策的科學化。

3.2促進企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新。實施信息化，必將暴露在企業(yè)原來管理層次多，業(yè)務流程分散，效率低下和信息傳遞失真等問題，促進了企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程和管理流程，進一步整合企業(yè)的各項資源、生產(chǎn)要素，使其在一定的'技術(shù)條件下達到最佳結(jié)合，從而有助于增強企業(yè)的應變能力，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理效率。

3.3帶動生產(chǎn)方式的創(chuàng)新。通過協(xié)同辦公技術(shù)，可以實現(xiàn)公司內(nèi)部的無紙化辦公，省下了紙張等辦公費用和時間;通過cad技術(shù)，可大幅度提高繪圖的效率與準確性，提高了工作效率;通過機電自動化控制系統(tǒng)技術(shù)，逐步實現(xiàn)了機電生產(chǎn)過程自動化，降低成本，節(jié)約了人力。

這些新的生產(chǎn)方式把信息技術(shù)和生產(chǎn)技術(shù)緊密的結(jié)合為一體，使傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式升級換代。

3.4推動基礎(chǔ)管理的創(chuàng)新。通過信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)改造提升企業(yè)資源管理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，帶動成本管理、信息管理和人力支援管理等基礎(chǔ)管理的創(chuàng)新;通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)改造了企業(yè)省內(nèi)外煤銷體系，便于管理的同時也帶動了供應鏈管理創(chuàng)新，促進企業(yè)管理和信息技術(shù)的集成、融合和發(fā)展。

信息化給企業(yè)帶來翻天覆地的變化，也再一次證明科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力。我們更應該認識到，信息化不僅僅是一個信息技術(shù)的問題，許多信息化項目的失敗也不是信息技術(shù)本身的原因，而是忽略了信息化的前提和基礎(chǔ)，那就是管理變革和流程創(chuàng)新。我們只有在信息化建設(shè)過程中，根據(jù)企業(yè)的實際情況，充分的調(diào)研和分析企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，系統(tǒng)的優(yōu)化和設(shè)計新流程，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，才能使信息化更好的服務于企業(yè)的經(jīng)營管理，達到提升企業(yè)競爭力的目的，我們的企業(yè)才會不斷的發(fā)展壯大。

審計的職能和作用論文通用篇四

摘要：

隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務進行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨立的基本內(nèi)容，分析增強企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；獨立性；控制。

1引言。

企業(yè)內(nèi)部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權(quán)責劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準確性。

2企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性概述。

2.1內(nèi)部審計的基本概述。

企業(yè)內(nèi)部的獨立審計是以獨立的結(jié)構(gòu)，有專人負責，審計的工作內(nèi)容具有獨立性。內(nèi)部審計部門應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準確評估，其結(jié)果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務的信息，分析審計機構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準確性。

2.2內(nèi)部審計的獨立性。

內(nèi)部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準確的分析內(nèi)部審計的權(quán)責，確定公正的職責標準。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計信息的原始資料，合理的調(diào)配審計工作人員，保證工作效率。

3企業(yè)內(nèi)部控制的基本概述。

3.1企業(yè)內(nèi)部控制的含義。

按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。

3.2企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容。

企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強綜合內(nèi)部治理，提高活動的'控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權(quán)責標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。

3.3財務信息的控制與溝通。

財務信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構(gòu)配置準則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標準準則。

3.4內(nèi)部審計的控制。

內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨是對財務的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調(diào)整分析。

4企業(yè)內(nèi)部審計獨立控制的影響分析。

4.1內(nèi)部審計對財務活動的控制。

財務部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。

企業(yè)需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內(nèi)部審計進行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規(guī)范，加強財務管理行為執(zhí)行水平的分析。

5結(jié)語。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。

審計的職能和作用論文通用篇五

為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

1、監(jiān)督職能。

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經(jīng)濟效益、財經(jīng)紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟責任等情況。

企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領(lǐng)導，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。

2、管理控制職能。

內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導進行科學的決策，強化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3、評價鑒證職能。

內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。

鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經(jīng)濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。

4、服務職能。

服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質(zhì)量的功能。

企業(yè)內(nèi)部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務;二是為國家審計機關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。

隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟發(fā)展的重要性正被人們認識。

審計的職能和作用論文通用篇六

高職院校輔導員的歷史重任源自于高職院校的使命。高職院校擔負著為社會培養(yǎng)合格的高等技術(shù)應用性專門人才的重任。工業(yè)化和城市化進程加速、科教興國和人才戰(zhàn)略的實施、高等教育大眾化并實現(xiàn)普及化等重大的社會進程,將為我國高等職業(yè)教育的發(fā)展提供巨大的空間,勞動力市場對各個行業(yè)熟練技能型人才的需求也將大大增多。而且當前我國就業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展正面臨的兩個大的變化――社會勞動力就業(yè)需要加強技能培訓,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級需要培養(yǎng)更多的高級技工來看,仍然需要大力發(fā)展職業(yè)教育。由此可見,“十一五”期間,高等職業(yè)教育規(guī)模的發(fā)展是我國教育及社會發(fā)展的必然趨勢,高職教育已成為承擔高等教育大眾化使命的主力軍。身為高職院校學生管理第一線的輔導員隊伍可謂任重道遠,輔導員隊伍建設(shè)是教育領(lǐng)域的一項基礎(chǔ)工程,輔導員工作是一種艱巨的事業(yè)。高職院校應該站在這個高度上建設(shè)輔導員隊伍,輔導員也應該從長遠的角度設(shè)計自己的職業(yè)策略。

2提升自己的文化素養(yǎng),提高自己的人格魅力。

剖開高職院校學生的特點不談,凡是處于青春期的學生都有思想活躍、行為沖動、易于模仿他人的特點,輔導員不是簡單的孩子王,應該是學生的良師益友、知已、諍友,輔導員要達到這種境界,必須做到既要以學問教人,又要以道德育人。輔導員是學生的密切接觸者,其個人的道德行為對學生有著強烈的示范性,其道德影響廣泛而深遠,其思想品德、人格修養(yǎng)甚至可以影響一個人的一生。輔導員對學生心靈的影響是任何教科書、任何道德箴言、任何獎勵制度都不能代替的。輔導員只有不斷努力提高自身的素質(zhì),才能塑造出使學生敬慕的.可親可敬的師長形象。文化素養(yǎng)的提高應該從以下幾方面強化:。

第一,制定系統(tǒng)的自學計劃,堅持不懈地增長自己的才學。輔導員是做人的工作的,所以應該涉獵多個領(lǐng)域的知識,如心理學、教育學、藝術(shù)修養(yǎng)、美學等?！暗乐绰?業(yè)之未精,有惑而不能解,則非師矣”說的就是這個道理。

第二,積極參與政治思想學習,把握政治大方向。輔導員是學生與教師、學生與學校及社會之間的橋梁和紐帶,承擔著人的思想文化傳播,是高職學生培養(yǎng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),如何讓學生以堅持正確正確信仰,以積極向上的心態(tài)看待社會,辨析正誤,關(guān)系到學生發(fā)展前途。

第三,利用培訓的機會學習他人經(jīng)驗,通過與外界交流開啟智慧的窗戶。莫把培訓當游玩、放松,而應該帶著問題汲取培訓中的營養(yǎng),學會與他人交流,將同類院校的優(yōu)秀輔導員管理經(jīng)驗用于自身的輔導員工作中,縮短與學生的磨合期,實現(xiàn)輔導員與學生的快速成長。

3正視所面對管理對象的特點,運用好戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。

知識的豐富、提高與工作的效率不一定成正比,知識的靈活運用還需要切合實際。對于高職院校的輔導員來說應該對高職院校學生客觀分析,準確評價方能在施教中有的放失?？陀^的講,高職院校學生的特點突出體現(xiàn)在以下方面:。

(1)高職學生是高考錄取的第四層次,高考分數(shù)較低,文化基礎(chǔ)知識較差,文化素質(zhì)、文明修養(yǎng)也相對較低。社會對高職教育存在一定的偏見,形成多方面矛盾積累時常爆發(fā)于輔導員工作的過程中。

(2)高職學生中的絕大多數(shù)因不健康的學習習慣養(yǎng)成和不端正的學習態(tài)度累積為高考的失敗,以往的行為慣性考驗著輔導員的耐力和實力。

1)利用入學教育環(huán)節(jié)進行貼心式關(guān)懷。

輔導員在學生入學的環(huán)節(jié)要以多個角色走進學生。以家長的身份服務于學生的日常生活;以管理者的身份色收復學生松散的心,約束其散慢的行為;以朋友的身份進入學生的內(nèi)心,讀懂學生的喜怒哀樂;以心理學者的身份驅(qū)逐高考失利的陰影,縮短淡化傷痛的時間,以高職學生優(yōu)勢為切入點,重塑高職學生的信心,激發(fā)學生的熱情。

2)利用軍訓環(huán)節(jié)實行嚴厲式教育。

軍訓是新入學學生的必修課,是對學生服從命令、規(guī)范行為、融入集體生活的嚴格的考驗,。在此期間,輔導員應該起的是輔助作用,在教官嚴格訓練之余還要不失時機的教導學生的團隊意識和使命感,增加學生的參與意識,感受集體的力量,增強學生與學生、輔導員與學生之間的情感,培養(yǎng)吃苦耐勞的精神。

3)結(jié)合“兩課”教育的內(nèi)容,幫助學生樹立良好的人生觀。

馬克思主義理論課和思想品德課是對學生進行馬克思主義人生觀和價值觀的理論教育,輔導員應把握學生授課時機,結(jié)合學生關(guān)心的熱點問題,借助相關(guān)的主題班會糾正學生思想認識上的誤區(qū),真正發(fā)揮“兩課”育人功能,讓學生確立建設(shè)有中國特色社會主義的共同理想,樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。

(4)剛?cè)峁芾砟Ｊ浇Y(jié)合起來進行日常管理。

a發(fā)揮剛性管理的嚴肅性。

剛?cè)峁芾硎枪芾韺W上的概念,引用在學生管理中的剛性管理是一種以工作為中心,強調(diào)規(guī)章制度的管理模式。它憑借制度約束、紀律監(jiān)督、獎懲規(guī)則等手段對學生進行管理。輔導員應該通曉學校的管理紀律和學生管理規(guī)章,為確保制度的嚴肅性注意收集以身試法而受處罰的案例警示學生遵守校紀和學生管理規(guī)章。

b發(fā)揮柔性管理的藝術(shù)性。

剛性管理管住的是學生的行為而不是思想,學生內(nèi)心的沖動有可能釀成大禍。柔性管理法則是“以人為中心”,因此,在對學生管理問題上就是用情感管理、構(gòu)建校園(班級)的文化等方式感染學生,這對輔導員的自身素質(zhì)要求提高了,必須靠輔導員的智慧與用心發(fā)掘柔性管理的藝術(shù)方法。

4補充自己的專業(yè)知識,引導學生的專業(yè)取向。

輔導員不能將自己的工作與學生的專業(yè)割裂開來,因為高職學生因?qū)W歷低,從入學到整個學習過程中總會產(chǎn)生迷茫、自悲情緒,需要輔導員經(jīng)常的心理輔導,但是心理輔導要結(jié)合實際,而對專業(yè)的實際內(nèi)容一無所知的話,就不能從根本上解決學生的困惑,所以輔導員應對所帶學生的專業(yè)有所認知。

當前的高職學院都在實行特色辦學,輔導員應該配合教學管理環(huán)節(jié),讓學生知道自己的專業(yè)優(yōu)勢,增強自信,為日后學生展示自己的特色,贏得社會的贊譽刻苦學習,強化技能。作為輔導員對學生對應的專業(yè)應該有相對深入的認識,輔導員應該選擇適當?shù)臅r機參與學生的實習環(huán)節(jié),對實務的內(nèi)容有所感受,以提高解惑能力。

總之,輔導員是處于學生從入學到走向社會的中間傳導性環(huán)節(jié),這個環(huán)節(jié)的工作是艱辛的,從事這一工作的輔導員群體必須在主觀上認識到它的偉大,這份工作才能產(chǎn)生最大效用。我們更多的期待高職院校的輔導員能成為高校輔導員隊伍中最耀眼的星星。

參考文獻。

[1]國務院關(guān)于進一步加強和改進大學生思想政治教育的意見.中發(fā)[].16號.

[2]教育部關(guān)于加強高等學校輔導員班主任隊伍建設(shè)的意見.

[3]卞亞琴.邱珊珊.劉術(shù)泉.高校學生輔導員的角色與職能分析[j].新西部,.4.

[4]劉紅斌,鄧基澤.高校政治輔導員的角色功能及其素質(zhì)要求[j].科技進步與對策,.9.

審計的職能和作用論文通用篇七

管理的本質(zhì)是對人的管理，通過對人的管理來實現(xiàn)對物的管理?；谶@樣一種認識，也就不難理解培訓對管理的意義。

作為管理主體，管理者首先要通過培訓具備實施管理的素質(zhì)、知識、技能和信息；作為管理客體，被管理者要通過培訓掌握自身的職責、義務及相應的專長、技能，以適應管理的要求。更為重要的是，培訓通過喚起員工的主體意識和自主意識，可為員工自主管理提供堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)管理培訓的意義顯得尤為重要。

人們的認識及行為取決于從他人那里接受或憑自己獲得的信息，這種信息決定了人們在工作乃至日常生活中持某種態(tài)度及采取行動的參數(shù)和準則。管理的過程就是幫助員工掌握相關(guān)信息的過程。培訓通過使員工對指定的、標準的信息的接受和消化，影響其認識和行為，從而達到管理的目的。

培訓不僅為管理創(chuàng)造了條件，其本身就是一種管理的手段，企業(yè)管理培訓通過滿足員工高層次的精神文化需求來激發(fā)員工的干勁和熱情。企業(yè)同時應把培訓作為管理的機會和途徑，以及完成任務的方法和手段，圍繞企業(yè)的任務和目標來實施培訓，并通過培訓溝通上下級的聯(lián)系，掌握工作進展狀況，達成相互理解與支持，共同不斷提高工作績效。

管理即培訓，并非以培訓取代管理，而是現(xiàn)代管理必須通過培訓來實現(xiàn)。其實質(zhì)是在新經(jīng)濟時代人本管理理念的主導下，管理方式的轉(zhuǎn)變。即把過去被動、強制、剛性的機器管理方式轉(zhuǎn)化為自覺、能動、柔性的人性管理方式；把”見物不見人\"或把人當機器、工具的管理，轉(zhuǎn)向發(fā)揮人這一主觀能動資源的自覺性、積極性和創(chuàng)造性的管理。

審計的職能和作用論文通用篇八

公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系密不可分。

一是內(nèi)部審計的運轉(zhuǎn)需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。

二是內(nèi)部審計作為企業(yè)其中的一個機構(gòu)，對企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

（一）監(jiān)督職能。

1．對內(nèi)控機制的監(jiān)督。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對事項的事前、事中、事后進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當好公司領(lǐng)導的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

2．對經(jīng)濟活動的監(jiān)督一是內(nèi)部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進行監(jiān)督。

二是內(nèi)部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟活動是否真實，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財務收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。

三是內(nèi)部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進行審查，并提出合理的建議。

四是內(nèi)部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規(guī)范財務行為，提高經(jīng)濟效益。

（二）服務職能。

首先，為領(lǐng)導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業(yè)內(nèi)部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導最關(guān)心和群眾反映強烈的問題開展工作。內(nèi)部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。

其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。

最后，提前審計時點，全面進行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風險，促進經(jīng)濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務。

三、內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。

內(nèi)部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內(nèi)部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（一）風險管理方面的作用。

目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內(nèi)部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關(guān)建議。

由于內(nèi)部審計部門置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風險和隱患。內(nèi)部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風險并使其避免。業(yè)務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內(nèi)部審計部門進行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務人員在辦理業(yè)務的過程中習慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風險。內(nèi)部審計從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風險。

（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用。

一是對公司內(nèi)控的健全性進行測試及評價。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項規(guī)章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點進行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點是否齊全、準確。

二是對內(nèi)控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

（三）內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。

為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。

一是增強企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。

二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。

四、內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮。

更大積極作用的對策建議。

（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務的理念。

圍繞經(jīng)濟活動開展工作，監(jiān)督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監(jiān)督與服務有機結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內(nèi)容，改進和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>

內(nèi)審人員要嚴格執(zhí)行《內(nèi)部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內(nèi)審人員理論學習和政治修養(yǎng)，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。

審計的職能和作用論文通用篇九

審計是指專業(yè)審核，涉核實公司的會計文件及相關(guān)憑證，以便就公司帳目的公正性、一致性和符合一般認可的會計原則上表達意見。下面我們通過論文來具體了解一下審計吧。

摘要：目前我國市場經(jīng)濟進入一個嶄新的發(fā)展階段，面臨多方面的挑戰(zhàn)。審計作為市場經(jīng)濟控制機制活動的重要組成部分，已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟體系中不可缺少的有機組成部分。在建立和維護市場經(jīng)濟的有序、健康發(fā)展方面起著非常重要的作用。我國市場經(jīng)濟體系的建立，也就自然而然的需要一個能與社會主義市場經(jīng)濟體制的運行相適應的審計文化體系。

審計作為市場經(jīng)濟的自我約束機制，已成為現(xiàn)代經(jīng)濟制度的重要組成部分。我國市場經(jīng)濟下的審計的職能和作用是審計理論和實務必須認識正確定位的問題，是審計改革和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，是部門和單位健全內(nèi)部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、保護資產(chǎn)安全完整的重要手段?，F(xiàn)階段，我國的審計也正在經(jīng)歷著蓬勃發(fā)展的過程，隨著各部門、單位對審計的認識和要求的逐漸提高，關(guān)于審計的職能也有了多種觀點，隨之對其在市場經(jīng)濟下的作用也有了多種見解。

一、審計活動的多樣性。

在不同的范圍內(nèi)，審計所表現(xiàn)出的職能和作用有所不同，目前我國市場經(jīng)濟進入一個嶄新的發(fā)展階段，面臨多方面的挑戰(zhàn)。社會主義市場經(jīng)濟活動只有在國家宏觀調(diào)控下，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)運行，才能健康發(fā)展。審計監(jiān)督既是宏觀調(diào)控體制的重要環(huán)節(jié)，更是法律建設(shè)的重要組成部分，建立與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟體制必須加強審計監(jiān)督。

二、審計的基本職能。

市場經(jīng)濟下審計的職能是指審計本身固有的，體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能，經(jīng)濟鑒證職能，經(jīng)濟評價職能，經(jīng)濟管理職能。

（一）經(jīng)濟監(jiān)督職能。

經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能，審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是由審計的性質(zhì)所決定的。

（二）經(jīng)濟鑒證職能。

經(jīng)濟鑒證是指審計人對被審計單位的財務報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審定報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。

（三）經(jīng)濟評價職能。

經(jīng)濟評價職能是指審計人對被審計人的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)相應的標準對所查明的`事實做出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結(jié)經(jīng)驗，從而改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑。

審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。審計的效果是由審計職能所決定的，而審計作用的發(fā)揮又受著客觀因素的制約和影響。

審計通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經(jīng)濟活動中各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟責任的正確履行和社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。

1、揭露背離社會主義方向的經(jīng)營行為。

2、揭露經(jīng)濟資料中的錯誤和舞弊行為。

3、揭露經(jīng)濟生活中的各種不正之風。

4、打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。

審計通過調(diào)查、評價、提出建議等手段，來促進、服務宏觀經(jīng)濟調(diào)控，促進微觀經(jīng)濟管理，以助于國民經(jīng)濟管理水平和績效的提高。

1、促進經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟效益的提高。

2、促進內(nèi)控制度建設(shè)和完善。

3、促進社會經(jīng)濟制度的健康運行。

4、促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確處理。

四、審計監(jiān)督和經(jīng)濟宏觀調(diào)控。

社會主義市場經(jīng)濟體制需要宏觀調(diào)控，審計監(jiān)督是宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容。我國市場經(jīng)濟發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用是以國家宏觀調(diào)控為前提的。必須運用經(jīng)濟、法律和必要的行政手段，加強宏觀調(diào)控和管理，以保證供求總量的平衡、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理和國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

（一）宏觀經(jīng)濟調(diào)控的作用。

宏觀經(jīng)濟調(diào)控是一項龐大的系統(tǒng)工程，它包括兩大部分：調(diào)節(jié)和監(jiān)督。執(zhí)行調(diào)節(jié)職能的主要是計劃、金融、稅務和財政。他們在調(diào)節(jié)的同時，還通過其業(yè)務履行監(jiān)督的職能。目前，對市場經(jīng)濟運行進行監(jiān)督的部門主要有：工商、財稅、物價、統(tǒng)計以及各專業(yè)管理部門，以上多數(shù)是屬于專業(yè)性監(jiān)督。還有一定的局限性，需要審計進行再監(jiān)督。審計監(jiān)督以其特有的方式在宏觀調(diào)控體系中居有不可替代的地位。因此，審計監(jiān)督是國家和各級政府宏觀經(jīng)濟管理必不可少的手段，是宏觀管理的重要內(nèi)容，是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。

（二）市場經(jīng)濟的發(fā)展需要審計監(jiān)督。

社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，需要通過加強審計監(jiān)督維護經(jīng)濟秩序。依法審計是審計部門的神圣職責，審計又是綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，對保證法規(guī)的貫徹有著重要的作用。通過審計，可以檢查法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況，保證法規(guī)的落實；可以把貫徹的情況和問題反饋給立法機關(guān)和管理部門，以改進立法工作和改善宏觀調(diào)控。

（三）審計的職能和作用對宏觀經(jīng)濟的影響。

國家審計監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟管理服務，就是要將審計重點轉(zhuǎn)向?qū)徲媹?zhí)法部門，對使用國家資金較多的綜合部門和單位，通過審計監(jiān)督維護國家財經(jīng)法紀和經(jīng)濟秩序，促使合理的使用資金，講求效益，保障國有資產(chǎn)保值增值。監(jiān)督宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行，并反映執(zhí)行中的問題。監(jiān)督政府部門貫徹勤儉節(jié)約的原則，提高資金使用效益，加強廉政建設(shè)。

建立并大力發(fā)展審計，標志著市場建設(shè)走向正規(guī)化。審計在市場經(jīng)濟中將起不可低估的作用：一是促進市場體系的發(fā)育和健康成長；二是成為政府宏觀調(diào)控的重要媒介；三是增強各種經(jīng)濟實體的市場經(jīng)濟意識；四是為經(jīng)濟組織之間相互信任提供保證。

（五）市場經(jīng)濟下內(nèi)部審計的重要性。

內(nèi)部審計是建立社會主義市場經(jīng)濟審計監(jiān)督制度一個不可缺少的重要組成部分。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計監(jiān)督是企事業(yè)單位中一種較高層次的監(jiān)督活動。而審計監(jiān)督是建立社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。通過加強審計監(jiān)督，可以打擊違反市場規(guī)則和擾亂市場秩序的行為，從而保證經(jīng)濟活動公平競爭，促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。

五、審計在市場經(jīng)濟契約性關(guān)系中的作用。

現(xiàn)代審計在市場經(jīng)濟條件下，隨著社會分工的加細，“兩權(quán)”分離的擴大，經(jīng)濟契約性關(guān)系的普及，形成各經(jīng)濟組織之間，既相互獨立又相互聯(lián)系，既擁有不同的權(quán)力，又承擔不同的義務與責任。這種契約性關(guān)系把他們緊密聯(lián)系在一起，就形成會計信息用戶的社會化，無形中也提高了審計在社會經(jīng)濟監(jiān)督中的地位。

現(xiàn)代企業(yè)管理已普遍需要企業(yè)結(jié)合各自的生產(chǎn)經(jīng)營特點建立完善的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制是通過建立各項規(guī)章制度、辦事程序、崗位職責以及根據(jù)企業(yè)一定時期的總體目標，并分別制定的各個作業(yè)單位的具體目標來實現(xiàn)控制的。

（二）審計作用在企業(yè)中的發(fā)揮。

首先，審計通過檢查評價后，要善于發(fā)現(xiàn)和指出企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理中的三方面問題：一是運作中有沒有遵循制度規(guī)定的數(shù)量情況和影響程度；二是應該建立制度規(guī)定的控制環(huán)節(jié)是否建立制度規(guī)定；三是現(xiàn)行制度規(guī)定是否存在不適當之處。解決這三方面問題，就可以使企業(yè)的各層次管理在健全、有效、規(guī)范的控制下健康運行，企業(yè)組織的各項既定目標才有穩(wěn)步實現(xiàn)的保障。審計的這種作用是建設(shè)性的。

其次，審計在防范企業(yè)風險方面的作用。在實踐中，企業(yè)面臨的各種內(nèi)外風險往往交織在一起，互相影響和互相作用。

審計在企業(yè)的管理中發(fā)揮增加價值作用。但不應當鼓勵審計人員為追求表面量化的增加價值而開展管理審計，要使審計人員為企業(yè)增加價值的觀念貫穿在審計工作的過程中，在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。

我們所要建設(shè)的社會主義和諧社會，應該是民主法制、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的社會。而審計作為政府經(jīng)濟監(jiān)督體系之一，肩負著憲法和審計法賦予的重要職責。所以是要實現(xiàn)上述目標，必須構(gòu)建健康向上的、符合時代要求的審計文化。

綜上所述，在市場經(jīng)濟下審計的職能和作用都發(fā)揮著重要的作用，對于正在發(fā)展中的中國審計而言，在增加價值防范風險、加強內(nèi)控、實現(xiàn)內(nèi)控等方面實現(xiàn)了內(nèi)在的統(tǒng)一。

審計的職能和作用論文通用篇十

摘要：

目前商業(yè)銀行跨區(qū)域經(jīng)營步伐不斷加快的同時也對其綜合的風險防范能力提出了更高的要求。在當前經(jīng)濟金融形勢日益復雜的背景下，作為商業(yè)銀行風險把控第三道防線的內(nèi)部審計的作用亟待發(fā)揮。本文從目前商業(yè)銀行實際內(nèi)控管理及業(yè)務操作的角度出發(fā)，淺析目前內(nèi)部審計存在的幾個誤區(qū)，進而提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計的相關(guān)對策建議。

關(guān)鍵詞：

商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；誤區(qū)；對策。

1商業(yè)銀行內(nèi)部審計的歷史背景。

1.1內(nèi)部審計的發(fā)展歷史。

內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了漫長的歷史過程，現(xiàn)代的內(nèi)部審計主流始于1941年的美國。在紐約大學博士論文中指出內(nèi)部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外部審計的助手。，國際內(nèi)部審計師協(xié)議（iia）正式頒布了《內(nèi)部審計實務框架》成為內(nèi)部審計準則的核心。當前我國的內(nèi)部審計框架分為三個層次：一是強制性的《內(nèi)部審計定義》《道德準則》《內(nèi)部審計實務準則》，二是《內(nèi)部審計指南》，三是《發(fā)展與實務指南》。

1.2商業(yè)銀行內(nèi)部審計的內(nèi)涵。

中國銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號），指出商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。商業(yè)銀行內(nèi)部審計目標包括推動國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實；促進商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計對象有效履職，共同實現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標。

1.3商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)實背景。

傳統(tǒng)意義上講，內(nèi)部審計被作為內(nèi)部控制的第三道防線，其起源于20世紀，經(jīng)過了20多年的發(fā)展，20世紀90年代成立的一批商業(yè)銀行總資產(chǎn)規(guī)模不斷攀高，各項業(yè)務指標成績斐然。但是，隨著規(guī)模的不斷擴張，逐漸出現(xiàn)了因業(yè)務違規(guī)問題受到監(jiān)管機構(gòu)處罰、內(nèi)控案件頻發(fā)等現(xiàn)象，據(jù)中國銀行業(yè)協(xié)會《中國銀行家調(diào)查報告（2016）》統(tǒng)計，20僅票據(jù)類案件的涉案金額就超過了100億元。由于內(nèi)控、合規(guī)、風險防范意識不強或制度流程漏洞也引起監(jiān)管當局的一系列處罰，監(jiān)管信息顯示：近幾個月來，商業(yè)銀行因違規(guī)轉(zhuǎn)讓非不良貸款、因個人消費貸款流入股市、因辦理無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票業(yè)務等等不合規(guī)操作行為而受到銀監(jiān)會的行政處罰高達數(shù)十件。商業(yè)銀行連吃罰單，一定程度上暴露出在快速發(fā)展過程中內(nèi)部管理和風險控制方面的缺失。內(nèi)部控制制度不健全、意識薄弱、對管理層監(jiān)督約束力度不夠等因素，讓一些違法違規(guī)事件有機可乘。隨著商業(yè)銀行規(guī)模的不斷擴張，加上日益復雜的國際國內(nèi)經(jīng)濟金融形勢的發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)控與風險管理的警鐘已經(jīng)敲響，而作為內(nèi)控及商業(yè)銀行的內(nèi)控及風險管理第三道防線的內(nèi)部審計的作用和地位則需盡快提高。

2當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的誤區(qū)。

2.1組織架構(gòu)不完整、不完善。

根據(jù)銀監(jiān)會要求，商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。董事會應根據(jù)本銀行業(yè)務規(guī)模和復雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計人員；提供充足的經(jīng)費并列入財務預算；負責批準內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等；為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障；對內(nèi)部審計工作的獨立性和有效性進行考核，并對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評價。實際上，部分商業(yè)銀行沒有設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部，內(nèi)部審計工作領(lǐng)導由風險管理、法律合規(guī)等部門的領(lǐng)導兼任、人員由其他崗位員工兼職，使內(nèi)部審計工作從源頭上流于形式，不能形成獨立有效的組織監(jiān)督體系。

2.2內(nèi)部審計職責定位不準。

作為第三道防線，服務對象是董事會。第二道防線主要是指合規(guī)風險管理部門和業(yè)務條線管理部門，其主要任務是統(tǒng)籌內(nèi)部控制制度建設(shè)、制定業(yè)務檢查計劃，就各項規(guī)章制度和內(nèi)控要求的落實情況開展檢查，并對第一道防線的業(yè)務部門工作進行指導、檢查、監(jiān)督、評估（通俗稱為“盡職監(jiān)督”），同時也為第三道防線的內(nèi)審部門開展再監(jiān)督、再檢查、內(nèi)控制度評價提供基礎(chǔ)。由此可見，第三道防線的內(nèi)審部門與第二道防線的合規(guī)風險管理部門、條線管理部門工作重心是不同的。但實際情況是，部分商業(yè)銀行對兩者之間的邊界職能定位不是很明確，兼崗混崗現(xiàn)象時有出現(xiàn)。

2.3審計文化建設(shè)缺失，普遍得不到理解或有效支持。

（1）經(jīng)營管理層不夠重視。根據(jù)銀監(jiān)會要求，銀行的高級管理層應支持內(nèi)部審計部門獨立履行職責，確保內(nèi)部審計資源充足到位；及時向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)務發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。實際情況是，銀行的管理層特別是業(yè)務相關(guān)的管理層重業(yè)務輕糾察，認為內(nèi)部審計本身不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，相反，“阻礙”或者“試圖阻礙”相關(guān)業(yè)務的發(fā)展，認為內(nèi)部審計僅僅是根據(jù)監(jiān)管部門要求設(shè)置的形式崗位，對商業(yè)銀行的發(fā)展無實質(zhì)性幫助和影響。因此，針對內(nèi)審人員提出的配合要求，也是無可奈何的應付，對審計人員提出的提供相關(guān)資料能的要求，也是能少則少，能瞞則瞞，進而使內(nèi)部審計工作得不到有效的支持。（2）基層員工存在畏懼抵觸情緒。目前在商業(yè)銀行內(nèi)部提到內(nèi)部審計，一般員工的第一反應總是“找茬的”。誠然，這與內(nèi)部審計目前主要還是現(xiàn)場或非現(xiàn)場的糾偏查錯的現(xiàn)狀有關(guān)，但更多的是審計文化的缺失。員工普遍缺乏審計監(jiān)督的意識，也使審計工作在實務操作過程中流于形式，且得不到有效理解。

2.4內(nèi)部審計的軟硬件技術(shù)手段需要進一步加強。

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法仍然以現(xiàn)場審計為主，以業(yè)務及流程的糾偏查錯為主要審計目的，審計手段較為單一。因此審計發(fā)現(xiàn)和揭示的只是個別業(yè)務流程環(huán)節(jié)或風險內(nèi)部控制缺陷的邊緣性問題，且復發(fā)率較高，這不僅失去了內(nèi)部審計實質(zhì)性的監(jiān)督作用，更在無形中損害了內(nèi)部審計本身應有的權(quán)威性和獨立性。

3完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策建議。

3.1完善商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。

合理的法人治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性的重要保障，根據(jù)人民銀行制定的《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引的通知》，商業(yè)銀行應當建立股東大會、董事會、管理層三位一體式結(jié)構(gòu)，橫向引入監(jiān)事會進行監(jiān)督。商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔最終責任。

3.2充分使用大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)使非現(xiàn)場內(nèi)部審計更加智能化、自動化。

隨著電子技術(shù)、大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺的發(fā)展，急需在內(nèi)部審計領(lǐng)域開發(fā)建立新的系統(tǒng)、模型，利用這些系統(tǒng)和模型進行非現(xiàn)場的監(jiān)控和大數(shù)據(jù)分析，從宏觀層面發(fā)現(xiàn)問題根源并提出有效的對應措施。

3.3倡導內(nèi)部審計文化，強化合規(guī)風控理念。

一方面，建立良好的內(nèi)部審計文化環(huán)境建設(shè)，大力宣傳引導內(nèi)部審計文化理念，將其納入組織戰(zhàn)略；另一方面，對內(nèi)部審計人員本身強化合規(guī)工作意識和理念。內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應遵循客觀、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息。內(nèi)部審計人員不得參與有利益關(guān)系的審計項目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導性陳述。最后，內(nèi)部審計職能由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計應立足于組織全局，以參與、合作的態(tài)度，定位于組織的服務部門，積極分析、改變相關(guān)的審查活動，在工作建議和服務咨詢方面提供合理的建議，以達到提高工作效率，創(chuàng)造更多效率的目的。

3.4加強內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)和培訓工作。

根據(jù)相關(guān)監(jiān)管要求，商業(yè)銀行應配備充足的內(nèi)部審計人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。商業(yè)銀行應該加強外部適合人員的招聘或內(nèi)部人員的逐步定向培養(yǎng)和選拔。內(nèi)部審計人員應當具備履行內(nèi)部審計職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，掌握銀行業(yè)務的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，學習和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

3.5突破傳統(tǒng)業(yè)務，加強對投行、網(wǎng)絡(luò)銀行相關(guān)產(chǎn)品的研究和審計。

針對現(xiàn)在各種互聯(lián)網(wǎng)智能服務平臺和項目，內(nèi)部審計也需要突破傳統(tǒng)觀念和方法，將金融衍生產(chǎn)品、互聯(lián)網(wǎng)電子服務項目列入審計計劃，并將對應的審計方法和舉措推陳出新。同時加強諸如理財、債券、股票、基金、信托產(chǎn)品的業(yè)務流程及管理方面的審計，根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展的需要拓展內(nèi)部審計的范圍和領(lǐng)域。

3.6加大對內(nèi)部審計人員的考核與問責力度。

商業(yè)銀行應規(guī)范審計監(jiān)督考核體系，建立董事會對內(nèi)部審計部門的激勵約束機制，及時對總審計師履職情況進行評價，機構(gòu)審計部門也應定期對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力進行考核，明確內(nèi)部審計人員的薪酬水平應不低于本機構(gòu)其他部門同職級人員平均水平的管理要求，以穩(wěn)定審計人員隊伍。商業(yè)銀行應建立內(nèi)部審計工作責任制度，規(guī)范內(nèi)部審計人員管理要求以及問責程序，對內(nèi)部審計部門和審計人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責任，內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況應作為審計對象績效考評的重要依據(jù)，體現(xiàn)內(nèi)部審計價值。

4結(jié)語。

綜上所述，面對當前日益復雜的經(jīng)濟金融發(fā)展趨勢，我國的商業(yè)銀行應多措并舉，進一步增強內(nèi)部審計這第三道防線的力量，使內(nèi)部審計在評估和協(xié)助改善治理、風險管理和控制過程方面發(fā)揮出切實的作用，幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展的各項目標。

審計的職能和作用論文通用篇十一

正確認識并恰當發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計制度首先要解決的問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能，經(jīng)濟評價職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。

內(nèi)部審計是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項經(jīng)濟活動，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經(jīng)營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務所對企業(yè)組織所進行的外部審計(習慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀80年代初，是在政府的推動下伴隨著現(xiàn)代國家審計制度的建立而建立和發(fā)展起來的。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：

1.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員沒有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權(quán)威性不高。同時，由于大多數(shù)領(lǐng)導對內(nèi)部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導誤認為內(nèi)部審計是“奸細”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2.審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設(shè)計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。

3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計的職能做進一步的探討。

筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計應具有以下幾種職能：

(一)經(jīng)濟監(jiān)督職能。

經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產(chǎn)、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機制對有關(guān)事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計以來，我國一直強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務。

(二)經(jīng)濟評價職能。

經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的.各種計劃、方案的可行性進行評定，對經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經(jīng)濟效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入wto后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。

審計的職能和作用論文通用篇十二

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：

1.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員沒有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權(quán)威性不高。同時，由于大多數(shù)領(lǐng)導對內(nèi)部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導誤認為內(nèi)部審計是“奸細”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2.審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設(shè)計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。

3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計的職能做進一步的探討。

筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計應具有以下幾種職能：

(一)經(jīng)濟監(jiān)督職能。

經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產(chǎn)、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機制對有關(guān)事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計以來，我國一直強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務。

(二)經(jīng)濟評價職能。

經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經(jīng)濟效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入wto后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。

(三)具有間接管理職能。

從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內(nèi)部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計獨立性的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內(nèi)部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計人員并不具有管理具體事務的權(quán)限，但是由于其最基本“獨立性”，導致內(nèi)部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內(nèi)部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟利益的增加這個共同的目標而努力?？傊?，由于內(nèi)部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。

(四)不具有鑒證職能。

有觀點認為，內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核，作出審計結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當事人以外的獨立的第三者履行)來看，內(nèi)部審計機構(gòu)并非第三者，因為內(nèi)部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關(guān)系，而是上下級關(guān)系，領(lǐng)導和被領(lǐng)導的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)作出的'決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結(jié)論的客觀公正性也是有限的。