稅務(wù)總局調(diào)整增值稅稅率的通知 稅務(wù)局稅率更改通知(5篇)

每個(gè)人都曾試圖在平淡的學(xué)習(xí)、工作和生活中寫一篇文章。寫作是培養(yǎng)人的觀察、聯(lián)想、想象、思維和記憶的重要手段。范文書寫有哪些要求呢？我們?cè)鯓硬拍軐懞靡黄段哪?？下面是小編為大家收集的?yōu)秀范文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅務(wù)總局調(diào)整增值稅稅率的通知 稅務(wù)局稅率更改通知篇一

應(yīng)繳增值稅稅率=應(yīng)繳增值稅/營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅=σ銷項(xiàng)稅基數(shù)×稅率=銷項(xiàng)稅基數(shù)×平均稅率 進(jìn)項(xiàng)稅=σ進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)×稅率=進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)×平均稅率

銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅稅率即我們知道的相關(guān)稅率17%、7%、3%等。平均稅率指的是加權(quán)平均稅率。

設(shè)應(yīng)繳增值稅為t,銷項(xiàng)稅平均稅率為b，銷項(xiàng)稅基數(shù)為r，進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率為a，進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)為t。

則有t=rb-ta，或?qū)憺椋簍/r=b-（t/r）×a。

t/r即為應(yīng)繳增值稅稅率，我們稱之為營(yíng)業(yè)收入增值稅率，我們按習(xí)慣可將t/r定義為投入產(chǎn)出比率。

顯然，營(yíng)業(yè)收入增值稅率與銷項(xiàng)稅平均稅率、投入產(chǎn)出比率、進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率有關(guān)。

銷項(xiàng)稅率高，投入產(chǎn)出比率小，進(jìn)項(xiàng)稅率低，營(yíng)業(yè)收入增值稅率較高。

銷項(xiàng)稅低，投入產(chǎn)出比率大，進(jìn)項(xiàng)稅率高，營(yíng)業(yè)收入增值稅率較低。

由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤t/r≤1，所以0%≤t/r≤17%，我們用0.618法將營(yíng)業(yè)收入增值稅率分為三個(gè)區(qū)間：

區(qū)間1： 0

當(dāng)營(yíng)業(yè)收入增值稅率在區(qū)間1時(shí)，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率大

投入產(chǎn)出比率大的原因可能是產(chǎn)品價(jià)格低，原材料消耗大、原材料價(jià)格高。

2.銷售增值稅發(fā)票開的較少

與對(duì)應(yīng)的原材料消耗相比，銷售增值稅發(fā)票開的較少，可能是產(chǎn)品沒有完工，或者是產(chǎn)品已經(jīng)完工但沒有銷售，也可能是故意少開銷售發(fā)票。

3.原材料發(fā)票較多

可能使用虛開增值稅發(fā)票（指可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票），也可能是購(gòu)入發(fā)票較多。

后兩種原因可能是企業(yè)為了減少稅收而進(jìn)行的不良行為，稅務(wù)部門在稅收稽查時(shí)可能會(huì)發(fā)現(xiàn)。

當(dāng)營(yíng)業(yè)收入增值稅率在區(qū)間3時(shí)，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率低；

2.銷售增值稅發(fā)票開的過(guò)多； 3.原材料發(fā)票較少； 4.進(jìn)項(xiàng)稅稅率較低。

第1種原因，投入產(chǎn)出比率低，營(yíng)業(yè)收入增值稅率高，對(duì)降低投入的企業(yè)顯得不公平：節(jié)省投入的越多，交的稅越多。投入產(chǎn)出比低，也可能是附加值比較高，也就是增值較高，增值越高，稅率越高，表面看來(lái)是合理的，也是“增值稅”的取向，但對(duì)一些高科技企業(yè)，物耗較少，但人力資源消耗較高，稅率高，恐怕也不太不合理。稅法應(yīng)對(duì)一些高稅率的部門進(jìn)行部分免稅，對(duì)發(fā)展高科技企業(yè)應(yīng)有推動(dòng)作用。

第4種原因，可能是稅收政策造成的不合理因素，即企業(yè)所購(gòu)入的原材料稅率較小（甚至0稅率）導(dǎo)致無(wú)法抵扣，使企業(yè)稅負(fù)偏重。

稅務(wù)總局調(diào)整增值稅稅率的通知 稅務(wù)局稅率更改通知篇二

關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

財(cái)稅〔2018〕32號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作，做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調(diào)整工作平穩(wěn)、有序推進(jìn)。如遇問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2018年4月4日

稅務(wù)總局調(diào)整增值稅稅率的通知 稅務(wù)局稅率更改通知篇三

調(diào)整增值稅稅率開票問(wèn)題梳理

1、如何確定開票稅率？ 答：兩個(gè)基本原則：

第一，省局明確，確定開票稅率就是確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。稅率的適用是與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間完全一致的。

第二，開票的稅率和申報(bào)繳納增值稅的稅率必須保持一致。政策依據(jù)：

《增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第一條、《發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第三條和第十九條

2、轉(zhuǎn)登記納稅人如何開票？

答：轉(zhuǎn)登記稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。但是在轉(zhuǎn)登記之前發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，在轉(zhuǎn)登記之前尚未開具發(fā)票的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)登記之前的適用稅率開具發(fā)票。政策依據(jù)：

《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（總局公告2018年第18號(hào)）第六條和第七條

3、轉(zhuǎn)登記納稅人的開票系統(tǒng)需不需要更換？

答：一般納稅人期間已經(jīng)領(lǐng)用稅控裝置并進(jìn)行了票種核定的轉(zhuǎn)登記納稅人，在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票，不受稅務(wù)總局目前已經(jīng)推行的小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。也不用更換開票系統(tǒng)。政策依據(jù)：

《于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第六條

4、轉(zhuǎn)登記納稅人，在轉(zhuǎn)登記后，發(fā)生轉(zhuǎn)登記日之前的退貨、折讓或者銷售行為，該如何開票？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的，一律按照原來(lái)適用的稅率或者征收率開具。政策依據(jù)：

《統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（公告2018年第18號(hào)）第九條 5、5月1日以后開具17%、11%的發(fā)票，怎么填寫增值稅納稅申報(bào)表？

答：從6月份申報(bào)期開始，如果要申報(bào)17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）的附列資料

（一）的16%項(xiàng)目、10%項(xiàng)目的相關(guān)欄次內(nèi)。政策依據(jù)：

《調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)）第一條

6、我們是超市，跟供應(yīng)商簽訂的合同約定：4月供貨，5月1-10號(hào)對(duì)賬，10-20號(hào)開票，我們收到專票認(rèn)證后再付款。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？5月開票應(yīng)該按什么稅率開具？

答：這種銷售模式，屬于直接收款方式，并且合同約定有收款日期。合同約定供貨方開具發(fā)票，購(gòu)貨方認(rèn)證后再付款。所以，開具發(fā)票時(shí)間早于收款時(shí)間。因此在5月開具發(fā)票時(shí)，納稅義務(wù)才發(fā)生。所以，應(yīng)按照新的稅率開具發(fā)票。政策依據(jù)：《增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第一款

7、公司4月10號(hào)貨物已經(jīng)發(fā)貨，約定付款日期是發(fā)貨后7天付款，但是如果在4月30日，對(duì)方還未支付款項(xiàng)。5月1日以后他們付款，我們開票時(shí)用什么稅率開？

答：這種銷售模式也屬于直接收款方式銷售貨物，按照合同的約定，發(fā)貨后7天收取款項(xiàng)。在發(fā)貨后7天期滿，盡管對(duì)方?jīng)]有按照規(guī)定支付款項(xiàng)，但是納稅義務(wù)也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了。所以，按照稅法規(guī)定，應(yīng)在所屬期4月份申報(bào)納稅并開票。如果4月未開發(fā)票，可以將該筆收入以“未開票收入”申報(bào)納稅。等以后期間實(shí)際開票時(shí)再?zèng)_減“未開票收入”金額。政策依據(jù)：《增值稅暫行條例》第十九條、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第一款

8、企業(yè)在4月30之前收到預(yù)收款，4月發(fā)出商品，并且4月客戶收貨確認(rèn)。如果該銷售在5月開票，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是4月還是5月？按照什么稅率開票？

答：這屬于以預(yù)收款方式銷售貨物。4月款項(xiàng)已經(jīng)收取，商品已經(jīng)發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月。所以5月開票時(shí)應(yīng)按照原稅率17%開票。政策依據(jù)：

《增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四款

9、企業(yè)在4月30之前收到預(yù)收款，4月發(fā)出商品但客戶5月收貨確認(rèn)。如果該銷售在5月開票，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是4月，還是5月？按照什么稅率開票？ 答：這屬于以預(yù)收款方式銷售貨物。4月款項(xiàng)已經(jīng)收取，商品已經(jīng)發(fā)出，雖然客戶在5月收貨確認(rèn)，但是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間依然在4月。所以5月開票時(shí)應(yīng)按照原稅率17%開票。政策依據(jù)：《增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四款

10、如果5月1日以后，用老稅率開票，是不是意味著在5月1日以前有應(yīng)稅行為沒有及時(shí)開票？這里面有稅收風(fēng)險(xiǎn)嗎？

答：理解正確。除了發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的情況。如果在5月1日以后開具老稅率發(fā)票，首先要看這項(xiàng)銷售納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月份的業(yè)務(wù)，是否在4月份已經(jīng)確認(rèn)收入并申報(bào)納稅。如果未在4月份及時(shí)確認(rèn)收入，就是錯(cuò)誤的。會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰并按照規(guī)定加收滯納金的。政策依據(jù)：《稅收征收管理法》第三十二條和第六十二條

11、公司是裝備制造企業(yè)，合同履行時(shí)間一般在12個(gè)月以上，并且都是先按照合同分期預(yù)收款項(xiàng)，然后按照合同要求，生產(chǎn)制造設(shè)備并發(fā)貨，待全部工程項(xiàng)目完工再結(jié)算。請(qǐng)問(wèn)，我們4月份收到的預(yù)收款，在5月開票，應(yīng)按照什么稅率？

答：按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。所以，在收到預(yù)收款的時(shí)候，納稅義務(wù)就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按照17%的稅率計(jì)算增值稅，并按照17%的稅率開具發(fā)票。政策依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條

13、公司委托鐵路公司運(yùn)輸，截止4月30日合同尚未簽訂，但實(shí)際業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，款項(xiàng)已經(jīng)支付。請(qǐng)問(wèn)，5月份我們?nèi)〉玫亩惼倍惵适?1%，還是10%？ 答：雖然合同尚未簽訂，但是實(shí)際運(yùn)輸服務(wù)已經(jīng)提供，款項(xiàng)也已經(jīng)收付，所以4月份，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。所以即使發(fā)票在5月開具，也應(yīng)當(dāng)按照11%來(lái)開具。并且運(yùn)輸公司也應(yīng)當(dāng)在4月份確認(rèn)收入并按照規(guī)定申報(bào)納稅。政策依據(jù)：《全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款

14、房地產(chǎn)開發(fā)商預(yù)收款方式銷售商品房。4月收到首付款，銀行按揭款在5月收到。收到的這兩筆錢，是否按照兩個(gè)稅率計(jì)算應(yīng)納稅款？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以預(yù)收款方式銷售商品房。在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，納稅義務(wù)并未發(fā)生，但是應(yīng)該按照收到的預(yù)收款來(lái)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，這是一項(xiàng)預(yù)繳稅款義務(wù)。（收到預(yù)收款時(shí)，可以開具不征稅發(fā)票）

所以在房屋實(shí)際交付業(yè)主之前，都應(yīng)該按照預(yù)繳稅款的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 這里的適用稅率的選擇原則是：如果預(yù)收款在4月30 之前，按照11%；如果預(yù)收款在5月1日以后，按照10%。在房屋交付業(yè)主時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)按照適用稅率或征收率計(jì)算應(yīng)納稅款。但是，如果您的開票時(shí)間早于交房時(shí)間，應(yīng)按照開票時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并按照規(guī)定申報(bào)納稅。

計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果納稅義務(wù)發(fā)生在4月30 日之前，適用11%稅率；如果在5月1日以后，適用10%稅率。政策依據(jù)：《全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第十一條

15、建筑安裝企業(yè)，4月收到一筆預(yù)收款，但是項(xiàng)目還未開工。如果5月項(xiàng)目開工，我們給甲方開票，是按照11%？還是10%？

答：建筑安裝企業(yè)收到工程項(xiàng)目預(yù)收款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第17號(hào)公告）的規(guī)定，計(jì)算預(yù)繳稅款。（收到預(yù)收款時(shí)可以開具不征稅發(fā)票）

①適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% ②適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 如果工程項(xiàng)目的預(yù)收賬款在4月30日前收取，預(yù)繳稅款應(yīng)選擇11%來(lái)計(jì)算；如果項(xiàng)目的預(yù)收賬款在5月1日之后收取，預(yù)繳稅款應(yīng)選擇10%來(lái)計(jì)算。但是，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如果在4月30 日之前，適用11%稅率；如果在5月1日以后，適用10%稅率。政策依據(jù)：《全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款

《<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第17號(hào)公告）第五條

《建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第二條

16、我們是超市預(yù)付卡方式銷售，4月發(fā)售的預(yù)付卡，5月銷售的商品，應(yīng)按照什么稅率開票？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）》第三條規(guī)定：?jiǎn)斡猛究òl(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

發(fā)售預(yù)付卡的納稅人，在收到預(yù)付卡的預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，可以開具“不征稅發(fā)票”。在開票系統(tǒng)選擇6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，并且在“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下選擇601“預(yù)付卡銷售和充值”，選擇使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。當(dāng)持卡人在5月份使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照新稅率申報(bào)繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。如果銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具新稅率的增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：

《營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告（公告2016年第53號(hào)）》第三條和第九條

附：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)政策

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

3、《推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

抓住一條，就是判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這就抓住了關(guān)鍵，那么其他問(wèn)題也就迎刃而解了。

稅務(wù)總局調(diào)整增值稅稅率的通知 稅務(wù)局稅率更改通知篇四

關(guān)于增值稅稅率變動(dòng)后發(fā)票開具的通知

尊敬的供應(yīng)商：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2018〕32號(hào)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》統(tǒng)一規(guī)定：自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

經(jīng)公司研究決定，2018年5月1日前簽訂并已生效的合同，合同中簽訂的單價(jià)為含稅單價(jià)但未明確增值稅稅率為16%或10%且2018年5月1日前未開具全額增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。在2018年5月1日后開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)符合以下要求：

1、原稅率為17%的發(fā)票單價(jià)=原合同或結(jié)算單價(jià)/（1+17%）原稅率為11%的發(fā)票單價(jià)=原合同或結(jié)算單價(jià)/（1+11%）；

2、原稅率為17%的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額=原合同或結(jié)算單總金額/（1+17%）*（1+16%）

原稅率為11%的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額=原合同或結(jié)算單總金額/（1+11%）*（1+10%）。

非常感謝您長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)我公司業(yè)務(wù)的支持、理解與配合，如您對(duì)以上內(nèi)容有疑問(wèn)，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我司業(yè)務(wù)經(jīng)理。

特此通知！順頌商祺！

徐州xxxxxxx有限公司 2018年4月19日

稅務(wù)總局調(diào)整增值稅稅率的通知 稅務(wù)局稅率更改通知篇五

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

財(cái)稅〔2018〕32號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作，做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調(diào)整工作平穩(wěn)、有序推進(jìn)。如遇問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2018年4月4日