2023年公司會計監(jiān)督制度(精選20篇)

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公司會計監(jiān)督制度篇一

很多人會毫不猶豫地說愿意做最基礎的工作，還畫蛇添足地補充說自己級別低也干不了什么大活，這無疑暴露出如果給你這份工作，你明顯不會心甘情愿地貢獻，只是在應付差事。

倒不如承認自己有弱項，如果不在壓力的環(huán)境中得到錘煉，也就不可能往上提升。有些基本功不夠扎實，沒有通過單調、枯燥的工作得到磨煉的人，將來在挑戰(zhàn)性很大的工作中，很難有毅力去征服困難。某種程度上，早期的單調工作對長遠的更大成功是一種難得的磨煉機會。

15、你能為我們公司帶來什么呢?

假如你可以的話，試著告訴他們你可以減低他們的費用--“我已經接受過microsoftaccess和word的培訓，立刻就可以上崗工作”(他們在那邊可能想：access培訓要花$540、word要花$445,這小子能為我們省下$1000的培訓費用呢)。

16、你和其他求職者有什么不同?

有些人想從這個問題中判斷你如何評價別人，你是不是以自我為中心、自以為是或者團隊精神較差。也有的招聘者想走捷徑，想發(fā)現你們班誰是最優(yōu)秀的人才，誰不適合被錄取。無論對比著談你自己還是說別人，重要的一點是不要評論別人的缺點，對別人的信息沒有必要泄漏太多，你好心好意貢獻了大量信息，別人卻認為你這個人缺心眼兒，城府不夠，是個大漏勺，而且愛說別人壞話，那就得不償失了。

17、你的目標及前途打算如何?

可就進了該單位之后，如何實現自己的理想，表達自己明確的人生目標及努力上進的精神，也顯示對該單位的期望。

18、你為什么還沒找到合適的職位呢?

別怕告訴他們你可能會有的聘請，千萬不要說“我上一次面試弄得一塌糊涂……”。指出這是你第一次面試。

19、你認為自己過去工作中最值得驕傲的一件事是什么?

這是在對你的思維模式和心理特征進行調查，你自己在應答時，應盡量顯示自己積極主動好勝進取的一方面。

20、你如何評價你過去所在的單位?

這是一道非常危險的題目，一方面，這可能意在考查你的人格是否健全。有些人，屬于心智發(fā)育不全者，總是愛在背后說三道四，飛短流長，議論人非，這是非常不可取的，沒有哪個正經的單位會吸收那些能給工作帶來不必要的麻煩和增加人際關系成本的員工的。在此，只應對以往的單位作事實判斷--諸如企業(yè)性質、從業(yè)范圍、人員構成等，不去涉及其經營狀況等商業(yè)秘密，盡量避免價值判斷--像其經營思路是否正確、用人是否妥當、關系是否融洽、客戶是否挑剔、前景是否看好、老板是否有過人之處等等。要知道，品評別人在很多時候是犯忌的。但是，另一方面，這也許是此單位在刺探商業(yè)情報，在從你的簡歷上知道你所效力過的單位后，試圖根據你所提供的信息來了解其競爭對手方方面面，營銷策略、人員構成、產品價格、發(fā)展戰(zhàn)略、宣傳廣告、人際關系、客戶材料、核心組合、薪酬標準、供求狀況、渠道建設、管理設計、周邊支持等等林林總總。這種刺探情報是世界性的問題，但在你來說沒有權利和義務為其提供這種信息，而且對這種不道德的企圖應該從是否適合于你今后供職于此的高度來謹慎考慮了。

21、你計劃在公司工作多久?

22、你對工資有什么期望?

自己應該如何出價呢?若沒有把握，可以給出一個幅度，下限可以低些，上限不要太高，這樣進可攻，退可守。在工資問題上，最容易出問題的是有些人恨不得在面試第一輪就先知道對方能支付多少工資及福利待遇如何。這可是你被拒的致命誤區(qū)。在這個問題上大家有一個錯誤的理解，以為工資談判是面試中的重要部分，其實招聘公司錄取你的前提是對你各方面都滿意，此前無需過早談論工資。

23、除了工資，還有什么福利最吸引你?

盡可能誠實，如果你做足了功課，你就知道他們會提供什么，回答盡可能和他們提供的相配。如果你覺得自己該得到更多，也可以多要一點。

公司會計監(jiān)督制度篇二

10、促使董事會依法行使職權;在董事會擬作出的決議違反法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、《上市規(guī)則》、交易所其他規(guī)定或者《公司章程》時，應當提醒與會董事，并提請列席會議的監(jiān)事就此發(fā)表意見;如果董事會堅持作出上述決議，董事會秘書應將有關監(jiān)事和其個人的意見記載于會議記錄，立即向交易所報告。

二、總經理職責。

2、擬定公司內部管理機構設置方案和簽發(fā)公司人事任命書;。

3、審定公司工資獎金分配方案和經濟責任掛鉤辦法并組織實施;。

4、審核簽發(fā)以公司名義(蓋公章)發(fā)出的文件;。

7、執(zhí)行董事會決議的新投資項目的籌建與規(guī)劃;。

9、處理公司重大突發(fā)事件和重大對外關系問題;。

10、負責組織制訂和健全公司各項規(guī)章制度，積極進行各項改革，推行崗位責任制，不斷全面提高公司管理水平;推進公司企業(yè)文化的建設工作，樹立良好的企業(yè)形象。

三、運營副總職責。

6、負責公司新產品開發(fā)工藝的確認與審核;。

8、負責公司大宗設備增補、技改、淘汰的確認與審核;。

12、定期組織召開公司產品質量管控與生產調度會議，協(xié)調解決生產中遇到的各項問題。

四、營銷副總職責。

1、完成公司制定的營銷指標;。

2、負責制定公司營銷管理制度、營銷策略的擬定、實施和改善;。

3、負責制定公司各項營銷費用預算與控制指標;。

4、負責市場調研、市場分析，制定業(yè)務推進計劃;。

6、負責常規(guī)合同評審，組織有特殊要求合同的評審;。

7、了解客戶的基本情況及與本企業(yè)有關的數據資料，建立和運用客戶資料庫;。

8、負責合同、評審記錄的及時傳遞和保存;。

9、負責公司貨款回收管理;。

10、參與組織對顧客技術培訓;。

11、負責營銷部門的行政管理和績效考評工作。

五、財務副總職責。

1、組織擬定全公司系統(tǒng)的年度利潤計劃、資金計劃和費用計劃;。

2、組織擬定公司系統(tǒng)的財務管理和核算制度;。

3、組織編制并簽署公司每月、季、半年、全年的會計財務報告及其他有關報表;。

4、參與投資項目的可行性論證工作，并負責新項目的資金保障;。

5、參與公司戰(zhàn)略性融資工作;。

6、擬定公司的年度利潤分配方案、派息方案以及企業(yè)的年度利潤分配方案;。

7、負責公司及各子公司財務負責人的考核工作，擬定企業(yè)財務負責人的任免名單;。

8、主持財務系統(tǒng)的日常工作，負責會計核算、內部審計和財務管理的協(xié)調工作，向總經理提出財務部的經理人選。

公司會計監(jiān)督制度篇三

幾年來，我公司以安全質量標準化為重點，以規(guī)范化服務為準則，以用戶滿意為目標，高境界定位，高標準運作，高起點創(chuàng)新，重新制定下發(fā)了安全質量標準化規(guī)劃，全面推行了精確化管理，推動了全公司各項工作的全面發(fā)展。公司服務質量明顯好轉，環(huán)境面貌大為改觀，經濟效益大幅攀升，員工生活和精神面貌發(fā)生了深刻變化，安全質量標準化不斷深化升級，事故率大幅下降，實現了社會效益與經濟效益雙豐收。我們的具體做法是：

一、以理念導入為切入點，引領創(chuàng)建工作上臺階

實踐證明，沒有思想的高境界，就沒有工作的高標準。要引領安全質量標準化不斷上臺階、創(chuàng)水平，必須以先進的安全文化為先導，強化理念灌輸，增強創(chuàng)建工作的內在活力。

1、理念灌輸引導人。我們針對現狀，提煉出了“員工生命高于一切，安全責任重于泰山”的核心理念，“干部的工作在一線，重心在現場，責任在保護員工生命”的責任理念，“抓安全質量不提升就是倒退”的工作理念，“有一必爭，有冠必奪”的爭先理念和變“管理服務為服務管理、變被動服務為主動服務、變彈性服務為剛性服務”的服務理念。同時，根據工作需要，我們又建立了“一化變十化”具有××特色的安全質量標準化的建設體系（即：兩供質量精品化、運行管理制度化、服務承諾具體化、工程管理規(guī)范化、安全管理數字化、安全裝備系列化、作業(yè)牌板統(tǒng)一化、安全監(jiān)控信息化、現場環(huán)境整潔化和安全文化人本化）。這些理念體系的提出和實施，在干部員工的思想上產生了共鳴，極大地激發(fā)了工作熱情，促進了安全質量標準化的深入開展。

2、嚴格培訓規(guī)范人。我們牢固樹立“安全以人為本，素質保證安全”的教育培訓理念，突出抓了“五級培訓”，堅持一周一專題、一旬一考問、一月一考試、一季一累計、一年一評比，嚴格計劃，嚴格落實，嚴格培訓。一是創(chuàng)造性地開展了“班前會”活動。二是深入開展了“學《供熱條例》、《供熱行業(yè)服務規(guī)范》、學知識、學業(yè)務、提素質、保服務”活動。三是開展了事故案例剖析教育。四是開展了員工自救互救常識培訓工作。

幾年來，公司組織員工進行脫產、半脫產培訓和特殊工種輪訓的計劃全面落實，共對公司5個特殊工種48人進行了培訓，考試成績都在90分以上，合格率達到100。

3、優(yōu)化環(huán)境影響人。為規(guī)范員工行為，我們樹立了“人能改造環(huán)境，環(huán)境能夠改造人”的思想理念，在建立起安全教育陣地的同時，將安全教育輻射到公司的各個崗點。對供熱站和換熱站、供水泵站、水廠及公司辦公樓都進行了美化、亮化，對水廠房蓋、墻面、地面進行了全面的維修和粉刷，先后綠化草坪4250m2，栽樹385棵，綠化樹墻780延長米，高標準的制作了以“法規(guī)宣傳、安全知識、親情感化”為主要內容的安全理念牌板和燈箱，創(chuàng)造了和-諧的生產和服務環(huán)境，使員工時時處處感受到強烈的安全文化氛圍，有效地改善了員工的心智模式，促進了員工規(guī)范操作行為的養(yǎng)成。

二、以強抓嚴管為根本點，創(chuàng)新標準化管理機制

我們制定了工作服務標準，對每一人、每一件事、每一天、每一處都實行精確控制，逐步構建起了以精確化推動質量標準化的管理體系。

1、行為精確化。對外公開、公示辦事程序和服務承諾內容，提高了服務的透明度，全方位接受用戶對供熱、供水服務工作的監(jiān)督。每季度定期以測評和問卷的形式征求用戶意見，確保服務內容落實到位。同時，我們還注重制度約束的剛性管理與人性化的柔性教育相結合，以規(guī)范單位班前安全會為重點，創(chuàng)立并完善了“一點、二講、三說、四分、五宣誓、六上崗”班前程序，做到坐姿站姿規(guī)范統(tǒng)一，最優(yōu)最差相互激勵，總結講評簡潔明了，安排工作重點突出，宣誓上崗精神飽滿，從一上崗就達到了行為精確。促進員工從小事做起，從細節(jié)抓起，一言一行遵章守紀，使員工服務行為和綜合素質不斷攀升。

2、管理精確化。我們始終堅持黨政工青齊抓共管，先后建立了《首問負責制》、《半小時回音制》、《各崗位安全生產責任制》、《領導干部責任追究制度》，層層明確責任，落實了各層次、各專業(yè)安全生產第一責任人，逐級簽定了安全目標責任書。如對上級檢查發(fā)現的重大問題，從生產班子逐級追究責任；公司領導在現場發(fā)現的重大問題自副總往下逐級追究責任；有關生產部室管理干部在現場發(fā)現重大問題，追究基層干部、現場班組長、安監(jiān)人員的責任。安全管理出現漏洞，發(fā)生事故按其性質對生產部室負責人、專責工程師、基層干部給予撤職、降職或誡勉處分。此外，我們對公司《安全目標管理制度》、《安全檢查制度》做了必要的修改，并制定下發(fā)了《××公司生產事故應急救援預案》及《××公司2015年安全質量標準化工作規(guī)劃》，使安全質量標準化工作做到了有章可循，有法可依。

對“嚴違”人員實行了交現金制度。通過精確考核獎懲，強化了激勵和約束機制，始終保持了安全質量管理的強勢力度。

三、以科技創(chuàng)新為著力點，增強公司服務保障能力

安全投入是提高公司安全水平的重要保證，也是安全質量標準化的一項重要內容。我們大力實施科技興安戰(zhàn)略，不斷增強公司的服務保障能力。

2、加速技術更新改造，確保安全效益協(xié)調發(fā)展。通過近兩年的設備更新改造和推廣應用新技術，提高了企業(yè)的科技含量和科技貢獻率。一是改造更新設備，提高使用性能。在設備選型上，遵循高可靠性、先進性、小型化、免維護的原則，改造安裝了立式高效節(jié)能水泵，采用了換熱機組取代燃煤鍋爐供熱，系統(tǒng)運行穩(wěn)定性明顯增強，極大地提高了供熱質量和水質；二是量化分析，優(yōu)化工藝技術。通過對供熱系統(tǒng)能耗現狀的調查分析，綜合三年來的運行參數，確定和實施了系統(tǒng)運行調控方案，繪制了科學的供熱系統(tǒng)運行控制圖，根據室外氣溫變化及時調整運行數據，保證了供熱標準和熱平衡，使供熱系統(tǒng)調控技術進入同行業(yè)先進行列。三是推廣應用了變頻調控、熱工監(jiān)測技術，確保了系統(tǒng)安全運行，為改善供熱質量提供了有力保障。同時，我們通過科學調控和大力開展安全運行、經濟運行等生產競賽活動，取得了顯著的經營成果。2015～2015年度采暖期，公司全年總用電量325.38萬度，同比下降20萬度；全年用水7.6萬噸，同比下降0.28萬噸；全年用煤2.04萬噸，同比下降0.21萬噸；共節(jié)約資金62.3萬元，取得了安全質量標準化工作與經營效益雙羸。

3、加快信息化建設，不斷提高管理水平。通過幾年來的努力，公司安全生產信息調度監(jiān)控系統(tǒng)、辦公自動化等系統(tǒng)已全面展開，機關辦公樓50多臺電腦已全部實現內部聯網，對供熱、供水系統(tǒng)和供熱首站進行24小時全天候監(jiān)測，隨時掌握生產過程中運行的各種數據，每天早調度會按時通報運行數據和水、電、煤耗情況，為領導決策提供了依據。公司管理水平明顯提高，有效地保障了公司生產服務的正常運行和公司的順利發(fā)展，為提高服務質量和創(chuàng)建安全質量標準化公司打下了堅實的基礎。

4、加強人本管理，實現規(guī)范化服務。幾年來，我們抓住創(chuàng)建省級文明單位目標不放松，在加強人本管理、人性化服務的實踐中培養(yǎng)具有行業(yè)特色的企業(yè)精神、服務宗旨和經營理念。特別是04年參加天津全國供熱企業(yè)優(yōu)質服務經驗交流會，05年北京國際供熱現狀研討會后，結合貫徹《黑龍江省供熱行業(yè)服務規(guī)范》，我們又自我加壓，提出了供熱標準化、服務承諾化，推出了七項便民措施和“六聲”、“四輕”的規(guī)范化服務的要求。在05～06年的采暖期中，為了規(guī)范服務，兌現承諾，我們先后走訪700多家用戶，先后召開各種征求意見座談會17次，收到表揚信、感謝信32封。承諾化服務、規(guī)范化服務規(guī)范了員工的職業(yè)行為，得到了用戶的廣泛贊譽，樹立了公司形象。

我們將借這次現場會的東風，對照先進找差距、查不足，自我加壓，全力推進，為全面建設安全質量標準化一流企業(yè)而努力奮斗!

第一章總則

第一條為了加強城市供熱管理，維護供熱單位和用戶的合法權益，促進供熱事業(yè)的發(fā)展，根據有關法律、法規(guī)，結合大連市實際，制定本條例。

第二條本條例所稱城市供熱，是指由熱電聯產、區(qū)域鍋爐、工業(yè)余熱（含自備電站）和分散鍋爐所產生的蒸汽、熱水，通過管網供給的生產和生活用熱。

本條例所稱供熱單位，是指用自己生產或使用外單位生產的蒸汽、熱水，從事供熱經營或為本單位職工供熱的單位。

本條例所稱供熱單位，是指用自己生產或使用外單位生產的蒸汽、熱水、從事供熱經營或為本單位職工供熱的單位。本條例所稱用戶，是指使用城市供熱的單位和個人。

第三條本條例適用于大連市行政區(qū)域內城市供熱的規(guī)劃、建設、運營、使用和管理。

第四條大連市城鄉(xiāng)建設委員會是大連市城市供熱行政主管部門，其所屬的大連市集中供熱辦公室是市城市供熱管理部門，具體負責中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子區(qū)行政區(qū)域內城市供熱的日常管理工作。

縣（市）、旅順口區(qū)、金州區(qū)人民政府，大連經濟技術開發(fā)區(qū)、大連保稅區(qū)、大連金石灘國家旅游度假區(qū)管理委員會指定的管理部門，負責本區(qū)內的供熱管理工作，并接受市集中供熱辦公室的業(yè)務指導。

計劃、經濟、財政、稅務、規(guī)劃土地、工商、城建、房地產、物價、勞動、環(huán)保、公用、電業(yè)等有關部門應按各自職責，協(xié)同城市供熱行政主管部門做好供熱管理工作。

第五條城市供熱實行統(tǒng)一規(guī)劃，分級負責，協(xié)調發(fā)展和堅持發(fā)展集中供熱，限制并逐步取消分散鍋爐供熱的原則。

第六條市及縣（市）區(qū)人民政府（管委會），應加強對城市供熱工作的領導，采取有效措施，扶持供熱事業(yè)的發(fā)展，促進供熱制度的改革，逐步實現城市供熱商品化。鼓勵城市供熱科學技術研究，推廣先進技術和設備，提高城市供熱水平。

第七條對在城市供熱工作中作出顯著成績的單位和個人，由市及縣（市）區(qū)人民政府（管委會）給予表彰獎勵。

第二章規(guī)劃建設

第八條城市供熱規(guī)劃應納入全市國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃，與城市總體規(guī)劃相協(xié)調。

城市供熱規(guī)劃，由城市供熱行政主管部門會同有關部門編制，并按規(guī)定程序報批。

經批準的城市供熱規(guī)劃，確需修改和變更的，應報原審批機關批準。

第九條新建、改建、擴建城市供熱工程，應當符合城市供熱規(guī)劃，經城市供熱行政主管部門審查同意并按基本建設程序報批后，方可建設。

經批準建設的城市供熱工程，建設單位或城市供熱行政主管部門應先確定供熱單位。由建設單位提出的供熱單位，須報城市供熱行政主管部門批準。被確定的供熱單位應參與城市供熱工程的設計、竣工驗收等工作。

第十條城市供熱工程的設計、施工，應由具有相應資質的單位承擔，并嚴格執(zhí)行國家有關設計和施工技術規(guī)范；選用的設備、材料、計量器具等，應當符合設計要求和國家規(guī)定的產品質量標準；安裝使用的鍋爐，應到勞動、技術監(jiān)督等部門辦理有關手續(xù)。

城市供熱應實行分戶控制，以表計量。新批建設的房屋，供熱設施未實行分戶控制的，不得投入使用；原有房屋供熱設施應逐步改造。

第十一條城市供熱工程竣工，須按國家有關規(guī)定進行驗收，合格后方可運行使用。

城市供熱工程驗收合格后，建設單位應將竣工資料、供熱設施移交給供熱單位管理，移交工作在城市供熱行政主管部門監(jiān)督指導下進行。供熱單位應建立供熱設施檔案。

第十二條城市內開發(fā)新區(qū)、改造舊區(qū)和在城市供熱管網敷設區(qū)內的用戶，應實行集中供熱。城市供熱規(guī)劃確定需要拆除、改造、合并原有分散供熱設備的，供熱單位應在規(guī)定的期限內完成。

第十三條城市供熱工程所需建設資金，可采取國家投資、地方及企業(yè)自籌、銀行貸款、利用外資、用戶集資等多種渠道籌集。

第三章設施管理

第十四條城市供熱設施包括熱源廠、鍋爐房、供熱管網、換熱站、泵站、閥門室（井）、計量器具、室內管道、散熱設備及附件等。

第十五條城市供熱設施的維修、養(yǎng)護責任按下列規(guī)定劃分：

（一）居民用戶和非經營性單位用戶的供熱設施，由供熱單位負責；

（二）經營性單位用戶，其進戶計量表前（含表、按熱流方向）的供熱設施由用戶負責，表后的供熱設施由供熱單位負責。經營性單位用戶表前的設施也可有償委托供熱單位負責。

第十六條責任單位應認真履行供熱設施維修、養(yǎng)護責任，定期進行檢查、維修，保證供熱設施安全、穩(wěn)定、正常運行。

供熱單位不得擅自轉讓、移交和放棄供熱設施。

第十七條在供熱主管網及其附屬設施外緣1.5米范圍內禁止下列行為：

（一）修建建筑物、構筑物；

（二）挖掘、鉆探、打樁、爆破；

（三）栽植樹木；

（四）排放廢物、廢液；

（五）其他影響供熱設施安全的行為。

第十八條進行影響供熱設施正常運行的施工或其他活動，必須事前征得供熱單位同意，并按要求采取有效措施，確保供熱設施的安全。

第四章供熱管理

第十九條從事城市供熱經營的單位，須按國家和省、市有關規(guī)定，到城市供熱行政主管部門辦理資質審查手續(xù)，取得資質證書。

供熱單位應按資質證書確定的等級、范圍開展經營活動，并接受城市供熱行政主管部門的年度審驗。

從事供熱經營的單位須依法到工商行政管理部門辦理注冊登記。

第二十條供熱單位應與用戶簽訂供用熱合同。合同內容應包括供熱期限、室內溫度、維護責任、收費標準、繳費時限和結算辦法及違約責任等。供用熱合同簽訂后，供熱單位須按規(guī)定將合同報城市供熱行政主管部門備案。

供用熱合同文本，由城市供熱行政管理部門會同市工商行政管理部門統(tǒng)一制發(fā)。

第二十條供熱單位必須按照自當年十一月十五日始至次年三月三十一日止的供熱期供熱，用戶居室溫度應為18℃，不低于16℃。

對供熱期限、溫度等有特殊要求的，由供、用熱雙方在合同中約定。

第二十二條供熱單位的供熱運營、服務活動應執(zhí)行國家、省、市制定的標準和規(guī)范，信守供用熱合同，完善各種管理制度，并定期檢測用戶室溫及檢查設施運行情況，保證用戶室溫合格率、用戶報修處理及時率、供熱運行設備完好率、運行事故率及失水率達到國家規(guī)定的標準，不斷提高服務水平和供熱質量。

供熱單位工作人員測試用戶室溫，檢查設施運行情況，應出示供熱單位的有效證件，測試室溫記錄應有用戶簽字。

第二十三條供熱期內供熱設施應避免或減少突發(fā)事故，因突發(fā)性故障停止供熱時，供熱單位應立即搶修，同時報告城市供熱行政主管部門。停止供熱8小時以上的，應及時通知用戶。

第二十四條供熱單位的操作、維修、管理人員，應經培訓合格后持證上崗。

第二十五條供熱單位向用戶收取供熱費，應遵守國家及省、市的有關規(guī)定。供熱單位收取的供熱費，必須專戶儲存、?？顚Ｓ?，并接受審計、財政、物價部門的監(jiān)督檢查。

第五章用熱管理

第二十六條用戶擴大用熱或用戶發(fā)生變更的，應到供熱單位辦理有關手續(xù)，重新簽訂供用熱合同。

第二十七條用戶應自覺履行供用熱合同，愛護管道、散熱器等供熱設施，并對房屋采取保溫措施。因裝飾、裝修或改動供熱設施等影響供熱效果的，由用戶承擔責任。

第二十八條用戶應支持、配合供熱單位對供熱設施的檢查、維修和室溫檢測工作，及時反映供熱過程中發(fā)生的問題，并有權向城市供熱行政主管部門及有關部門投訴供熱單位違反本條例的行為。

第二十九條用戶不得有下列行為：

（一）損壞或擅自拆除、移動、增設供熱設施；

（二）自行并網、撤網和擴大用熱面積，改變供熱設施使用性質及運行方式；

（三）放掉和盜用供熱管網循環(huán)水；

（四）因裝飾、裝修而影響供熱設施檢查和維修；

（五）其他損害供熱設施和影響供熱效果的行為。

第三十條用戶應及時向供熱單位繳納供熱費。供熱費繳納標準與繳納辦法及特困戶減免政策，由大連市人民政府制定，并按國家有關規(guī)定審批。

第六章法律責任

第三十一條違反本條例的，由城市供熱管理部門按下列規(guī)定給予處罰：

（六）違反第十八條規(guī)定的，處以5000元以上1萬元以下的罰款；

（九）違反第二十九條規(guī)定的，責令恢復原狀；逾期不恢復的，強制恢復，并對單位處2000元以上5000元以下的罰款，對個人處200元以上500元以下的罰款。

第三十二條違反本條例，給供熱單位或用戶造成經濟損失的，城市供熱管理部門可責令責任單位或個人賠償經濟損失。

第三十三條違反本條例，用戶不按規(guī)定時間繳納供熱費的，城市供熱管理部門可給予警告并責令其限期繳納；供熱單位可從逾期之日起，按日加收拖欠供熱費總額3‰的滯納金；用戶逾期仍不繳納供熱費和滯納金的，經城市供熱行政主管部門批準，供熱單位可停止供熱或拆除供熱設施。

第三十四條違反本條例的行為，涉及其他有關部門管理權限的，由有關部門依照法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

第三十五條實施行政處罰，應執(zhí)行《中華人民共和國行政處罰法》的規(guī)定。

當事人對行政處罰不服的，可依照國家行政復議和行政訴訟的有關法律的規(guī)定，申請行政復議或向人民法院起訴。當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出處罰決定的機關可依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第三十六條侮辱、毆打城市供熱管理人員，阻礙城市供熱管理人員依法執(zhí)行公務的，由公安機關依據《中華人民共和國治安管理處罰條例》的規(guī)定處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章附則

第三十八條大連市人民政府可依據本條例，制定單項實施辦法。

第三十九條本條例應用中的具體問題，由大連市人民政府負責解釋。

公司會計監(jiān)督制度篇四

半年來我局在縣委、縣政府和上級審計機關的領導下，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，以推動海峽西岸經濟區(qū)建設為主題，全面貫徹中央、省、市審計工作會議精神，緊緊圍繞縣委的經濟建設中心，深入貫徹“全面審計，突出重點”的方針，進一步集中力量，突出重點領域、重點部門和重點資金的審計監(jiān)督，加大對違法違紀問題的查處力度，在維護財經秩序，促進廉政建設，保障經濟健康發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。據統(tǒng)計，半年來共完成17個項目的審計任務，查出違規(guī)金額14萬元，管理不規(guī)范金額1438萬元，應上繳財政金額3萬元，提交工作報告、信息9篇。其中被批示采用4篇?，F將工作情況總結如下。

一、半年工作主要成效。

(一)抓好“同級審”重點關注財政資金管理的規(guī)范性。

今年共審計財政、地稅、交通、旅游等單位的預算執(zhí)行情況，并延伸審計或調查了6個單位。查出違規(guī)金額14萬元、應調賬處理金額681萬元。審計發(fā)現的主要問題有：

2、一些基金項目如國有土地使用權出讓金、國有土地收益基金等收入共計17530.18萬元列預算外收入未繳國庫納入基金預算收入。

3、在完成收入任務的情況下辦理不合理退庫573萬元。

5、個別單位收入直接沖減事業(yè)支出，未上繳財政專戶實行“收支兩條線”管理，有的部門專項資金撥付不及時，甚至被占用。

我局針對上述問題，已區(qū)別不同情況分別下達審計決定，做出處理、處罰。此外，針對各單位存在的財務管理簿弱、會計核算不規(guī)范、財產管理制度不健全等問題，還提出了一些建設性意見和建議。上述各種違規(guī)問題基本得到糾正和整改，促進了各單位合理有效地使用資金，受到了縣人大會的充分肯定。

(二)加大對惠民惠農政策資金的檢查力度重點關注財政資金投入的效益性。

在人員少，任務重情況下，派出兩位同志做為惠民惠農政策資金落實督查工作協(xié)調小組成員與財政、紀委同志一道，根據中央、省出臺的各項惠民惠農政策，圍繞資金的收入、撥付、使用、管理等環(huán)節(jié)，通過對低保資金、家電下鄉(xiāng)補貼資金、新農村建設資金、山海協(xié)作發(fā)展資金、扶貧開發(fā)資金等調查落實惠民惠農政策資金的到位情況。同時為規(guī)范資金管理采取了以下措施。一是實行項目資金在線監(jiān)控，國庫統(tǒng)一支付資金，直接撥付到用款單位，減少中間滯留環(huán)節(jié)。二是實行惠民補貼資金“一折通”，用存折方式直接兌現到受益農民，并按規(guī)定公開公示，建立起惠民惠農資金補助的“綠色通道”。三是實行嚴格的政府采購制度，確保專項資金投資監(jiān)管到位。四是實行績效評估，建立有效的激勵機制和約束機制，提高惠民惠農資金使用效益。

(三)穩(wěn)妥地開展經濟責任審計工作提升審計結果的利用。

我局對領導干部的經濟責任審計進行統(tǒng)籌安排并納入年初計劃，在人手少、任務重的情況下，我們整合資源，對審計任務進行了合理的配置，將經濟責任審計與財政財務收支審計或預算執(zhí)行審計相結合，既節(jié)約時間又降低了審計成本，下半年計劃安排經濟責任審計項目6個，目前正在進點中。同時為貫徹落實明紀發(fā)[xx]2號文《關于認真落實黨政領導干部任期經濟責任審計結果的通知》精神，保證政令暢通，近期派出兩名業(yè)務骨干與紀委同志一道對xx年年以來被審計的領導干部及其所在部門單位執(zhí)行審計報告和審計決定書以及落實整改情況進行為期一個星期的檢查，對整改不到位、拒不整改、屢查屢犯的，予以通報、誡勉談話、并追究有關人員的責任。

(四)結合重點項目投資審計關注財政資金運行的安全性。

結合縣委為民辦實事項目，做好工程決算審計工作。上半年共審計工業(yè)園區(qū)防洪堤、道路工程結算等8個項目共送審金額1269萬元、審減金額171萬元，確保國有資金的安全和有效，促進投資項目的規(guī)范管理。

(五)積極完成上級領導交辦的工作任務：一是派分管領導參與政府采購監(jiān)督工作及配合縣財政對xx年縣文體局、建設局、黨校、老干局等單位部分財政補助資金使用情況進行檢查核實上報縣政府;二是全面貫徹縣委、縣政府各項方針、政策，分別成立了“學習科學發(fā)展觀”、“四百活動”、“創(chuàng)五優(yōu)爭先行”等活動的領導小組、上報學習方案并用實際行動組織實施;三是積極推進政府信息公開工作，主動公開公開信息4篇;四是規(guī)范我局的行政權力運行工作程序，編制了職權目錄和流程圖等5份材料分別上報發(fā)改局和效能辦，依法審計能力得到逐步提升。

(六)積極服務大局促成政府投資審計中心的成立。

政府投資建設項目一直是社會關注的熱點，也引起了上級領導的高度重視，為推進投資審計機制創(chuàng)新，強化投資審計工作，在局領導的不懈努力下，經縣政府第二十次常務會議研究決定原則同意設立**縣政府投資審計中心，為縣審計局下屬股級事業(yè)單位，核定財政核撥事業(yè)編制5名，常務會議規(guī)定：政府投資的各類建設項目，除上級主管部門有明確規(guī)定由中介機構審計外，均由**縣政府投資審計中心進行審計監(jiān)督。由中介機構審計的項目，縣審計主管部門也要加強監(jiān)管。

為加強縣政府投資項目的管理和監(jiān)督，節(jié)約財政資金，提高投資效益。

經請示，以縣政府名義向全縣下發(fā)了《**縣關于加強政府投資項目審計監(jiān)督管理辦法》的文件，詳細規(guī)定了審計對象和范圍、內容及處理處罰規(guī)定。

(七)樹立科學審計理念、強化制度建設、轉變機關作風，提高審計質量。

1、從科學發(fā)展的大局著手，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，提高依法審計的'能力，為此要狠練基本功，在內強化制度建設、狠抓機關作風，制定了《局工作人員目標責任考核辦法》;《局工作人員考勤制度》;《效能建設責任追究制度》;《政務公開制度》;《業(yè)務招待費開支管理制度》;《車輛管理制度》等，用制度管人管事，對違反效能建設規(guī)定的工作人員一年內被告誡一次的，年度考核不能評為優(yōu)秀;年內被效能告誡二次的當年年度考核不能評為稱職，并扣發(fā)年度獎金;年內被告誡三次的予以調整工作崗位，并提交任免機關給予處理，取消該股室當年評優(yōu)、評先資格。

2、“人、法、技”建設取得新的成效，一是加強了以財務管理和廉政紀律為主要內容的自身建設如開展局機關財務自查自糾工作;二是派員參加了金審工程二期項目培訓并按照省廳要求進行了網絡系統(tǒng)、網絡布線系統(tǒng)、機房系統(tǒng)如配電系統(tǒng)、防雷接地系統(tǒng)等建設，為審計業(yè)務提供良好的網絡應用環(huán)境，同時為保證局計算機網絡使用安全性與每位干部簽訂了安全保密協(xié)議書，做到安全保密人人有責;三是加強了以依法審計和文明審計為根本的作風建設，如通過聘請行風監(jiān)督員走訪被審單位，征求意見等進一步增強審計干部廉潔從審遵守審計紀律的意識。

在業(yè)務方面，結合開展“審計創(chuàng)精品、崗位學先進”、“四個不讓”活動，嚴格審計執(zhí)法，注重審計質量、推行計算機輔助審計，提高工作效率樹立嚴謹細致的工作作風，以貫徹審計署6號令為主體，扎扎實實地來規(guī)范我們的審計業(yè)務，使審計質量意識貫穿于審計工作的全過程。為了要加大計算機技術在審計工作的應用，配合審計項目質量控制辦法的實施，加大現場審計實施系統(tǒng)的推廣力度，我局在經費緊張的情況下通過逐步更新三年來共購買了4臺筆記本電腦和8臺臺式電腦，兩臺激光打印機，實現了人均一臺電腦的計劃，用先進的審計技術和辦法來武裝審計隊伍，充分發(fā)揮計算機輔助審計和在線監(jiān)控的作用。

3、實行“審計項目限時辦結制“。從發(fā)審計通知到編寫、審批審計方案至下達審計決定共21個環(huán)節(jié)，一環(huán)扣一環(huán)，有時間限制，有責任人簽名，構成相互監(jiān)督的鏈條，保證了審計任務按時完成。

4、繼續(xù)推行審計業(yè)務質量三級負責制和復核審理與業(yè)務會議制度，年初重新調整充實了審計業(yè)務審理領導小組成員，由分管領導負責對審計項目業(yè)務質量的復核把關包括對審計報告、審計意見書和審計決定等進行復核，積極推行優(yōu)秀審計項目的評選活動促進審計質量的全面提升。

(七)注重審計隊伍建設，提高審計人員整體素質。

1、加強政治理論學習，不斷提高干部職工政治素質。規(guī)定每個星期，星期一上午作為全體干部職工政治業(yè)務理論的學習時間，由分管領導和辦公室同志組織干部、職工認真學習科學發(fā)展觀、新修訂“審計法”。目前局支部已組織全局人員認真學習“科學發(fā)展觀”的重要論述，并在學習的基礎上要求每位干部每個月寫一篇學習筆記、學習心得。領導帶頭示范，扎實有效開展學習實踐活動，并取得了階段性成效。2、強化審計業(yè)務培訓，不斷提高審計人員的業(yè)務水平。一是采取以會代訓方式，今年我局于2月份、5月份分別派出干部到福卅、三明參加省審計廳組織的審計業(yè)務培訓，主要是學習經濟責任審計、省定項目的培訓及ao現場實施審計系統(tǒng)操作軟件應用等，回來后結合本縣實際對其他同志進行面對面地傳幫帶，這樣既節(jié)約了費用又共同提高了審計業(yè)務水平，達到了學用結合的目地。二是積極創(chuàng)造條件接受培訓，如局領導參加的由縣委組織的黨政領導干部執(zhí)政能力再造高級研修班學習，通過有系統(tǒng)的理論學習旨在提高管理水平和增長知識。三是采取個人自學與集中學習相結合的方式，如對有關重要的法規(guī)、財務制度做到人手一冊，并組織審計人員根據自己歷年來的審計經驗，現身說審開展業(yè)務交流和研討。四是制定有關獎勵制度，鼓勵大家自學成才，如制定了給予考前復習假與考試假及畢業(yè)后給予獎勵等鼓勵辦法，引導轉變大家的學習觀，變“要我學”為“我要學”，我局現有13人中，取得大專學歷2人，本科學歷7人，取得中級職稱7人。通過不斷的學習和實踐，審計人員業(yè)務素質有了明顯的提高。

3、努力抓好黨風廉政工作，一是以“守住底線“教育活動為平臺，自覺執(zhí)行民主集中制，向紀委報告?zhèn)€人有關重大事項、述職述廉，認真開展清理規(guī)范津補貼、治理商業(yè)賄賂、公款出國旅游及清查“小金庫”等專項治理工作;二是進一步健全黨風廉政建設三級責任制。實行一崗雙責，將黨風廉政建設與審計工作一起部署、一起落實、一起檢查、一起考核。做到一級抓一級，層層抓落實，建立和完善思想教育機制、制度規(guī)范機制、監(jiān)督制約機制、查案懲處機制、干部保護機制和廉政責任機制。并把這些制約機制用具體的方式落實到實處，重點加強對審計組的事前、事中和事后的檢查與監(jiān)督。做到進點時要進行審計公示;審計中由紀檢監(jiān)察人員進行明察暗訪;撤點后審計組向局監(jiān)察室匯報遵守廉政紀律情況、被審計單位以無記名方式填寫廉潔從審情況、每年進行兩次的審計回訪等。通過實行審計公示制度，公布廉政舉報電話，制定和發(fā)放《審計人員廉政征詢表》、《審計小組執(zhí)行審計紀律情況自報表》，組織學習廉政建設有關規(guī)定內容，引導干部樹立馬列主義的世界觀、人生觀、價值觀和正確的權力觀、地位觀、利益觀。增強了審計干部依法審計、文明審計、廉政審計的意識。

4、加強黨務、政務公開。一是決策工作民主化。凡重大事項均提交局務會研究決定。決定做出后在政務公開欄予以公布，如對單位大額資金的支付均實行集體研究制度。二是政務工作透明化。嚴格執(zhí)行政府采購;財務、車輛維修、招待費等定期公開，嚴格控制接待費用，實行招待審批制度，核定接待標準，控制陪客人數;對干部的輪崗、評先評優(yōu)及時進行公示。三是審計工作公開化。處理處罰公開、透明，召開審理會予以研究決定;結果公開，自覺接受群眾監(jiān)督。

公司會計監(jiān)督制度篇五

[摘要]我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的問題，在很多情況下，公司經營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會制度應考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設立獨立監(jiān)事，并對監(jiān)事會的權力進行重構，以加強對上市公司董事會的監(jiān)督。

我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的問題，在很多情況下，公司經營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會制度應考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設立獨立監(jiān)事，并對監(jiān)事會的權力進行重構，以加強對上市公司董事會的監(jiān)督。

由于傳統(tǒng)和體制上的原因，我國上市公司的監(jiān)事會一直未能有效地承擔起監(jiān)督董事會的責任，導致上市公司嚴重缺乏監(jiān)督，像紅光實業(yè)、瓊民源、大慶聯誼等觸目驚心的案子頻頻發(fā)生。為了加強上市公司的內部監(jiān)督，我國有關部門開始關注英美公司法上的獨立董事制度，如中國證監(jiān)會在《關于進一步促進境外上市公司規(guī)范運作和深化改革的意見》中就要求到境外上市的公司設立獨立董事，以加強對上市公司內部的監(jiān)督。但在我國現行公司監(jiān)督框架下，是否有必要再引入另一種內部監(jiān)督機制？如果確有必要，這兩種監(jiān)督的權限應如何劃分，人員配置、選任又如何，都是值得探討的問題。否則，很有可能形成“大家都能管，卻沒人管”的現象。因此，本文擬就外部董事(主要是獨立董事)制度和監(jiān)事制度作一評價，以尋求在我國建立一種良好的公司內部監(jiān)督機制。

基于不同的法律理念，大陸法系國家和英美法系國家形成了不同的公司監(jiān)督機制。英美公司一般是單層制的監(jiān)督機制。在這種制度下，全體股東組成股東會，股東會選任公司董事，全體公司董事組成董事會，董事會根據公司章程以及股東會決議，負責公司業(yè)務的執(zhí)行。在公司制度確立之初，英美公司法一直強調股東會的監(jiān)督，20世紀以來，現代公司的巨型化導致股權的高度分散化，股東高度流動而缺乏固有密切聯系，股東或股東會無法真正做到對公司業(yè)務經營實施統(tǒng)一有效的控制?，F代商事交易的迅速性、確定性，也客觀上要求公司的經營決策必須面對激烈競爭和復雜多變的市場，迅速、靈活地作出反應，這也使股東的監(jiān)督動機和行為常常處于激勵或約束的兩難境地。這種客觀現實使英美公司由股東會中心主義過渡到董事會中心主義，董事會的權力日益擴張，為了對董事會的權力進行有效的監(jiān)督，以保護股東或債權人的利益，英美公司法逐漸形成了一種董事會內部的監(jiān)督機制，即獨立董事(outsidedirectors)的監(jiān)督。

一、獨立董事的作用。

英美國家上市公司的董事會結構一般有內部董事(insidedirectors)和外部董事(outsidedirectors)之分。內部董事是公司經營管理人員的董事，而外部董事則是指公司董事中未參與公司經營管理的董事。內部董事是經營管理人員，是受監(jiān)督的，而與內部董事有這樣或那樣關系的外部董事有可能存有偏見，故只有那些具有獨立地位的無利害關系的外部董事才真正能在董事會上擔負起監(jiān)督職責。這類董事實際上是我們所稱的獨立董事。對于獨立董事的含義，美國證券交易委員會(sec)和美國法學所將其界定為與公司沒有“主要關系”(significantrelationship)的董事，同時對“重要關系”作了相應的界定。

在美國，公司法主要依靠外部董事對管理層的謹慎進行公正審查，雖然成文法并不要求董事會應有一定比例的外部董事參加，也并沒有要求外部董事監(jiān)督公司經營行為，但是公司法和判例鼓勵董事會有外部董事參加。法律通常認為一項利益沖突合法的途徑就是將利益沖突交易信息公開給董事會，并得到大多數無利益董事的批準，即使這樣的董事不足法定人數也有效。因而，目前許多公司董事會均有一定數量的外部董事參加，如英特爾公司董事治理重大事項指引中明確認為，獨立董事應占據董事會的多數。通用汽車公司(gm)的董事局認為gm董事局成員大部分應當是獨立董事，并下設審計委員會、股市委員會、董事事務委員會、財政委員會、獎勵和報酬委員會和公共政策委員會，除財政委員會外其他委員會都由獨立董事組成。值得注意的是，作為大陸法系國家的日本，在日本公司治理論壇報告摘要中指出，董事的一半應來自管理層外部。我國滬深證券交易所的多家上市公司也聘請了獨立董事，如白云山、創(chuàng)智科技、小天鵝等。

由于英美公司機構中不存在獨立的監(jiān)督機構，因而公司的內部監(jiān)督主要是靠董事會中的獨立董事來完成。首先獨立董事能為公司的發(fā)展提供建議，對董事會的決策提供參考意見，能夠為公司提供知識、信息，因而可提高公司的社會形象；其次，獨立董事由于具有獨立性，能客觀地監(jiān)督公司的業(yè)務，對公司的管理可以不顧情面地提出問題和尖銳的批評，從而也避免了內部董事“自已為自己的考卷打分”的現象。另外，獨立董事的獨立性促使獨立董事在更換管理人員方面發(fā)揮重要作用，對無能的管理人員是一種威懾。

盡管獨立董事制度在英美公司法中起到了重要作用，但近年來對公司董事會負有監(jiān)督和管理雙重職責的現象也爭議不斷，對董事會內部監(jiān)督制度進行改革的呼聲不斷。究其原因，主要有以下幾點：首先，外部董事的選任多為公司主要經營管理人員的好友。因此，一般公司的董事會，為公司主要經營管理人員所控制，要公司董事會能適時反對公司主要經營管理人員所提出的不良公司策略，幾無可能；其次，由于公司的經理人員執(zhí)行的日常管理業(yè)務，公司董事會中的董事大多靠其提供的信息，況且獨立董事參與公司的時間有限，因而獨立董事(也包括內部董事)往往信息不充分，難以作出獨立且最佳的判斷，不能實施有效監(jiān)督。有學者也指出由于實踐中對外部董事的選任存在問題，以及對外部董事并沒有一個有效的激勵其進行監(jiān)督的措施，外部董事并不能有效地扮演公司監(jiān)督的角色，實際的公司監(jiān)督系于各個外在監(jiān)督機制，如股東衍生訴訟，股東證券訴訟、強制信息公開制度、公司購并、機構投資者等。

鑒于以上缺陷，英美公司法也開始不斷在單層制框架下改革董事會制度，其目標均集中在如何加強董事會的監(jiān)督職能和充分體現投資者最大利益上。如在oecd《公司治理原則》的注釋中認為，“在指導公司戰(zhàn)略的同時，董事會主要負責監(jiān)督管理公司業(yè)績，使股東得到足夠的回報，同時也防止利益沖突，平衡對公司的各種要求?！笨梢?，英美公司法實踐中也一直努力建立一套獨立而有效的內部監(jiān)督機制。

在大陸法系國家(地區(qū))的上市公司中，公司機關采用雙層制，即由股東大會、董事會、監(jiān)事會分別執(zhí)掌意思決定權、業(yè)務執(zhí)行權及監(jiān)督權。其監(jiān)控架構基本是股東大會、股東個體及監(jiān)事大會(或監(jiān)察人、審計員)三層內部監(jiān)控。股東大會或股東個人在發(fā)揮所有者功效時，可對董事的不當行為進行監(jiān)督或行使違法救濟權。但是。

由于股東大會是非常設機構，股東個體勢單力薄且個體監(jiān)控董事或董事會耗費成本太大，搭便車者亦難免存在，尤其是集團訴訟或代表訴訟機制的不健全，導致股東大會及股東個體對董事、董事會的制衡、監(jiān)控力量的功效甚微，難以直接與董事會強大的行政力量和具備的其他優(yōu)勢相匹敵。于是股東大會或股東個體就讓渡一些監(jiān)督權力，從而形成了大陸法系國家公司的專門的內部監(jiān)督機制――監(jiān)事和監(jiān)事會制度。

大陸法系公司的內部監(jiān)督機制普遍存在以下問題：首先是法律沒有對大股東控制董事會和監(jiān)事會的可能性作出反映。其次是對監(jiān)事會成員的資格要求不嚴格，不十分強調成員的獨立性。對監(jiān)事和董事間存在可能導致利益沖突的親屬或姻親關系沒有規(guī)制(澳門除外)。再者是沒有一個評估監(jiān)事業(yè)績的機制。最后，多數國家(地區(qū))公司法對交叉任職的監(jiān)事未作規(guī)定。另外，監(jiān)事的任職須依賴董事的現實也阻礙了監(jiān)事行使監(jiān)督權。這些問題都不同程度地影響了各國(地區(qū))公司的內部監(jiān)督的有效性，在我國尤為明顯。因此，公司內部監(jiān)督機制的完善，理論界和實踐界極為關注。這種完善多集中在強化監(jiān)事獨立性和強化監(jiān)督權方面。如臺灣學者劉連煜主張設立監(jiān)察人會，而由監(jiān)察人會負責選任及解聘公司董事宜。日本則設立外部監(jiān)察人制度。有的則借鑒英美公司的獨立董事制度，如中國大陸證監(jiān)會則鼓勵上市公司董事會有獨立董事參加。臺灣學者余雪明也主張引入獨立董事制度。

與大陸法系國家相似，英美國家也一直試圖加強公司監(jiān)督機構或人員的獨立性，并進而強化監(jiān)督權。如對董事“獨立性”的嚴格界定和特殊權力的授予，以及提出引入“二層制”公司機關構造的主張，都反映了與大陸法系國家的.不謀而合之處。這說明兩種監(jiān)督機制之間已經開始了相互觀察，相互借鑒，雙方都試圖吸收對方的優(yōu)點，以改革自已的制度。這種思路無疑值得我國公司法參考和循行。

公司會計監(jiān)督制度篇六

對上市公司內部監(jiān)督制度的重構，應從公司內部治理結構的整體考慮，可以對股東會、董事會的權力重新劃分，具體而言有以下幾個方面：

一、監(jiān)事會成員人數。

監(jiān)事會人數應保持一定數量，這是監(jiān)督機制發(fā)揮效力的前提，我國仍可延用現行法規(guī)的規(guī)定，即其成員不得于三人。同時可借鑒德國公司法的做法，即以公司規(guī)模大小來決定監(jiān)事會成員的人數，以保證監(jiān)事會有必要的人力去實行監(jiān)督。

二、監(jiān)事會成員組成。

由于我國的現實情況，股東和職工代表參與監(jiān)事會的現實無法改變。但是我國可以吸收獨立董事制度的思想，即在法律上建立獨立監(jiān)事制度。這點在日本和(外部監(jiān)察人)澳門特區(qū)行政區(qū)(獨立監(jiān)事)已有了成功的經驗。為加強監(jiān)事會的有效監(jiān)督，獨立監(jiān)事在監(jiān)事會的比例應占半數以上。另外，為了貫徹股東待遇平等的原則，保護少數股東的利益，監(jiān)事會應有少數股東代表參加，以平衡各方利益。

三、監(jiān)事會成員。

監(jiān)事會的職工代表仍可由職工代表大會選舉。股東代表的選舉可以借鑒日本、臺灣地區(qū)的方法，即采用累積投票制，以保證少數派股東有機會參與監(jiān)事會。關于監(jiān)事的資格問題，現行公司法的規(guī)定可予以維持，但應對獨立監(jiān)事的資格作出明確的界定。獨立監(jiān)事的資格可參考美國獨立董事的任職資格以及臺灣、澳門的有關做法。具體而言，獨立監(jiān)事不能與公司董事、經理有“重要關系”。即其一不應是公司的雇員或前雇員，亦不得為公司股東；其二不應是上述人員配偶、三代以內的血親或姻親；其三不應與公司之間存在直接或間接的超過一定數額的交易關系(這個數額可由公司章程規(guī)定)；其四不應是為公司服務的律師事務所、會計師事務所、證券公司、證券咨詢機構的職員；其五獨立監(jiān)事應有至少三年從事商事、法律或財務的工作經驗。

上市公司監(jiān)事會的獨立監(jiān)事必須由股東會選舉，不得由董事會任命。為保證獨立監(jiān)事的監(jiān)督，獨立監(jiān)事應占監(jiān)事會成員的半數以上。獨立監(jiān)事的任期不得超過三年，滿三年后，獨立監(jiān)事可以繼續(xù)作為監(jiān)事留任，但失去其獨立監(jiān)事資格。為防止監(jiān)事與董事相處日久，感情日厚，致使監(jiān)督不力，我國也可考慮監(jiān)事任期短于董事或長于董事。

獨立監(jiān)事除享有普通監(jiān)事的職權外，還應有獨立的特殊權力，這些權力應有以下幾個方面：一是董事會必須有獨立監(jiān)事列席。且獨立監(jiān)事有權對公司的經營、決策以及職工工資、福利、安全生產、勞動保護、勞動保險等涉及職工切身利益的問題提出建議或發(fā)表意見，董事會必須如實記入董事會會議記錄中，如不同意，則需說明理由并應在會議記錄中載明，但獨立監(jiān)事不享有董事會會議的表決權。二是公司的利益沖突交易必須向監(jiān)事會公開，并得到多數獨立監(jiān)事的批準。三是董事、經理的報酬應當由獨立監(jiān)事來決定。四是獨立監(jiān)事有權批準對董事因遭到指控而付出的費用給予補償。五是獨立監(jiān)事可單獨行使監(jiān)事會的職權，但召集臨時股東須有至少兩個獨立監(jiān)事同意。

四、監(jiān)事會職權的改革。

我國現行公司法規(guī)定了監(jiān)事會的職權，但這些規(guī)定過于泛泛，也有點殘缺不全，也就是說告訴了監(jiān)事會可以行使的職權，但沒告訴監(jiān)事會怎么用。在職權的重構上主要有以下幾方面：(1)擴大檢查公司財務的權力，即監(jiān)事會可以隨時檢查或調查公司業(yè)務及財務狀況，查核帳簿文件，并可以要求董事會、經理提出報告。(2)賦予通知糾正權，對于董事、經理執(zhí)行職務違反法律、法規(guī)或公司章程的行為，或者其行為損害公司利益時監(jiān)事會和監(jiān)事有權制止，并要求予以改正。監(jiān)事會有義務向董事會、股東會作出書面情況說明。(3)賦予監(jiān)事會的股東大會特別召集權，監(jiān)事會有權提議召開股東大會，董事必須立即召開，不得延遲。董事會怠于召開時，監(jiān)事會可以行使特別召集權，并由監(jiān)事會主席(召集人)擔任會議主席。(4)賦予監(jiān)事會核對權，監(jiān)事會對董事會提交給股東的各種表冊，應進行核對，并將調查情況向股東大會報告。(5)賦予監(jiān)事會對董事的任免權。鑒于股東大會對董事的任免機制無法在以董事會為中心的現代公司中有效行使，股東大會可以將此權力讓渡給監(jiān)事會，以加強對董事的監(jiān)督。即監(jiān)事會有權對董事進行任免，但必須向股東大會提出報告。(6)增加監(jiān)事會設置下設委員會的權力，即監(jiān)事會可以根據監(jiān)督情況設置委員會，如審計委員會、薪酬委員會、任命委員會或專門委員會。但委員會成員大多數應為獨立監(jiān)事。各類委員會成員也可以是臨時聘任的律師、注冊會計師等專業(yè)人士，其發(fā)生的費用由公司負擔。(7)延長監(jiān)事會監(jiān)督的時間長度，我國的上市公司在設立過程中的違規(guī)現象已成了公開的秘密，問題相當嚴重。如紅光實業(yè)、大慶聯誼等上市公司，無不是在設立時便出現了違反法律法規(guī)的情況，因而有必要將公司成立后設置的監(jiān)事會的監(jiān)督權，延伸至公司設立整個過程。如規(guī)定監(jiān)事會可以在公司成立之后設立專門委員會，對公司設立過程進行專門監(jiān)督，并有義務向股東會提出報告，說明調查情況及處理意見。(8)賦予公司代表權，上市公司原應由董事長對外代表公司，但在特定情況下，監(jiān)事會亦應有權代表公司，如公司與董事間的訴訟，除股東大會有權另選公司訴訟代表人或法律另有規(guī)定外，可由監(jiān)事會代表公司起訴或應訴。另外，監(jiān)事會也可代表公司委托律師、會計師，也可代表公司與董事交涉；參酌我國臺灣地區(qū)的作法，也可應少數股東權股東的請求為公司對董事的訴訟。

五、完善監(jiān)事的義務和責任。

基于大陸法系較為通行的看法，監(jiān)事與公司之間系委任關系，因此，監(jiān)事在執(zhí)行其監(jiān)督職務時，應對公司負善良管理人之注意義務，否則，對公司應負損害賠償責任。另外，監(jiān)事當選后，應負有申報持有公司股份的義務，公司股份不應限于所任公司的股份，申報機關為主管機構和公司。

監(jiān)事對公司負損害賠償責。

任而董事亦負其責任時，該監(jiān)事及董事為連帶債務人。對于責任的追究，可以基于股東會的決議或少數股東權的股東請求由公司追訴，或者由少數股東權的股東提起代表訴訟，另外，公司法還須完善對監(jiān)事責任的具體規(guī)定和責任免除，以增強法律的操作性。

公司會計監(jiān)督制度篇七

）在計算可接受委任的最高界限時（每個人最多可兼任十個監(jiān)事），作為監(jiān)事會主席的委任算作兩個委任，向股東會推薦新監(jiān)事會候選人時，要指明其所兼任的其它監(jiān)事的情況和其專職，以盡早避免過度負擔和競爭局面的出現。

（二）監(jiān)事之任期：選任監(jiān)事會成員的任期，不得長于至決議對任期開始后的第四個營業(yè)年度免責的股東會結束時止的時間。任期開始的營業(yè)年度，不計算在內。候補成員的任期，至遲在喪失資格的監(jiān)事會成員的任期屆滿時消滅（德國股份法第102條）。

（三）監(jiān)事之解任：由股東會所選任之監(jiān)事，股東會于任期屆滿前，得以四分之三以上股東之同意決議解任之。若依據公司章程所委派之監(jiān)事，其解任得由該委派權人隨時解任之，并由另一名成員替代。此外如監(jiān)事的個人有重大事由時，法院可以根據監(jiān)事會之聲請，解任該名監(jiān)事。而職工監(jiān)事之解任，則依「參與決定法」、「煤鋼企業(yè)參與決定法」、「參與決定補充法」、和「1952年企業(yè)組織法」之規(guī)定（德國股份法第103條）。

（四）監(jiān)事之兼職：監(jiān)事會的成員不得同時為公司董事會的成員、董事會成員的長期代理人、經理人或有權進行共同經營的代辦商。若監(jiān)事為董事會成員的代理人，其期間至多為1年，在代理期間內，不得從事監(jiān)事會成員的活動（德國股份法第105條）。

（五）監(jiān)事之報酬：在章程規(guī)定，或由股東會準許，對于監(jiān)事之工作活動，可以給予報酬，其應與監(jiān)事的職責及公司的狀況成適當之比例；若報酬由章程規(guī)定，股東會得以簡單多數決議修改章程以減少報酬（德國股份法第113條第1款）。

（六）監(jiān)事之契約：監(jiān)事與公司訂立勞務關系的雇傭契約或承攬契約，其在監(jiān)事會行為對公司負有義務，契約的有效性取決于監(jiān)事會同意。公司因與監(jiān)事訂立契約而向監(jiān)事給予報酬，而監(jiān)事會未同意此項契約，該名監(jiān)事應返還報酬，但監(jiān)事會承認此項契約，則不在此限。該名監(jiān)事對公司享有請求返還因所從事活動而取得利益的權利，不因此而受影響，但不得以該項請求權抵銷返還請求權（德國股份法第114條）。

（七）監(jiān)事之貸款：公司只有得到監(jiān)事會之允許，才可以向監(jiān)事給予信用貸款?？刂乒局挥性诘玫狡浔O(jiān)事會允許時，以可以向其從屬企業(yè)的監(jiān)事給予信用貸款；從屬公司只有在得到控制公司的監(jiān)事會允許時，才可以向控制公司監(jiān)事會的監(jiān)事給予信用貸款。關于允許貸款的決議，應規(guī)定對貸款的利息和償還。若監(jiān)事作為獨資商人經營商業(yè)，其貸款為支付公司向其交付商品的貨款，則無須監(jiān)事會允許。對于監(jiān)事的配偶或其未成年子女的貸款準用上述之規(guī)定。違背法律規(guī)定給予貸款，而嗣后監(jiān)事會不同意時，均應立即返還貸款（德國股份法第115條）。

（八）監(jiān)事之義務：對于監(jiān)事的注意義務與責任，準用德國股份法第93條關于董事的規(guī)定（德國股份法第116條）。亦即：第一、監(jiān)事在執(zhí)行業(yè)務時，應盡善良管理人之注意；對于其因在監(jiān)事會的活動所知悉的機密事項，特別是營業(yè)或業(yè)務秘密，應保持緘默。第二、違背其義務的監(jiān)事，作為連帶債務人對公司負有損害賠償之義務。對其是否已盡善良管理人之注意有爭議，其負舉證責任。第三、在下列情形，監(jiān)事特別負有賠償的義務：

1、違背本法向股東返還出資；

2、違背本法向股東支付利息或紅利；

3、違背本法認購、取得、作為質物接受或收回公司或另一公司的自有股份；

4、違背本法在發(fā)行價格繳足前發(fā)行股票；

5、違背本法分配公司財產；

6、違背本法在公司無支付能力或在其財產不足清償債務后進行支付；

7、違背本法向監(jiān)事給予報酬；

8、違背本法給予貸款；

9、違背本法在附條件增資時，于規(guī)定的目的之外或于對等價值繳足前發(fā)行增資股。第四、監(jiān)事行為基于股東會合法決議，對公司不負賠償之義務。但賠償義務不因監(jiān)事會已對行為予以承認而被排除。公司只有在請求權發(fā)生之后3年時，并經股東會同意，且沒有股份合計達到股本的十分之一的少數股東以作成筆錄的方式提出異議的情形，才可拋棄賠償請求權或對此達成和解。賠償義務人無支付能力，并且為免除無支付能力程序而與其債權人和解，或賠償義務在無支付能力方案中規(guī)定，不適用時間限制。第五、公司的債權人不能從公司取得清償為限，公司的賠償請求權也可以由公司債權人主張。但在上述第三的情形以外，監(jiān)事已嚴重違背善良管理人之注意時，才適用此種規(guī)定；對于債權人，賠償義務既不因公司的放棄或和解，亦不因其行為基于股東會的決議而被廢止。公司在破產程序期間，由破產管理人或財產監(jiān)督人行使債權人對監(jiān)事的權利。第六、上述規(guī)定發(fā)生的請求權，經5年時效消滅。

（九）監(jiān)事之責任：故意利用自己對公司之影響力，使監(jiān)事、董事或經理人等對業(yè)務有代表或代理權人，為損害公司或股東利益之情事者，對于公司因此所造成之損害，應負賠償責任；若股東亦受損害時，亦應負賠償責任。監(jiān)事如違反其義務時，該監(jiān)事應與上述人員同屬連帶債務人，而監(jiān)事應就其已盡注意義務或忠實義務負舉證責任。惟監(jiān)事之行為若是執(zhí)行股東會之決議，則對于公司及股東所受之損害，不負賠償責任，但不得僅因得到監(jiān)事會之許可，而認為免除賠償責任（德國股份法第117條第1、2款）。1998年德國通過「增強企業(yè)領域監(jiān)督和透明度法」規(guī)定：由于降低在重大違反義務情況下表決的法定人數（百分之五或者一百萬面值的股票），因此對機關成員，特別是監(jiān)事會成員，主張賠償損害請求權得到簡化程序。

六、監(jiān)事會之會議。

監(jiān)事會是由監(jiān)事組成，以會議多數決之方式作成決議，行使公司業(yè)務之監(jiān)督權。組成監(jiān)事會有助于公司整體利益，人力充足可分工合作對于公司各項業(yè)務或財務狀況進行了解外，發(fā)現弊端時，相對于人數眾多的董事會與執(zhí)行機關，能夠分庭抗禮之效果，不至于因為人數稀少勢單力孤，使得董事會與執(zhí)行機關輕忽監(jiān)督機關之力量；又監(jiān)事會采會議制，對于公司重大利益事項，更能集思廣益，進行妥適的決定及適當的監(jiān)督。

（一）監(jiān)事會之召集：任何一名監(jiān)事會成員（監(jiān)事）或董事會，均可在說明理由及目的后，請求監(jiān)事會主席立即召集監(jiān)事會開會，而會議必須在兩周內舉行。若是由兩名監(jiān)事或董事會請求而被拒絕時，申請人即可自行召開監(jiān)事會。監(jiān)事會原則上每半年必須召開一次；上市公司每半年則必須召開兩次（德國股份法110條）。德國并于1998年通過「增強企業(yè)領域監(jiān)督和透明度法」，規(guī)定上市公司監(jiān)事會法定加開的會議次數從2次增加到4次。

（二）監(jiān)事會之決議：監(jiān)事會以決議的方式作出決定，采多數決制，如無法律或章程規(guī)定決議方法，監(jiān)事會必須有半數或至少有三位以上之成員出席，始得作成決議。缺席的監(jiān)事可以提交書面方式，參加監(jiān)事會及其它委員會的決議；甚至在沒有其它成員反對之情形，缺席之監(jiān)事還可以書面、電報或電話之方式，做出決議（德國股份法108條）。

肆、德國監(jiān)事會之職權運作。

在德國股份法上，監(jiān)事會不僅是公司的監(jiān)察機關，亦是董事會的領導機關，監(jiān)事會享有較大的權力。茲歸納監(jiān)事會的職權如下：

一、任免董事會成員（董事）權。

依據德國股份法第84條規(guī)定，董事會的成員（董事）由監(jiān)事會選任，董事連續(xù)選任或延長任期需經監(jiān)事會重新決議；董事會成員有若干名時，監(jiān)事會可以任命一名成員為董事會主席（董事長）。如果有重大事由，即董事或董事長嚴重違反義務，不能有效執(zhí)行業(yè)務能力，或已喪失股東會對其信任時，監(jiān)事會有權撤銷對董事會成員（董事）的選任和更換董事會主席（董事長）。1951年發(fā)布的「煤鋼企業(yè)參與決定法」，關于對監(jiān)事會選任勞方董事或撤回其選任決議的特別多數要件的規(guī)定，不因此而受到妨害；亦即煤鋼企業(yè)的監(jiān)事會也有權任免董事會的董事，董事會中必須有一名勞工經理，未經監(jiān)事會的多數職工監(jiān)事同意，不能隨意任免或罷免勞工經理，勞工經理在企業(yè)的領導階層代表職工利益，主管的范圍主要是限于人事和社會福利方面，其和公司董事會任命的經理是平等地位[44].德國股份法第105條規(guī)定，禁止監(jiān)事會成員（監(jiān)事）同時又為董事會成員（董事），并禁止監(jiān)事會擔任公司業(yè)務之執(zhí)行（德國股份法第111條第4款），如此行政與監(jiān)察兩權，才能互不相涉，各自獨立，卻又發(fā)揮相互制衡力量，始得確保公司健全發(fā)展。

二、決定董事報酬權。

監(jiān)事會得決定董事報酬之權利，即董事的總薪資，包括工資、分享紅利、費用補助、保險補償金、傭金以及各種附加收入，皆由監(jiān)事會決定[45].德國股份法第86條第1款規(guī)定：「董事會成員因其工作參與可分享紅利。原則上，分享的紅利是公司年度盈余中的一份額」。第87條第1款規(guī)定：「監(jiān)事會在確定每位董事會成員（董事）的總薪資時（工資、分享紅利、費用補助、保險補償金、傭金以及各種附加收入）要考慮，總薪資應與董事會成員的工作和公司的狀況成適當之比例。對于養(yǎng)老金、死者家屬收入以及類似情況的現金支付，準用此規(guī)定?！构蕸Q定經營階層董事報酬的職權，由監(jiān)事會行使之。

三、同意董事競業(yè)行為權。

根據德國股份法第88條規(guī)定，非得監(jiān)事會之同意，董事不得經營商業(yè)，亦不得為自己或他人之計算與公司營業(yè)范圍內之競業(yè)行為。同樣的未經監(jiān)事會同意，不得擔任其它商業(yè)公司的董事或業(yè)務執(zhí)行人或無限責任股東。如董事違反競業(yè)禁止之行為，監(jiān)事會得要求損害賠償，并得行使歸入權。公司的請求權自其它董事或監(jiān)事知悉負有損害賠償義務的行為時起，經三個月時效消滅；不問對此知悉與否，自其發(fā)生時起，經五年時效消滅。

四、同意給予董監(jiān)事貸款權。

根據德國股份法第89條第1款規(guī)定，公司只能根據監(jiān)事會的決議給予董事信用貸款。根據德國股份法第115條第1款規(guī)定，公司只有得到監(jiān)事會之允許時，才可以給予監(jiān)事信用貸款。

五、業(yè)務監(jiān)督權。

監(jiān)事會應對公司業(yè)務執(zhí)行進行監(jiān)督（德國股份法第111條第1款），故董事會應向監(jiān)事會進行報告下列事項：

（一）公司計劃中，特別是金融、投資和人事計劃的預定營業(yè)政策及其它原則問題；

（二）公司的營利可能性，特別是自有資本的營利可能性；

（三）公司狀況及業(yè)務進展程度，特別是銷售額部分；

（四）可能對公司營利或償付能力有影響或具有重要意義的業(yè)務或交易。此外若有其它重大事由，應向監(jiān)事會主席進行通知；例如為董事會所知悉，在一個對公司狀況可能具有重大影響的關聯營業(yè)事項，亦應被認為是重大事由（德國股份法第90條第1款）；亦即董事會應關心企業(yè)擬訂的經濟政策和其它有關企業(yè)計劃的原則性問題，特別是財政政策，投資政策和人事政策，故監(jiān)事會聽取董事會之報告，是屬業(yè)務監(jiān)督權行使之范圍。

監(jiān)事會可以隨時向董事會要求報告有關公司的各種業(yè)務情況，或關系企業(yè)與本公司業(yè)務上及法律上關系之說明，以及有可能對公司狀況具有重大影響的業(yè)務進展情況。監(jiān)事會每個監(jiān)事亦可要求提交報告，但報告只能交給監(jiān)事會；若董事會拒絕提出報告，當另一位監(jiān)事支持此項請求時，董事會即不可拒絕報告；且董事會的報告應符合認真與忠實報告之原則（德國股份法第90條第3、4款）。故監(jiān)事會有職權關心公司的風險管理和內部查核，加強董事會向監(jiān)事會就公司計劃的匯報義務。任何一名監(jiān)事均享有知悉報告的權利，報告是以書面方式提出，經請求亦應將其交付任何一名監(jiān)事，但以監(jiān)事會未作出其它決議為限（德國股份法第90條第5款）。

六、財務監(jiān)督權。

監(jiān)事會有權監(jiān)督檢查公司財務狀況，即監(jiān)事會可以檢查及閱覽公司的賬簿、表冊、文件以及財產物品等項目，特別是公司的現金及有價證券和商品庫存的情況。監(jiān)事會亦可另行委托個別監(jiān)事或委托個別專家在上述范圍內，執(zhí)行查閱簿冊或帳目文件之任務（德國股份法第111條第2款）。

德國股份法規(guī)定，董事會應當在年度賬目和情況報告編成之后，立即將這些資料連同審計師報告呈交給監(jiān)事會[46]，董事會還應該就利潤分配提出建議，每名監(jiān)事均享有知悉審查報告的權利，如果監(jiān)事會沒有其它決定，經要求后，呈文數據亦應當分發(fā)到每名監(jiān)事手中（德國股份法第170條）。監(jiān)事會必須審查年度賬目、年度報告及利潤分配的建議，如果年度賬目要由一名結算審計師來審查，經要求后，結算審計師可以參加有關呈文數據的討論（德國股份法第171條第1款）。監(jiān)事會應當將審查結果向股東會作出書面報告。在報告中監(jiān)事會要說明，是以什么方式以及在多大范圍內對公司在營業(yè)年度里的業(yè)務執(zhí)行情況進行審查。對于上市公司，其應特別注明，設置何種委員會，以及說明其會議之數量和委員會之數量。如果年度賬目要經過審計，監(jiān)事會應對審計師的審查結果進行表態(tài)。監(jiān)事會在報告的最后應當說明，是否應當根據審查的最后結果提出反對意見，以及是否同意由董事會提出的年度賬目（德國股份法第171條第2款）。監(jiān)事會應當在收到呈文后的一個月內，將報告轉交給董事會。如果在這一期限內沒有將報告轉交給董事會，董事會應當再給監(jiān)事會規(guī)定一個最長不超過一個月期限。如果在延長期限內報告仍未轉交給董事會，年度賬目被視為未被監(jiān)事會批淮承認（德國股份法第171條第3款）。監(jiān)事會批準承認年度報告，年度報告就被確認，監(jiān)事會只需在向股東會提交的報告中說明董事會與監(jiān)事會不將年度報告提交股東會確認的決定即可（德國股份法第172條）。如果監(jiān)事會沒有批準年度賬目，或者董事會與監(jiān)事會決定由股東會確認年度賬目時，年度賬目就必須提交股東會審議批準（德國股份法第173條第1款）。

德國為集中對監(jiān)事會的改革，改善年報審計質量以及加強監(jiān)事會和審計師的合作，于1998年「增強企業(yè)領域監(jiān)督和透明度法」，針對年報審計規(guī)定，為確保審計師的獨立性，如果審計師在五年內從某家公司獲得的報酬占其總收入的百分之三十（以前是百分之五十），則禁止對這家公司進行審計。一家公司長期由同一審計師審計將造成不獨立的印象，對外更換審計師或審計公司雖然不恰當，但如果審計師在十年內超過六次在年報上認可記錄并簽字，法律規(guī)定必須更換在認可記錄上簽字的審計師。法定審計義務的規(guī)定，主要考慮在起草審計報告時監(jiān)事會的立場與利益。提高審計師的責任限額，原來責任限額為五十萬馬克，現在明確提高審計不上市公司時為二百萬馬克，審計上市公司時為八百萬馬克。部分審計報告和資本流入帳目對上市公司的聯合企業(yè)年報亦有約束力，不再由董事會，而是由監(jiān)事會來聘請審計師，如此審計師即可以與公司管理階層保持相當的距離。審計師之義務包括將審計報告直接呈交監(jiān)事會主席、監(jiān)事會的所有成員、及結算委員會，并參加監(jiān)事會的結算審議會或結算委員會。

七、召集股東會臨時權。

根據德國股份法第111條第3款規(guī)定：「為公司的利益而有必要召集為限，監(jiān)事會應召集股東會。對于決議以簡單多數決通過即可?！辜粗灰獮楣纠嫘枰?，監(jiān)事會應召集股東會，對股東說明事項，如須股東會作成決議時，應依照股東會之程序請求作成之。

八、特定經營事項同意權。

此為德國獨特的公司權力分配制度，為防止監(jiān)事會對公司經營的介入影響董事會獨立行使職權，故德國股份法第111條第4款規(guī)定，原則上不得將業(yè)務執(zhí)行移轉于監(jiān)事會。但公司章程或監(jiān)事會可以規(guī)定某種業(yè)務只能在取得監(jiān)事會同意后才能進行，此一條款為監(jiān)事會介入公司經營提供依據，是為監(jiān)事會「特定經營事項同意權」，又稱「批準權」[47].然而為保證董事會的經營權限與監(jiān)事會監(jiān)督職能相互獨立，法律另規(guī)定補救措施，即如果監(jiān)事會拒絕同意董事會進行特定業(yè)務的決議，董事會可以請求由股東會作出同意進行對這類業(yè)務的最后決議。股東會作出的同意決議需要得到投票數四分之三以上多數的同意。公司章程亦不能規(guī)定另一個多數決，亦不能規(guī)定其它的要件。故監(jiān)事會雖有特定經營事項決定權，但其介入公司經營的權限有限，僅是擁有對公司某些重大、特定業(yè)務執(zhí)行的權限[48].從諸多公司章程的規(guī)定，董事會須報請監(jiān)事會同意的特定經營事項包括：

（一）公司擴充新的重大業(yè)務項目；

（二）設立或撤銷下屬公司；

（三）重要生產部門的設立、撤銷與合并或遷移；

（四）對相關公司采取對本公司有重大影響的對策；

（五）超過監(jiān)事會規(guī)定的巨額投資、借款、放款或重要經濟擔保；

（六）買賣房地產；

（七）指定公司全權代表；

（八）重大法律訴訟；

（九）職工工資、福利及其它補貼的重大變動[49].九、代表公司權。

公司的代表權屬于董事會，但在特殊情況下，監(jiān)事會代表公司，例如董事與公司之間發(fā)生訴訟時；根據德國股份法第112條規(guī)定：「監(jiān)事會在訴訟上和訴訟外代表公司，對董事提起。」即董事行為若對公司造成損害，監(jiān)事會得以公司名義，向法院對董事提起損害賠償之訴，請求董事違反經營管理責任之損害賠償。

伍、結論。

德國在19世紀宗教組織的影響下，本來就有共同決策的傳統(tǒng)觀念，后來為限制德國革命力量的擴張和平息20世紀70年代的罷工，德國以立法方式，提供職工參與公司經營之機會，制定「共同決策」（codetermination）制度的法案，逐步放寬限制，積極落實「企業(yè)民主」（industrialdemocracy）之精神；企業(yè)由于籌湊資金渠道有限，留存工人養(yǎng)老金作為公司資金周轉，職工相應被給予公司治理的權力作為回報，因此強化共同決策制度的運作。在德國政治集團的斗爭非常注重黨派而非個人的民主選舉，使本能要求削減大銀行控制權力的公司經理和小銀行不能在公司具有重要的發(fā)言權。所以德國這種意識形態(tài)[50]、政治結構、和國家發(fā)展的歷史決定德國公司治理結構的模式[51].德國監(jiān)事會的作用比較獨特，類似于英美等國公司的董事會，是由股東會選舉產生而為公司股東（資方）與職工（勞方）利益的代表機構和監(jiān)督機構，其主要職責包括決定公司的基本政策、任免董事會成員、監(jiān)督董事會工作、決定董事會成員報酬等等職權。但實際上監(jiān)事會并未行使這么多權力，其本身并不作決策，只是作為一個身居要職的監(jiān)事對董事會與管理階層實行泛泛控制的監(jiān)督權[52].故有學者不斷提出建議與批判，認為德國公司的監(jiān)事會在很大程度上也只是發(fā)揮著一種裝飾性的作用，第一、監(jiān)事會的成員（監(jiān)事）人數雖然眾多，但多數監(jiān)事對該公司之本業(yè)并不在行；第二、監(jiān)事會會議的召開次數較少，每年大約四次左右，很難發(fā)揮應有的作用；第三、監(jiān)事常身兼為銀行家或銀行代表，不但本身極忙，且有利益沖突問題，能否有效發(fā)揮監(jiān)督功能；第四、銀行征信是否確實，公司是否因有銀行為靠山而未能充份發(fā)揮效率[53]；第五、監(jiān)事會對董事會的提案雖具有否決權，亦即職工監(jiān)事在維護勞方職工權益和審批公司經營決策方面，確實享有一定表決權，但終審權卻仍然掌握在股東會手中[54]，而股東會又往往操縱在控股股東手里，終究衍生控制公司者與制衡機制者之間的權力斗爭與對抗。德國股份法賦予監(jiān)事會的數項職權，其中以監(jiān)事會選任董事之方式，對于監(jiān)察權之行使具有重大意義。若股東會任命監(jiān)事會成員（監(jiān)事），或監(jiān)事會成員（監(jiān)事）當選須依靠大股東或控股股東（身兼經營董事或高級管理階層）之力量，則易產生行政經營權凌駕監(jiān)察監(jiān)督權之情況，如何期望監(jiān)事會發(fā)揮其功能，揭發(fā)公司弊病，保障公司及股東之權益[55]？此為公司歷來治理機構之制衡盲點。德國學者主張「制度性研究途徑」（institutionalapproach），認為公司治理結構是由公司機構和組織機制、干預權與控制權行使過程所構成的一整套制度；其功能在于解決公司內部具有不同利害關系的各個利益群體之間所發(fā)生的利益沖突，并協(xié)調利益群體彼此之間對公司制衡所作出之決策，以及過程之中所發(fā)生的互動關系[56].故德國公司法在不斷修正與演變過程中，逐漸構建雙層委員會制、職工參與制、和主銀行介入等制衡機制，期冀使德國公司監(jiān)督制度更臻完善。

注釋：

公司會計監(jiān)督制度篇八

雖然滬市a股中有223家公司的年報聲稱披露了審計機構對公司內部控制報告的核實評價意見，但是報告名稱卻包括“內部控制制度報告”、“自我評估報告的核實(審核)評價意見報告”等多種。其中，真正以“內部控制審計報告”命名的報告只有15份，僅占6.73%，而最多的“內部控制(專項)鑒證報告”有110份，占比49.33%。然而，鑒證、審核、核實評價等詞并不能與審計等同，主要體現在保證程度的不同。以審核為例，內部控制審核提供的是有限保證，內部控制審計提供的則是合理保證，審核不可隨意替代審計。名稱的不一致不僅會使內部控制審計報告難以在格式上形成統(tǒng)一規(guī)范，還會影響利益相關者對報告的查閱和理解。

第二，內部控制審計報告中披露的幾乎都是標準審計意見。

企業(yè)內部控制審計指引中給出了四種內部控制審計報告的參考格式：標準(無保留)、帶強調事項段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。然而，在樣本數據中，除了1份沒有表示具體意見的報告，其余全為無保留審計意見。這可能是由于上市公司不愿披露非標準審計意見的報告，但是更多的還是因為會計師事務所未保持獨立性，多為附和被審公司的要求而出具無保留意見，使內部控制審計流于形式。

第三，內部控制審計報告中極少涉及非財務報告內部控制。

企業(yè)內部控制審計指引指出，在內部控制審計報告中應增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”，意味著企業(yè)內部控制審計的范圍應包括非財務報告內部控制。然而，在223份中只有1份內部控制審計報告簡單提及非財務報告內部控制，其余報告均只是認為企業(yè)在重大方面保持了與財務報表或財務報告有關的內部控制的有效性，對非財務報告的內部控制并無涉及。這與內部控制配套指引尚未正式在上市公司實施有關，更是因為長久以來人們將內部控制片面理解為與財務報告有關，忽視了非財務報告的內部控制。

第一，加快制定專門的內部控制審計準則。目前，我國上市公司內部控制審計報告的披露有所改善，但是仍存在不少問題。主要是因為基本規(guī)范和配套指引只是對上市公司給出指導和建議，并不具有法律上的強制力，即使上市公司不遵循，也沒有相應的處罰措施，上市公司的執(zhí)行力度較低。所以，應當制定專門的內部控制審計準則，在準則中強制要求上市公司披露內部控制審計報告，并統(tǒng)一規(guī)定報告名稱和格式。

第二，加強會計師事務所獨立性。針對會計師事務所普遍出具無保留意見的情況，首先我國會計師事務所應加強對注冊會計師的職業(yè)道德教育以保持形式和實質上的獨立，其次承接內部控制審計的事務所應定期更換，最后注冊會計師協(xié)會應加強對會計師事務所的監(jiān)管。

第三，轉變對內部控制審計的認識。無論是會計師事務所還是上市公司都應轉變對內部控制審計的認識，要認識到非財務報告內部控制的重要性，在進行內部控制審計的時候，既應當對財務報告內部控制的有效性進行審計，還應當對非財務報告內部控制中存在的問題進行說明。

公司會計監(jiān)督制度篇九

第一部分 總說明

一、為了加強醫(yī)院會計核算工作，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》（財預字〔1997〕286號）以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

三、醫(yī)院的會計核算除采用權責發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行。

四、醫(yī)院應按下列規(guī)定運用會計科目：

（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不應隨意改變或打亂重編。

（二）醫(yī)院應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據需要，自行規(guī)定。

（三）醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列科目編號，不填列科目名稱。

五、醫(yī)院應按下列規(guī)定編制和提供財務報告：

（一）醫(yī)院應當按照《事業(yè)單位會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。

（二）醫(yī)院的'財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。醫(yī)院對外提供的財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。

（三）醫(yī)院向外提供的會計報表包括：

1.資產負債表；

2.收入支出總表；

3.基金變動情況表；

4.有關附表。

（四）醫(yī)院的財務報告應當報送財政部門和主管部門，報送時間由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。

（五）醫(yī)院會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

（六）醫(yī)院向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：醫(yī)院名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。

六、醫(yī)院會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計管理制度的要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號）的規(guī)定執(zhí)行。

七、本制度由中華人民共和國財政部、衛(wèi)生部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部、衛(wèi)生部負責修訂。

八、本制度自1999年1月1日起施行。

公司會計監(jiān)督制度篇十

由于歷史、政治、經濟、法律與文化等諸因素的差異，歐美國家公司企業(yè)在長達數百年的發(fā)展過程中，形成兩種特征鮮明、差異顯著的公司治理模式，即以德國為代表的「內部監(jiān)控」模式和以美國為代表的「外部監(jiān)控」模式。有關這兩種模式的優(yōu)劣比較，理論與實務爭論不休探討不已。德國模式建立在銀行主導的金融體制之上，不依賴資本市場和外部投資者，以銀行為主的金融機構在公司治理結構中發(fā)揮重要作用，不但提供融資，而且控制公司的監(jiān)事會，憑借內部信息優(yōu)勢，發(fā)揮實際的控制作用；美國模式建立在資本市場主導的金融體制上，投資者「用腳投票」和隨時可能出現的「敵意收購」是公司企業(yè)主要的控制機制，使得公司經營管理者需要隨時保持警惕[1].

德國公司內部監(jiān)控模式主要優(yōu)點是：由銀行和大股東對公司直接監(jiān)控，使管理失誤可以不改變股東所有權而在公司內部組織加以糾正，不僅避免惡性并購所造成的資源浪費，亦減少股東搭便車的問題，而且有利于公司產品創(chuàng)新與長遠發(fā)展，各個關系主體的利益較能得到較好協(xié)調。其弊端則為：資本市場不發(fā)達，可能造成企業(yè)外部籌資的.不利和并購活動中企業(yè)價值的低估；缺乏活躍的公司控制權市場，某些不易通過直接監(jiān)督加以糾正的管理失誤往往會長期存在；容易在企業(yè)內部出現狼狽為奸的現象；利益各方的協(xié)商具有很高的交易成本，導致決策效率的降低等等[2].

德國公司組織制度比較典型地體現「分權原則」，即反映孟德斯鳩所倡政治上立法、行政、司法的三權分立原則，將公司的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三種權力分開，設置股東會、董事會、監(jiān)事會，分別作為公司的意思機關、執(zhí)行機關和監(jiān)督機關[3]，彼此權責分明，相互制衡的「三會」制度[4]，分別代表行使所有權、經營權、和監(jiān)督權，三權嚴格分工均衡配置，和適當突出經營權與監(jiān)控權的結構，有利于各權發(fā)揮其獨立作用，形成有效的相互制約機制。德國的政治、經濟和文化土壤深深地培育出德國式的公司治理機構，由于社會各派力量的斗爭與妥協(xié)，為舒緩解決勞資關系緊張局面，強化職工參與公司意識，改善企業(yè)生產經營情況，以及使企業(yè)接受多方位監(jiān)督，而形成一種良性制衡機制的公司治理機構。

貳、德國公司治理之特色。

一、雙層委員會制之監(jiān)督。

德國股份公司法是采用「雙層委員會制」，又稱「二元委員會制」、「復線型制度」[5]，即監(jiān)事會與董事會上下隸屬的雙層結構，其源于荷蘭的東印度公司[6]，公司機關由股東會、監(jiān)事會、董事會組成，三者為上下級關系，即股東會之下設監(jiān)事會，監(jiān)事會之下設董事會，監(jiān)事會向股東會負責并報告工作，董事會向監(jiān)事會負責并匯報工作。德國公司治理是建立在「共同決定制」的原則基礎上，以監(jiān)督職能為中心構建委員會，由「股東代表」和「職工代表」共同組成第一層委員會――監(jiān)事會，負責監(jiān)督，包括制定公司政策，擬定執(zhí)行目標，監(jiān)控執(zhí)行過程，評價執(zhí)行結果，提名決定第二層委員會――董事會，負責執(zhí)行[7].建立監(jiān)事會和董事會的「雙層委員會」制度，其主要目的是強化股東對經營管理者的控制與監(jiān)督[8].從德國股份法（aktiengesetz，aktg）關于監(jiān)事會和董事會的規(guī)定可知，監(jiān)事會是公司最主要的監(jiān)督機關，負責對董事會及董事執(zhí)行公司業(yè)務的持續(xù)監(jiān)督。董事會是公司最重要的行政機關，負責公司政策的擬定及公司業(yè)務的執(zhí)行。故與其它國家的公司治理制度比較，德國監(jiān)事會與董事會之間的關系微妙復雜而頗具特色[9].

[1][2][3][4]。

公司會計監(jiān)督制度篇十一

摘要：本文簡單介紹了上市公司內部控制研究現狀，以具體的研究數據結果為依據，針對上市公司內部控制存在問題，以及上市公司內部控制研究策略進行了深入的探討和分析。

內部控制管理系統(tǒng)作為提升企業(yè)經營發(fā)展效率的有效手段，在企業(yè)經營管理工作中發(fā)揮了重要的作用，具有極強的研究分析價值，要想充分發(fā)揮企業(yè)內控管理的實際效力，就應該總結上市公司內部控制研究重點內容，做好細節(jié)處理工作。

從內部控制管理實質性效果的角度進行分析，受我國社會經濟發(fā)展現實規(guī)律影響，對企業(yè)內部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內部控制管理工作相關的理論內容還不夠完善，缺少一定的數據信息支持，不能從全面的角度為企業(yè)的發(fā)展提供有效的方針建議。為了從相對全面的角度闡述企業(yè)內部控制管理工作的應用意義，相關學者從最基本的層面入手，針對如何加強內部控制管理工作力度展開的研究活動，并取得了相對顯著的調查研究成果。以我國民營經濟上市企業(yè)為例進行說明，與其它上市企業(yè)相比，民營經濟上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境比較自由，企業(yè)承擔的風險系數相對較小，同時與此相對應的，民營經濟上市企業(yè)內部控制環(huán)境較差，內部控制管理工作的內容混亂，在實際應用的過程中執(zhí)行效力不高，不能對企業(yè)內部經濟活動進行系統(tǒng)性的.管理，缺少應對現代化經濟發(fā)展市場競爭的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營企業(yè)發(fā)展的不利情況，就應該根據現代社會經濟發(fā)展的要求，對民營企業(yè)發(fā)展結構進行適當的調整，協(xié)調好企業(yè)發(fā)展內外管理機制之間的關系，繼而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎。

與普通的經濟發(fā)展企業(yè)相比，上市企業(yè)的發(fā)展市場和經濟來源渠道更為廣泛，要想保證企業(yè)內部控制管理工作的有序開展，就應該了解上市企業(yè)的基本含義，明確上市企業(yè)經營發(fā)展的權限界定，從最基本的層面入手，對上市企業(yè)的內部權力板塊進行準確的劃分。據不完全數據顯示，我國私營上市企業(yè)早在2012年就已經突破了1000萬，企業(yè)職工需求人數高達9萬，在這樣的情況下，更加有必要開展專項治理活動，在企業(yè)基本界定流程的基礎上，規(guī)范企業(yè)職工工作行為，進而協(xié)調好企業(yè)經濟效益與個人利益之間的關系。

上市企業(yè)具有極強的盈利能力，其發(fā)展歷程體現出了一定的規(guī)律性，在進入經濟快速發(fā)展的階段之后，會根據實際發(fā)展情況的不同出現不同程度的波動，最后進入穩(wěn)定發(fā)展階段。企業(yè)基本流動性資金屬于私有經濟的范疇，在實際經營發(fā)展的過程中，要想建設系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，首先要劃分好企業(yè)資金的成分屬性，針對不同的資金屬性開展不同的經濟項目活動，從而在最大限度上提高企業(yè)資金的利用率，減少非生產資金的使用量，提高企業(yè)應對經濟波動風險的能力。

(3)上市公司內部控制制度要求。

企業(yè)內部控制管理工作涉及內容較為全面，在上市企業(yè)發(fā)展起步階段，應該注重企業(yè)控制環(huán)境的營造，做好面對企業(yè)發(fā)展風險的準備，從最基本的角度出發(fā)，針對企業(yè)現存的管理漏洞進行研究，同時建立實用性和執(zhí)行效力極強的審計體系，為上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供相應的支持，縮短企業(yè)經濟發(fā)展停滯的時間。在上市企業(yè)經濟快速發(fā)展階段，就應該改變原有的管理理念，擴大資金來源渠道，為企業(yè)發(fā)展尋求更多有利的支持，給企業(yè)“自然人”提供相應的權益保護措施，保持企業(yè)經濟快速發(fā)展的穩(wěn)定性。

公司會計監(jiān)督制度篇十二

1、社會需求。

基于信息不對稱理論，其一，企業(yè)經營者掌握的企業(yè)信息遠多于投資者，兩者之間即出現了信息不對稱問題，不利于市場經濟健康運行，最終可能導致資本市場的混亂和無序。其二，投資機構和中小投資者也因渠道、時間、成本的差異對信息量的獲取程度差別較大，由此產生的信息不對稱易影響市場的交易成本和收益。最重要的則是因為內部控制信息屬于企業(yè)的非財務信息，不易于被量化，投資者除了依賴上市公司內部控制信息披露，可能很難通過其他渠道獲得信息。因此，為了盡量減少由于信息不對稱給市場帶來的波動和不利影響，就應當要求上市公司自愿披露內控信息尤其是內控缺陷信息。

2、自我實現。

內部控制缺陷是指企業(yè)的內部控制存在漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)。現有研究通常將其歸為兩類：設計缺陷和控制缺陷。研究將設計缺陷定義為缺少為實現企業(yè)目標所不可或缺的控制或是雖有控制卻不能防止或者發(fā)現并糾正認定層次重大錯報，即使內部控制正常有效的運行也無法達到企業(yè)目標。運行缺陷即現有的內部控制設計是良好的，但由于運行偏離，或是運行過程中不能有效執(zhí)行，如不恰當合理的授權，缺乏勝任能力和專業(yè)素養(yǎng)，最終內部控制執(zhí)行的結果是使得企業(yè)無法達到目標。企業(yè)應當了解內部控制，從內部控制評價過程中發(fā)現問題，如控制在所審計期間的相關時點是如何運行的？是否得到一貫執(zhí)行？是由誰執(zhí)行或是以何種方式執(zhí)行？不斷的完善企業(yè)的內部控制，獲取審計證據證明以設計并正在運行得與某項認定相關的內部控制運行是有效的，進而實現自我提升、持續(xù)不斷的健康發(fā)展。

隨著一系列的財務舞弊丑聞的曝光，揭示了由于存在內部控制缺陷而引起企業(yè)倒閉、被收購或衰退的嚴重后果，這就注釋了內部控制缺陷是企業(yè)不可小覷的內控信息之一。下文將從信息披露的動因和市場反應兩方面對我國現有研究成果的內容進行闡述。

研究至今對內部控制缺陷信息的披露形式并沒有完全統(tǒng)一，主要依據在內部控制自我評估報告中“存在的問題”、“改進與對策”、“進一步完善的措施”等部分，從起陸續(xù)研究綜述如下：田高良等研究表明，存在內部控制缺陷的企業(yè)一般特征是更加復雜的經營規(guī)模、存在更高的會計風險、相對更不完善的內部控制體系；企業(yè)如果變更審計師或者經歷財務報告重述時更可能披露內部控制缺陷。此外，研究發(fā)現所聘請的審計師質量與披露內部控制缺陷的可能性呈顯著的負相關性。陳紅明、史亞南采用主成分分析法和多元線性回歸分析法實證研究得出結論，股權結構、企業(yè)的資本結構和償債能力與內部控制缺陷信息披露呈明顯的相關性。錢紅光、呂文指出內部控制信息披露程度與第一大股東國有股性質負相關，與審計機構權威性正相關，與職工監(jiān)事人數呈現不顯著相關性。陳宏明研究結論，公司的盈利能力、發(fā)展能力和經營能力對內部控制缺陷信息披露也具有一定的影響力。陳杰實證研究證明，高級管理層人員的變動及兼職與內部控制缺陷信息披露顯著相關；公司的規(guī)模與內部控制缺陷信息的披露顯著負相關；是否聘請知名且具有資深資質的會計事務所、審計費用與內部控制缺陷信息披露正相關；公司的經營風險、業(yè)績水平、公司成長性與內部控制缺陷沒有顯著關系。謝旭等研究，存在內部控制缺陷的.公司表現出會計穩(wěn)健性較弱的特征，在其進行相關的措施對其的內部控制存在缺陷的部分進行有效整改后，繼而會計穩(wěn)健性較之前會有所提高，這就表明會計穩(wěn)健性也是內部控制缺陷信息披露的影響因素之一。楊勝娣研究表明內部控制缺陷信息披露可能會對公司財務報告信息質量形成影響。除這些因素之外，有效地企業(yè)內部的監(jiān)督，外部市場的監(jiān)督，對內部控制缺陷的認定及改進都起到了推波助瀾的作用。

縱看國內外相關的研究文獻，得到有限量的針對內部控制缺陷信息披露的市場反應研究的文獻。較早關注“sox法案”研究發(fā)現公司披露內部控制缺陷的信息會致使其股票跌價;而beneish和billings經研究卻得到截然不同的結論：內部控制缺陷信息的披露與公司股價并不是顯著相關，即并沒有引起股價的大幅波動。池國華等運用實驗的方法探究了內部控制缺陷信息的披露是否及如何影響個人投資者的風險認知，并得出結論：內部控制缺陷的嚴重程度可以對個人投資者對風險的認知產生顯著影響；如果企業(yè)不披露任何缺陷或者披露的是重要缺陷，個人投資者并沒有差異化的風險認知反應。卓曉琳通過事件研究法對比發(fā)現，企業(yè)與對照企業(yè)的累積超額收益率在內部控制缺陷披露前后僅在公告日后較短事件期內存在明顯差異，但是由此引起的負面效應的持續(xù)時間并沒有很長。劉中華研究發(fā)現，不區(qū)分行業(yè)類別的話內部控制缺陷信息披露與其所遭受的信貸約束呈顯著正相關；若區(qū)分行業(yè)類別后，內部控制缺陷對壟斷行業(yè)企業(yè)的信貸約束并沒有顯著影響，但能顯著提高非壟斷行業(yè)的信貸約束。國內學者對內部控制缺陷信息披露的市場反應進行研究，依據的角度不同得出不同的結論：將披露類型進行對比，發(fā)現強制性披露更具有研究價值，更深層次的研究得知內部控制強制性披露和自愿性披露交互影響的市場反應比單獨的強制性披露或自愿性披露引起的市場反應更加顯著；依據信息披露詳略程度來看，詳細披露有可能提高投資者的信任度，進而也可能會引起股價上漲。研究發(fā)現內部控制缺陷信息披露的市場反應并不全是負面的，我們要正確對待、客觀評價內部控制。

三、結束語。

現在的研究關注點已從增強公司內控信息披露的動力及格式和標準的統(tǒng)一轉為研究基于各個視角不同行業(yè)的內部控制缺陷信息披露及如何規(guī)范披露格式來提高信息的可獲得性。這也意味著國內更多的學者關注上市公司內部控制缺陷信息披露研究，也會得到更廣泛及更有效的研究成果，不僅有助于推動我國加快完善內部控制缺陷信息披露制度和體系的步伐，也有利于進一步提高了內部控制缺陷信息披露的質量及內部控制自我評價報告的信息質量。目前研究局限存在于：研究數據，上市企業(yè)對外披露的信息量有限；研究方法單一，難于解決研究對象選取變量之間的內生性、時序性。針對內部控制缺陷信息披露尚未提出針對性的解決和改進建議。進一步對內部控制缺陷信息披露的探討和研究有待拓展其廣度和深度。

公司會計監(jiān)督制度篇十三

[摘要]我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的問題，在很多情況下，公司經營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會制度應考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設立獨立監(jiān)事，并對監(jiān)事會的權力進行重構，以加強對上市公司董事會的監(jiān)督。

我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的問題，在很多情況下，公司經營管理層視其“不存在”，而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監(jiān)事會制度應考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設立獨立監(jiān)事，并對監(jiān)事會的權力進行重構，以加強對上市公司董事會的監(jiān)督。

由于傳統(tǒng)和體制上的原因，我國上市公司的監(jiān)事會一直未能有效地承擔起監(jiān)督董事會的責任，導致上市公司嚴重缺乏監(jiān)督，像紅光實業(yè)、瓊民源、大慶聯誼等觸目驚心的案子頻頻發(fā)生。為了加強上市公司的內部監(jiān)督，我國有關部門開始關注英美公司法上的獨立董事制度，如中國證監(jiān)會在《關于進一步促進境外上市公司規(guī)范運作和深化改革的意見》中就要求到境外上市的公司設立獨立董事，以加強對上市公司內部的監(jiān)督。但在我國現行公司監(jiān)督框架下，是否有必要再引入另一種內部監(jiān)督機制？如果確有必要，這兩種監(jiān)督的權限應如何劃分，人員配置、選任又如何，都是值得探討的問題。否則，很有可能形成“大家都能管，卻沒人管”的現象。因此，本文擬就外部董事(主要是獨立董事)制度和監(jiān)事制度作一評價，以尋求在我國建立一種良好的公司內部監(jiān)督機制。

基于不同的法律理念，大陸法系國家和英美法系國家形成了不同的公司監(jiān)督機制。英美公司一般是單層制的監(jiān)督機制。在這種制度下，全體股東組成股東會，股東會選任公司董事，全體公司董事組成董事會，董事會根據公司章程以及股東會決議，負責公司業(yè)務的執(zhí)行。在公司制度確立之初，英美公司法一直強調股東會的監(jiān)督，20世紀以來，現代公司的巨型化導致股權的高度分散化，股東高度流動而缺乏固有密切聯系，股東或股東會無法真正做到對公司業(yè)務經營實施統(tǒng)一有效的控制?，F代商事交易的迅速性、確定性，也客觀上要求公司的經營決策必須面對激烈競爭和復雜多變的市場，迅速、靈活地作出反應，這也使股東的監(jiān)督動機和行為常常處于激勵或約束的兩難境地。這種客觀現實使英美公司由股東會中心主義過渡到董事會中心主義，董事會的權力日益擴張，為了對董事會的權力進行有效的監(jiān)督，以保護股東或債權人的利益，英美公司法逐漸形成了一種董事會內部的監(jiān)督機制，即獨立董事(outsidedirectors)的監(jiān)督。

一、獨立董事的'作用。

英美國家上市公司的董事會結構一般有內部董事(insidedirectors)和外部董事(outsidedirectors)之分。內部董事是公司經營管理人員的董事，而外部董事則是指公司董事中未參與公司經營管理的董事。內部董事是經營管理人員，是受監(jiān)督的，而與內部董事有這樣或那樣關系的外部董事有可能存有偏見，故只有那些具有獨立地位的無利害關系的外部董事才真正能在董事會上擔負起監(jiān)督職責。這類董事實際上是我們所稱的獨立董事。對于獨立董事的含義，美國證券交易委員會(sec)和美國法學所將其界定為與公司沒有“主要關系”(significantrelationship)的董事，同時對“重要關系”作了相應的界定。

[1][2][3][4]。

公司會計監(jiān)督制度篇十四

2、選舉和更換董事，決定有關董事的報酬事宜;。

3、選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事，決定有關監(jiān)事的報酬事宜;。

4、審議批準董事會的報告;。

5、審議批準監(jiān)事會或監(jiān)事的報告;。

6、審議批準企業(yè)的年度財務預算方案和決算方案;。

7、審議批準企業(yè)的利潤分配方案和彌補虧損方案;。

8、做出企業(yè)增加或者減少注冊資本的決議;。

9、做出股東向股東以外的人轉讓出資的決議;。

10、做出企業(yè)合并、分立、形式變更、解散和清算等事項的決議;。

11、修改企業(yè)章程。

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公司會計監(jiān)督制度篇十五

第一條為加強和改進輿論監(jiān)督工作，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督在促進社會主義物質文明、政治文明、精神文明建設和構建社會主義和諧社會中的積極作用，根據《中國共產黨黨內監(jiān)督條例（試行）》及其它有關規(guī)定，結合本公司實際，制定本辦法。

工作大局服務，牢牢把握正確的輿論導向。要有利于發(fā)展社會主義民主，健全社會主義法制；有利于反映人民群眾的意見和呼聲，密切黨和政府同人民群眾的聯系；有利于加強黨風廉政建設，維護黨和政府的良好形象；有利于弘揚正氣，針砭時弊，理順情緒，化解矛盾，維護社會和諧穩(wěn)定。

第三條輿論監(jiān)督的重點內容是：

（一）違法違規(guī)行為；

（二）黨和政府的方針政策落實情況；

（三）黨紀政紀執(zhí)行情況；

（四）侵害群眾合法權益的行為；

第四條輿論監(jiān)督涉及到的部門、單位對新聞媒體反映的問題應當認真對待，調查核實，積極整改，并通過媒體公開處理結果。

第五條輿論監(jiān)督所涉及到的有關部門和個人有下列情形之一的，根據情節(jié)輕重分別給予批評教育、通報批評、組織處理或紀律處分，并督促其接受輿論監(jiān)督；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理：

（一）封鎖消息、隱瞞事實或故意拖延推諉，拒絕接受輿論監(jiān)督的；

（二）以行賄、說情等手段對輿論監(jiān)督進行干預的；

（三）對新聞采編人員實施扣壓證件和采訪設備、限制人身自由、威脅人身安全等行為的；

（四）對輿論監(jiān)督的信息提供者、輿論監(jiān)督稿件采編者實施打擊報復的；

（五）有其它干擾輿論監(jiān)督工作行為的。

第六條本辦法由黨委辦公室負責解釋。

公司會計監(jiān)督制度篇十六

制度是個社會的游戲規(guī)則，更規(guī)范的講，它們是為人們的相互關系而人為設定的一些制約。為此，我們一般要求大家共同遵守辦事規(guī)程或行動準則來提高辦事效率，才設定一些制度。下面是我們本站提供的制度文章供您參考：

第一條為加強和改進輿論監(jiān)督工作，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督在促進社會主義物質文明、政治文明、精神文明建設和構建社會主義和諧社會中的積極作用，根據《中國共產黨黨內監(jiān)督條例(試行)》及其它有關規(guī)定，結合本公司實際，制定本辦法。

第二條輿論監(jiān)督工作應當堅持黨性原則，堅持實事求是，堅持為人民服務、為社會主義服務、為黨和國家工作大局服務，牢牢把握正確的輿論導向。要有利于發(fā)展社會主義民主，健全社會主義法制;有利于反映人民群眾的意見和呼聲，密切黨和政府同人民群眾的聯系;有利于加強黨風廉政建設，維護黨和政府的良好形象;有利于弘揚正氣，針砭時弊，理順情緒，化解矛盾，維護社會和諧穩(wěn)定。

(一)違法違規(guī)行為;。

(二)黨和政府的方針政策落實情況;。

(三)黨紀政紀執(zhí)行情況;。

(四)侵害群眾合法權益的行為;。

第四條輿論監(jiān)督涉及到的部門、單位對新聞媒體反映的問題應當認真對待，調查核實，積極整改，并通過媒體公開處理結果。

第五條輿論監(jiān)督所涉及到的有關部門和個人有下列情形之一的，根據情節(jié)輕重分別給予批評教育、通報批評、組織處理或紀律處分，并督促其接受輿論監(jiān)督;涉嫌犯罪的，移送司法機關處理：

(一)隱瞞事實或故意拖延推諉，拒絕接受輿論監(jiān)督的;。

(二)以說情等手段對輿論監(jiān)督進行干預的;。

(三)對新聞采編人員實施扣壓證件和采訪設備、限制人身自由、威脅人身安全等行為的;。

(四)對輿論監(jiān)督的信息提供者、輿論監(jiān)督稿件采編者實施打擊報復的;。

第六條本辦法由黨委辦公室負責解釋。

公司會計監(jiān)督制度篇十七

為了我們能更好的工作，大家都應保持好工作環(huán)境，現制定以下 衛(wèi)生制度：

一、 個人責任區(qū) 個人責任區(qū)：個人桌面、抽屜、電腦、文件柜及個人辦公位置由 各部門負責人安排所在辦公區(qū)域衛(wèi)生，行政部監(jiān)督檢查。

二、 公共責任區(qū)（每日 9:00 之前） 公共責任區(qū)：走廊、公區(qū)通道、 、衛(wèi)生間及其它尚未分配到部門的 辦公區(qū)域。 總監(jiān)辦公室及展廳由前臺每天打掃； 銷售部責任區(qū)：每天銷售人員輪流安排打掃衛(wèi)生，每天由行政部 監(jiān)督檢查。

三、 懲罰 行政部檢查衛(wèi)生不合格需立即整改，整改不合格處當日區(qū)域負責 人罰金 20 元一次，直到再次整改合格至。

四、衛(wèi)生清潔要求 （1）辦公區(qū)應保持環(huán)境整潔，辦公設備及各種文件、物品擺放整齊， 桌面無雜物、灰塵，地面無垃圾、污漬、無衛(wèi)生死角。 （2）衛(wèi)生間鏡子、洗手池、地面、墻面干凈無污垢無水漬。紙簍每 日更換垃圾袋。打掃衛(wèi)生的工具使用后應清洗干凈并放置整齊。 （3）使用會議室后要及時進行衛(wèi)生清理，保持桌椅整齊、桌面干凈、 地面整潔。

五、未盡事宜由行政部負責解釋。 六、本制度自二零一一年八月二十日起開始執(zhí)行。

范文二、

第一條? 本公司為維護員工健康及工作場所環(huán)境衛(wèi)生，特制訂本制度。

第二條? 凡本公司衛(wèi)生事宜，除另有規(guī)定外，皆依本制度實行。

第三條? 本公司衛(wèi)生事宜，全體人員須一律確實遵行。

第四條? 凡新進入員工，必須了解清潔衛(wèi)生的重要性與必要的衛(wèi)生知識。

第五條? 各工作場所內，均須保持整潔，不得堆放垃圾、污垢或碎屑。

第六條? 各工作場所內的.走道及階梯，至少每日清掃一次，井采用適當方法減少灰塵的飛揚。

第七條? 各工作場所內，嚴禁隨地吐痰。

第八條? 飲水必須清潔。

第九條? 洗手問、更-衣室及其他衛(wèi)生設施，必須保持清潔。

第十條? 排水溝應經常清除污穢，保持清潔暢通。

第十一條? 凡可能寄生傳染茵的原料，應于使用前適當消毒。

公司會計監(jiān)督制度篇十八

1)這對于了解應聘者的性格、觀念、心態(tài)等有一定的作用，這是招聘單位問該問題的主要原因。2)簡單地羅列家庭人口。3)宜強調溫馨和睦的家庭氛圍。4)宜強調父母對自己教育的重視。5)宜強調各位家庭成員的良好狀況。6)宜強調家庭成員對自己工作的支持。7)宜強調自己對家庭的責任感。

3、請你簡明地評價一下自己，你預備用哪些詞形容?

大半人答出的都在3～4個詞之間，同時缺少關于缺點的表述。一個較好的回答應該在8個詞左右，這些詞都應是詞性比較強烈的，其中也應包括1～2個可以被稱為缺點的中性詞，例如完美主義，太過隨和顯得軟弱等等。

4、你認為自己最大的弱點是什么?

1)不宜說自己沒缺點。2)不宜把那些明顯的優(yōu)點說成缺點。3)不宜說出嚴重影響所應聘工作的缺點。4)不宜說出令人不放心、不舒服的缺點。5)可以說出一些對于所應聘工作”無關緊要“的缺點，甚至是一些表面上看是缺點，從工作的角度看卻是優(yōu)點的缺點。

5、哪位人物對你影響最大?

從這個問題的回答中，可以看出你將來的職業(yè)生涯路徑有可能朝哪個方向發(fā)展，對你影響大的人物的職業(yè)發(fā)展路徑，通常都成為你追求的目標。很早就崇拜比爾-蓋茨的人可能會有進入計算機領域大展拳腳的目標，或者希望自己也能靠創(chuàng)業(yè)發(fā)家致富。

一旦你被問到這個問題，那么你應及時想好與之密不可分的另外兩個問題：”為什么你認為他們對你影響最大?“”他們在哪些方面對你影響最大?“此外，類似的連環(huán)問題也可能是：”你最喜歡哪本書?其中的什么觀點最能吸引你?為什么?“對此你一定要思而后言，脫口而出之后又不能自圓其說會很尷尬，也顯得浮躁。

6、說說你迄今為止最感失敗的經驗及對你的影響。

這個問題并非很常見，但能有效反映一個人生命歷程的深度和廣度。如你只能答出類似高考因未能考到滿意的大學而痛哭了好幾天，那就容易判斷你是一個經歷單純未歷逆境的人。接踵而至可以判斷出你思想的深度和悟性。

7、你有什么業(yè)余愛好?

有些人把招聘公司對愛好的詢問簡單地理解為用人單位想招聘特長生，這顯然是個錯覺。如果想要特長生，他們大可不必去綜合高校，去體育代表隊豈不省時省力。其實他們的目的是想借此判斷你的性格、涵養(yǎng)、為人以及品德。

比如你從6歲就開始彈鋼琴，直到大學還經常在文藝演出中表演，人家會對你的毅力及音樂修養(yǎng)肅然起敬。有的人喜歡中長跑，而且成績也比較好，你會讓人認為你有毅力、耐力，競爭意識強，而且能夠忍受長時間工作。有的人會下圍棋，經?？雌遄V，說明愛動腦子，善于分析，邏輯性強。

8、你是怎么知道我們招聘這個職位的呢?

如果你是從公司內部某人處打聽回來的消息，記得提及他的名字，公司不說偏袒內部關系不代表它不存在。

9、告訴我三件關于這公司的事情?

你應該知道十件和公司有關的事情，他問你三件你回答四件，他問你四件你回答五件。

10.你為什么要來我們公司工作?

很多人為了表示自己的渴望，一味強調參加某公司可以得到如何好的培訓機會，可以掌握哪些專業(yè)技能。但他們忽略了招聘者的感受，雇主并不是為了提供免費培訓而去進行招聘，而是要新人能夠對公司有所貢獻，出一分力，添一分彩。因此回答這類問題時要強調自己在公司有發(fā)展的空間。

11、我們和另一個公司都聘用你，你會如何選擇?

一般大家都會以公司名氣和工資高低作為取舍依據，而很少有人會把工作部門、職位、公司發(fā)展前景、個人在公司的發(fā)展如何、將來的頂頭上司和團隊成員是什么樣的人這些因素進行綜合分析比較做出結論。

許多很優(yōu)秀、明顯競爭力很強的人同時拿到大公司與中小公司的聘書時，卻選擇了工資并不高的小企業(yè)，他們考慮到優(yōu)秀人才在小公司出頭的機會更多、更早，可見小企業(yè)也有它吸引人的地方。

12.你對公司有什么問題要問的?

招聘經理通常都會給你一些時間來對公司提些問題，此時千萬不要說”我沒什么問題“，那無異于向他表明你對他們公司沒什么興趣，問不問都意義不大，而且還會給他留下迫不及待離開的浮躁印象。

有些同學還愛問公司給新員工提供了什么培訓機會，以顯示自己虛心好學。在大家都問的情況下你問一問當然不會顯得你的提問水平特別低。但這實在不是最好的問題，所以還是不要一上來就問，不能把它當作重點問題來提出。建議同學們可以向幾年前加入有關公司的師兄師姐們多加詢問，他們公司的員工發(fā)展機會、工作挑戰(zhàn)、職業(yè)生涯路徑是怎樣的，這些既是他們力所能及的，也是你最關心的。

假如你在面試前做了很好的相關研究分析，不妨就公司發(fā)展戰(zhàn)略問一個微觀、具體問題，但不能一無所知地問，是要在了解的基礎上進行深入探討。

13、你認為你適合干什么?

一般一個人的職業(yè)生涯選擇是從想干什么和能干什么這兩個方面著手考慮的，這兩點都得到滿足才是最佳選擇。但現實中不可能都得到最大化的滿足。

許多人只從表面上了解工作性質，甚至對自身的了解也流于表面，認為善于交流的人就適合做營銷，沉穩(wěn)的人只適合搞研究。其實，善于交流的人如果不能踏實工作，而且過于自傲、不善于察言觀色，也做不好營銷工作。反而是那些被認為只配埋首研究的人由于愛動腦筋反而更受客戶的尊重。面試時同學們可以根據自己在這些方面的觀察談一些看法，但也要認識到自己涉世不深、閱歷尚淺，對任何問題的看法都有待完善。

14、最基礎的工作你也會愿意干么?

公司會計監(jiān)督制度篇十九

內部審計屬于公司治理的重要組成部分，香港聯交所、香港會計師公會，以及國際內部審計師協(xié)會等均對公司內部審計做出了一系列的規(guī)定。

在董事會層面。香港聯交所《證券上市規(guī)則》3.21規(guī)定，每家上市公司發(fā)行人必須設立審核委員會，其成員全部是非執(zhí)行董事。審核委員會至少要有三名成員，其中至少要有一名是會計或財務管理的獨立非執(zhí)行董事。

關于審核委員會的職責。香港會計師公會《審核委員會有效運作指引》9.(e)規(guī)定，審核委員會的主要職責包括監(jiān)察公司財務匯報程序、內部監(jiān)控和風險管理工作。

關于審計委員會和內部審計之間的關系，香港會計師公會《審核委員會有效運作指引》14.(b)規(guī)定：鼓勵內部核數師向審核委員會如實披露工作情況，設立正式的機制，讓審核委員會可在獨立于管理層的情況下與內部核數(審計)師舉行會議。

關于內部審計的具體匯報體系。國際內部審計師協(xié)會審計實務公告1110-2認為，審計執(zhí)行主管在職能上應向審計委員會報告，在行政上向機構的首席執(zhí)行官(ceo)報告。其中：

行政性報告是指：內部審計預算、人力資源、內部溝通、公司內部政策和程序的管理。

二、香港公司治理模式的理論基礎。

(一)單層制公司治理模式。

香港采用英美法系單層制模式下的公司內部監(jiān)督機制，區(qū)別于德國大陸法系的雙層制模式的公司內部監(jiān)督機制。

單層制不設監(jiān)事會，董事會由執(zhí)行董事和獨立董事組成。董事會下設執(zhí)行委員會和決策、審計、薪酬、提名等若干非執(zhí)行委員會。執(zhí)行委員會由執(zhí)行董事和公司高管層(代表)組成，執(zhí)行委員會主席由ceo擔任，非執(zhí)行委員會由非執(zhí)行董事和獨立董事組成，董事長擔任決策委員會主席。從而建立起董事長、ceo、非執(zhí)行董事之間的三角控制關系。

ceo下設各總監(jiān)開展日常運營，人事、審核等非執(zhí)行委員會組建相應辦公室開展工作。

(二)從財務監(jiān)督到內部控制。

早期審計的.職能一般定位于財務監(jiān)督，現代審計認為審計是確保受托經濟責任全面有效履行的特殊經濟控制。審計控制通過對受托經濟責任履行過程的控制，保證受托經濟責任的全面有效履行。

對過程的控制，要求建立自董事會至經營活動層面的系統(tǒng)的內部審計體系。

上述分析，由香港聯交所要求董事局主席和總裁職位強制分離可見一斑。香港聯交所《企業(yè)管制準則》a.2規(guī)定，董事會的經營管理和發(fā)行人業(yè)務的日常管理必須清楚區(qū)分，董事會主席領導董事會，確保公司制定良好的企業(yè)管制常規(guī)及秩序，行政總裁負責公司日常管理。

三、我國的實踐。

(一)公司法以前的內部審計。

我國內部審計的出現是基于財產所有權和經營管理權的分離。財產所有者將財產委托他人經營的同時，往往會委派自己信任的人開展經濟監(jiān)督。

新中國成立后，在計劃經濟模式下，內部審計職能分散到財務、計劃等部門，開展內部稽核，上下稽核之間并無實際聯系，內部審計作用不大。

(二)公司法以后的內部審計。

九十年代以后，基于所有權和經營權分離，建立現代企業(yè)制度的要求，我國出臺了《公司法》。我國公司法關于公司治理模式先是采用雙層制模式，設置與董事會平行的監(jiān)事會，內部審計部門從財務部門獨立出來，隸屬總會計師、紀委書記、總經理不等。

但是因為國有企業(yè)所有權缺位，上市公司一股獨大，上市公司監(jiān)督缺位產生的問題較多。證劵監(jiān)管部門又借鑒單層制做法，要求上市公司建立獨立董事制度，在董事會下設審計委員會，履行內部監(jiān)管職能。

在大陸企業(yè)赴香港資本市場上市的過程中，考慮香港公司管理體制的要求，國家體改委關于《到香港上市公司章程必備條款》規(guī)定公司章程需對設立或者不設立監(jiān)事會作出明確規(guī)定。監(jiān)事會處境尷尬。

(二)標桿企業(yè)做法。

恒大地產是香港上市公司。恒大的組織結構設計具有大總部的特點，總部職能以監(jiān)管、設計和配套管理為主，地區(qū)公司以工程建設為主。

恒大總部人數最多的部門是審計和監(jiān)察，總部人數1209人，監(jiān)察和審計占24%。恒大地產內部審計分預決算審計、財務審計、內控審計等三個模塊，分布在三個部門，歸屬不同的董事，向董事長報告。

恒大地產的大總部、強審計模式，應是基于公司規(guī)模龐大而形成的全面的委托代理關系?？偛砍蔀槲兄行?，監(jiān)管成為重中之重，內部審計不斷細分并專業(yè)化。內部審計成為保持恒大發(fā)展的重要力量。

四、建議。

對于大陸赴港上市企業(yè)，建議按照港交所的要求，將監(jiān)事會職能并入董事會下屬的審計委員會，內部審計通過審計委員會向董事長報告工作，日常行政工作向總經理匯報。

公司會計監(jiān)督制度篇二十

我國上市公司監(jiān)事會監(jiān)督不力是一個極其突出的問題，在很多情況下，公司經營管理層視其“不存在”。而監(jiān)事會也從未真正意識到自己的“存在”。許多本能夠防止的事情卻頻頻發(fā)生，如紅光、瓊民源、大慶聯誼案件，暴露了上市公司缺乏監(jiān)督的嚴重問題。具體而言，導致監(jiān)督不力的原因主要有以下幾種：

一是體制上的原因。我國目前的上市公司的主要出資者仍為國家或國有法人企業(yè)，股東選出的監(jiān)事多為國有資產或國有法人資產的代表，而這些監(jiān)事對公司的經營狀況和經營效益缺乏一種內在的深切關注。在公司經營管理人員的任命上，行政干預嚴重，公司董事長、總經理仍由上級主管部門任命，企業(yè)內部的生產經營決策、勞動人事、工資分配等仍由上級直接干預，或者出現“無所有人控制”的內部人控制狀態(tài)，即企業(yè)內部的國有股代表僅是形式，或干脆由原廠長經理擔任，公司董事長、總經理、黨委書記集于一身，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能合一，缺乏有效的監(jiān)督機制。另外，舊體制下的“舊三會”(職代會、工會、黨委會)和新體制下的“新三會”(董事會、股東會、黨委會)并存，二者之間的關系得不到很好的協(xié)調，或者“新三會”在“舊三會”的影響下，無法發(fā)揮現代公司制度下的職能。

二是監(jiān)事會和監(jiān)事會缺乏必要的獨立性。首先是監(jiān)事與公司的經營管理者大多來自同一單位，仍殘存一種上下級關系，如職工監(jiān)事，黨委書記監(jiān)事等，大膽的監(jiān)督僅可能使其失去監(jiān)事資格，還會使其在原單位的利益遭受損害。其次是實踐中監(jiān)事會成員的選任依賴于董事，得不到董事支持的人員很難當選監(jiān)事。再次是監(jiān)事會成員的利益沖突。在我國，監(jiān)事會有股東代表和職工代表，股東和職工的利益往往是不一致的，股東要求公司利益，而職工大多關心自身利益，這種沖突使監(jiān)事會較難發(fā)揮其職能。最后是監(jiān)事會在組織上缺乏應有的獨立性。在絕大多數情況下，監(jiān)事的任職均為兼職，無自己的常設辦事機構，監(jiān)事會的日常監(jiān)督職能根本無法正常發(fā)揮，監(jiān)事會不得不聽命于董事會或董事長的安排。經常會出現董事會或經理責成監(jiān)事會抓緊調查并提出處理意見的怪現象。總之，監(jiān)事會行使監(jiān)察權所必須支付的費用，在實踐中受制于經營管理人員，這也嚴重影響了董事行使職權的獨立性。

三是監(jiān)事會或監(jiān)事職權不全。我國的監(jiān)事制度實際上是一個“跛腳鴨子”制度。法律只給了監(jiān)事會和監(jiān)事“說”的權力，而沒告訴其怎么“行動”。如監(jiān)事會可以對董事、經理損害公司利益的行為請求糾正，也有召集臨時股東大會的提議權，但是有關人員拒不糾正，拒不召開怎么辦？這樣的權力殘缺可以舉出很多。只有假定和處理，而無制裁的法律規(guī)范永遠不會發(fā)揮作用。

四是監(jiān)事會和經營管理層的信息不對稱。實踐中，公司的經營信息掌握在董事會和經理人員手中，監(jiān)事會完全依靠經營管理層提供的信息進行監(jiān)督或根本得不到應有的信息而無法監(jiān)督。另外監(jiān)事會成員的自身素質也影響其信息的獲得，監(jiān)事身分一般為股東、職工、黨委成員，大多無經營管理經驗，也無法律、財務等知識，能力的欠缺會導致信息獲得的欠缺。

五是監(jiān)事會成員缺乏必要的激勵和約束措施。我國上市公司普遍缺乏一種對監(jiān)事業(yè)績的評估體系，更沒有一種對監(jiān)事監(jiān)督權的激勵措施?！氨O(jiān)”與“不監(jiān)”并無多大區(qū)別。另外，監(jiān)事在觀念上也缺乏一種監(jiān)督的概念。

也無太大必要。公司董事會是否有獨立董事參與由公司和股東自己決定惟有在我國現行監(jiān)事會制度框架下吸收獨立董事制度的優(yōu)點才是正確的思路。這樣可避免資源的浪費也可以增加監(jiān)督效率。

根據以上分析，我國上市公司內部監(jiān)督機構重構思路無疑應是在現有框架下的完善。其目標是增強監(jiān)督制度的獨立性和加強監(jiān)督力度。在依據目標設計我國上市公司內部監(jiān)督制度時必須考慮一些基本的原則或指導思想，即無論怎么變革，均須維護這些原則。根據公司法的基本理論，并參考oecd《公司治理結構的原則》，筆者認為這些基本原則首先是以維護股東和公司利益目標。股東是最終的所有者，上市公司存在的原因就是為了實現股東利益，因此，在監(jiān)督中應體現股東的利益，并且保證所有股東都能得到平等對待。由于公司與股東利益并非始終一致，所以監(jiān)督制度應能對這兩者的利益沖突作出協(xié)調。其次是監(jiān)督制度應激勵和約束并重。我們不能在重構監(jiān)督制度時走向另一個極端，即從缺乏約束走向嚴格約束，使經濟管理層無法適應瞬息萬變的市場，最終影響股東和公司的利益。