企業(yè)內(nèi)部控制制度(優(yōu)質(zhì)18篇)

建議書是一種用于提出改進(jìn)和建議的文檔，它能夠?yàn)橄嚓P(guān)部門提供可行的解決方案。在制定解決方案的過(guò)程中，我們需要充分了解各種相關(guān)因素的影響。接下來(lái)我們一起來(lái)閱讀一些鮮活的總結(jié)案例，體會(huì)優(yōu)秀總結(jié)的特點(diǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇一

1.1現(xiàn)有管理制度煩亂，缺乏系統(tǒng)體系。從目前多數(shù)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系來(lái)看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊(cè)、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績(jī)效考核管理辦法等，財(cái)務(wù)方面的管理制度也相對(duì)健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監(jiān)督，類似于操作流程;還有很多部門的制度形同虛實(shí)。制度與制度之間不透明，沒(méi)有辦法有效銜接。1.2業(yè)務(wù)流程制定不嚴(yán)謹(jǐn)，人為可操作性較大。在對(duì)采購(gòu)與付款管理、存貨管理、銷售管理、應(yīng)收賬款管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)權(quán)管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個(gè)人或者一個(gè)部門甚至能夠?qū)⒁粋€(gè)業(yè)務(wù)從頭到尾的進(jìn)行跟進(jìn)，完成業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程。有的管理者認(rèn)為這樣操作起來(lái)效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個(gè)人或者部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度度而影響到可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。1.3單位一把手未在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。由于公司財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)放在與上級(jí)單位的溝通及完成總部的各類報(bào)表上，財(cái)務(wù)管理者并未參與到內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)中，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)達(dá)不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費(fèi)用管控方面，財(cái)務(wù)管理者也未獲得一定的權(quán)限，都是單位一把手在發(fā)揮作用，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理者在公司應(yīng)有的作用。削弱了對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理方面的把控。對(duì)一些非財(cái)務(wù)的重要事項(xiàng)，單位一把手也往往拍腦門，直接下結(jié)論，沒(méi)有有效的制約機(jī)制，更別說(shuō)專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門。

內(nèi)部管理過(guò)程中內(nèi)部控制牽涉到各個(gè)方面，實(shí)際工作中實(shí)施與運(yùn)動(dòng)起來(lái)也是十分復(fù)雜的，想要設(shè)立各個(gè)方面的的內(nèi)部控制制度，是非常復(fù)雜的一個(gè)過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中必須有清晰的思路，完整的體系設(shè)計(jì)，只有這樣才能使內(nèi)部管理更加規(guī)范，才能使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，才能提升我們的經(jīng)營(yíng)管理水平，才能把制度落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。具體設(shè)立思路及內(nèi)容如下：2.1要具備特有的內(nèi)部控制文化。企業(yè)文化是企業(yè)管理中不可或缺缺的一個(gè)管理平臺(tái)，完善的企業(yè)文化文衛(wèi)能夠創(chuàng)造非同凡響的的管理環(huán)境，提高工作人員的文化素養(yǎng)和道德水準(zhǔn)，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范，能使管理產(chǎn)生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競(jìng)爭(zhēng)力。文化是內(nèi)部控制通暢的基礎(chǔ)，管理文化與內(nèi)部控制休戚相關(guān)，文化是一種經(jīng)營(yíng)觀念，因此內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，依賴于管理文化建設(shè)，因此要從文化層面管理內(nèi)部控制管理，通過(guò)培訓(xùn)、日常工作管理不斷灌輸內(nèi)部控制管理的文化，使員工有內(nèi)部控制管理的管理思維，提高思想認(rèn)識(shí)，使員工的行為方式與內(nèi)部控制管理緊密結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規(guī)范，在此基礎(chǔ)上可以開展相關(guān)內(nèi)部控制管理的工作。2.2建設(shè)有效的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境可包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞,直接關(guān)系內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效,部分管理者尚不了解內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容,很多單位只停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題,沒(méi)有站在全局的層面考慮內(nèi)部控制管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理做好了就是內(nèi)部控制管理了，實(shí)際上內(nèi)部環(huán)境包括很多層面和內(nèi)容，無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施,都起到至關(guān)重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因?yàn)槊總€(gè)員工都負(fù)責(zé)某個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制環(huán)境。2.3要進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找關(guān)鍵控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制是指：“在某一特定的內(nèi)部控制管理過(guò)程中，任何一個(gè)失去控制并且不一定產(chǎn)生不可接受的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)或步驟?！蹦敲搓P(guān)鍵控制點(diǎn)是指那些能把握控制風(fēng)險(xiǎn)因素的任何流程操作環(huán)節(jié)、步驟或過(guò)程。這種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的查找、分析、解決過(guò)程是滲透到單位的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、流程管理規(guī)范和操作手冊(cè)中的。因此前期在設(shè)立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中必須先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，查找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。查找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，需要財(cái)務(wù)管理部門牽頭，以財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)為核心，進(jìn)行輻射，逐個(gè)部門、逐個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行梳理，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要將這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理歸類，把與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為一類，把與財(cái)務(wù)管理不相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)列示，分類管理，在設(shè)立內(nèi)部控制環(huán)境的時(shí)候進(jìn)行充分考慮。2.4要有完善的自我評(píng)估系統(tǒng)?？刂骗h(huán)境建立起來(lái)后，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，因此需要一個(gè)完善的自我評(píng)估系統(tǒng)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行完善，完善后再不斷評(píng)估，不斷提高，進(jìn)入一個(gè)螺旋循環(huán)的模式。具體來(lái)講，一個(gè)是具體操作層次的內(nèi)部控制評(píng)估，一個(gè)是外部中介的評(píng)估過(guò)程，它們都是自我評(píng)估的一種手段。操作層次的內(nèi)部控制評(píng)估主要指具體操作人員的內(nèi)部控制和管理人員對(duì)具體操作人員形成的監(jiān)督。外部審計(jì)監(jiān)督是指獨(dú)立于具體操作和具體管理之外的內(nèi)部審計(jì)。管理者應(yīng)建立自我評(píng)價(jià)體系,組成由具體操作工作人員,內(nèi)部管理人員和審計(jì)人員組成的小組。在此基礎(chǔ)上定期對(duì)內(nèi)部管理的環(huán)境進(jìn)行自我評(píng)估與控制，只有不斷自我評(píng)估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內(nèi)部控制管理體系，才能使已經(jīng)建立的內(nèi)部控制管理體系更加完善、更加科學(xué)、更有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用，為單位的經(jīng)營(yíng)管理貢獻(xiàn)力量。2.5充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制管理中的作用。內(nèi)部控制制度歸根結(jié)底是依照單位內(nèi)部的實(shí)際情況及將來(lái)的發(fā)展規(guī)律制定的，其根本目的是要提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)單位的可持續(xù)的發(fā)展，因此在內(nèi)部控制制度制定的過(guò)程中要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制管理的中作用。每個(gè)單位發(fā)展規(guī)律不同，具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)有很大差異，需要具體的分析其所處系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性及適應(yīng)性。以充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的核心控制作用。根據(jù)財(cái)務(wù)制度的設(shè)定，分析其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特有規(guī)律。具體操作時(shí)，要考慮到財(cái)務(wù)管理部門及財(cái)務(wù)總監(jiān)在內(nèi)部控制設(shè)立中的核心作用，以財(cái)務(wù)管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制制度是不斷更新的，所有業(yè)務(wù)的更替都離不開財(cái)務(wù)管理部門，因此要重視財(cái)務(wù)管理部門，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的核心作用。同時(shí)要重視財(cái)務(wù)總監(jiān)的內(nèi)部控制管理過(guò)程中的核心作用，讓其充分發(fā)揮審批、決策作用，適當(dāng)放權(quán)，使財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅僅是執(zhí)行命令的普通管理者，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)的核心引領(lǐng)作用，使財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠充分發(fā)揮其職責(zé)。2.6需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。上述建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程需要一個(gè)大的前提條件就是單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)班子的支持，應(yīng)該成立以領(lǐng)導(dǎo)班子為核心的專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組要嚴(yán)格要求內(nèi)部控制管理的各個(gè)部門和人員，只有自上而下才能帶領(lǐng)單位建立完善的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導(dǎo)小組成員要主動(dòng)了解內(nèi)部控制制度建設(shè)的階段、過(guò)程、遇到的問(wèn)題等。要求每位內(nèi)部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時(shí)間，積極溝通、虛心學(xué)習(xí)。

3小結(jié)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇二

隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多，文章就如何建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。

電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。

隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：

2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。

在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

2.2嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場(chǎng)；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。

職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。

不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此，在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。

3.3加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：

（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；

（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；

（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；

（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

3.4做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。

在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，因此會(huì)對(duì)不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過(guò)程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)是免遭過(guò)大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購(gòu)買承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。

莊明來(lái).會(huì)計(jì)電算化研究.中國(guó)金融出版社，20xx.

付得一.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).中央廣播電視大學(xué)出版社，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇三

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)家越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于國(guó)企尤其是大型集團(tuán)公司，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要監(jiān)督機(jī)制，在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提升經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提供戰(zhàn)略咨詢等方面起到了不可替代的作用。目前，我國(guó)內(nèi)審工作仍處于較為邊緣化的位置，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)和重視度不夠，內(nèi)審制度不夠完善，內(nèi)審工作在開展過(guò)程中缺乏規(guī)范性、權(quán)威性，致使內(nèi)審無(wú)法發(fā)揮其相應(yīng)的職能和應(yīng)有的效果。

為此，必須要認(rèn)真地剖析原因，總結(jié)分析存在的問(wèn)題，尋找有效的解決途徑，提升企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)、建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、強(qiáng)化審計(jì)能力、采取正確的審計(jì)方法，保障企業(yè)長(zhǎng)久、健康、穩(wěn)定發(fā)展是內(nèi)審領(lǐng)域的當(dāng)務(wù)之急。

(一)內(nèi)審工作作用發(fā)揮不充分，內(nèi)審環(huán)境需進(jìn)一步改善。

國(guó)企內(nèi)審環(huán)境需進(jìn)一步改善主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)和重視度不夠。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作是非增值的輔助性環(huán)節(jié)，甚至存在“內(nèi)審監(jiān)督是自找麻煩”“內(nèi)審就是擺設(shè)”的觀念，只關(guān)注如何提升產(chǎn)品質(zhì)量、提高生產(chǎn)效率。

二是審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，難以充分發(fā)揮作用。一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)性企業(yè)在其母公司董事會(huì)或者內(nèi)審委員會(huì)下設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并要求其子公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立健全內(nèi)審組織體系，但實(shí)際由于企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，制約了內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理職能的發(fā)揮。

三是內(nèi)審獨(dú)立性、權(quán)威性不夠。有的單位將內(nèi)審與財(cái)務(wù)、法務(wù)、紀(jì)檢等職能合并放在一起，建立了非專職的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員經(jīng)常要兼任紀(jì)檢、法務(wù)、信訪等臨時(shí)性工作，內(nèi)審地位不高、話語(yǔ)權(quán)不足，審計(jì)職能被弱化。另外，內(nèi)審對(duì)象涉及多種行業(yè)、不同專業(yè)領(lǐng)域、數(shù)量也多，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以有針對(duì)性地開展指導(dǎo)監(jiān)督。

四是審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。首先是受國(guó)企人員編制影響，審計(jì)人員嚴(yán)重不足。如筆者所在企業(yè)為大型集團(tuán)公司，分子公司及二級(jí)單位近200家，職工人數(shù)3萬(wàn)人，資產(chǎn)規(guī)模大、員工數(shù)量多，專職審計(jì)人員不到10人，審計(jì)任務(wù)量大、工作負(fù)擔(dān)重，導(dǎo)致許多審計(jì)工作的開展都難以實(shí)施到位。其次是審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不合理。如大部分國(guó)企存在中老年審計(jì)人員占絕對(duì)主力，年輕審計(jì)人員極少的情況。第三是審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象凸顯，在崗內(nèi)審人員缺乏工程造價(jià)、企業(yè)管理、內(nèi)控、法務(wù)合同、金融和風(fēng)險(xiǎn)等專業(yè)知識(shí)。此外內(nèi)審人員普遍職級(jí)偏低、晉升難造成審計(jì)崗位吸引力低下，員工流失率居高不下。

(二)內(nèi)審工作機(jī)制不健全，影響內(nèi)審作用發(fā)揮。

一是內(nèi)審工作范圍較為狹窄。大多以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)等為主，在戰(zhàn)略、內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面開展審計(jì)工作的意識(shí)不夠，企業(yè)審計(jì)工作的價(jià)值創(chuàng)造性不強(qiáng)，工作效果有限。

二是企業(yè)內(nèi)審與外審之間的配合程度不高。外審機(jī)構(gòu)難以獲取足夠的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息數(shù)據(jù)，或者對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題缺乏深入的研究與分析，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果內(nèi)容無(wú)法滿足企業(yè)實(shí)際的管理需求。

三是審計(jì)工作定位與企業(yè)戰(zhàn)略未能達(dá)到高度協(xié)同。未與集團(tuán)業(yè)務(wù)部門建立審計(jì)聯(lián)系工作機(jī)制，內(nèi)審和其他專業(yè)管理部門信息不對(duì)稱，集團(tuán)內(nèi)審職能發(fā)揮受限。

（三）內(nèi)審結(jié)果未得到充分利用，審計(jì)問(wèn)題整改難。

一是思想認(rèn)識(shí)不到位。一些單位對(duì)審計(jì)結(jié)果和問(wèn)題不夠重視，認(rèn)為審計(jì)問(wèn)題與安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)相比無(wú)關(guān)緊要，問(wèn)題整改采取選擇性整改、應(yīng)付式整改、機(jī)械式整改，存在前瞻性措施不夠有力、責(zé)任未落實(shí)到人、進(jìn)程偏慢、不全面整改和未徹底整改的情況；有的單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的理解認(rèn)識(shí)不到位，造成整改存在偏差；審計(jì)力量不足，審計(jì)任務(wù)繁重，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和后續(xù)整改全面兼顧壓力較大；相關(guān)職能部門協(xié)同整改配合不夠，一些問(wèn)題涉及到機(jī)關(guān)職能部門，但有的部門認(rèn)為審計(jì)整改就是內(nèi)審部門的事情，對(duì)被審單位的幫助指導(dǎo)作用發(fā)揮不好。

二是徹底整改難。有的審計(jì)問(wèn)題覆蓋面廣、涉及的內(nèi)容較多、信息量大且經(jīng)辦人員素質(zhì)不一，整改需要經(jīng)過(guò)一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程。

三是“硬骨頭”問(wèn)題整改難。有的審計(jì)問(wèn)題需多個(gè)職能部門、相關(guān)單位共同參與、聯(lián)動(dòng)整改，非一家之力可完成整改；有的問(wèn)題是政策性問(wèn)題，有的問(wèn)題是歷史遺留問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)整改難度較大。

四是整改標(biāo)準(zhǔn)不夠明確。審計(jì)部門對(duì)于不同單位查出的相同性質(zhì)的審計(jì)問(wèn)題，在審計(jì)處理時(shí)原則上可以做到“一把尺子衡量”，審計(jì)整改可確定標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)于不同單位的不同審計(jì)問(wèn)題，因處理建議要求不一，只能具體問(wèn)題具體分析，難以明確整改標(biāo)準(zhǔn)。導(dǎo)致審計(jì)成果在事前防控、事中監(jiān)督和事后追責(zé)過(guò)程中存在轉(zhuǎn)換不及時(shí)或轉(zhuǎn)換不力的情況。

（四）內(nèi)審范圍不夠?qū)挿?，?nèi)審職能存在缺位和越位。

一是審計(jì)職能缺位。有的大型集團(tuán)企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，擁有眾多分子公司。這就需要充分發(fā)揮內(nèi)審作用，在有限的時(shí)間內(nèi)調(diào)動(dòng)集團(tuán)的整體資源實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，這也成為集團(tuán)內(nèi)審工作中的一大難點(diǎn)?，F(xiàn)實(shí)中，集團(tuán)內(nèi)審的范圍并沒(méi)有達(dá)到集團(tuán)發(fā)展所需，未能全面進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)審工作大多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主要內(nèi)容，并未在內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理專項(xiàng)審計(jì)等方面進(jìn)行積極拓展。工作流程固化和模式化現(xiàn)象明顯，無(wú)法對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學(xué)而有效的建議。內(nèi)審評(píng)價(jià)體系存在一定的短視性行為，對(duì)于重大缺陷往往因不影響短期效益而被忽視。

二是審計(jì)職能越位。現(xiàn)代內(nèi)審職能一般包括監(jiān)督和服務(wù)，監(jiān)督即鑒證、服務(wù)即評(píng)價(jià)和咨詢，而現(xiàn)實(shí)中往往賦予內(nèi)審其他不相干職能，如經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控設(shè)計(jì)、重要事項(xiàng)決策及執(zhí)行等，審計(jì)越俎代庖，涉獵陌生領(lǐng)域，做與自身職能不相干的事情，結(jié)果必然是兩頭都做不好。

（一）選賢任能，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

一是廣納賢才，改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。吸引高質(zhì)量復(fù)合型人才加入到審計(jì)隊(duì)伍中，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平。

二是審計(jì)人員不斷更新自身的知識(shí)體系，使自身專業(yè)勝任能力與企業(yè)發(fā)展相匹配，建立內(nèi)審專家工作機(jī)制，將審計(jì)工作與企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)同統(tǒng)一。

三是加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，為員工提供更多學(xué)習(xí)和進(jìn)修的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各項(xiàng)技能考試，并將技能水平與薪酬待遇結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)審計(jì)人員學(xué)習(xí)提升的積極性和自覺(jué)性。

四是拓寬內(nèi)審人員晉升渠道。按審計(jì)工作性質(zhì)，可增設(shè)技術(shù)崗，如首席審計(jì)師、一級(jí)二級(jí)審計(jì)師等，打破編制和職級(jí)限制，按業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)大小可升可降，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性。

五是加強(qiáng)制度體系建設(shè)。健全管理制度與約束機(jī)制，建立嚴(yán)格的內(nèi)部管控流程。

六是加快審計(jì)信息化建設(shè)。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，要求內(nèi)審人員在掌握一定的專業(yè)理論知識(shí)基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該掌握現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù)，提升集團(tuán)信息化審計(jì)水平。

七是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。內(nèi)審人員不僅要擁有專業(yè)勝任能力，還應(yīng)注重職業(yè)道德修養(yǎng)，積極提升內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)思想品德教育等。

（二）理順內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。

一是結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)合理設(shè)計(jì)內(nèi)審組織。內(nèi)審部門設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)之下，下級(jí)公司審計(jì)部門也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置，可由法定代表人直接負(fù)責(zé)，以增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性，保證審計(jì)工作定位準(zhǔn)確，為集團(tuán)提供高效的審計(jì)管理職能。

二是優(yōu)化和完善內(nèi)審制度體系。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審和公司治理層面制度的融合，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

三是為了確保審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和公信力，必須要將審計(jì)部門從其它部門中獨(dú)立出來(lái)，給予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)力。讓審計(jì)部門真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，較好提升審計(jì)部門的影響力和話語(yǔ)權(quán)。例如，國(guó)外的公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，執(zhí)行雙向報(bào)告制度，即向管理層和董事會(huì)分別報(bào)告，企業(yè)可以借鑒并設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

四是明確各部門對(duì)應(yīng)審計(jì)監(jiān)督中的工作職責(zé)與權(quán)限。以免在整改問(wèn)題時(shí)，發(fā)生責(zé)任部門相互推萎的現(xiàn)象。五是與集團(tuán)業(yè)務(wù)職能部門建立審計(jì)聯(lián)系工作機(jī)制。充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)溝通聯(lián)系，共同建立協(xié)作配合機(jī)制，其他部門一旦發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的審計(jì)信息，可與內(nèi)審部門共享，內(nèi)審部門亦然，審計(jì)線索和成果亦可與之共享。

（三）密切結(jié)合實(shí)際，拓展審計(jì)視角。

為了保證集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)現(xiàn)，應(yīng)著力拓展內(nèi)審的范圍，加大審計(jì)力度。一是開展內(nèi)控審計(jì)。審視企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行是否能夠確保企業(yè)資產(chǎn)、資金安全，有效避免各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升，提高企業(yè)管理效率和運(yùn)行質(zhì)量。二是定期進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和檢查為核心，進(jìn)行包括風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合審計(jì)。三是開展研發(fā)技改專項(xiàng)審計(jì)。為確保新品和技術(shù)研發(fā)，提升產(chǎn)品質(zhì)量和核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)研發(fā)技改過(guò)程中的成本支出、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)行審計(jì)。四是開展投資項(xiàng)目關(guān)鍵階段審計(jì)。為確保決策層作出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，避免決策失誤、降低投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行合同審計(jì)、執(zhí)行情況審計(jì)、事后綜合評(píng)價(jià)等。審計(jì)應(yīng)盡量避免參與內(nèi)控體系建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理決策制定，切忌做一些越俎代庖的事情。

（四）審計(jì)關(guān)口前移，抓早抓小抓預(yù)防。

一是充分發(fā)揮國(guó)企自我約束、自我革新、化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，消除監(jiān)督盲點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)審職業(yè)化，構(gòu)建覆蓋面、集中度、權(quán)威性較高的國(guó)企內(nèi)審監(jiān)督體系。二是通過(guò)內(nèi)審及早發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性、典型性問(wèn)題，揭示并及早化解國(guó)企系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是提出有針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，打造高質(zhì)量發(fā)展的良好環(huán)境。四是圍繞“全面從嚴(yán)治黨”，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、聚力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：第一是關(guān)注權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)正確用權(quán)。尤其是權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位，檢查“三重一大”事項(xiàng)，加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域、資本運(yùn)營(yíng)重要環(huán)節(jié)的內(nèi)審。第二是關(guān)注責(zé)任履行。把問(wèn)責(zé)、問(wèn)廉、問(wèn)效貫穿始終，敦促和鼓勵(lì)干部勇于擔(dān)當(dāng)、銳意進(jìn)取。第三是關(guān)注干部廉潔狀況。對(duì)國(guó)企干部廉潔從業(yè)及落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況做好內(nèi)審，確保干部干凈用權(quán)，將腐敗消滅在萌芽狀態(tài)，在企業(yè)內(nèi)部筑起一道反腐倡廉“防火墻”。

（五）內(nèi)外結(jié)合提升內(nèi)審績(jī)效，開展內(nèi)審業(yè)務(wù)外包。

在企業(yè)內(nèi)審力量不足或部分專業(yè)性內(nèi)審業(yè)務(wù)難度相對(duì)較高，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平可能無(wú)法滿足需求時(shí)，企業(yè)需聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)人員協(xié)助完成相關(guān)審計(jì)任務(wù)。一方面可補(bǔ)充人力、能力和專業(yè)空缺；另一方面，內(nèi)審人員可借此學(xué)習(xí)交流審計(jì)業(yè)務(wù)，提升自己。內(nèi)審業(yè)務(wù)外包需要做好以下幾點(diǎn)：一是對(duì)外包服務(wù)承接機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判選擇性價(jià)比較高的機(jī)構(gòu)來(lái)完成內(nèi)審工作；二是選擇合適的內(nèi)審?fù)獍问剑鶕?jù)實(shí)際需要選擇補(bǔ)充式外包、審計(jì)管理咨詢、合作內(nèi)部審計(jì)或完全式外包；三是做好內(nèi)審?fù)獍|(zhì)量評(píng)價(jià)，完善相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)完成情況做出動(dòng)態(tài)化評(píng)價(jià)。一旦出現(xiàn)問(wèn)題就能夠及時(shí)反映出來(lái)，督促其改進(jìn)、優(yōu)化，保證內(nèi)審?fù)獍|(zhì)量達(dá)到要求；四是建立中介機(jī)構(gòu)審計(jì)專家?guī)熘贫?，吸納優(yōu)秀人才參與企業(yè)內(nèi)審，學(xué)習(xí)社會(huì)審計(jì)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量。

（六）促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)內(nèi)審創(chuàng)新，提高內(nèi)審質(zhì)量。

內(nèi)審工作質(zhì)量是內(nèi)審業(yè)務(wù)的生命線和基礎(chǔ)保障。目前受疫情影響，世界經(jīng)濟(jì)衰退，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力隨之加大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生復(fù)雜變化，國(guó)企作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)頭羊，要發(fā)揮好模范帶頭作用。一是內(nèi)審要摒棄過(guò)去粗放、單一的工作方式，優(yōu)化審計(jì)流程，完善內(nèi)審制度，創(chuàng)新工作方法，采用先進(jìn)的審計(jì)工具，提升內(nèi)審質(zhì)量。二是樹立“嚴(yán)肅追責(zé)與寬容失敗相結(jié)合”的機(jī)制創(chuàng)新審計(jì)理念，正確開展經(jīng)責(zé)審計(jì)。三是全面審視審計(jì)環(huán)境變化，更新審計(jì)方法，結(jié)合在線審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等多種審計(jì)方法提高審計(jì)效率，提升審計(jì)效果。四是強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程控制管理，將審計(jì)過(guò)程檢查納入人員的考核評(píng)價(jià)范疇，提高審計(jì)人員的工作積極性，保證審計(jì)。

方案。

的有效執(zhí)行。

（七）做好源頭控制，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。

堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是企業(yè)內(nèi)審工作開展的基本遵循。一是企業(yè)不僅要對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，找出風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的影響因素，控制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，同時(shí)要針對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)情況采取前瞻性預(yù)防措施，做好事前的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。二是企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。三是不斷更新風(fēng)險(xiǎn)理念，明確審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)防控中的職能定位。四是通過(guò)完善制度體系形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面監(jiān)控企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)。五是通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)動(dòng)，如審計(jì)和法務(wù)風(fēng)控部門聯(lián)動(dòng)形成合力，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。降低企業(yè)成本，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，最大限度地提升企業(yè)內(nèi)審效益。

（八）提出合理化建議，出具高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，審計(jì)工作的整體質(zhì)量取決于審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。一是做好審前準(zhǔn)備工作。審計(jì)組要對(duì)被審單位做好審前調(diào)查，編制可行的內(nèi)審。

方案。

為之后的內(nèi)審工作奠定基礎(chǔ)。二是強(qiáng)化過(guò)程管控。查證過(guò)程做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、引用法規(guī)恰當(dāng)把每一個(gè)問(wèn)題都做成鐵證讓被審計(jì)單位心服口服。三是與被審計(jì)單位充分交流。全面掌握情況提出有針對(duì)性、可操作性強(qiáng)的處理建議幫助被審單位切實(shí)解決問(wèn)題。四是嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作底稿記錄。工作底稿記錄的事項(xiàng)要嚴(yán)格規(guī)范避免重要事項(xiàng)出現(xiàn)差錯(cuò)或遺漏內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)端正態(tài)度本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的原則開展內(nèi)審工作。五是出具可信度高的內(nèi)審報(bào)告。內(nèi)審報(bào)告內(nèi)容深刻、定性準(zhǔn)確有利于提升報(bào)告的可信度。內(nèi)審報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能避重就輕。同時(shí)針對(duì)問(wèn)題要提出合理化的建議相關(guān)建議要具有可操作性。

（九）做好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，建立整改長(zhǎng)效機(jī)制。

為保障企業(yè)內(nèi)審長(zhǎng)效、持久的發(fā)揮作用，按照國(guó)家規(guī)定嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，完善審計(jì)機(jī)制建設(shè)，細(xì)化審計(jì)制度條例，將內(nèi)審工作常態(tài)化、規(guī)范化。同時(shí)，企業(yè)要不斷加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改力度，做好審計(jì)工作“后半片文章”。內(nèi)審部門要認(rèn)真研究?jī)?nèi)審結(jié)果信息，討論上報(bào)整改方案的合理性，定期檢查整改效果和整改臺(tái)賬記錄，督促被審單位加快推動(dòng)整改進(jìn)度，并將整改臺(tái)賬記錄及最終的整改效果納入考核體系，形成有效的閉環(huán)管理模式。對(duì)于問(wèn)題整改，內(nèi)審部門要做好以下幾點(diǎn)：一是指導(dǎo)被審單位制定科學(xué)、有效、可行的整改。

計(jì)劃。

；二是要監(jiān)督整改。

計(jì)劃。

的執(zhí)行并做好后續(xù)審計(jì)的“回頭看”，確保整改到位，杜絕再犯同類問(wèn)題；三是要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)意識(shí)，積極推進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，使審計(jì)成果真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)管理的助推劑。

綜上所述，國(guó)企發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，有效開展國(guó)企內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)改革和企業(yè)發(fā)展的必由之路，也是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。內(nèi)審工作對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部疏漏和隱患、減少經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、降低成本投入、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。國(guó)企要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境，破解內(nèi)審難題，牢牢把握內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)審成果應(yīng)用和轉(zhuǎn)化，不斷優(yōu)化內(nèi)審工作機(jī)制，提高內(nèi)審工作效益，逐步構(gòu)建務(wù)實(shí)高效的內(nèi)部監(jiān)管體系，促進(jìn)企業(yè)形成長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。同時(shí)，要逐步提升內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性，整合集團(tuán)內(nèi)審資源，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，更好為公司運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)，提高企業(yè)的管控水平，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力保障。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇四

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。

一項(xiàng)好的內(nèi)控制度，應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒(méi)有留下控制死角。也即企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過(guò)程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位，通過(guò)控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。

從目前企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)踐操作看，實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決工作難點(diǎn)，具體地講，就是解決“四個(gè)如何”。

第一，如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時(shí)，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過(guò)大，且控制不力的惡果。一個(gè)方面，授權(quán)無(wú)“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見(jiàn)絀，何況一個(gè)內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問(wèn)，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運(yùn)行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)以既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。

第二，如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問(wèn)題。社會(huì)實(shí)踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時(shí)候都存在，尤其是在中國(guó)這個(gè)受幾千年封建思想影響的國(guó)度里，矛盾尤為突出。因?yàn)椴簧倨髽I(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，所以提高被控對(duì)象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實(shí)施中的難點(diǎn)。一般而言，內(nèi)部控制的對(duì)象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對(duì)權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實(shí)踐而言，提高被控對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一點(diǎn)是內(nèi)控制度的科學(xué)性，另一點(diǎn)是主要決策者的受控程度。

第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報(bào)銷不管稽核等。其實(shí)內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來(lái)規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來(lái)完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。完成這個(gè)任務(wù)，要有豐富的知識(shí)、超前的意識(shí)、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)。這無(wú)疑又是一個(gè)難點(diǎn)。

第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的.制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合；沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長(zhǎng)的過(guò)程。

思考之一：控與被控，需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾。控是規(guī)范，控是約束，控是對(duì)舞弊的否定，是對(duì)損失的扼制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，呼喚內(nèi)部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無(wú)形的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長(zhǎng)堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會(huì)破堤而出，為禍一方。軍中無(wú)法，等于自敗，企業(yè)無(wú)規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對(duì)人而言的，是對(duì)人行為的約束，對(duì)人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長(zhǎng)就快，這是筆者在會(huì)計(jì)管理實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系，一要把握重點(diǎn)，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對(duì)性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息，以事實(shí)為先導(dǎo)，力爭(zhēng)起到事半功倍的作用；三要把自己主動(dòng)置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。

思考之二：控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，是需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。根據(jù)筆者長(zhǎng)期實(shí)踐的體會(huì)，企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金。對(duì)企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進(jìn)步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航，控制自身沒(méi)有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制，更重要的是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對(duì)創(chuàng)新過(guò)程實(shí)施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號(hào)行舞弊之實(shí)。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好，企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇五

首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤(rùn)，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國(guó)有企業(yè)還要高。

(三)控制活動(dòng)不到位。

首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過(guò)程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯(cuò)誤率高。

(四)信息與溝通不暢。

就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒(méi)有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒(méi)有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。

首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過(guò)設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來(lái)，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。

(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過(guò)分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn):建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過(guò)合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)控制措施。

在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。

(四)強(qiáng)化信息溝通。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來(lái)從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無(wú)效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。

家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(zhǎng)，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問(wèn)題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式提出了一些優(yōu)化建議。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇六

配合建筑項(xiàng)目合約化管理實(shí)施，為更好實(shí)行材料調(diào)撥管理，特制定本辦法，旨在規(guī)范材料調(diào)撥全過(guò)程操作。

2.0適用范圍：集團(tuán)內(nèi)甲供材調(diào)撥，按受控程度分為兩類。

撥須經(jīng)集團(tuán)同意，本辦法主要規(guī)范此類材料調(diào)撥。

后可實(shí)行，同步報(bào)采購(gòu)中心備案，并結(jié)算成本；如涉及城市間調(diào)撥，需經(jīng)采購(gòu)中心同意，具體操作參照本辦法。

2.3對(duì)同一項(xiàng)目實(shí)行跨期材料調(diào)撥視同城市內(nèi)項(xiàng)目間調(diào)撥。

3.0調(diào)撥管理原則。

3.1提倡就近調(diào)撥，如未來(lái)2個(gè)月就近無(wú)使用需求，方可遠(yuǎn)程調(diào)撥。

3.2確保調(diào)撥有效性，必須由采購(gòu)中心組織工程管理中心現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，確定殘值或損耗率，對(duì)不能使用的材料杜絕調(diào)撥并就地做報(bào)廢處理，詳見(jiàn)《材料報(bào)廢處理管理辦法》。

3.3誰(shuí)調(diào)出誰(shuí)維護(hù)，強(qiáng)調(diào)調(diào)撥前必須作好維修翻新工作。

3.4積極盤活材料，主動(dòng)上報(bào)閑置材料避免積壓。

3.5服從集團(tuán)安排，不得故意隱藏閑置材料或無(wú)正當(dāng)理由拒絕調(diào)出或接收。

第二部分高值周轉(zhuǎn)材調(diào)撥管理。

1.0下架高周材管理。

1.1對(duì)下架材料，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)組織人手同步清理與堆碼，在下架完畢7天內(nèi)歸堆完畢。

1.2對(duì)如木方、模板、電線電纜等不用維修的材料，應(yīng)區(qū)分報(bào)廢和可調(diào)撥的堆碼整齊并作好防雨防潮措施，倉(cāng)庫(kù)主管組織材料稽查、成本會(huì)計(jì)、施工工長(zhǎng)進(jìn)行盤點(diǎn)，按《高值周轉(zhuǎn)材盈虧管理制度》由成本會(huì)計(jì)登記入庫(kù)，入庫(kù)單經(jīng)以上人員會(huì)簽后交項(xiàng)目經(jīng)理確認(rèn)，對(duì)需報(bào)廢材料參照《材料報(bào)廢處理管理辦法》執(zhí)行。

1.4進(jìn)行盤點(diǎn)入庫(kù)并確認(rèn)。

1.5以上工作完成后，項(xiàng)目經(jīng)理向采購(gòu)中心提出《下架材料調(diào)出申請(qǐng)》，申請(qǐng)時(shí)間不得晚于材料實(shí)際下架日期后的30天，否則視為下架材料不及時(shí)回收，將在綜合檢查中扣分。

2.0材料維保責(zé)任界定。

2.1原則上，調(diào)出項(xiàng)目負(fù)責(zé)在集團(tuán)指定時(shí)間內(nèi)完成下架材料的清理、維修、養(yǎng)護(hù)和翻新。

2.2對(duì)無(wú)故推卸翻修維保責(zé)任或拖延時(shí)間時(shí)，經(jīng)采購(gòu)中心調(diào)配可不維保直接發(fā)往接收項(xiàng)目，由此發(fā)生的所有維保費(fèi)用，由接收部門送采購(gòu)中心審核，分管副總裁審批后從調(diào)出部門全額扣除，同時(shí)對(duì)該批高周材的損耗率由采購(gòu)中心適當(dāng)增大，調(diào)出部門不得有任何異議。

2.3因接收項(xiàng)目需求急迫導(dǎo)致調(diào)出項(xiàng)目無(wú)法正常完成維保時(shí)，經(jīng)采購(gòu)中心協(xié)調(diào)可直接發(fā)往接收項(xiàng)目，由此發(fā)生的維保費(fèi)用由采購(gòu)中心評(píng)定后報(bào)分管副總裁審批。

2.4如果該批材料暫物接收項(xiàng)目，采購(gòu)中心可安排就地封存，封存期間不計(jì)使用費(fèi)，但維保費(fèi)用由封存項(xiàng)目負(fù)責(zé)。

3.0集團(tuán)對(duì)下架材料的評(píng)估與檢查。

3.1從兩個(gè)渠道確定檢查時(shí)間：

根據(jù)項(xiàng)目向采購(gòu)中心提出的《下架材料調(diào)出申請(qǐng)》之日起7個(gè)工作日內(nèi)。材料即將調(diào)出前。

3.2檢查組織。

由采購(gòu)中心組織，工程管理中心、審計(jì)監(jiān)察中心和財(cái)務(wù)管理中心參加，檢查前由采購(gòu)中心發(fā)出《下架材料評(píng)估檢查通知》。

3.3檢查內(nèi)容。

下架材料是否及時(shí)回收，是否歸類堆放，堆放是否整齊。下架材料的維保及時(shí)性和質(zhì)量。復(fù)核木方殘值評(píng)估是否合理。下架材料入倉(cāng)的完整性和及時(shí)性。

對(duì)比材料進(jìn)場(chǎng)和退場(chǎng)在數(shù)量上的差異，以便為成本核算提供依據(jù)。

4.0下架材料的匯報(bào)。

4.1每周由倉(cāng)庫(kù)主管填制《下架材料周報(bào)》，注明有無(wú)下架材料、下架材料狀態(tài)及每類材料數(shù)量，其中對(duì)木方還須注明新舊程度，對(duì)每類下架材料需預(yù)計(jì)下次本項(xiàng)目使用時(shí)間。每周最后一個(gè)工作日發(fā)送采購(gòu)中心。

4.2采購(gòu)中心根據(jù)各項(xiàng)目周報(bào)匯編《集團(tuán)各項(xiàng)目下架材料周報(bào)》，發(fā)送財(cái)務(wù)、工程、成本和分管副總裁，抄送地產(chǎn)副總。

5.0高周材調(diào)撥管理流程。

第三部分設(shè)備調(diào)撥管理。

1.0設(shè)備拆除前工作。

1.1項(xiàng)目在拆除設(shè)備前，應(yīng)向采購(gòu)中心提出《設(shè)備退場(chǎng)申請(qǐng)》。

拆除時(shí)間及接收項(xiàng)目。

1.3拆除前由項(xiàng)目機(jī)電主管核查《設(shè)備清單一覽表》，包括如下內(nèi)容，報(bào)采購(gòu)中心和工程管理中心核實(shí)。

設(shè)備所有功能是否運(yùn)行正常，對(duì)有故障零部件予以登記以便將來(lái)維修或更換。

核對(duì)之前的《設(shè)備清單一覽表》（一覽表需登記本項(xiàng)目使用過(guò)程中購(gòu)置或更換的零部件），登記缺失零部件。

1.4拆除后項(xiàng)目機(jī)電主管負(fù)責(zé)將所有零部件裝箱，并登記零部件狀態(tài)，核對(duì)拆除前缺失零部件是否一致，更新《設(shè)備清單一覽表》。抄送采購(gòu)中心和工程管理中心。

1.5拆除后的設(shè)備零部件做好防雨防盜措施，對(duì)故障零部件予以維修以待調(diào)撥。

1.6采購(gòu)中心登記每臺(tái)準(zhǔn)備調(diào)撥的設(shè)備情況，以便將來(lái)調(diào)撥后判斷購(gòu)置設(shè)備零部件合理性。

2.0設(shè)備調(diào)撥流程。

下架材料調(diào)出申請(qǐng)本項(xiàng)目第次申請(qǐng)。

申請(qǐng)人。

申請(qǐng)日期

項(xiàng)目經(jīng)理。

申請(qǐng)項(xiàng)目。

針對(duì)年月日~月日下架的材料，清單如下，我項(xiàng)目已按集團(tuán)要求全部分類堆碼及維保完畢，為加速資產(chǎn)盤活，現(xiàn)申請(qǐng)調(diào)出，請(qǐng)集團(tuán)現(xiàn)場(chǎng)核查并統(tǒng)一調(diào)配。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇七

隨著國(guó)網(wǎng)公司電網(wǎng)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及管理模式和運(yùn)行機(jī)制的不斷優(yōu)化，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求日趨強(qiáng)烈，內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮為企業(yè)保駕護(hù)航作用，如何解決審計(jì)管理中存在問(wèn)題，提高審計(jì)工作成效，需要審計(jì)人員從管理體系方面進(jìn)一步研究并實(shí)施應(yīng)用。

（一）內(nèi)部審計(jì)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的職能要求進(jìn)一步強(qiáng)化。

基于風(fēng)險(xiǎn)防范與依法治企的要求，在近幾年的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和范圍已基本實(shí)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)與領(lǐng)域的全覆蓋，企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、依法治企方面提出了更高的要求。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)及力量需要進(jìn)一步提升。

對(duì)公司業(yè)務(wù)全方位地大范圍審計(jì)，僅靠現(xiàn)有審計(jì)人員力量以傳統(tǒng)審計(jì)方式已難以滿足任務(wù)需要。根據(jù)國(guó)網(wǎng)河南省電力公司審計(jì)人員調(diào)查數(shù)據(jù)，同時(shí)具有生產(chǎn)管理相關(guān)專業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)歷的人員僅占總?cè)藬?shù)的10.39%，5年以下審計(jì)工作經(jīng)歷人員總?cè)藬?shù)的48.31%。公司迫切需要培養(yǎng)和造就一支在推進(jìn)公司可持續(xù)健康發(fā)展中發(fā)揮重要監(jiān)督保障作用的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。

（三）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用程度需要進(jìn)一步深化。

從近年內(nèi)外部審計(jì)檢查結(jié)果看，由于管理模式存在漏洞或人為主觀因素等，習(xí)慣性違章、屢查屢犯的現(xiàn)象仍然存在，將審計(jì)成果更深入地運(yùn)用，更好地轉(zhuǎn)化為企業(yè)規(guī)范管控的行為中，需要本部審計(jì)人員在審計(jì)方法、方式上進(jìn)行創(chuàng)新。

國(guó)網(wǎng)信陽(yáng)供電公司內(nèi)部審計(jì)立足現(xiàn)狀，創(chuàng)新管理模式，充分汲取國(guó)網(wǎng)河南省電力公司在審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)手段信息化、審計(jì)資源集約化方面的創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)隊(duì)伍組建、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)把控、審計(jì)質(zhì)量提升等方面實(shí)現(xiàn)了里程碑式的跨越。一是在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，集中調(diào)配全市、縣公司審計(jì)及相關(guān)專業(yè)人員組建審計(jì)隊(duì)伍，交叉互審、專業(yè)融合，為審計(jì)工作開展提供了人力及專業(yè)保障。二是依托國(guó)網(wǎng)河南省電力公司編制的審計(jì)方法查證指引和法律法規(guī)庫(kù)，套用涵蓋審計(jì)過(guò)程描述、重點(diǎn)核查事項(xiàng)的審計(jì)記錄模板，通過(guò)系統(tǒng)的在線應(yīng)用，確保了審計(jì)工作質(zhì)量可靠、達(dá)標(biāo)。三是深化審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)行審計(jì)問(wèn)題整改六項(xiàng)保障措施，四項(xiàng)遵循原則，日常臺(tái)賬跟蹤及強(qiáng)化考核等方式促進(jìn)問(wèn)題整改規(guī)范。

（一）深化審計(jì)資源集約化，專業(yè)參與壯實(shí)力。

1.扎實(shí)組建隊(duì)伍。突破專業(yè)限制，以各縣公司審計(jì)部門為人員選派的責(zé)任主體，由公司領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計(jì)隊(duì)伍組建通知，輔以對(duì)縣公司業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲手段，組建涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。在專項(xiàng)審計(jì)中，除審計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)以外，充實(shí)進(jìn)工程、物資、營(yíng)銷等部門專業(yè)人員，保障了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)人力資源充實(shí)，激發(fā)了審計(jì)隊(duì)伍活力。

2.巧妙安排分工。在審計(jì)隊(duì)伍中，每批次審計(jì)人員占比約45%；營(yíng)銷及供電所專業(yè)人員占比約25%；財(cái)務(wù)專業(yè)占比約15%；工程及物資專業(yè)占比約15%。在任務(wù)分工方面，審計(jì)專業(yè)人員一般承擔(dān)主審、組長(zhǎng)、小組長(zhǎng)等任務(wù)。其他專業(yè)人員中，專業(yè)技能較熟練的人員一般占一半比例，其余部分分散到各個(gè)小組，由小組長(zhǎng)通過(guò)“師帶徒”的形式，引領(lǐng)完成工作任務(wù)。

（二）完善審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化，統(tǒng)一模板給指引。

1.思維導(dǎo)圖助查證。

通過(guò)對(duì)省公司宣貫的審計(jì)方法查證指引進(jìn)行學(xué)習(xí)，為非審計(jì)專業(yè)人員開展工作給予了提示和引導(dǎo)。審計(jì)指引包含重大決策、工程管理、營(yíng)銷管理、財(cái)務(wù)管理、薪酬福利、集體企業(yè)、職務(wù)消費(fèi)七個(gè)方面審計(jì)問(wèn)題示例及相關(guān)法規(guī)依據(jù)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受程度。

2.記錄模板保質(zhì)量。

在審計(jì)項(xiàng)目中，預(yù)編制內(nèi)容翔實(shí)的審計(jì)記錄模板，作為必須完成的規(guī)定動(dòng)作，每份記錄構(gòu)成包含審計(jì)過(guò)程、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及法規(guī)依據(jù)、原因分析、審計(jì)建議等。通過(guò)依照審計(jì)記錄模板描述的審計(jì)過(guò)程及方法，被審單位存在對(duì)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)得以發(fā)現(xiàn)和暴露。

3.法規(guī)依據(jù)立顯功。

對(duì)公司在用的國(guó)家、國(guó)網(wǎng)及省公司層面的法律法規(guī)進(jìn)行梳理，形成內(nèi)容全面的法律法規(guī)庫(kù)，在審計(jì)項(xiàng)目開展中，為審計(jì)人員查找依據(jù)提供了有力的支持。

（三）提升審計(jì)手段信息化，現(xiàn)場(chǎng)取數(shù)增實(shí)效。

取得系統(tǒng)數(shù)據(jù)。一方面對(duì)數(shù)據(jù)分析找尋疑點(diǎn)，一方面與檔案資料核對(duì)，進(jìn)行符合性測(cè)試，同時(shí)對(duì)系統(tǒng)信息流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找管理缺陷，提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)雙贏，共促規(guī)范管控。

1.促進(jìn)專業(yè)融合，提高規(guī)范意識(shí)。通過(guò)抽調(diào)專業(yè)人員參與審計(jì)檢查項(xiàng)目，使專業(yè)崗位上的人員跳出固有思維，換個(gè)角度去審視專業(yè)工作，舉一反三，自查規(guī)范，從主觀上強(qiáng)化各專業(yè)人員依法治企、防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

2.強(qiáng)化專業(yè)參與，儲(chǔ)備審計(jì)力量。在審計(jì)方法查證指引、記錄模板及法規(guī)庫(kù)的引導(dǎo)下，至今公司參加過(guò)審計(jì)項(xiàng)目的專業(yè)部門及二級(jí)機(jī)構(gòu)等人員已累計(jì)達(dá)64人次，參加過(guò)多次審計(jì)項(xiàng)目的專業(yè)人員約11人次，為審計(jì)開展工作組建隊(duì)伍儲(chǔ)備了較為豐富的潛在資源。

（二）審計(jì)碩果累累，助力風(fēng)險(xiǎn)管理。

審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)新跨越。通過(guò)新的審計(jì)管理模式，2015年僅上半年，國(guó)網(wǎng)信陽(yáng)供電公司完成專項(xiàng)審計(jì)10項(xiàng)。項(xiàng)目個(gè)數(shù)較上年同期增幅43%，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及建議是上年同期的2倍，審計(jì)范圍更為開闊，更綜合全面地對(duì)被審單位整體風(fēng)險(xiǎn)水平給予客觀公正評(píng)價(jià)。

（三）成果深化運(yùn)用，堵塞管理漏洞。

1.領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化整改。凡大型審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，均由公司領(lǐng)導(dǎo)召集專題會(huì)議通報(bào)審計(jì)問(wèn)題，公司領(lǐng)導(dǎo)親自聽取匯報(bào)并部署整改任務(wù)。

2.長(zhǎng)效機(jī)制保障整改。整改“六制”保障措施，使問(wèn)題整改工作形成了專業(yè)化、常態(tài)化管理模式，使審計(jì)成果運(yùn)用更“接地氣”，滲透性更強(qiáng)。

3.強(qiáng)化責(zé)任嚴(yán)格考評(píng)。對(duì)問(wèn)題責(zé)任單位及負(fù)責(zé)人嚴(yán)格追究責(zé)任，增強(qiáng)了審計(jì)成果威懾力。公司人事部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存入檔案，使公司對(duì)干部的管理更加全面綜合。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇八

近些年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的社會(huì)大背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過(guò)有效的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)組織體系進(jìn)行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的投入成本和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理過(guò)程中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題采取針對(duì)性的改進(jìn)措施對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

近些年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，與之相適應(yīng)，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來(lái)越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進(jìn)行改進(jìn)，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢(shì)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過(guò)創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運(yùn)行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個(gè)重要的特點(diǎn)。其一，制約性特點(diǎn)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的，在組織運(yùn)行過(guò)程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運(yùn)行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實(shí)力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運(yùn)營(yíng)和管理的特點(diǎn)，不符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系是沒(méi)有任何作用和價(jià)值的；其三，先進(jìn)性特點(diǎn)。與時(shí)俱進(jìn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)是先進(jìn)性特點(diǎn)的重要組成部分，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠(yuǎn)保持內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；其四，信息化特點(diǎn)。近些年來(lái)，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)快速發(fā)展，應(yīng)用更加廣泛，基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，但目前我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國(guó)先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問(wèn)題之一，主要有以下兩個(gè)方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識(shí)較差，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)意識(shí)，很難確保內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目前我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。

企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒(méi)有深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)制度。將內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過(guò)改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標(biāo)高效達(dá)成還是值得進(jìn)一步深入思考的。

近些年來(lái)，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應(yīng)用，我國(guó)各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過(guò)程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運(yùn)行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過(guò)信息化內(nèi)部控制平臺(tái)快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。

只有企業(yè)管理人員深刻意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，強(qiáng)化與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢(shì)。一方面，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)部門應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過(guò)經(jīng)濟(jì)會(huì)議精神傳達(dá)、張貼宣傳標(biāo)語(yǔ)等方式讓企業(yè)管理人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)，應(yīng)該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進(jìn)意識(shí)的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度。

內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的`重要要素之一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織體系運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)行深入地分析，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應(yīng)該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團(tuán)隊(duì)，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中；最后，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上應(yīng)該進(jìn)行對(duì)比分析，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過(guò)程中存在問(wèn)題的根源所在。

（三）應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制。

信息是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺(tái)，在此平臺(tái)上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺(tái)中，企業(yè)工作人員可以通過(guò)此平臺(tái)進(jìn)行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運(yùn)行效率必然會(huì)得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，必須首先確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。因此，加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢(shì)，從根本上確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策提供必要的會(huì)計(jì)信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

近些年來(lái)，我國(guó)各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問(wèn)題及不足，因此，為了適應(yīng)不斷變化的外界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，深入分析內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達(dá)到“強(qiáng)內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入更多活力。

[3]秦霞.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題及對(duì)策[j].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.20xx（04）.

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇九

新時(shí)代，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)工作，習(xí)近平總書記、李克強(qiáng)總理多次對(duì)審計(jì)工作做出重要指示，對(duì)建立健全審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督做出了重要部署。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的中堅(jiān)力量，如何加強(qiáng)對(duì)所屬內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督和管理，如何構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)體系，進(jìn)而提高自身政治站位，營(yíng)造風(fēng)清氣正的政治生態(tài),保障企業(yè)持續(xù)健康良性發(fā)展，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)管理值得思考和進(jìn)一步研究的重要課題。

國(guó)有企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的不利因素及影響。

隨著國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化步伐的不斷加快和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的到來(lái)，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的不利影響因素也逐漸暴露出來(lái)，削弱了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，制約了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這些問(wèn)題亟待在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加以有效破解和改進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的不斷提升，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)足發(fā)展。

一是審計(jì)體系設(shè)立不規(guī)范。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了20多年的探索與實(shí)踐，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到了重要作用。但在新形勢(shì)下，國(guó)家相關(guān)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善和健全，特別是在內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)上較為“自主”和“寬泛”，缺少“必須”和“剛性”的法律法規(guī)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018版）第四條，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備上的規(guī)定是“結(jié)合本單位實(shí)際情況”，國(guó)資委頒布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》文件（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2016]48號(hào)）對(duì)優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)提出：“2018年年底前，中央企業(yè)專職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量占在崗職工人數(shù)原則上不低于千分之二，高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、大型企業(yè)和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)指數(shù)較高的企業(yè)要力爭(zhēng)達(dá)到千分之三以上”，此文件對(duì)審計(jì)人員配備給出了明確的數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，但也僅是在“原則”上。國(guó)家相關(guān)規(guī)定和指導(dǎo)意見(jiàn)均非必須和強(qiáng)制，也缺乏相應(yīng)方面的檢查督導(dǎo)，在“寬松”和“彈性”機(jī)制下，國(guó)有企業(yè)在執(zhí)行中也就存在了多樣性。具體表現(xiàn)為：一是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置中，有些企業(yè)將審計(jì)部門獨(dú)立設(shè)置，有的則是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)事會(huì)合署，甚至有的被并入到辦公室；二是在組織機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系上歸董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、紀(jì)委書記、副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)等現(xiàn)象均不同存在；三是在審計(jì)委員會(huì)設(shè)立上，有的下設(shè)在董事會(huì)，有的下設(shè)在監(jiān)事會(huì)，有的尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)；四是審計(jì)人員配備數(shù)量沒(méi)有必須標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，重視的單位配備人員多，不重視的或許僅設(shè)1人還是兼職。筆者認(rèn)為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建立的多樣性，不利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，影響了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范運(yùn)作與發(fā)展。

二是領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。目前國(guó)有大型企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)已有很大提升，但下屬企業(yè)有些領(lǐng)導(dǎo)仍存在認(rèn)識(shí)上的不足。主要體現(xiàn)在：一是重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)創(chuàng)造，輕風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督意識(shí)。對(duì)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的單位和部門高度重視，在人員力量和薪酬考核上極度傾斜；對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督意識(shí)較淡薄，認(rèn)為每年聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本單位財(cái)務(wù)決算進(jìn)行一次審計(jì)即可，沒(méi)有必要在內(nèi)部審計(jì)上下功夫。二是在審計(jì)問(wèn)題和成果運(yùn)用上認(rèn)識(shí)有偏差。遇到內(nèi)部審計(jì)提出的尖銳問(wèn)題，有時(shí)甚至當(dāng)成給自己挑毛病、找麻煩、設(shè)阻礙，審計(jì)報(bào)告會(huì)擱置一邊，導(dǎo)致問(wèn)題得不到迅速有效整改。三是人為將審計(jì)部門地位設(shè)定拉低。在人員編制、薪酬待遇和審計(jì)經(jīng)費(fèi)上考慮不多，審計(jì)部門在管理部門中被人為設(shè)定為二、三類部室，審計(jì)人員薪酬待遇低于財(cái)務(wù)等部門，也存在審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人往往是由從財(cái)務(wù)或其他部門“退役”或“邊緣化”領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任的情況，審計(jì)人員在可以自主選擇審計(jì)和財(cái)務(wù)崗位時(shí)，絕大多數(shù)會(huì)選擇后者。四是未能分清審計(jì)問(wèn)題的主體責(zé)任。當(dāng)接受上級(jí)審計(jì)提出問(wèn)題時(shí)，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)將問(wèn)題產(chǎn)生的根源歸結(jié)為內(nèi)部審計(jì)部門，甚至出現(xiàn)質(zhì)問(wèn)：“怎么叫人審計(jì)出這么多問(wèn)題？你們審計(jì)部怎么搞的？”主體責(zé)任未能分清，內(nèi)部審計(jì)“背黑鍋”，審計(jì)整改與責(zé)任追究落不到實(shí)處，前改后犯就見(jiàn)怪不怪了。長(zhǎng)此以往使內(nèi)部審計(jì)失去了應(yīng)有的自覺(jué)性和自愿性。由于管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理服務(wù)缺乏足夠的理解，沒(méi)能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用，沒(méi)能意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制中，其基礎(chǔ)性、熟知性、常規(guī)性、連續(xù)性、隨時(shí)性是外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以替代的。實(shí)踐證明：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作，關(guān)心和支持審計(jì)工作，幫助解決工作中的難題，那么內(nèi)審工作存在的矛盾就會(huì)迎刃而解，內(nèi)審工作就會(huì)不斷邁上新的臺(tái)階。

三是內(nèi)審人員切身利益的牽制。內(nèi)部審計(jì)隸屬企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內(nèi)部組織意識(shí)所左右，如企業(yè)最高決策意見(jiàn)會(huì)對(duì)審計(jì)職責(zé)的發(fā)揮產(chǎn)生影響。其主要原因：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、人員配備、人事任免、薪酬待遇以及考核獎(jiǎng)懲等與企業(yè)密切相關(guān)，致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員受企業(yè)內(nèi)部各方面利益牽制，難以公正、客觀地獨(dú)立開展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，尤其是牽扯到與領(lǐng)導(dǎo)利益有關(guān)的領(lǐng)域。二是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部揭示問(wèn)題，往往引起被審計(jì)單位（部門）甚至是業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)心“不滿意”，由于內(nèi)部審計(jì)缺少體制上的獨(dú)立性和權(quán)威性，加之個(gè)人利益連帶關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)人員存在怕“得罪人”心理，擔(dān)心在職務(wù)晉升、績(jī)效考核等切身利益方面受到不公待遇，因此會(huì)不同程度地使審計(jì)工作的價(jià)值實(shí)現(xiàn)和效果發(fā)揮受到影響，使審計(jì)職能發(fā)揮受到制約。

四是傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境的制約。傳統(tǒng)審計(jì)給人們留下的印象往往就是檢查財(cái)務(wù)賬簿，查看財(cái)務(wù)收支有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等行為，如果審計(jì)一旦涉入除財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算范圍以外的經(jīng)營(yíng)決策和管理事項(xiàng)，就會(huì)使被審計(jì)人覺(jué)得超出了審計(jì)范疇，甚至出現(xiàn)反感和“敵意”，導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境受到影響?，F(xiàn)代審計(jì)的方向是以注重經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向，而經(jīng)營(yíng)決策事前無(wú)須審計(jì)參與控制監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)鑒證評(píng)估，則是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的極大漏洞和普遍現(xiàn)象。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督多以事后為主，審計(jì)實(shí)施中難以掌握原始信息依據(jù)，事前參與企業(yè)各項(xiàng)管理過(guò)程環(huán)節(jié)的控制職能十分薄弱，出現(xiàn)問(wèn)題也多是亡羊補(bǔ)牢，甚至已造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

五是內(nèi)審人員復(fù)合型技能欠缺。審計(jì)是一種較高層次的監(jiān)督活動(dòng)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，它不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員掌握全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，更重要的是能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出正確的預(yù)測(cè)并提供可行的決策依據(jù)保障，這就需要較高層次的具有復(fù)合型業(yè)務(wù)知識(shí)的審計(jì)人員。從主觀上講，目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成中絕大部分人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)雖能勝任，但對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、環(huán)保、營(yíng)銷等多元化的管理知識(shí)與全方位實(shí)踐卻顯得業(yè)務(wù)單一，內(nèi)部審計(jì)所要求的全面型、復(fù)合型知識(shí)人才短缺，難以更高標(biāo)準(zhǔn)地滿足內(nèi)審工作要求，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；客觀上由于內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)，查找和提出管理漏洞的地方多，“得罪人、待遇低、不受重視”是很多優(yōu)秀人員不愿從事內(nèi)部審計(jì)工作的主要原因，人才因素的影響是高質(zhì)量完成內(nèi)部審計(jì)工作的最大障礙。

適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)策略。

一是加強(qiáng)新時(shí)期黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)的引領(lǐng)。2018年5月召開的中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議，是我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的里程碑。習(xí)近平總書記發(fā)表重要講話，提出組建中央審計(jì)委員會(huì)是加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的重要舉措。審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，要加強(qiáng)對(duì)全國(guó)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加快形成審計(jì)工作全國(guó)一盤棋，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。2019年10月31日第十九屆中央委員會(huì)第四次全體會(huì)議通過(guò)的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、的推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》中再次將發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用列入決議，提出以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動(dòng)各類監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要一環(huán)和監(jiān)督前沿，新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作就是要在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新形勢(shì)，提高政治站位，創(chuàng)新審計(jì)理念，拓寬審計(jì)視野，確保黨和國(guó)家大政方針得到全面貫徹落實(shí)，消除內(nèi)部審計(jì)盲區(qū)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

二是完善內(nèi)部審計(jì)體系頂層設(shè)計(jì)。審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，在法制化、制度化、正規(guī)化進(jìn)程上不斷加以完備。建議國(guó)家在審計(jì)監(jiān)督體系層面，加快建立健全相關(guān)法律法規(guī)，出臺(tái)更為具體的適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)黨和國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的相關(guān)剛性指引，完備國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面的頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建審計(jì)全覆蓋的有效機(jī)體；完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和制度依據(jù)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，形成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)規(guī)范化、制度化，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系充分得到健全與保障。同時(shí)，加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，進(jìn)一步理順企業(yè)監(jiān)事會(huì)、巡視巡察、法律、紀(jì)檢等各種監(jiān)督關(guān)系，形成監(jiān)督合力，為黨和國(guó)家及國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)航作用。

三是審計(jì)作為是領(lǐng)導(dǎo)重視的前提。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)部審計(jì)工作得以推進(jìn)和深化的重要因素，而審計(jì)作為又是能否博得領(lǐng)導(dǎo)重視的先決條件，兩者關(guān)系既相輔相成又互為促進(jìn)。促進(jìn)好二者間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，首先需要內(nèi)部審計(jì)人員的艱辛付出，打鐵必須自身硬，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，一味依靠領(lǐng)導(dǎo)重視，而工作不能行之有效，也無(wú)法贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視；其次，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)視為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，它是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在需要，也是經(jīng)營(yíng)決策及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)不可缺少的衛(wèi)士。因此在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、選拔內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)予以必要保障與支持，給予內(nèi)部審計(jì)有利的工作條件和工作待遇，吸引更多優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計(jì)工作，從根本上為內(nèi)部審計(jì)持續(xù)作為注入動(dòng)力。

四是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，其獨(dú)立性與權(quán)威性必須予以充分體現(xiàn)。一是通過(guò)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理層面的頂層設(shè)計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得到規(guī)范化加強(qiáng)，即在企業(yè)黨組織、董事會(huì)下面設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受審計(jì)委員會(huì)隸屬領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)企業(yè)董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)，擺脫與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門平行設(shè)置的弊端，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。二是在國(guó)有企業(yè)加快推行建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員履職及獨(dú)立開展工作所必須的條件與權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。三是強(qiáng)化審計(jì)人員政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)提升，提高職業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德水準(zhǔn)，打造審計(jì)人員自身硬件的權(quán)威性。四是建立服務(wù)與監(jiān)督分離審計(jì)機(jī)制，審計(jì)服務(wù)面向下屬企業(yè)，審計(jì)監(jiān)督對(duì)集團(tuán)公司總部負(fù)責(zé)。建議在大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)采取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員審計(jì)垂直管理和委派制模式，試行建立集團(tuán)化審計(jì)中心和片區(qū)審計(jì)中心機(jī)制。五是在對(duì)審計(jì)人員人事聘免、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等切身利益隸屬關(guān)系上有所管理突破，解決審計(jì)人員切身利益連帶問(wèn)題，使審計(jì)人員消除后顧之憂。

五是向現(xiàn)代審計(jì)縱深方向發(fā)展邁進(jìn)。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督已不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求。改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)思維，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍與環(huán)境，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的完善和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的重心越來(lái)越偏重于企業(yè)管理功能的發(fā)揮、風(fēng)險(xiǎn)控制防范以及對(duì)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)程度的審查和評(píng)價(jià)。在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等的預(yù)測(cè)防范上，將由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前控制為主，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)，實(shí)行全過(guò)程的控制，防止決策失誤和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，最大限度規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，從源頭上堵塞漏洞，實(shí)現(xiàn)以審計(jì)的主觀努力改變?nèi)藗儗?duì)傳統(tǒng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

六是打造精良的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。人才是履職好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)與保障，建議在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)部門層面，新增“國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才專家?guī)臁?，選拔國(guó)有企業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人才，按照企業(yè)不同性質(zhì)和人才的不同專業(yè)，建立“專業(yè)分庫(kù)”，聚集一批具有豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)精湛的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)頂尖人才。一是可在需要時(shí)抽調(diào)充實(shí)協(xié)助國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作；二是重點(diǎn)在國(guó)有企業(yè)之間組織開展不同項(xiàng)目交叉審計(jì)，充分整合利用好國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人力資源力量；三是圍繞國(guó)有企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，有效解決行業(yè)共性和個(gè)性審計(jì)問(wèn)題，提出切合實(shí)際的整改措施和審計(jì)管理建議；四是組織相關(guān)專家對(duì)審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)和困難進(jìn)行分析研判，提升審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)其揭示和反映企業(yè)各領(lǐng)域新情況、新問(wèn)題、新趨勢(shì)的能力；五是通過(guò)以審代訓(xùn)方式，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，開展審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交流，帶動(dòng)更為廣泛的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新審計(jì)知識(shí)，提高綜合駕馭能力，提升專業(yè)水準(zhǔn)。目前國(guó)有企業(yè)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才短缺，通過(guò)國(guó)家審計(jì)層面新增構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)專家?guī)?，?huì)有效提升內(nèi)部審計(jì)地位，加快培養(yǎng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才，有利于打造精良的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

面對(duì)新使命、新職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，認(rèn)真落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，既不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)功能，又要善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，緊扣國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴(kuò)展內(nèi)審職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理體系優(yōu)化設(shè)計(jì)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，營(yíng)造風(fēng)清氣正的內(nèi)審環(huán)境，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，在促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉中發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇十

(一)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員開展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到：

1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門。

3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。

4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。

5、確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。

6、接受財(cái)務(wù)部門在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

(三)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過(guò)程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí)，必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。

(四)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：

l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。

2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。

3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。

4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。

(五)財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件：

1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

2、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。

3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

財(cái)務(wù)主管人員的任免，必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)。

(六)會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件：

1、具備中專以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專業(yè)知識(shí)，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

2、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。

4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

5、具有良好的身體素質(zhì)。

(七)任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門中任職。

(八)財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職，必。

須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

二、會(huì)計(jì)處理程序。

(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫(kù)存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對(duì)相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按國(guó)家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

2、接收單位是否為正確。

3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。

4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過(guò)最高限額。

5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。

7、購(gòu)買圖書、藥品及其他實(shí)物時(shí)，發(fā)票中無(wú)明細(xì)項(xiàng)目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。

經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。

制證(報(bào)銷)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告;財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門報(bào)告。

制證(報(bào)銷)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理。

(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)—管理，所有貨。

幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財(cái)會(huì)部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫(kù)”。

(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國(guó)人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

(三)會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí)，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬(wàn)元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。

(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫(kù);收妥現(xiàn)金入庫(kù)后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。

制證人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

(六)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的清單，作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。

(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人，于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門，到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財(cái)會(huì)部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。

(八)銀行對(duì)帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

(九)財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫(kù)存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理。

(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

(二)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購(gòu)、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購(gòu)、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。材料物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購(gòu)必須貫徹“誰(shuí)采購(gòu)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，采購(gòu)人員對(duì)采購(gòu)材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過(guò)程負(fù)責(zé)。

材料物資采購(gòu)過(guò)程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門入帳。

(三)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

編制采購(gòu)計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。

(四)物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理，根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)，及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備，有效利用資金。

(五)按計(jì)劃采購(gòu)：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量，編制計(jì)劃上報(bào)，采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。

(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)原則。對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。對(duì)不具備招標(biāo)采購(gòu)條件的物資采購(gòu)，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門人員參與的決策集體，對(duì)供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對(duì)專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購(gòu)，不得采購(gòu)、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。

(七)簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購(gòu)物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購(gòu)單相符;是否符合路局規(guī)定的采購(gòu)權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

(八)供貨：物資采購(gòu)人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。

(九)驗(yàn)收：采購(gòu)物資到達(dá)后，采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù)，不得進(jìn)帳，不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測(cè)，并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢，驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫(kù)員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。

(十)貨款結(jié)算。購(gòu)貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購(gòu)部門應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：

1、審核物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)計(jì)劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。

2、審核購(gòu)物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。

3、審核入庫(kù)物資收料憑證，檢查是否有采購(gòu)員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購(gòu)計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。

會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、不得辦理采購(gòu)結(jié)算，并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購(gòu)物資的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

(十一)庫(kù)存物資管理：

1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫(kù)人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。

2、管庫(kù)員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫(kù)存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對(duì)貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫(kù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。

3、庫(kù)管員、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行抽查核對(duì)，并做好抽查記錄。

4、倉(cāng)庫(kù)管理除按一般物資核算，還要針對(duì)各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到：

在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)，一物一號(hào)，以便確認(rèn)。

1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動(dòng)用;其他部門或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對(duì)相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷時(shí)應(yīng)做到：

1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊(cè)。

2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過(guò)失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理，防止重復(fù)注銷。

4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。

第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。清查方法：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資盤點(diǎn)清單，并與帳面數(shù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。

物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過(guò)稱或丈量，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對(duì)時(shí)，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫(kù)存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。

五、固定資產(chǎn)管理。

(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購(gòu)置：

1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的計(jì)劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，不論何種資金來(lái)源，都應(yīng)納入計(jì)劃管理，沒(méi)有路局或授權(quán)單位計(jì)劃，不得進(jìn)行購(gòu)建。對(duì)部、局下達(dá)的投資計(jì)劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。

2、購(gòu)建程序：

(1)建設(shè)項(xiàng)目的程序是：項(xiàng)目申請(qǐng)----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

(2)購(gòu)置項(xiàng)目的程序是：上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)、建計(jì)劃，報(bào)路局計(jì)劃部門審批。

(4)根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃，編制預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。

(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國(guó)家和上級(jí)部門規(guī)定購(gòu)建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同;國(guó)家和上級(jí)部門規(guī)定購(gòu)建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

(6)對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收，編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)(或工程造價(jià))的25%以內(nèi)，工程開工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的95%，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。

(7)固定資產(chǎn)購(gòu)置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。

(8)固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購(gòu)建的項(xiàng)目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計(jì)提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。

(9)財(cái)會(huì)部門根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

(二)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理：

1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對(duì)造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號(hào))執(zhí)行，在具體辦理過(guò)程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。

5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：

(1)清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊(cè)。

(2)財(cái)會(huì)部門核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，做到報(bào)表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

(3)財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

(4)財(cái)會(huì)部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)后編制清查報(bào)告。

(5)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元以下(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備)的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng)，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報(bào)路局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室審批。

(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況，上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。

(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢：

1、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。

2、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財(cái)固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。

3、固資損失審批權(quán)限：?jiǎn)挝怀闪①Y產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長(zhǎng)審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請(qǐng)單”(財(cái)固—8)，報(bào)路局財(cái)務(wù)處國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同)毀損、盤虧、報(bào)廢，2萬(wàn)元以下的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長(zhǎng)審批，損失自行列銷，報(bào)國(guó)資辦備案。主業(yè)原值在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同)毀損、盤虧報(bào)廢，及時(shí)萬(wàn)元以上的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門、國(guó)資辦審批。

5、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。

六、債權(quán)債務(wù)管理。

(一)為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。

(二)明確責(zé)任：財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的部門，主要是指直接與對(duì)方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會(huì)部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。

第3條相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對(duì)債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工，財(cái)會(huì)部門、物資采購(gòu)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。

1、財(cái)會(huì)部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。

2、物資采購(gòu)部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)物資必須簽訂購(gòu)貨合同，并將購(gòu)銷合同送達(dá)財(cái)會(huì)部門，對(duì)采購(gòu)物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過(guò)程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購(gòu)。加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對(duì)本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求，又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會(huì)部門。

4、合同管理部門職責(zé)：對(duì)每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保購(gòu)銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。

(四)在簽訂合同同時(shí)必須向財(cái)會(huì)、計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門咨詢，對(duì)所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。

(五)任何部門和人員不能以單位名義對(duì)外提供擔(dān)保。

(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。

(七)個(gè)人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會(huì)部門應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長(zhǎng)一支筆審批制度。對(duì)個(gè)人借支、預(yù)支等款項(xiàng)，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后，必須及時(shí)辦理報(bào)銷，同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個(gè)月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)會(huì)部門必須將其名單書面報(bào)告單位長(zhǎng)，并從工資或資金中扣還。

(八)對(duì)跨年度的債權(quán)、財(cái)會(huì)部門在每年年底前開具對(duì)帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對(duì)帳。

七、運(yùn)輸成本、外委成本管理。

第1條(一)實(shí)行科目負(fù)責(zé)制：

1、運(yùn)輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。

2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi)，并完成外季利潤(rùn)。

3、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制.合理編制維修成本費(fèi)用計(jì)劃(不含大修、外委)，并將成本費(fèi)用計(jì)劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人。大修項(xiàng)目誰(shuí)施工誰(shuí)負(fù)責(zé)，外委工程誰(shuí)承攬誰(shuí)負(fù)責(zé)。

5、科目負(fù)責(zé)人對(duì)所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。

(二)明確費(fèi)用審批權(quán)限。

費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計(jì)劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報(bào)經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。

(三)建立成本分析制度：財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會(huì)，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)管理的對(duì)策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對(duì)全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

八、票據(jù)管理。

(一)有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號(hào)碼、收回時(shí)間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。

(二)票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對(duì)金額填寫有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：

1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個(gè)人開具收據(jù)、發(fā)票。

2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

4、不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇十一

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進(jìn)和我國(guó)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的研究。

第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來(lái)的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運(yùn)用，內(nèi)部牽制范圍得到擴(kuò)大，逐步發(fā)展到經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)的建立和貫徹，經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和評(píng)價(jià)等諸多領(lǐng)域。

第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。1949年，美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審立的重要性的研究報(bào)告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)濟(jì)效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針?！边@里對(duì)內(nèi)部控制的定義就已不限于會(huì)計(jì)與財(cái)會(huì)部門的有關(guān)功能。

第三階段:20世紀(jì)80年代至今，完善階段。1988年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了第55號(hào)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來(lái)進(jìn)行。這個(gè)公告不再區(qū)別會(huì)計(jì)控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來(lái)定義，而是站在審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的立場(chǎng)來(lái)定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實(shí)企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制政策與程序三個(gè)組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當(dāng)時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，也促進(jìn)了審計(jì)的進(jìn)步。

1993年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出并通過(guò)的coso報(bào)告中將內(nèi)部控制分成為五個(gè)部分，即:控制環(huán)境;管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);會(huì)計(jì)信息與交流系統(tǒng);控制活動(dòng)和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國(guó)第78號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會(huì)、高級(jí)管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程?！边@是迄今為止對(duì)內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理的、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。

按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面:(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

自20世紀(jì)90年代起，我國(guó)政府開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對(duì)我國(guó)來(lái)講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開始，會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

總體來(lái)將，我國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面:。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。我國(guó)企業(yè)在這方面的問(wèn)題非常嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在:。

1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實(shí)反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實(shí)方面問(wèn)題很多。

2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。另外，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。例如廠長(zhǎng)(經(jīng)理)繳納的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)額只是象征性的，對(duì)他們無(wú)法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任來(lái)，一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家來(lái)承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可能基于利己動(dòng)機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過(guò)來(lái)又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃Ｆ髽I(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會(huì)因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。

4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過(guò)正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無(wú)法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

5、企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信，忠于職守、樂(lè)于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合，企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問(wèn)題。

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而我國(guó)的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財(cái)會(huì)、審計(jì)部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱現(xiàn)象。

1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，在我國(guó)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能，其存在問(wèn)題主要有:。

(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過(guò)多依靠行政干預(yù)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是從財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的或由財(cái)會(huì)部門兼任或是從其他部門調(diào)來(lái)，有的未經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個(gè)部門，這種情況下組建起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。

(2)獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。而目前對(duì)內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。這說(shuō)明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計(jì)既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級(jí)，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為尤其是重大行為大多是在廠長(zhǎng)經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的，是廠長(zhǎng)經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)又如何開展工作呢?基于以上兩點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

(3)重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而實(shí)際中內(nèi)部審計(jì)卻忽視了防錯(cuò)防弊這一職能，過(guò)分強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少;強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國(guó)審計(jì)認(rèn)識(shí)上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要思想因素。

(4)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會(huì)計(jì)監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計(jì)人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長(zhǎng)經(jīng)理的行為工具，處處依廠長(zhǎng)經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。

2、責(zé)權(quán)不對(duì)等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國(guó)家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個(gè)兩難的境地。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項(xiàng)制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持理論與實(shí)際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度來(lái)，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。

(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制。

實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。

1、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)務(wù)總監(jiān)首先通過(guò)對(duì)單位會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，對(duì)于單位重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán);其次通過(guò)主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問(wèn)題并采取相應(yīng)措施。盡管實(shí)際工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，且有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在，是會(huì)收到很好成效的。

2、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次:第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。

以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。

3、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作:。

第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來(lái)和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

第二，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律;加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。

2、“約束+激勵(lì)”是引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對(duì)企業(yè)的威懾力不夠。

3、對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計(jì)未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?。對(duì)查出問(wèn)題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇十二

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達(dá)到其戰(zhàn)略性目標(biāo)有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問(wèn)題更加不容忽視：

1.在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，自我檢查和評(píng)價(jià)是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對(duì)評(píng)價(jià)和自我檢查的重要性視而不見(jiàn)，企業(yè)不重視，下層也就只把評(píng)價(jià)和檢查工作停留在表面。使得評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無(wú)法達(dá)到評(píng)價(jià)和檢查的真正目的。

2.在逐利性如此高的時(shí)代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場(chǎng)等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制。由于會(huì)計(jì)工作并非每個(gè)企業(yè)的重點(diǎn)而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實(shí)條件有限，使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確的把握控制目標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息失真，制定的制度的也存在問(wèn)題。

3.會(huì)計(jì)一大主要的工作就是財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實(shí)的作用。但企業(yè)高層不重視使得會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督和約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致信息的披露工作常不能很好的運(yùn)行，以至于無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性。

1.1有上述問(wèn)題中可知，自我檢查和評(píng)價(jià)是非常重要的。所以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應(yīng)企業(yè)的評(píng)價(jià)體系。任何企業(yè)都要具體問(wèn)題具體分析，結(jié)合自身的實(shí)際情況，盡最大可能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，再設(shè)定評(píng)價(jià)目標(biāo)。與此同時(shí)，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本要素，以價(jià)值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并監(jiān)督內(nèi)控活動(dòng)的溝通信息。

1.2光有評(píng)價(jià)系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計(jì)和自我評(píng)價(jià)的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評(píng)價(jià)環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對(duì)其日常謀取利益的活動(dòng)如采購(gòu)，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進(jìn)行成本估計(jì)和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評(píng)價(jià)內(nèi)控的效果，與審計(jì)指引相結(jié)合，形成有機(jī)的整體。其次，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行教育，保證工作人員對(duì)財(cái)務(wù)工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引，主要針對(duì)企業(yè)采購(gòu)、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)，以及生產(chǎn)、營(yíng)銷等活動(dòng)，引導(dǎo)控制這些活動(dòng)的預(yù)算、成本費(fèi)用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)，把內(nèi)部控制與審計(jì)工作有效的結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)一成一個(gè)整體。再次是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，為了提高財(cái)政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認(rèn)真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個(gè)重要方面，加強(qiáng)信息的交流，為內(nèi)部審計(jì)工作提供方面。

1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評(píng)價(jià)報(bào)告，以節(jié)約內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的成本，并通過(guò)推廣和落實(shí)評(píng)價(jià)的指引體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確評(píng)價(jià)的目的。

2.實(shí)施嚴(yán)格控制的活動(dòng)。如何保證管理層下達(dá)的政策和通知能準(zhǔn)確的落實(shí)？那就要依靠于控制活動(dòng)了。企業(yè)是人組成的'群體，管理和控制必然存在于每個(gè)不同職能，不同階層的部門?？刂苹顒?dòng)也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對(duì)象有人、財(cái)、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。

2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個(gè)部門的分工不同，每個(gè)人的職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細(xì)的時(shí)候才能使各個(gè)崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。

2.2強(qiáng)化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強(qiáng)化也是一個(gè)重要方面，對(duì)記錄的憑證進(jìn)行編號(hào)，因?yàn)閼{證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認(rèn)真。憑證工作做好之后，要及時(shí)交給相關(guān)的會(huì)計(jì)部門，保證各項(xiàng)收入以及結(jié)算的項(xiàng)目都能準(zhǔn)確合理的歸賬。

2.3保護(hù)并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實(shí)物防護(hù)是一個(gè)重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因?yàn)楦鞣N原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。

2.4完善績(jī)效考評(píng)的制度?？?jī)效考評(píng)是為了更好的促進(jìn)工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問(wèn)題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時(shí)進(jìn)行整改，定時(shí)定期進(jìn)行績(jī)效考評(píng)做好對(duì)事后的控制，提高工作的效率。在考評(píng)完成之后，適當(dāng)采用獎(jiǎng)罰手段，保證績(jī)效考評(píng)的實(shí)施力度。

3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評(píng)審制度是做好會(huì)計(jì)內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面：

3.1健全高效全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先要建立完善專門的審計(jì)部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對(duì)相關(guān)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作是一項(xiàng)綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過(guò)程中一定要考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

3.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強(qiáng)，尤其是對(duì)法定代表人，對(duì)企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)監(jiān)督的力度。

企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是極為重要的一項(xiàng)。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機(jī)制，符合企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)可以促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更好的實(shí)施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部的要求不斷嚴(yán)格，個(gè)人的需求不斷加強(qiáng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)也會(huì)逐步的完善。對(duì)會(huì)計(jì)的控制不只是保障企業(yè)信譽(yù)和保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，也是關(guān)乎我國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)安全的保障，企業(yè)信譽(yù)的保障，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能得到良好的完善，我相信我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康，繁榮的景象也會(huì)紛至沓來(lái)，社會(huì)上每個(gè)人也會(huì)在這種風(fēng)氣下，更加正直與負(fù)責(zé)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇十三

目前，我國(guó)國(guó)有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，并以內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來(lái)作為強(qiáng)化和制約企業(yè)內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門工作人員的行為，對(duì)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)干部管理監(jiān)督機(jī)制的法制化、規(guī)范化、制度化。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展與完善，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義。

內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)，因此內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包括：(1)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的服務(wù)者。(2)審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門的情況比較熟悉，具體實(shí)施的審計(jì)工作都大為簡(jiǎn)化。(3)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是，國(guó)有大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并將其作為強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)行政首長(zhǎng)監(jiān)督管理的有效機(jī)制和反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，使干部管理監(jiān)督機(jī)制朝著法制化、規(guī)范化、制度化方向逐步完善和發(fā)展。但是，由于受審計(jì)環(huán)境和審計(jì)手段的制約，加之開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足，以及與之相配套的法規(guī)制度目前還不夠健全，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐中還存在一些困難和問(wèn)題，需要企業(yè)管理當(dāng)局及廣大內(nèi)審工作者進(jìn)行認(rèn)真思考，并不斷研究對(duì)策加以解決。

審計(jì)內(nèi)容主要是檢查各類報(bào)表是否編報(bào)齊全，并對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報(bào)表內(nèi)容的審計(jì)，驗(yàn)證報(bào)表附注說(shuō)明是否真實(shí)。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)的要點(diǎn)包括：資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)，損益表的審計(jì)，現(xiàn)金流量表審計(jì)，合并報(bào)表審計(jì)這幾項(xiàng)。

資產(chǎn)負(fù)債表在審計(jì)的時(shí)候主要注意其編制方法的正確性，報(bào)表中項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映的項(xiàng)目和內(nèi)容的一致性，當(dāng)然再核對(duì)當(dāng)中還要注意賬目上費(fèi)用的真實(shí)性。損益表的審計(jì)除了要注意其格式的正確性和項(xiàng)目的完整度外，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷售收入、成本和費(fèi)用是否與其附表相一致?，F(xiàn)金流量表的審計(jì)主要注意現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng)，企業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出量是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)報(bào)表相核對(duì)。合并報(bào)表的審計(jì)主要注意其編制的基礎(chǔ)，合并報(bào)表的范圍，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況，會(huì)計(jì)分錄是否完全抵消等。

我國(guó)現(xiàn)在的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著問(wèn)題，審計(jì)組織的模式與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不完善，在實(shí)施的過(guò)程中就存在很多的問(wèn)題，專業(yè)人才缺失，企業(yè)在做賬的時(shí)候存在造假賬問(wèn)題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量低，不能真正的提出有價(jià)值的內(nèi)容和意見(jiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系混亂。審計(jì)工作沒(méi)有落于實(shí)處，只是流于表面。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的狹窄等等的問(wèn)題阻礙了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也同時(shí)受限。

大型國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，是抗衡跨國(guó)公司的主力軍，是我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，大型國(guó)有企業(yè)是我國(guó)出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。

我國(guó)現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都較弱，沒(méi)有完善的制度保證其本身的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)受到其領(lǐng)導(dǎo)層的限制。因此，在審計(jì)部門的設(shè)計(jì)上可以整合化，建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形成一個(gè)整體，讓上下級(jí)的內(nèi)部審核部門形成直屬的關(guān)系，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的咨詢、評(píng)價(jià)、服務(wù)的職能能得到有效的發(fā)揮。

2.設(shè)立專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

審計(jì)人員的職責(zé)履行缺失問(wèn)題，某些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)低下，不能很好的履行自己的職責(zé)，審計(jì)中出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，對(duì)于違法的事項(xiàng)也隱瞞不報(bào)，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實(shí)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，要針對(duì)審計(jì)人員制定相應(yīng)的問(wèn)責(zé)制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核，建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。

一支專業(yè)性強(qiáng)素質(zhì)高的人才隊(duì)伍，是保證審計(jì)工作有效實(shí)行的基礎(chǔ)。這就要求國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，提高其道德修養(yǎng)和政治覺(jué)悟，加強(qiáng)其對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識(shí)，這樣能保證審計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理收支的有效審計(jì)和客觀評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外，還要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，包括對(duì)會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等知識(shí)的理解和運(yùn)用同時(shí)還要不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，與時(shí)俱進(jìn)。

國(guó)有企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，根據(jù)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來(lái)制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，將審計(jì)工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)轉(zhuǎn)移，為企業(yè)的宏觀管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

在明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，還要改變我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能由單一的問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)職能從單一的監(jiān)督職能向監(jiān)督、服務(wù)與管理的多種職能轉(zhuǎn)變以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。從以上可以看出，企業(yè)的審計(jì)重心向企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益上發(fā)展已成為必然。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他相關(guān)部門的聯(lián)系。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他相關(guān)部門的聯(lián)系是為了更好的加強(qiáng)企業(yè)的管理，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有重要意義。加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部門與國(guó)有資產(chǎn)管理部門和國(guó)有企業(yè)主管部門的聯(lián)系，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控，使政府能了解國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及問(wèn)題，并就相應(yīng)問(wèn)題出臺(tái)政策來(lái)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的管理和監(jiān)管力度，加強(qiáng)審計(jì)的真實(shí)性和可信度，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全。

5.拓寬審計(jì)領(lǐng)域，更好的為企業(yè)服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破，更重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作上的突破。隨著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)。有條件的國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)向下列領(lǐng)域拓展其作業(yè)：(1)內(nèi)部管理審計(jì)；(2)質(zhì)量控制審計(jì)；(3)合同審計(jì)；(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；(5)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；(6)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理不斷向著高標(biāo)準(zhǔn)化和正規(guī)化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的作用也越來(lái)越大，國(guó)有企業(yè)要是想建立起適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)制度，就需要不斷的完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度，促進(jìn)企業(yè)的所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分離。國(guó)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在增加組織價(jià)值、改善組織經(jīng)營(yíng)和評(píng)價(jià)組織控制發(fā)揮著作用的同時(shí)，促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)自身的發(fā)展，加強(qiáng)了企業(yè)在改制所發(fā)揮的作用。因此，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要的過(guò)程，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中完善內(nèi)部審計(jì)流程，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)體系的健全建，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇十四

隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多，文章就如何建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。

電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。

隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。

2內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：

2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。

在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

2.2嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場(chǎng)；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的`變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。

職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。

不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此，在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。

3.3加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：

（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；

（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；

（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；

（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

3.4做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。

在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，因此會(huì)對(duì)不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過(guò)程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)是免遭過(guò)大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購(gòu)買承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。

朱榮恩。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。時(shí)代出版社，20xx.

莊明來(lái)。會(huì)計(jì)電算化研究。中國(guó)金融出版社，20xx.

付得一。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。中央廣播電視大學(xué)出版社，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇十五

摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過(guò)分析找出了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一些問(wèn)題，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)?，合理有效地?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無(wú)章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。

建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。

（一）崗位設(shè)置不合理。

崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大，而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來(lái)完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長(zhǎng)期積壓，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣，不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi)，還會(huì)造成工作的混亂。

（二）崗位責(zé)任制度建設(shè)不完善。

崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂，同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。

由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格，沒(méi)有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（四）沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制。

這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，所以沒(méi)有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長(zhǎng)期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。

（一）建立財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)工作的核心地位。

建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí)，由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量，決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排，做到各盡其用。

（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)。

在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控，減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算的現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育。

加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過(guò)程之中。

企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測(cè)評(píng)。考察內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制，對(duì)于存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。

綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國(guó)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部控制制度篇十六

1.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足。

當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵性作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、缺乏憂患意識(shí)，往往盲目樂(lè)觀，法制意識(shí)也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認(rèn)為管理制度就是內(nèi)部控制，把財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)成是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束機(jī)制，沒(méi)有認(rèn)真領(lǐng)悟自我約束、自我規(guī)范相關(guān)機(jī)制，由于企業(yè)管理方法的落后，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導(dǎo)致中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督上還存在很多問(wèn)題。進(jìn)而造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

當(dāng)前，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的管理體系。事前審核和監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴(yán)肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計(jì)、自我監(jiān)督等體系沒(méi)有加以落實(shí)。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束機(jī)制多數(shù)沒(méi)有真正落實(shí)，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問(wèn)題，那時(shí)已經(jīng)來(lái)不及進(jìn)行補(bǔ)救。輕管理，重經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象也較為突出。“賬賬不符”“、賬實(shí)不符”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)和存貨長(zhǎng)期沒(méi)有按照固定盤點(diǎn)等制度執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限。

首先，有的會(huì)計(jì)人員以前沒(méi)有從事過(guò)財(cái)務(wù)工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)不精通。專業(yè)知識(shí)不專、結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，這必然影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，以至影響企業(yè)的運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會(huì)計(jì)人員不認(rèn)真鉆研財(cái)務(wù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，意識(shí)淡薄、動(dòng)力不足、不適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。有的會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī)，思想上不求上進(jìn)，缺乏努力學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等相關(guān)業(yè)務(wù)、精益求精的精神，沒(méi)有真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。

1.提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是各個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的'重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。由于財(cái)務(wù)管理具有靈敏度高、真實(shí)性高的特點(diǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各方面的問(wèn)題及完成效果都會(huì)通過(guò)不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)反映出來(lái)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性。正是有了綜合各方面的財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，來(lái)支配企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而利用有限的資金投入帶來(lái)最大的產(chǎn)出。對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，調(diào)節(jié)組織管理程序，建立合理、科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制機(jī)制都具有重要作用。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益有著密切的聯(lián)系。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠保護(hù)企業(yè)投資者合法權(quán)益，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機(jī)制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，預(yù)警財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。其次，完善工作流程。我們要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問(wèn)題，提前預(yù)警必要的應(yīng)對(duì)措施，此舉不但會(huì)提高會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作的素養(yǎng)，對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的基本要求。第三，完善組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，認(rèn)真劃分責(zé)任分工，相互配合、相互融合、相互進(jìn)步成為組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間合作的前提。

3.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重中之重，所以我們必須加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度理念的深入，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，建立廣泛的會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)。首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。加強(qiáng)培訓(xùn)，才能適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)及其財(cái)務(wù)管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強(qiáng)，歷來(lái)受到各行各業(yè)有識(shí)之士的高度重視。因此，我們必須要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財(cái)務(wù)相關(guān)法律等不合理等會(huì)計(jì)內(nèi)控缺失的工作流程，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格以法辦事，遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)定。提高人員素質(zhì)還可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)管理工作的深入開展，為企業(yè)科學(xué)決策財(cái)務(wù)制度提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

總之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來(lái)越快。因此，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究，揚(yáng)長(zhǎng)避短強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，采取適當(dāng)有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務(wù).

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇十七

內(nèi)部控制制度(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施。

1、相互牽制原則。企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不兼容職務(wù)要相互分離控制。

2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。

3、程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。

4、成本效益原則。實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

企業(yè)內(nèi)部控制制度篇十八

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，發(fā)展我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下完善公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要舉措,也是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的戰(zhàn)略選擇。當(dāng)前正值我國(guó)國(guó)有企業(yè)深化改革的攻堅(jiān)階段，為了進(jìn)一步了解國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展情況，我們專訪了某大型國(guó)有審計(jì)處處長(zhǎng)王某以及某國(guó)企紀(jì)檢書記趙某，與兩位內(nèi)審“一把手”一起談?wù)勱P(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作的那點(diǎn)事兒。

內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企中到底該如何進(jìn)行角色定位？

去年，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)）》文件，其中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了要“切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)部門的工作，強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督作用，發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用”。內(nèi)部審計(jì)部門擔(dān)負(fù)著完成審計(jì)工作的重要使命，可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)其內(nèi)部監(jiān)督與控制不僅意義殊然,并且任重而道遠(yuǎn)。同時(shí)2015年8月24日，《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》中第二十條也明確指出了要“強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，明確監(jiān)事會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視以及法律、財(cái)務(wù)等部門的監(jiān)督職責(zé)，完善監(jiān)督制度，增強(qiáng)制度執(zhí)行力?！币虼?，明確內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中發(fā)揮的角色作用將對(duì)國(guó)有企業(yè)改革的最終成效產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

不管是在國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)均是企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)警察和管理咨詢師。王處長(zhǎng)認(rèn)為：“國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)實(shí)則一致，即向股東負(fù)責(zé)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化”?？梢?jiàn)，國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)當(dāng)是一致的，對(duì)股東負(fù)責(zé)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

然而由于國(guó)有企業(yè)外部治理環(huán)境的特殊性，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)又存在實(shí)際操作中的不同。王處長(zhǎng)補(bǔ)充道：“民營(yíng)企業(yè)的股東和上級(jí)比較清晰，其內(nèi)部審計(jì)更容易按照教科書中的模式來(lái)進(jìn)行，也更容易借鑒外國(guó)的經(jīng)驗(yàn)和方法，而國(guó)有企業(yè)股東較為模糊，一旦國(guó)資委重視程度不夠，企業(yè)董事會(huì)或其本身很難對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用賦予足夠的關(guān)注，這時(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的定位很容易模糊化”?？梢?jiàn)，明確內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企中的職能定位，建立中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)管理體系已成為當(dāng)今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的迫切需要。

王處長(zhǎng)認(rèn)為：“當(dāng)今國(guó)有企業(yè)比民營(yíng)企業(yè)擁有更多建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的資源和制度，應(yīng)該讓這些資源充分發(fā)揮作用，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的得內(nèi)生活力，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)定位不應(yīng)該僅僅停留在‘揭錯(cuò)防弊’的較低層次上，而應(yīng)該更多地發(fā)揮管理、評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)營(yíng)水平”。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的突出問(wèn)題有哪些？

1.國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)。

我國(guó)大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)實(shí)行的是一把手領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)將考核業(yè)績(jī)作為升職的本錢，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力以及內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度不夠。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部普遍存在著三種審計(jì)方式即：離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、事后違規(guī)審計(jì)。而國(guó)有企業(yè)通常比較重視事后違規(guī)審計(jì)，這其實(shí)嚴(yán)格來(lái)說(shuō)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的錯(cuò)誤定位。王處長(zhǎng)也坦言：“領(lǐng)導(dǎo)更關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后，對(duì)企業(yè)到底產(chǎn)生了多大程度的影響？”這也就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)往往忽視了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和事中的防范、分析，導(dǎo)致了內(nèi)審部門不能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程的監(jiān)控。

另一方面，在審計(jì)部門的設(shè)置上，大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將其設(shè)立在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門之間，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼職，有的甚至是不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這種審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，導(dǎo)致當(dāng)審計(jì)問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)很難被發(fā)現(xiàn)，即使是發(fā)現(xiàn)了國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)為了“面子”給審計(jì)部門施加壓力，對(duì)披露出的問(wèn)題進(jìn)行不作為。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。

要做好內(nèi)部審計(jì)工作其實(shí)并不簡(jiǎn)單，你不僅要懂會(huì)計(jì)、審計(jì)等財(cái)務(wù)知識(shí)，你還要會(huì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、企業(yè)管理、人際交往技巧等等方面，同時(shí)還要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)?？梢?jiàn)，要做好一名優(yōu)秀的內(nèi)審人員并不件容易的事兒！訪談中趙書記很無(wú)奈地感慨道：“我們的審計(jì)部門人員配置嚴(yán)重缺乏，員工都是年輕人居多，大都還沒(méi)什么工作經(jīng)驗(yàn)，所以審計(jì)人員的素質(zhì)也是參差不齊?！逼鋵?shí)，這種現(xiàn)狀在國(guó)有企業(yè)中并不少見(jiàn)。所以要想保證審計(jì)的質(zhì)量，就必須對(duì)這些審計(jì)人員多進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，建立專業(yè)的審計(jì)人員隊(duì)伍。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠。

目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還缺乏一定的獨(dú)立性。大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門是從內(nèi)部管理部門中分離出來(lái)的，導(dǎo)致了審計(jì)部門或多或少的與被審計(jì)的部門有聯(lián)系，或者是與被審計(jì)部門同級(jí)，這很大程度上降低了審計(jì)部門的獨(dú)立性。王處長(zhǎng)如實(shí)說(shuō)道：“我現(xiàn)在是審上審不了，平級(jí)也審不了。審下面的時(shí)候，審計(jì)人員的角色定位是啥都能干！”采訪中，我們還了解到，許多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于董事長(zhǎng)分管，部門副總協(xié)管，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)事宜重要的需要向董事會(huì)匯報(bào)，其余部門日常工作向分管副總匯報(bào)即可。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性依然不足。王處長(zhǎng)認(rèn)為國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的發(fā)展分為五個(gè)階段，而其所在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍處于第三和第四階段之間。一階段：財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，部門不獨(dú)立；二階段：部門獨(dú)立，總會(huì)計(jì)師管；三階段：紀(jì)委書記管；四階段：由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)管；五階段：直接由董事會(huì)管理。究其根源發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門是從內(nèi)部管理部門中分離出來(lái)的，導(dǎo)致了審計(jì)部門或多或少的與被審計(jì)的部門有聯(lián)系，或者是與被審計(jì)部門同級(jí)，這大大降低了審計(jì)部門的獨(dú)立性。同時(shí)，當(dāng)涉及到管理者自身利益時(shí)，管理者的主觀意識(shí)也將影響內(nèi)部審計(jì)的工作開展。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏嚴(yán)重影響審計(jì)職能的發(fā)揮，削弱內(nèi)部審計(jì)職能。

建立規(guī)范化和制度化的內(nèi)部控制制度，通常對(duì)內(nèi)審工作起到事半功倍的效果度的形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加以規(guī)范，會(huì)使企業(yè)員工從心里上更加認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)。這不僅有利于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，更促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

王處長(zhǎng)坦言，現(xiàn)今大多數(shù)國(guó)企的內(nèi)部控制建設(shè)仍然處于起步階段，雖然有很多制度上的說(shuō)明，但真正的三道防線和內(nèi)控制度并沒(méi)有落到實(shí)處。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位存在哪些問(wèn)題？

企業(yè)的“查錯(cuò)揭弊”是內(nèi)部審計(jì)在職能上的基本定位，工作中內(nèi)審人員往往將大部分精力投放到查驗(yàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性及監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，通過(guò)對(duì)歷史的審查與評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和建議對(duì)未來(lái)具有參考價(jià)值和建設(shè)性意義，但由于審計(jì)的主要職能未能定位于對(duì)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)狀況的分析、評(píng)價(jià)和對(duì)觸犯國(guó)法的相關(guān)部門與人員的懲治，從而內(nèi)審也就無(wú)法觸及管理與經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，更無(wú)法解決法律漏洞所帶來(lái)的問(wèn)題。更何況，國(guó)有企業(yè)通過(guò)提高內(nèi)部經(jīng)管水平，加強(qiáng)外部制約機(jī)制機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，組織賬面錯(cuò)弊幾乎不存在，若堅(jiān)守以往的內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)審的作用將難以為繼，更不能發(fā)揮在國(guó)企中的監(jiān)督作用。

具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

1.重管理。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理作用主要體現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員在遵循既定的準(zhǔn)則、按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析和判斷企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的有效性，并針對(duì)內(nèi)部管理活動(dòng)中存在的不足提出改進(jìn)意見(jiàn)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程表明，內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展是源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，應(yīng)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，這是它存在的價(jià)值所在。內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源，就充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)部分工作的協(xié)助者，為他們提供評(píng)價(jià)和咨詢的服務(wù)?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)從來(lái)都與企業(yè)管理息息相關(guān)，企業(yè)管理需要內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮才得以完善。

2.重監(jiān)督。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：首先，規(guī)范單位的會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)安全；其次，防堵漏洞、消滅隱患，避免舞弊事件的產(chǎn)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全；最后，保證國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行?？梢?jiàn)，內(nèi)審監(jiān)督職能的發(fā)揮是一個(gè)連續(xù)過(guò)程，它對(duì)企業(yè)董事會(huì)和管理當(dāng)局提供了一個(gè)合理保證。

3.重國(guó)法。

任何國(guó)家的法律都存在著漏洞，這些殘留的問(wèn)題需要找一個(gè)有效工具來(lái)解決。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)企中的經(jīng)濟(jì)警察，其監(jiān)督、確認(rèn)職能能將國(guó)家法律有些伸不到的角落照亮，協(xié)助監(jiān)管部門監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)，保持其安全和完整。此外，內(nèi)部審計(jì)咨詢作用的發(fā)揮，使得國(guó)有監(jiān)管部門及時(shí)了解到企業(yè)的狀況與發(fā)展動(dòng)向，從而及早做出正確決策，防范違法亂紀(jì)行為發(fā)生，提高企業(yè)效率。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展方向展望。

針對(duì)以上國(guó)企內(nèi)部審計(jì)遇到的問(wèn)題，我們邀請(qǐng)兩位嘉賓從實(shí)踐的角度展望了國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，并與北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)專家教授共同交流了意見(jiàn)。

1.頂層設(shè)計(jì)上促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)外部環(huán)境的改善。

趙書記認(rèn)為，中央巡視組巡視的問(wèn)題都需要通過(guò)審計(jì)整改，例如僵尸企業(yè)整改和風(fēng)險(xiǎn)防控，然而內(nèi)部審計(jì)卻無(wú)人監(jiān)管，要想讓內(nèi)審相關(guān)制度落到實(shí)處，依舊任重而道遠(yuǎn)。

王處長(zhǎng)也贊同這一觀點(diǎn)，他指出近些年來(lái)內(nèi)審進(jìn)步不大的根本原因即是外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度和政策支持力度不足，相比國(guó)企法律部門來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在外部制度推動(dòng)力度不足的形勢(shì)下，難以取得大跨步的前進(jìn)。

他最后笑談到：“國(guó)家新形勢(shì)下，我覺(jué)得還是要推進(jìn)由中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)，希望外部環(huán)境能加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的支持和監(jiān)管”。

2.明確審計(jì)到底是干什么的，不能什么都干。

王處長(zhǎng)指出，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)涉及的面太廣，仿佛什么都可以讓審計(jì)來(lái)干，如果說(shuō)法律只涉及公司的一個(gè)面，那內(nèi)審就涉及企業(yè)一個(gè)面，甚至多個(gè)面。然而要想真正讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，還是要明確內(nèi)部審計(jì)到底在企業(yè)內(nèi)是干什么的，審計(jì)應(yīng)當(dāng)還是回歸到過(guò)程而不無(wú)所不能，突出審計(jì)作為組織管理者和流程復(fù)核者的職能。

3.要允許借助外力，推進(jìn)兼職審計(jì)人員建設(shè)。

采訪中，我們發(fā)現(xiàn)，兩家企業(yè)的內(nèi)審人員數(shù)量普遍較為短缺。趙書記指出國(guó)家要實(shí)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)審三年全覆蓋，而審計(jì)部人員卻不足，任務(wù)重，人員少，是當(dāng)今國(guó)企內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)際工作中普遍存在的問(wèn)題。王處長(zhǎng)認(rèn)為要允許國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)借助外力，推進(jìn)兼職審計(jì)人員建設(shè)。

采訪中，我們了解到，當(dāng)今我國(guó)國(guó)企的內(nèi)部控制仍處于起步階段，建立健全內(nèi)部控制制度并使之落到實(shí)處發(fā)揮作用，任重道遠(yuǎn)。不建立恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，經(jīng)營(yíng)者改善管理的動(dòng)力就不足，內(nèi)部審計(jì)職能定位于“服務(wù)”后就不會(huì)有大的突破。企業(yè)要建立有效的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)約束機(jī)制，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)責(zé)。完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的聘任制度，并形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)管理者之間的相互制衡機(jī)制，形成良好的內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控制度。同時(shí)，要全心全意依靠職工群眾探索現(xiàn)代企業(yè)制度下職工民主管理的有效途徑，維護(hù)職工合法權(quán)益。

2004年的中航油事件、中儲(chǔ)棉事件已經(jīng)為大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)敲響了警鐘。如果企業(yè)能夠建立一套完整的國(guó)際化的內(nèi)控體系制度，這些公司集團(tuán)的違法操作公司內(nèi)部就能夠提前得以察覺(jué)，最大可能地避免悲劇的發(fā)生。

5.推進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)優(yōu)化。

最后，我們榮幸有請(qǐng)到了兩位嘉賓暢談了對(duì)北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院培訓(xùn)的期望和建議。

趙書記：“我是第一次進(jìn)行審計(jì)方面的培訓(xùn)，從這個(gè)角度講，我是半路出家，越聽越覺(jué)得自己知識(shí)欠缺，這一反映了培訓(xùn)的重要性。

至于期望，我覺(jué)得培訓(xùn)一定要有層次性，領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門之間分開，這樣效果會(huì)更好；另外，培訓(xùn)要有一定系統(tǒng)性，就像我們這些學(xué)院可能實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)非常豐富但缺乏系統(tǒng)性，這是培訓(xùn)的基礎(chǔ)性工作，如果內(nèi)審人員層級(jí)提高了，自然而然對(duì)開展內(nèi)審工作和未來(lái)內(nèi)審的發(fā)展非常有利”。

王處長(zhǎng)：“國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院一直是我非常向往的地方，最早，2003年有一個(gè)總會(huì)計(jì)師班，當(dāng)時(shí)很遺憾沒(méi)能參與學(xué)習(xí)，那時(shí)候特別想來(lái)，后來(lái)很榮幸很多次來(lái)到這里進(jìn)行了八九次培訓(xùn)，感覺(jué)質(zhì)量很高，尤其是可以看出國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的不斷成長(zhǎng)，今后我覺(jué)得會(huì)計(jì)學(xué)院還是要加強(qiáng)中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)的研究”。