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2023年決算審核協(xié)議書一

2020年，全縣財(cái)政決算已編制完畢。根據(jù)《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》等法律法規(guī)和自治縣人大常委會(huì)的安排，請(qǐng)向常委會(huì)會(huì)議報(bào)告2020年全縣財(cái)政決算草案。

(一)一般公共預(yù)算收支決算。

2020年，全縣財(cái)政總收入89546萬(wàn)元，其中央收入36123萬(wàn)元，省收入9271萬(wàn)元，市收入7269萬(wàn)元，縣收入3683萬(wàn)元，較去年減收3007萬(wàn)元。.2%。

2020年，全縣一般公共預(yù)算收入完成36883萬(wàn)元，占預(yù)算調(diào)整3.8萬(wàn)元的97883萬(wàn)元.1%與去年相比，減收4469萬(wàn)元，減收10萬(wàn)元.8%其中：稅收收入26904萬(wàn)元，減收3702萬(wàn)元，減收12萬(wàn)元.1%；非稅收入9979萬(wàn)元，減收767萬(wàn)元，減收767萬(wàn)元.1%。非稅收入占一般公共預(yù)算收入的27%.1%雖然比去年上升了1.但仍低于全省39個(gè)百分點(diǎn).2%平均水平。全縣公共預(yù)算支出637279萬(wàn)元，占預(yù)算調(diào)整6.18萬(wàn)元的103萬(wàn)元.1%與去年相比，增加了138120萬(wàn)元，增加了27萬(wàn)元.7%消除上級(jí)發(fā)行的新一般債券、扶貧等一次性補(bǔ)貼因素后，同口徑增長(zhǎng)15%。

決算平衡:全縣一般公共預(yù)算收入3683萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)貼收入54686萬(wàn)元(其中返還收入4443萬(wàn)元，一般轉(zhuǎn)移支付收入381691萬(wàn)元，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入160732萬(wàn)元)，一般債務(wù)轉(zhuǎn)移收入(一般債券)34911萬(wàn)元，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)整基金2152萬(wàn)元，轉(zhuǎn)移資金48610萬(wàn)元。

一般公共預(yù)算支出637279萬(wàn)元，上解上級(jí)支出3613萬(wàn)元，一般債務(wù)還本支出28530萬(wàn)元，支出總計(jì)669422萬(wàn)元。收支平衡。

（二）政府性基金預(yù)算收支決算情況。

2020年全縣政府性基金預(yù)算收入完成60997萬(wàn)元，占調(diào)整預(yù)算76000萬(wàn)元的80.3%，較上年增加35943萬(wàn)元，增長(zhǎng)143.5%。增長(zhǎng)原因主要是土地出讓收入增加以及新增專項(xiàng)債券對(duì)應(yīng)項(xiàng)目專項(xiàng)收入?；痤A(yù)算支出完成135717萬(wàn)元，占調(diào)整預(yù)算148000萬(wàn)元的91.7%，較上年增加104405萬(wàn)元，增長(zhǎng)333.4%。增長(zhǎng)原因主要是土地出讓收入對(duì)應(yīng)安排的支出增加，以及新增專項(xiàng)債券安排支出和新增抗疫特別國(guó)債安排支出增加等。

決算平衡情況：縣級(jí)基金預(yù)算收入60997萬(wàn)元，加上上級(jí)基金預(yù)算補(bǔ)助收入19052萬(wàn)元，專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入（專項(xiàng)債券）104621萬(wàn)元，上年結(jié)余收入230萬(wàn)元，調(diào)入資金1067萬(wàn)元（還貸準(zhǔn)備金專戶還本付息部分轉(zhuǎn)列預(yù)算收支），基金預(yù)算收入總計(jì)185967萬(wàn)元?；痤A(yù)算支出135717萬(wàn)元，專項(xiàng)債務(wù)還本支出48451萬(wàn)元，調(diào)出資金575萬(wàn)元，上解上級(jí)支出1000萬(wàn)元（歸還紓困資金），當(dāng)年基金預(yù)算支出總計(jì)185743萬(wàn)元。收支相抵，結(jié)余224萬(wàn)元，按照基金預(yù)算管理規(guī)定，基金結(jié)余224萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下年安排支出。

（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算決算情況。

2020年全縣國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入完成28922萬(wàn)元，占調(diào)整預(yù)算28000萬(wàn)元的103.3%，主要為國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)收入、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和收回政府投資基金退回股金等。全縣國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出28267萬(wàn)元，占調(diào)整預(yù)算28000萬(wàn)元的101%，均為國(guó)有企業(yè)資本金注入。

平衡情況：全縣國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入28922萬(wàn)元，收入合計(jì)28922萬(wàn)元。全縣國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出28267萬(wàn)元，加上調(diào)出資金655萬(wàn)元，支出合計(jì)28922萬(wàn)元。收支平衡。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金決算情況。

鑒于社會(huì)保險(xiǎn)基金項(xiàng)目已逐漸納入上級(jí)統(tǒng)籌，本次只報(bào)告縣本級(jí)統(tǒng)籌的機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支決算情況。

2020年全縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入24610萬(wàn)元，占預(yù)算22286萬(wàn)元的110.4%，較2019年增加2698萬(wàn)元，增長(zhǎng)12.3%，其中：保險(xiǎn)費(fèi)收入22294萬(wàn)元，利息收入826萬(wàn)元，財(cái)政補(bǔ)貼收入1425萬(wàn)元，社?；疝D(zhuǎn)移收入65萬(wàn)元。全縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出19162萬(wàn)元，增加1925萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.2%。當(dāng)年基金收支結(jié)余5448萬(wàn)元，年末滾存結(jié)余38053萬(wàn)元。

（五）“三公”經(jīng)費(fèi)決算情況。

匯總縣級(jí)行政事業(yè)單位部門決算，?2020年縣級(jí)行政事業(yè)單位一般公共預(yù)算財(cái)政撥款“三公”經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)912.2萬(wàn)元，比上年減少403.4萬(wàn)元，下降30.7%。其中：因公出國(guó)（境）費(fèi)0萬(wàn)元；公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)668萬(wàn)元（含公務(wù)用車購(gòu)置費(fèi)42萬(wàn)元，公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)626萬(wàn)元），比上年減少188.7萬(wàn)元，下降22%；公務(wù)接待費(fèi)244.2萬(wàn)元，比上年減少214.5萬(wàn)元，下降46.8%。

2020年，是我縣發(fā)展進(jìn)程中極為艱難、極不平凡的一年。面對(duì)新冠肺炎疫情的嚴(yán)重沖擊，面對(duì)脫貧出列的巨大壓力，面對(duì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行和金融政策調(diào)整等多重因素影響，財(cái)政收入沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，全縣財(cái)政運(yùn)行面臨前所未有的困難和挑戰(zhàn)。面對(duì)嚴(yán)峻的財(cái)政形勢(shì)，財(cái)政部門堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，嚴(yán)格堅(jiān)持過(guò)“緊日子”要求，積極向上爭(zhēng)資爭(zhēng)項(xiàng)，扎實(shí)做好“六穩(wěn)”工作，落實(shí)“六?！比蝿?wù)，積極盤活存量，壓減一般性支出，加強(qiáng)收支管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，切實(shí)保障了財(cái)政重點(diǎn)支出需要。全年財(cái)政用在公共安全、教育、科技、文化、社會(huì)保障和就業(yè)、衛(wèi)生健康、節(jié)能環(huán)保、農(nóng)林水、住房保障等九項(xiàng)重點(diǎn)類民生支出達(dá)550902萬(wàn)元，占一般公共預(yù)算支出的86.5%，較上年提高8.4個(gè)百分點(diǎn)，同比增長(zhǎng)41.3%。一是公共安全支出9650萬(wàn)元，較上年增加825萬(wàn)元，增長(zhǎng)9.3%。主要是“智慧磐石”工程，城區(qū)紅綠燈建設(shè)、交通標(biāo)志牌建設(shè)和電子設(shè)備建設(shè)等支出增加；二是教育支出139166萬(wàn)元，較上年增加14533萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.7%。主要是統(tǒng)籌上級(jí)一般債券、脫貧攻堅(jiān)補(bǔ)短板綜合財(cái)力、扶貧專項(xiàng)資金以及特殊轉(zhuǎn)移支付用于教育扶貧、教師增人增資和編外人員支出增加等；三是科學(xué)技術(shù)支出10568萬(wàn)元，較上年增加4285萬(wàn)元，增長(zhǎng)68.2%。主要是統(tǒng)籌脫貧攻堅(jiān)補(bǔ)短板綜合財(cái)力用于農(nóng)業(yè)科技支出列支該科目增加所致；四是文化體育與傳媒支出7230萬(wàn)元，較上年增加2126萬(wàn)元，增長(zhǎng)41.7%，主要是統(tǒng)籌扶貧資金用于易地扶貧搬遷安置點(diǎn)五個(gè)體系建設(shè)文化項(xiàng)目支出增加等；五是社會(huì)保障和就業(yè)支出72772萬(wàn)元，較上年增加15606萬(wàn)元，增長(zhǎng)27.3%，主要是統(tǒng)籌特殊轉(zhuǎn)移支付用于職業(yè)年金清算，統(tǒng)籌脫貧攻堅(jiān)補(bǔ)短板綜合財(cái)力、扶貧資金用于低保兜底保障、臨時(shí)救助、就業(yè)補(bǔ)助、特殊困難群體繳納社保等支出增加；六是衛(wèi)生健康支出42178萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)6239萬(wàn)元，增長(zhǎng)17.4%。主要是統(tǒng)籌特殊轉(zhuǎn)移支付用于繳納機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)以及新增中醫(yī)院中央基建投資支出等；七是節(jié)能環(huán)保支出21291萬(wàn)元，較上年減少46779萬(wàn)元，下降68.7%。主要是上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助減少以及2020年統(tǒng)籌上級(jí)其他資金用于環(huán)保支出科目減少等；八是農(nóng)林水支出227329萬(wàn)元，較上年增加156047萬(wàn)元，增長(zhǎng)218.9%。主要是上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助增加；九是住房保障支出20718萬(wàn)元，較上年增加8098萬(wàn)元，增長(zhǎng)64.2%。主要是上級(jí)保障性安居工程專項(xiàng)補(bǔ)助增加和財(cái)政繳納教育部門住房公積金不再列入教育支出科目所致。

2020年，縣級(jí)預(yù)備費(fèi)預(yù)算安排6180萬(wàn)元，預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用預(yù)備費(fèi)1283萬(wàn)元，主要用于地質(zhì)災(zāi)害點(diǎn)受脅群眾搬遷安置、新冠肺炎疫情防控、生豬死亡補(bǔ)償、松材線蟲病防治、脫貧攻堅(jiān)期間突發(fā)事件處置、以及教育精準(zhǔn)扶貧支出等。根據(jù)具體使用方向列入相關(guān)科目，包括：公共安全支出16萬(wàn)元，教育支出409萬(wàn)元，衛(wèi)生健康支出490萬(wàn)元，農(nóng)林水支出346萬(wàn)元，災(zāi)害防治及應(yīng)急管理支出440萬(wàn)元。剩余4897萬(wàn)元因我縣正處于脫貧攻堅(jiān)決勝階段，全部統(tǒng)籌用于中央、省和市年中出臺(tái)的政策性增支。如病媒生物防制、脫貧攻堅(jiān)相關(guān)支出等。

2020年年初縣級(jí)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金余額12651萬(wàn)元。年度中動(dòng)用2152萬(wàn)元。當(dāng)年縣級(jí)預(yù)備費(fèi)結(jié)余，以及超收收入、調(diào)入資金結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)下年支出補(bǔ)充縣級(jí)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金0萬(wàn)元，截至2020年底縣級(jí)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金余額10499萬(wàn)元。

2020年預(yù)算調(diào)整方案于2020年12月經(jīng)自治縣八屆人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議審議通過(guò)。2020年預(yù)算執(zhí)行情況于2021年3月經(jīng)自治縣八屆人大五次會(huì)議審議通過(guò)?，F(xiàn)結(jié)合決算情況，就2020年預(yù)算調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行變動(dòng)情況補(bǔ)充匯報(bào)如下。

決算收入總計(jì)與預(yù)算調(diào)整數(shù)和預(yù)算執(zhí)行數(shù)變動(dòng)情況：2020年決算收入總計(jì)669422萬(wàn)元，較預(yù)算調(diào)整數(shù)648956萬(wàn)元增加20466萬(wàn)元，其中：一般公共預(yù)算收入減少1117萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助收入增加25970萬(wàn)元（一般性轉(zhuǎn)移支付收入增加25238萬(wàn)元，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入增加732萬(wàn)元），調(diào)入資金增加3860萬(wàn)元，一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入增加1萬(wàn)元，動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金減少8248萬(wàn)元。較預(yù)算執(zhí)行數(shù)669421萬(wàn)元增加1萬(wàn)元，其中：調(diào)入資金減少1萬(wàn)元，動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金增加2萬(wàn)元。

決算支出總計(jì)與預(yù)算調(diào)整數(shù)和預(yù)算執(zhí)行數(shù)變動(dòng)情況：2020年決算支出總計(jì)669422萬(wàn)元，較預(yù)算調(diào)整數(shù)648956萬(wàn)元增加20466萬(wàn)元，其中：一般公共預(yù)算支出增加19279萬(wàn)元（本級(jí)預(yù)算安排增加8260萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助支出增加11019萬(wàn)元），上解上級(jí)支出增加567萬(wàn)元（包括教育事權(quán)支出責(zé)任劃分校舍安全保障279萬(wàn)元，醫(yī)療衛(wèi)生事權(quán)支出責(zé)任劃分178萬(wàn)元，稅務(wù)手續(xù)費(fèi)清算56萬(wàn)，提取地方水利基金清算37萬(wàn)元，扣減可再生能源電價(jià)附加增值稅返還17萬(wàn)元），一般債務(wù)還本支出增加619萬(wàn)元（包括一般債券還本支出1萬(wàn)元，向外國(guó)政府借款還本支出615萬(wàn)元，向國(guó)際金融組織借款還本支出3萬(wàn)元）。較預(yù)算執(zhí)行數(shù)669421萬(wàn)元增加1萬(wàn)元，主要為一般債務(wù)還本支出增加1萬(wàn)元（一般債券還本支出1萬(wàn)元）。

一是政府債務(wù)限額情況。2020年省財(cái)政廳下達(dá)我縣政府債務(wù)限額為627685萬(wàn)元，較上年增加63171萬(wàn)元，其中：一般債務(wù)限額388458萬(wàn)元，較上年增加7000萬(wàn)元（新增一般債券7000萬(wàn)元），專項(xiàng)債務(wù)限額239227萬(wàn)元，較上年增加56171萬(wàn)元（新增專項(xiàng)債券56171萬(wàn)元）。二是政府債務(wù)余額情況。截止2020年12月，全縣政府債務(wù)余額為626505萬(wàn)元，較上年增加63009萬(wàn)元，其中：一般債務(wù)余額387279萬(wàn)元，較上年增加6839萬(wàn)元，專項(xiàng)債務(wù)余額239226萬(wàn)元，較上年增加56170萬(wàn)元。2020年全縣政府債務(wù)余額較上年增加，主要是2020年省財(cái)政下達(dá)我縣新增一般債券和專項(xiàng)債券用于脫貧攻堅(jiān)以及外債還本和統(tǒng)籌零星資金歸還到期債券所致。2020年全縣政府債務(wù)余額均未超過(guò)本縣政府債務(wù)限額。三是政府債券轉(zhuǎn)貸情況。2020年省財(cái)政廳轉(zhuǎn)貸我縣地方政府債券139532萬(wàn)元，其中：一般債券34911萬(wàn)元（包括新增債券7000萬(wàn)元，再融資債券27911萬(wàn)元），專項(xiàng)債券104621萬(wàn)元（包括新增債券56171萬(wàn)元，再融資債券48450萬(wàn)元）。再融資債券76361萬(wàn)元全部用于償還省財(cái)政廳2015年和2017年轉(zhuǎn)貸我縣的五年期和三年期到期債券。新增債券63171萬(wàn)元使用安排情況：一般債券7000萬(wàn)元全部統(tǒng)籌用于易地扶貧搬遷聯(lián)橋安置點(diǎn)“沿河縣教育扶貧工程第三中學(xué)遷建項(xiàng)目；專項(xiàng)債券56171萬(wàn)元全部用于申報(bào)的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，即中等職業(yè)學(xué)校擴(kuò)建項(xiàng)目16300萬(wàn)元，縣人民醫(yī)院第四期工程16000萬(wàn)元，縣人民醫(yī)院三期工程建設(shè)項(xiàng)目2000萬(wàn)元，2017年崔家村片區(qū)（一期）城市棚戶區(qū)改造項(xiàng)目16871萬(wàn)元，烏江森林公園旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目3000萬(wàn)元，十三五教育精準(zhǔn)扶貧幼兒園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目2000萬(wàn)元。

2020年全縣預(yù)算執(zhí)行情況總體向好，但在預(yù)算執(zhí)行中仍然存在截留上級(jí)專項(xiàng)資金、滯留城鄉(xiāng)義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)、虛列基金預(yù)算支出等問(wèn)題。我們已按照審計(jì)建議，切實(shí)采取規(guī)范預(yù)算源頭管理，強(qiáng)化財(cái)政資金調(diào)度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督等措施加以改進(jìn)和解決。

（一）截留上級(jí)專項(xiàng)資金問(wèn)題。經(jīng)了解，上級(jí)專項(xiàng)資金主要為交通運(yùn)輸局車輛購(gòu)置稅收入補(bǔ)助地方資金和財(cái)政局農(nóng)村公益事業(yè)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)及美麗鄉(xiāng)村建設(shè)補(bǔ)助資金。因這兩項(xiàng)資金涉及的項(xiàng)目當(dāng)年啟動(dòng)較晚，實(shí)施進(jìn)度較慢，未達(dá)到資金支付條件，為減少年終結(jié)轉(zhuǎn)額度，故2020年底將該兩筆指標(biāo)收回轉(zhuǎn)2021年安排?？h財(cái)政總預(yù)算于2021年1月20日已進(jìn)行“其他應(yīng)收款”沖銷賬務(wù)整改處理。

（二）滯留城鄉(xiāng)義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。主要原因?yàn)?020年我縣正處于脫貧攻堅(jiān)決戰(zhàn)決勝關(guān)鍵時(shí)期，預(yù)算單位大部分人員都派駐幫扶村和聯(lián)系幫扶戶工作，致使相關(guān)專項(xiàng)資金請(qǐng)款較慢所致。今年以來(lái)，已督促教育局加快完善報(bào)賬請(qǐng)款手續(xù)推進(jìn)整改。截至目前，該專項(xiàng)資金已全部撥付。

（三）虛列政府性基金預(yù)算本級(jí)支出問(wèn)題。主要原因?yàn)轭A(yù)算已下達(dá)中央彩票公益金用于醫(yī)療救助指標(biāo)，國(guó)庫(kù)總預(yù)算在當(dāng)年未及時(shí)將該指標(biāo)資金撥入財(cái)政社保資金專戶所致。截至審計(jì)終止前，國(guó)庫(kù)總預(yù)算已及時(shí)撥付該資金加以整改。審計(jì)意見(jiàn)也對(duì)該問(wèn)題提出不作處理。

對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題，將按照審計(jì)建議的要求，督促相關(guān)單位切實(shí)采取有效措施加以整改。

主任、各位副主任，各位委員，2020年，面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)下行、減稅降費(fèi)、新冠疫情等嚴(yán)峻形勢(shì)，在縣委、縣政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)政部門堅(jiān)持聚焦主責(zé)主業(yè)，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，迎難而上、攻堅(jiān)克難，實(shí)施更加積極的財(cái)政政策，高質(zhì)量組織財(cái)政收入，高精準(zhǔn)推進(jìn)財(cái)政改革，高效率謀劃“兩直達(dá)”資金落地見(jiàn)效，全力做好“三?！北Ｕ瞎ぷ?，牢牢守住債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)底線，穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局、疫情防控和如期高質(zhì)量打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)提供了堅(jiān)強(qiáng)的財(cái)力保障。同時(shí)，也還存在財(cái)源基礎(chǔ)薄弱，財(cái)政收入增長(zhǎng)后勁不足；支出剛性增加較快，臨聘人員規(guī)模較大；政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患仍然較多；依法行政和依法理財(cái)仍有待加強(qiáng)；全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理推進(jìn)還不夠等問(wèn)題。我們高度重視這些問(wèn)題，在2021年采取加強(qiáng)財(cái)源培育，深化財(cái)稅改革，強(qiáng)化預(yù)算?管理、守牢債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)底線等措施切實(shí)加以解決。在今后的工作中，我們將在縣委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照縣委對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的各項(xiàng)部署，振奮精神，攻堅(jiān)克難，以更開闊的思路、更有效的舉措、更務(wù)實(shí)的作風(fēng)，為實(shí)施“十四五”規(guī)劃開好局、起好步，為續(xù)寫新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展沿河新篇章作出新的貢獻(xiàn)。

2023年決算審核協(xié)議書二

為做好20xx年度財(cái)務(wù)決算和報(bào)表編制工作，了解和掌握各企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度要求和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將20xx年度財(cái)務(wù)年終決算工作布臵如下：

年度決算期：1月1日——12月31日

決算的對(duì)象：企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)決算的目的：全面總結(jié)，考核成果。

1、全面盤點(diǎn)資產(chǎn)：各公司年末應(yīng)成立資產(chǎn)清查小組，分工負(fù)責(zé)，全面盤點(diǎn)。具體包括：

①貨幣資金：決算日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制盤點(diǎn)表；索取銀行對(duì)賬單，核對(duì)銀行帳目，編制余額調(diào)節(jié)表；清查核對(duì)其他貨幣資金及各種有價(jià)證券，做到賬實(shí)相符。

②存貨盤點(diǎn)：決算日應(yīng)組織人員對(duì)存貨物資、車間在產(chǎn)品等進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批，金額較大的需上報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后及時(shí)作出賬務(wù)處理，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

財(cái)務(wù)人員年末應(yīng)對(duì)存貨賬面記錄情況進(jìn)行全面檢查，對(duì)存貨因結(jié)轉(zhuǎn)成本原因（多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)）造成存貨賬面結(jié)存單價(jià)不實(shí)，影響當(dāng)期損益金額較大的應(yīng)予以調(diào)整；存貨賬面結(jié)存數(shù)量為零，金額不為零的，結(jié)存的金額應(yīng)分析予以調(diào)整。

③清理核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)：首先，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收預(yù)收、應(yīng)付預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照明細(xì)賬進(jìn)行逐一清理核對(duì)，需要調(diào)整的，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，做到賬賬相符。對(duì)于長(zhǎng)期不能收回的或長(zhǎng)期不能付出的款項(xiàng)，按照相關(guān)法規(guī)規(guī)定，符合確認(rèn)損失或收益條件的，年末按審批權(quán)限逐級(jí)報(bào)批，金額較大的上報(bào)總裁批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后作出賬務(wù)處理。嚴(yán)禁未經(jīng)審批或未按規(guī)定擅自處理賬務(wù)。

其次，加強(qiáng)往來(lái)對(duì)賬，做到賬賬相符。對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，年末必須全部入賬。決算日債權(quán)方企業(yè)應(yīng)主動(dòng)核對(duì)往來(lái)，做到往來(lái)科目使用正確，往來(lái)科目相互對(duì)應(yīng)，往來(lái)余額核對(duì)一致。集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間的往來(lái)，年末應(yīng)及時(shí)辦理往來(lái)結(jié)算，做到余額為零；不能及時(shí)辦理結(jié)算的，應(yīng)做到余額一致。若余額不一致的，應(yīng)查明原因，年末調(diào)整一致。集團(tuán)外部往來(lái)應(yīng)安排專人核對(duì)，年末應(yīng)發(fā)對(duì)賬函，做到賬賬核對(duì)相符，重點(diǎn)是應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的核對(duì)。對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)加大清收力度，預(yù)付賬款應(yīng)及時(shí)索取票據(jù)入賬，此兩項(xiàng)工作要貫穿于日常工作當(dāng)中去，年末更要加大力度。

最后，加強(qiáng)職工欠款的清收工作。年末應(yīng)清理清收職工欠款，對(duì)于借款時(shí)間較長(zhǎng)，長(zhǎng)期不歸還又無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)從其年末的各項(xiàng)收入中扣除。對(duì)于借款時(shí)間較長(zhǎng)確實(shí)無(wú)法歸還的，應(yīng)由職工本人書面說(shuō)明不能及時(shí)歸還的原因并注明歸還期限，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部門監(jiān)督執(zhí)行。對(duì)于職工在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)動(dòng)時(shí)存在欠款的，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)主動(dòng)清收，不能清收的，其欠款應(yīng)隨職工調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)移至職工調(diào)入單位，由調(diào)入單位負(fù)責(zé)清收扣除。

④固定資產(chǎn)、在建工程清查：年末對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn)行全面檢查盤點(diǎn)，內(nèi)容包括核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量與賬面是否相符？判斷固定資產(chǎn)成新度與賬面價(jià)值是否相符？檢查固定資產(chǎn)利用率如何，是否閑臵？在建工程應(yīng)檢查按工程進(jìn)度所發(fā)生的各項(xiàng)工程成本費(fèi)用與工程入賬金額是否一致？工程實(shí)際名稱與入賬工程名稱是否一致？在建工程達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)但未辦理工程決算是否按工程造價(jià)暫估轉(zhuǎn)入了固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)核算？是否計(jì)提了折舊等等。

⑤檢查其他各項(xiàng)資產(chǎn)：年末應(yīng)對(duì)賬面其他各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查和盤點(diǎn)，做到盤點(diǎn)、檢查不遺漏，資產(chǎn)賬實(shí)相符，賬賬相符。如長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等等。

2、檢查全年賬面發(fā)生的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用：年末應(yīng)按收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件檢查當(dāng)年的各項(xiàng)收入是否全部入賬，非特殊情況應(yīng)做到全部入賬。按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入配比原則檢查當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用是否全部入賬，是否與收入匹配。

3、檢查全年賬面實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅費(fèi)：年末應(yīng)對(duì)全年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行全面檢查、逐一核對(duì)并計(jì)算是否相符，做到稅種不遺漏，稅額按規(guī)定比率足額提取。在核對(duì)檢查各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)特別提醒以下幾點(diǎn)：

①視同銷售行為，賬務(wù)處理是否正確？是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅？

②免稅收入，是否轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅額？轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確？

③購(gòu)進(jìn)的材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，是否轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅？

④收取的包裝物押金已超過(guò)一年期限，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅額？

⑤所得稅費(fèi)用是否按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算的？所得稅是否按稅前扣除辦法及相關(guān)法規(guī)規(guī)定足額計(jì)算和提取的？

⑥印花稅是否按印花稅稅目全部提取了？

⑦確認(rèn)的收入適用不同的稅率是否分別進(jìn)行核算？選擇的稅率是否正確？

1、嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表。20xx年度決算報(bào)表格式為集團(tuán)統(tǒng)一格式，由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、所有者權(quán)益變動(dòng)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書六部分構(gòu)成。各企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式，按時(shí)按質(zhì)地完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制任務(wù)，做到報(bào)表編制規(guī)范，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用正確，指標(biāo)口徑一致，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。

2、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。集團(tuán)各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。

一是要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；

二是要根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)賬簿資料編制年度財(cái)務(wù)決算，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符，不得存有賬外資產(chǎn)；

三是要規(guī)范確認(rèn)當(dāng)期收入，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)、分?jǐn)偖?dāng)期成本費(fèi)用，足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，不得存在潛虧掛賬現(xiàn)象發(fā)生；四是要合理進(jìn)行金融工具分類，不得利用公允價(jià)值計(jì)量和資產(chǎn)重分類等手段調(diào)節(jié)利潤(rùn)；五是要準(zhǔn)確界定財(cái)務(wù)決算范圍，凡是與企業(yè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要納入決算范圍，杜絕賬外設(shè)賬。

3、計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。集團(tuán)各企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，認(rèn)真分析，計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。目前，一些非上市企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)和存貨占用資金較多，年末應(yīng)作為重點(diǎn)。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)要逐筆核對(duì)金額、賬齡、債務(wù)人及其償還能力以及逾期原因，逐筆測(cè)試，總結(jié)分析，規(guī)范計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于存貨要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況、存貨積壓和周轉(zhuǎn)情況、存貨屬性（易損、變質(zhì)）以及市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等因素，合理作出判斷，確定減值狀況，足額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，避免存貨價(jià)值不實(shí)形成潛虧。另外還要判斷其他資產(chǎn)是否發(fā)生減值跡象，合理確認(rèn)并計(jì)提減值準(zhǔn)備。

4、規(guī)范編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注，認(rèn)真撰寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表內(nèi)容的進(jìn)一步解釋和補(bǔ)充，是財(cái)務(wù)決算報(bào)表體系的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要項(xiàng)目的解釋說(shuō)明，對(duì)于會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)等重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)充分披露，并詳細(xì)說(shuō)明主要變動(dòng)情況及對(duì)資產(chǎn)和損益的影響。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析和總結(jié)，也是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深入分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、成本控制、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面變動(dòng)情況的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，做到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、圖表分析與文字說(shuō)明相結(jié)合、事實(shí)描述與原因分析相結(jié)合，有理有據(jù)，邏輯清晰。在編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書時(shí)，工業(yè)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)成本控制進(jìn)行詳細(xì)分析，其他企業(yè)對(duì)市場(chǎng)因素重點(diǎn)分析。

5、認(rèn)真審核決算報(bào)表，按時(shí)按質(zhì)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)一要求，認(rèn)真審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表，嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，做到表間邏輯勾稽關(guān)系平衡。財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子表于20xx年元月10日前上報(bào)，紙質(zhì)報(bào)表于20xx年元月15日前一式二份報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

2023年決算審核協(xié)議書三

根據(jù)股份公司審計(jì)工作計(jì)劃的安排，股份公司審計(jì)部派出審計(jì)組，對(duì)xxx年xx月xx日至xx月xx日xx公司xxx工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，目的是監(jiān)督、評(píng)價(jià)建設(shè)投資和交付資產(chǎn)的合規(guī)性和合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性，評(píng)價(jià)工程建設(shè)資源利用的經(jīng)濟(jì)性、合理性和建設(shè)效果。在xx公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的配合下，審計(jì)工作基本結(jié)束?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:一、工程概況(主要包括工程建設(shè)的地理位置、意義、建設(shè)時(shí)間、建設(shè)規(guī)模、主要功能、工程主要內(nèi)容、資金來(lái)源和到位情況、設(shè)計(jì)單位、承包商、監(jiān)理單位、批準(zhǔn)的初步概算等情況。)xx建設(shè)項(xiàng)目是xx股份有限公司為了實(shí)施xx戰(zhàn)略，確定了xx地區(qū)建設(shè)的十五期間的一個(gè)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，xx項(xiàng)目的建成將促進(jìn)xx地區(qū)的資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，有效提高產(chǎn)品附加值，從而增強(qiáng)企業(yè)的；抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，xx項(xiàng)目的建成將促進(jìn)xx地區(qū)資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，有限公司的產(chǎn)業(yè)附加值。xx分公司根據(jù)xx地區(qū)豐富的xx資源優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)對(duì)優(yōu)質(zhì)xx產(chǎn)品的需求，xx分公司于xx年初提出了xx項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃，xx股份有限公司于xx年x月以中油計(jì)字(xx)xx號(hào)批準(zhǔn)了該項(xiàng)目的建議書；xx年x月以中油計(jì)字(xx)xx號(hào)批準(zhǔn)了該項(xiàng)目的可行性報(bào)告；同年x月xx計(jì)字(xx)xx號(hào)批準(zhǔn)了xx項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)。xx年x月xx分公司開工前做好準(zhǔn)備，成立了xx建設(shè)項(xiàng)目部，全面負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)。建設(shè)項(xiàng)目于xx年x月x日正式開工建設(shè)。xx年x月x日中交，xx年x月x日竣工投產(chǎn)。建設(shè)期為xx天。該項(xiàng)目主要以xx為原料，采用xx先進(jìn)技術(shù)，工程設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為xx噸/年，項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資為xx萬(wàn)元，其中工程費(fèi)用為xx萬(wàn)元，其他費(fèi)用為xx萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)為xx萬(wàn)元，建設(shè)期貸款利息為xx萬(wàn)元，鋪底流動(dòng)資金為xx萬(wàn)元。建設(shè)項(xiàng)目由xx勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)設(shè)計(jì)；由。

x建設(shè)公司承擔(dān)工程施工;由xx工程監(jiān)理公司承擔(dān)工程建設(shè)監(jiān)理。

項(xiàng)目實(shí)際到位資金xx萬(wàn)元，資金來(lái)源為：自籌資金xx萬(wàn)元，銀行貸款xx萬(wàn)元，中油股份公司撥款xx萬(wàn)元。

1、工程投資完成情況

(反映審定的工程總投資及固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn))

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xx建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資xx萬(wàn)元，竣工決算報(bào)審xx萬(wàn)元，經(jīng)竣工決算審計(jì)審定項(xiàng)目總投資為xx萬(wàn)元。其中交付使用固定資產(chǎn)xx萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)xx萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)xx萬(wàn)元，遞延資產(chǎn)xx萬(wàn)元。項(xiàng)目建成，節(jié)余資金xx萬(wàn)元。

2、投資概算與實(shí)際投資差異分析(分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因)

3、其他情況(如尾工工程、投資結(jié)余、工程收入、投資包干結(jié)余等情況)

xx建設(shè)項(xiàng)目截止審計(jì)日xx年x月x日，留尾工工程xx項(xiàng)，預(yù)留尾工工程資金xx萬(wàn)元;工程收入xx萬(wàn)元(審計(jì)意見(jiàn)沖減建設(shè)成本xx萬(wàn)元);工程結(jié)余資金xx萬(wàn)元，其中：應(yīng)付施工單位工程款xx萬(wàn)元(全部為質(zhì)量保證金)，應(yīng)付工程設(shè)備款xx萬(wàn)元(全部為質(zhì)量保證金)，節(jié)余資金xx萬(wàn)元。

(根據(jù)編制的參考工作底稿，摘要編制，很難窮盡所有情況，僅供參考)

1、竣工決算報(bào)表所列資產(chǎn)帳表不符。該工程報(bào)審的資產(chǎn)總額應(yīng)為xx萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資應(yīng)為xx萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)投資應(yīng)為xx萬(wàn)元。虛列資產(chǎn)xx萬(wàn)元，其中虛列固定資產(chǎn)xx萬(wàn)元，少列流動(dòng)資產(chǎn)xx萬(wàn)元。

審計(jì)意見(jiàn)：根據(jù)xx帳的實(shí)際發(fā)生額填列竣工決算報(bào)表。

2、部分項(xiàng)目超出了批準(zhǔn)概算的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)。xx建設(shè)工

程項(xiàng)目批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)中建筑物建筑面積為xxxx平方米，實(shí)際建筑面積達(dá)到xxxx平方米，擴(kuò)大建筑規(guī)模增加投資xxx萬(wàn)元;xx建設(shè)項(xiàng)目中心控制室工程裝修部分概算投資x萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生xx萬(wàn)元，提高裝修標(biāo)準(zhǔn)增加投資xx萬(wàn)元;xx建設(shè)項(xiàng)目中原設(shè)計(jì)工藝管道和設(shè)備保溫工程保溫材料的選用是巖棉，在實(shí)際施工和結(jié)算中變更為復(fù)合硅酸鹽保溫材料，此項(xiàng)變更的材料價(jià)格提高xxxx元/立方米，增加建設(shè)成本xxx萬(wàn)元;還有部分設(shè)備實(shí)際發(fā)生比批準(zhǔn)概算設(shè)備數(shù)量增加的現(xiàn)象，xx建設(shè)項(xiàng)目xx設(shè)備項(xiàng)目批復(fù)數(shù)量為xx臺(tái)，實(shí)際發(fā)生xx臺(tái)，增加xx臺(tái)，增加設(shè)備費(fèi)用xx萬(wàn)元(主要設(shè)備對(duì)照分析表);列入計(jì)劃外項(xiàng)目xx項(xiàng)，增加費(fèi)用xx萬(wàn)元(詳細(xì)見(jiàn)計(jì)劃外項(xiàng)目明細(xì)表)。

審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)計(jì)劃外的項(xiàng)目從該項(xiàng)目中調(diào)出。

3、固定資產(chǎn)帳實(shí)不符。

①在實(shí)物盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件及概算、交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中都包含的esd系統(tǒng)在實(shí)物中并不存在，該項(xiàng)投資xxx萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審查該設(shè)備沒(méi)有用在該項(xiàng)目中，被移到其他項(xiàng)目中，但是費(fèi)用還是列入該項(xiàng)目建設(shè)成本中，固定資產(chǎn)帳面與實(shí)物不相符。

②重復(fù)核算，虛增建設(shè)成本xxx萬(wàn)元。其中：兩臺(tái)壓縮機(jī)合計(jì)xxx萬(wàn)元重復(fù)核算了兩次，使建設(shè)成本虛增xxx萬(wàn)元。

③進(jìn)口加熱爐爐管主材費(fèi)用xxx萬(wàn)元重復(fù)核算了兩次，使建設(shè)成本虛增xxx萬(wàn)元。

審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整重復(fù)核算、虛列的建設(shè)成本。建議xx單位進(jìn)一步查明重復(fù)核算的原因，視情況做出處理。

4、虛列應(yīng)付工資xx萬(wàn)元。xx年，建設(shè)單位管理費(fèi)中列支人員工資xxx萬(wàn)元，掛應(yīng)付款—待領(lǐng)工資科目。而xx項(xiàng)目管理人員的工資已在原單位發(fā)放，年未又在管理費(fèi)中提取3至12月的工資及三項(xiàng)費(fèi)用xx萬(wàn)元。

審計(jì)意見(jiàn)：按規(guī)定沖減建設(shè)單位管理費(fèi)用。

5、向施工單位多結(jié)算工程款xx萬(wàn)元。施工合同在結(jié)算中,部分結(jié)算未扣除水電費(fèi)及工程質(zhì)量款，多計(jì)取水電費(fèi)xx萬(wàn)元，工程質(zhì)量款xx萬(wàn)元。

①合同約定水電費(fèi)在結(jié)算中按0.x%和0.4%扣除。工程結(jié)算時(shí)未扣除，多計(jì)xx萬(wàn)元。

②合同約定，未達(dá)到優(yōu)良工程，扣減結(jié)算3%，工程尚未驗(yàn)收，全額結(jié)算工程款，多結(jié)xx9萬(wàn)元。

審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)多結(jié)算的工程款48.51萬(wàn)元，建議由責(zé)任人從施工單位追回。關(guān)于工程質(zhì)量扣款，待工程驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)后，據(jù)實(shí)支付。

6、將不應(yīng)列入工程建設(shè)成本中的生產(chǎn)費(fèi)用xx萬(wàn)元列入

xx建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本中，具體項(xiàng)目如下：

①xx裝置維修項(xiàng)目xx萬(wàn)元;

②xx設(shè)備檢修工程xx萬(wàn)元。

審計(jì)意見(jiàn)：將生產(chǎn)費(fèi)用從建設(shè)成本中調(diào)出。

7、項(xiàng)目之間成本混淆，反映在xx建設(shè)項(xiàng)目的成本不真實(shí)。xx建設(shè)項(xiàng)目與該單位同時(shí)建設(shè)的另外一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目之間費(fèi)用交叉混淆，例如：兩個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中共同使用的大型吊裝設(shè)備的進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)，按照規(guī)定應(yīng)該進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?，?shí)際上將全部進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)都在xx項(xiàng)目中進(jìn)行核算，同時(shí)造成兩個(gè)項(xiàng)目成本核算的不真實(shí)。

審計(jì)意見(jiàn)：建議對(duì)發(fā)生成本混淆的兩個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)行清理，按規(guī)定攤銷大型吊裝設(shè)備的進(jìn)出場(chǎng)費(fèi) ，真實(shí)反映建設(shè)成本。

8、xx系統(tǒng)工程的外圍配套工程未施工，未簽署尾工協(xié)議，也未在相關(guān)文件中說(shuō)明，但已結(jié)算xx萬(wàn)元工程款，造成未干先結(jié)，又無(wú)約束措施。

審計(jì)意見(jiàn)：未干先結(jié)的工程款xx萬(wàn)元，從施工單位扣回，按程序進(jìn)行施工，待尾工工程結(jié)束后，根據(jù)審查結(jié)果辦理結(jié)算。

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)

(從建設(shè)程序、竣工決算報(bào)表編制、項(xiàng)目部職能發(fā)揮、建

設(shè)工期、投資控制、生產(chǎn)能力、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、效益情況等方面進(jìn)行評(píng)價(jià))

1、建設(shè)工期：xx建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃工期32個(gè)月，實(shí)際工期32個(gè)月，工程按期竣工。

2、截止審計(jì)日，xx建設(shè)項(xiàng)目已全部竣工并于xx年x月投入試生產(chǎn)。在運(yùn)行過(guò)程中，工藝指標(biāo)正常。初步考核結(jié)果表明，達(dá)到xx噸/年生產(chǎn)能力，根據(jù)目前市場(chǎng)價(jià)格測(cè)算，銷售價(jià)格為xx元/每噸，生產(chǎn)成本為xx元/每噸，有較大的利潤(rùn)空間，經(jīng)濟(jì)效益顯著。

3、生產(chǎn)能力：達(dá)到了設(shè)計(jì)要求。

(二)審計(jì)建議

(根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家法規(guī)、內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出有針對(duì)性的、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議)

由于實(shí)際工作中，很難在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)同樣多的問(wèn)題，審計(jì)建議應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作和被審計(jì)單位的實(shí)際情況提出，在參考模版中不再提出。

附：xx工程投資完成情況分析表

xx工程竣工決算審計(jì)組

審計(jì)組長(zhǎng)：xxx

二〇xx年十一月七日