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2023年決算審核協(xié)議書一
2020年,全縣財(cái)政決算已編制完畢。根據(jù)《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》等法律法規(guī)和自治縣人大常委會(huì)的安排,請(qǐng)向常委會(huì)會(huì)議報(bào)告2020年全縣財(cái)政決算草案。
(一)一般公共預(yù)算收支決算。
2020年,全縣財(cái)政總收入89546萬(wàn)元,其中央收入36123萬(wàn)元,省收入9271萬(wàn)元,市收入7269萬(wàn)元,縣收入3683萬(wàn)元,較去年減收3007萬(wàn)元。.2%。
2020年,全縣一般公共預(yù)算收入完成36883萬(wàn)元,占預(yù)算調(diào)整3.8萬(wàn)元的97883萬(wàn)元.1%與去年相比,減收4469萬(wàn)元,減收10萬(wàn)元.8%其中:稅收收入26904萬(wàn)元,減收3702萬(wàn)元,減收12萬(wàn)元.1%;非稅收入9979萬(wàn)元,減收767萬(wàn)元,減收767萬(wàn)元.1%。非稅收入占一般公共預(yù)算收入的27%.1%雖然比去年上升了1.但仍低于全省39個(gè)百分點(diǎn).2%平均水平。全縣公共預(yù)算支出637279萬(wàn)元,占預(yù)算調(diào)整6.18萬(wàn)元的103萬(wàn)元.1%與去年相比,增加了138120萬(wàn)元,增加了27萬(wàn)元.7%消除上級(jí)發(fā)行的新一般債券、扶貧等一次性補(bǔ)貼因素后,同口徑增長(zhǎng)15%。
決算平衡:全縣一般公共預(yù)算收入3683萬(wàn)元,上級(jí)補(bǔ)貼收入54686萬(wàn)元(其中返還收入4443萬(wàn)元,一般轉(zhuǎn)移支付收入381691萬(wàn)元,專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入160732萬(wàn)元),一般債務(wù)轉(zhuǎn)移收入(一般債券)34911萬(wàn)元,預(yù)算穩(wěn)定調(diào)整基金2152萬(wàn)元,轉(zhuǎn)移資金48610萬(wàn)元。
一般公共預(yù)算支出637279萬(wàn)元,上解上級(jí)支出3613萬(wàn)元,一般債務(wù)還本支出28530萬(wàn)元,支出總計(jì)669422萬(wàn)元。收支平衡。
(二)政府性基金預(yù)算收支決算情況。
2020年全縣政府性基金預(yù)算收入完成60997萬(wàn)元,占調(diào)整預(yù)算76000萬(wàn)元的80.3%,較上年增加35943萬(wàn)元,增長(zhǎng)143.5%。增長(zhǎng)原因主要是土地出讓收入增加以及新增專項(xiàng)債券對(duì)應(yīng)項(xiàng)目專項(xiàng)收入?;痤A(yù)算支出完成135717萬(wàn)元,占調(diào)整預(yù)算148000萬(wàn)元的91.7%,較上年增加104405萬(wàn)元,增長(zhǎng)333.4%。增長(zhǎng)原因主要是土地出讓收入對(duì)應(yīng)安排的支出增加,以及新增專項(xiàng)債券安排支出和新增抗疫特別國(guó)債安排支出增加等。
決算平衡情況:縣級(jí)基金預(yù)算收入60997萬(wàn)元,加上上級(jí)基金預(yù)算補(bǔ)助收入19052萬(wàn)元,專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入(專項(xiàng)債券)104621萬(wàn)元,上年結(jié)余收入230萬(wàn)元,調(diào)入資金1067萬(wàn)元(還貸準(zhǔn)備金專戶還本付息部分轉(zhuǎn)列預(yù)算收支),基金預(yù)算收入總計(jì)185967萬(wàn)元?;痤A(yù)算支出135717萬(wàn)元,專項(xiàng)債務(wù)還本支出48451萬(wàn)元,調(diào)出資金575萬(wàn)元,上解上級(jí)支出1000萬(wàn)元(歸還紓困資金),當(dāng)年基金預(yù)算支出總計(jì)185743萬(wàn)元。收支相抵,結(jié)余224萬(wàn)元,按照基金預(yù)算管理規(guī)定,基金結(jié)余224萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下年安排支出。
(三)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算決算情況。
2020年全縣國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入完成28922萬(wàn)元,占調(diào)整預(yù)算28000萬(wàn)元的103.3%,主要為國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)收入、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和收回政府投資基金退回股金等。全縣國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出28267萬(wàn)元,占調(diào)整預(yù)算28000萬(wàn)元的101%,均為國(guó)有企業(yè)資本金注入。
平衡情況:全縣國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入28922萬(wàn)元,收入合計(jì)28922萬(wàn)元。全縣國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出28267萬(wàn)元,加上調(diào)出資金655萬(wàn)元,支出合計(jì)28922萬(wàn)元。收支平衡。
(四)社會(huì)保險(xiǎn)基金決算情況。
鑒于社會(huì)保險(xiǎn)基金項(xiàng)目已逐漸納入上級(jí)統(tǒng)籌,本次只報(bào)告縣本級(jí)統(tǒng)籌的機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支決算情況。
2020年全縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入24610萬(wàn)元,占預(yù)算22286萬(wàn)元的110.4%,較2019年增加2698萬(wàn)元,增長(zhǎng)12.3%,其中:保險(xiǎn)費(fèi)收入22294萬(wàn)元,利息收入826萬(wàn)元,財(cái)政補(bǔ)貼收入1425萬(wàn)元,社?;疝D(zhuǎn)移收入65萬(wàn)元。全縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出19162萬(wàn)元,增加1925萬(wàn)元,增長(zhǎng)11.2%。當(dāng)年基金收支結(jié)余5448萬(wàn)元,年末滾存結(jié)余38053萬(wàn)元。
(五)“三公”經(jīng)費(fèi)決算情況。
匯總縣級(jí)行政事業(yè)單位部門決算,?2020年縣級(jí)行政事業(yè)單位一般公共預(yù)算財(cái)政撥款“三公”經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)912.2萬(wàn)元,比上年減少403.4萬(wàn)元,下降30.7%。其中:因公出國(guó)(境)費(fèi)0萬(wàn)元;公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)668萬(wàn)元(含公務(wù)用車購(gòu)置費(fèi)42萬(wàn)元,公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)626萬(wàn)元),比上年減少188.7萬(wàn)元,下降22%;公務(wù)接待費(fèi)244.2萬(wàn)元,比上年減少214.5萬(wàn)元,下降46.8%。
2020年,是我縣發(fā)展進(jìn)程中極為艱難、極不平凡的一年。面對(duì)新冠肺炎疫情的嚴(yán)重沖擊,面對(duì)脫貧出列的巨大壓力,面對(duì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行和金融政策調(diào)整等多重因素影響,財(cái)政收入沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo),全縣財(cái)政運(yùn)行面臨前所未有的困難和挑戰(zhàn)。面對(duì)嚴(yán)峻的財(cái)政形勢(shì),財(cái)政部門堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào),嚴(yán)格堅(jiān)持過(guò)“緊日子”要求,積極向上爭(zhēng)資爭(zhēng)項(xiàng),扎實(shí)做好“六穩(wěn)”工作,落實(shí)“六?!比蝿?wù),積極盤活存量,壓減一般性支出,加強(qiáng)收支管理,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行,切實(shí)保障了財(cái)政重點(diǎn)支出需要。全年財(cái)政用在公共安全、教育、科技、文化、社會(huì)保障和就業(yè)、衛(wèi)生健康、節(jié)能環(huán)保、農(nóng)林水、住房保障等九項(xiàng)重點(diǎn)類民生支出達(dá)550902萬(wàn)元,占一般公共預(yù)算支出的86.5%,較上年提高8.4個(gè)百分點(diǎn),同比增長(zhǎng)41.3%。一是公共安全支出9650萬(wàn)元,較上年增加825萬(wàn)元,增長(zhǎng)9.3%。主要是“智慧磐石”工程,城區(qū)紅綠燈建設(shè)、交通標(biāo)志牌建設(shè)和電子設(shè)備建設(shè)等支出增加;二是教育支出139166萬(wàn)元,較上年增加14533萬(wàn)元,增長(zhǎng)11.7%。主要是統(tǒng)籌上級(jí)一般債券、脫貧攻堅(jiān)補(bǔ)短板綜合財(cái)力、扶貧專項(xiàng)資金以及特殊轉(zhuǎn)移支付用于教育扶貧、教師增人增資和編外人員支出增加等;三是科學(xué)技術(shù)支出10568萬(wàn)元,較上年增加4285萬(wàn)元,增長(zhǎng)68.2%。主要是統(tǒng)籌脫貧攻堅(jiān)補(bǔ)短板綜合財(cái)力用于農(nóng)業(yè)科技支出列支該科目增加所致;四是文化體育與傳媒支出7230萬(wàn)元,較上年增加2126萬(wàn)元,增長(zhǎng)41.7%,主要是統(tǒng)籌扶貧資金用于易地扶貧搬遷安置點(diǎn)五個(gè)體系建設(shè)文化項(xiàng)目支出增加等;五是社會(huì)保障和就業(yè)支出72772萬(wàn)元,較上年增加15606萬(wàn)元,增長(zhǎng)27.3%,主要是統(tǒng)籌特殊轉(zhuǎn)移支付用于職業(yè)年金清算,統(tǒng)籌脫貧攻堅(jiān)補(bǔ)短板綜合財(cái)力、扶貧資金用于低保兜底保障、臨時(shí)救助、就業(yè)補(bǔ)助、特殊困難群體繳納社保等支出增加;六是衛(wèi)生健康支出42178萬(wàn)元,較上年增長(zhǎng)6239萬(wàn)元,增長(zhǎng)17.4%。主要是統(tǒng)籌特殊轉(zhuǎn)移支付用于繳納機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)以及新增中醫(yī)院中央基建投資支出等;七是節(jié)能環(huán)保支出21291萬(wàn)元,較上年減少46779萬(wàn)元,下降68.7%。主要是上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助減少以及2020年統(tǒng)籌上級(jí)其他資金用于環(huán)保支出科目減少等;八是農(nóng)林水支出227329萬(wàn)元,較上年增加156047萬(wàn)元,增長(zhǎng)218.9%。主要是上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助增加;九是住房保障支出20718萬(wàn)元,較上年增加8098萬(wàn)元,增長(zhǎng)64.2%。主要是上級(jí)保障性安居工程專項(xiàng)補(bǔ)助增加和財(cái)政繳納教育部門住房公積金不再列入教育支出科目所致。
2020年,縣級(jí)預(yù)備費(fèi)預(yù)算安排6180萬(wàn)元,預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用預(yù)備費(fèi)1283萬(wàn)元,主要用于地質(zhì)災(zāi)害點(diǎn)受脅群眾搬遷安置、新冠肺炎疫情防控、生豬死亡補(bǔ)償、松材線蟲病防治、脫貧攻堅(jiān)期間突發(fā)事件處置、以及教育精準(zhǔn)扶貧支出等。根據(jù)具體使用方向列入相關(guān)科目,包括:公共安全支出16萬(wàn)元,教育支出409萬(wàn)元,衛(wèi)生健康支出490萬(wàn)元,農(nóng)林水支出346萬(wàn)元,災(zāi)害防治及應(yīng)急管理支出440萬(wàn)元。剩余4897萬(wàn)元因我縣正處于脫貧攻堅(jiān)決勝階段,全部統(tǒng)籌用于中央、省和市年中出臺(tái)的政策性增支。如病媒生物防制、脫貧攻堅(jiān)相關(guān)支出等。
2020年年初縣級(jí)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金余額12651萬(wàn)元。年度中動(dòng)用2152萬(wàn)元。當(dāng)年縣級(jí)預(yù)備費(fèi)結(jié)余,以及超收收入、調(diào)入資金結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)下年支出補(bǔ)充縣級(jí)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金0萬(wàn)元,截至2020年底縣級(jí)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金余額10499萬(wàn)元。
2020年預(yù)算調(diào)整方案于2020年12月經(jīng)自治縣八屆人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議審議通過(guò)。2020年預(yù)算執(zhí)行情況于2021年3月經(jīng)自治縣八屆人大五次會(huì)議審議通過(guò)?,F(xiàn)結(jié)合決算情況,就2020年預(yù)算調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行變動(dòng)情況補(bǔ)充匯報(bào)如下。
決算收入總計(jì)與預(yù)算調(diào)整數(shù)和預(yù)算執(zhí)行數(shù)變動(dòng)情況:2020年決算收入總計(jì)669422萬(wàn)元,較預(yù)算調(diào)整數(shù)648956萬(wàn)元增加20466萬(wàn)元,其中:一般公共預(yù)算收入減少1117萬(wàn)元,上級(jí)補(bǔ)助收入增加25970萬(wàn)元(一般性轉(zhuǎn)移支付收入增加25238萬(wàn)元,專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入增加732萬(wàn)元),調(diào)入資金增加3860萬(wàn)元,一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入增加1萬(wàn)元,動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金減少8248萬(wàn)元。較預(yù)算執(zhí)行數(shù)669421萬(wàn)元增加1萬(wàn)元,其中:調(diào)入資金減少1萬(wàn)元,動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金增加2萬(wàn)元。
決算支出總計(jì)與預(yù)算調(diào)整數(shù)和預(yù)算執(zhí)行數(shù)變動(dòng)情況:2020年決算支出總計(jì)669422萬(wàn)元,較預(yù)算調(diào)整數(shù)648956萬(wàn)元增加20466萬(wàn)元,其中:一般公共預(yù)算支出增加19279萬(wàn)元(本級(jí)預(yù)算安排增加8260萬(wàn)元,上級(jí)補(bǔ)助支出增加11019萬(wàn)元),上解上級(jí)支出增加567萬(wàn)元(包括教育事權(quán)支出責(zé)任劃分校舍安全保障279萬(wàn)元,醫(yī)療衛(wèi)生事權(quán)支出責(zé)任劃分178萬(wàn)元,稅務(wù)手續(xù)費(fèi)清算56萬(wàn),提取地方水利基金清算37萬(wàn)元,扣減可再生能源電價(jià)附加增值稅返還17萬(wàn)元),一般債務(wù)還本支出增加619萬(wàn)元(包括一般債券還本支出1萬(wàn)元,向外國(guó)政府借款還本支出615萬(wàn)元,向國(guó)際金融組織借款還本支出3萬(wàn)元)。較預(yù)算執(zhí)行數(shù)669421萬(wàn)元增加1萬(wàn)元,主要為一般債務(wù)還本支出增加1萬(wàn)元(一般債券還本支出1萬(wàn)元)。
一是政府債務(wù)限額情況。2020年省財(cái)政廳下達(dá)我縣政府債務(wù)限額為627685萬(wàn)元,較上年增加63171萬(wàn)元,其中:一般債務(wù)限額388458萬(wàn)元,較上年增加7000萬(wàn)元(新增一般債券7000萬(wàn)元),專項(xiàng)債務(wù)限額239227萬(wàn)元,較上年增加56171萬(wàn)元(新增專項(xiàng)債券56171萬(wàn)元)。二是政府債務(wù)余額情況。截止2020年12月,全縣政府債務(wù)余額為626505萬(wàn)元,較上年增加63009萬(wàn)元,其中:一般債務(wù)余額387279萬(wàn)元,較上年增加6839萬(wàn)元,專項(xiàng)債務(wù)余額239226萬(wàn)元,較上年增加56170萬(wàn)元。2020年全縣政府債務(wù)余額較上年增加,主要是2020年省財(cái)政下達(dá)我縣新增一般債券和專項(xiàng)債券用于脫貧攻堅(jiān)以及外債還本和統(tǒng)籌零星資金歸還到期債券所致。2020年全縣政府債務(wù)余額均未超過(guò)本縣政府債務(wù)限額。三是政府債券轉(zhuǎn)貸情況。2020年省財(cái)政廳轉(zhuǎn)貸我縣地方政府債券139532萬(wàn)元,其中:一般債券34911萬(wàn)元(包括新增債券7000萬(wàn)元,再融資債券27911萬(wàn)元),專項(xiàng)債券104621萬(wàn)元(包括新增債券56171萬(wàn)元,再融資債券48450萬(wàn)元)。再融資債券76361萬(wàn)元全部用于償還省財(cái)政廳2015年和2017年轉(zhuǎn)貸我縣的五年期和三年期到期債券。新增債券63171萬(wàn)元使用安排情況:一般債券7000萬(wàn)元全部統(tǒng)籌用于易地扶貧搬遷聯(lián)橋安置點(diǎn)“沿河縣教育扶貧工程第三中學(xué)遷建項(xiàng)目;專項(xiàng)債券56171萬(wàn)元全部用于申報(bào)的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目,即中等職業(yè)學(xué)校擴(kuò)建項(xiàng)目16300萬(wàn)元,縣人民醫(yī)院第四期工程16000萬(wàn)元,縣人民醫(yī)院三期工程建設(shè)項(xiàng)目2000萬(wàn)元,2017年崔家村片區(qū)(一期)城市棚戶區(qū)改造項(xiàng)目16871萬(wàn)元,烏江森林公園旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目3000萬(wàn)元,十三五教育精準(zhǔn)扶貧幼兒園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目2000萬(wàn)元。
2020年全縣預(yù)算執(zhí)行情況總體向好,但在預(yù)算執(zhí)行中仍然存在截留上級(jí)專項(xiàng)資金、滯留城鄉(xiāng)義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)、虛列基金預(yù)算支出等問(wèn)題。我們已按照審計(jì)建議,切實(shí)采取規(guī)范預(yù)算源頭管理,強(qiáng)化財(cái)政資金調(diào)度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督等措施加以改進(jìn)和解決。
(一)截留上級(jí)專項(xiàng)資金問(wèn)題。經(jīng)了解,上級(jí)專項(xiàng)資金主要為交通運(yùn)輸局車輛購(gòu)置稅收入補(bǔ)助地方資金和財(cái)政局農(nóng)村公益事業(yè)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)及美麗鄉(xiāng)村建設(shè)補(bǔ)助資金。因這兩項(xiàng)資金涉及的項(xiàng)目當(dāng)年啟動(dòng)較晚,實(shí)施進(jìn)度較慢,未達(dá)到資金支付條件,為減少年終結(jié)轉(zhuǎn)額度,故2020年底將該兩筆指標(biāo)收回轉(zhuǎn)2021年安排??h財(cái)政總預(yù)算于2021年1月20日已進(jìn)行“其他應(yīng)收款”沖銷賬務(wù)整改處理。
(二)滯留城鄉(xiāng)義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。主要原因?yàn)?020年我縣正處于脫貧攻堅(jiān)決戰(zhàn)決勝關(guān)鍵時(shí)期,預(yù)算單位大部分人員都派駐幫扶村和聯(lián)系幫扶戶工作,致使相關(guān)專項(xiàng)資金請(qǐng)款較慢所致。今年以來(lái),已督促教育局加快完善報(bào)賬請(qǐng)款手續(xù)推進(jìn)整改。截至目前,該專項(xiàng)資金已全部撥付。
(三)虛列政府性基金預(yù)算本級(jí)支出問(wèn)題。主要原因?yàn)轭A(yù)算已下達(dá)中央彩票公益金用于醫(yī)療救助指標(biāo),國(guó)庫(kù)總預(yù)算在當(dāng)年未及時(shí)將該指標(biāo)資金撥入財(cái)政社保資金專戶所致。截至審計(jì)終止前,國(guó)庫(kù)總預(yù)算已及時(shí)撥付該資金加以整改。審計(jì)意見(jiàn)也對(duì)該問(wèn)題提出不作處理。
對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題,將按照審計(jì)建議的要求,督促相關(guān)單位切實(shí)采取有效措施加以整改。
主任、各位副主任,各位委員,2020年,面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)下行、減稅降費(fèi)、新冠疫情等嚴(yán)峻形勢(shì),在縣委、縣政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下,財(cái)政部門堅(jiān)持聚焦主責(zé)主業(yè),強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng),迎難而上、攻堅(jiān)克難,實(shí)施更加積極的財(cái)政政策,高質(zhì)量組織財(cái)政收入,高精準(zhǔn)推進(jìn)財(cái)政改革,高效率謀劃“兩直達(dá)”資金落地見(jiàn)效,全力做好“三?!北U瞎ぷ?,牢牢守住債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)底線,穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè),為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局、疫情防控和如期高質(zhì)量打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)提供了堅(jiān)強(qiáng)的財(cái)力保障。同時(shí),也還存在財(cái)源基礎(chǔ)薄弱,財(cái)政收入增長(zhǎng)后勁不足;支出剛性增加較快,臨聘人員規(guī)模較大;政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患仍然較多;依法行政和依法理財(cái)仍有待加強(qiáng);全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理推進(jìn)還不夠等問(wèn)題。我們高度重視這些問(wèn)題,在2021年采取加強(qiáng)財(cái)源培育,深化財(cái)稅改革,強(qiáng)化預(yù)算?管理、守牢債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)底線等措施切實(shí)加以解決。在今后的工作中,我們將在縣委的正確領(lǐng)導(dǎo)下,按照縣委對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的各項(xiàng)部署,振奮精神,攻堅(jiān)克難,以更開闊的思路、更有效的舉措、更務(wù)實(shí)的作風(fēng),為實(shí)施“十四五”規(guī)劃開好局、起好步,為續(xù)寫新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展沿河新篇章作出新的貢獻(xiàn)。
2023年決算審核協(xié)議書二
為做好20xx年度財(cái)務(wù)決算和報(bào)表編制工作,了解和掌握各企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度要求和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定,現(xiàn)將20xx年度財(cái)務(wù)年終決算工作布臵如下:
年度決算期:1月1日——12月31日
決算的對(duì)象:企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)決算的目的:全面總結(jié),考核成果。
1、全面盤點(diǎn)資產(chǎn):各公司年末應(yīng)成立資產(chǎn)清查小組,分工負(fù)責(zé),全面盤點(diǎn)。具體包括:
①貨幣資金:決算日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,編制盤點(diǎn)表;索取銀行對(duì)賬單,核對(duì)銀行帳目,編制余額調(diào)節(jié)表;清查核對(duì)其他貨幣資金及各種有價(jià)證券,做到賬實(shí)相符。
②存貨盤點(diǎn):決算日應(yīng)組織人員對(duì)存貨物資、車間在產(chǎn)品等進(jìn)行全面清查盤點(diǎn),發(fā)生盤盈、盤虧的,應(yīng)及時(shí)查明原因,按審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批,金額較大的需上報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn),批準(zhǔn)后及時(shí)作出賬務(wù)處理,做到賬實(shí)相符,賬賬相符。
財(cái)務(wù)人員年末應(yīng)對(duì)存貨賬面記錄情況進(jìn)行全面檢查,對(duì)存貨因結(jié)轉(zhuǎn)成本原因(多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn))造成存貨賬面結(jié)存單價(jià)不實(shí),影響當(dāng)期損益金額較大的應(yīng)予以調(diào)整;存貨賬面結(jié)存數(shù)量為零,金額不為零的,結(jié)存的金額應(yīng)分析予以調(diào)整。
③清理核對(duì)往來(lái)款項(xiàng):首先,對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收預(yù)收、應(yīng)付預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照明細(xì)賬進(jìn)行逐一清理核對(duì),需要調(diào)整的,及時(shí)調(diào)整賬務(wù),做到賬賬相符。對(duì)于長(zhǎng)期不能收回的或長(zhǎng)期不能付出的款項(xiàng),按照相關(guān)法規(guī)規(guī)定,符合確認(rèn)損失或收益條件的,年末按審批權(quán)限逐級(jí)報(bào)批,金額較大的上報(bào)總裁批準(zhǔn),批準(zhǔn)后作出賬務(wù)處理。嚴(yán)禁未經(jīng)審批或未按規(guī)定擅自處理賬務(wù)。
其次,加強(qiáng)往來(lái)對(duì)賬,做到賬賬相符。對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),年末必須全部入賬。決算日債權(quán)方企業(yè)應(yīng)主動(dòng)核對(duì)往來(lái),做到往來(lái)科目使用正確,往來(lái)科目相互對(duì)應(yīng),往來(lái)余額核對(duì)一致。集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間的往來(lái),年末應(yīng)及時(shí)辦理往來(lái)結(jié)算,做到余額為零;不能及時(shí)辦理結(jié)算的,應(yīng)做到余額一致。若余額不一致的,應(yīng)查明原因,年末調(diào)整一致。集團(tuán)外部往來(lái)應(yīng)安排專人核對(duì),年末應(yīng)發(fā)對(duì)賬函,做到賬賬核對(duì)相符,重點(diǎn)是應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的核對(duì)。對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)加大清收力度,預(yù)付賬款應(yīng)及時(shí)索取票據(jù)入賬,此兩項(xiàng)工作要貫穿于日常工作當(dāng)中去,年末更要加大力度。
最后,加強(qiáng)職工欠款的清收工作。年末應(yīng)清理清收職工欠款,對(duì)于借款時(shí)間較長(zhǎng),長(zhǎng)期不歸還又無(wú)正當(dāng)理由的,應(yīng)從其年末的各項(xiàng)收入中扣除。對(duì)于借款時(shí)間較長(zhǎng)確實(shí)無(wú)法歸還的,應(yīng)由職工本人書面說(shuō)明不能及時(shí)歸還的原因并注明歸還期限,經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部門監(jiān)督執(zhí)行。對(duì)于職工在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)動(dòng)時(shí)存在欠款的,財(cái)務(wù)部門要及時(shí)主動(dòng)清收,不能清收的,其欠款應(yīng)隨職工調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)移至職工調(diào)入單位,由調(diào)入單位負(fù)責(zé)清收扣除。
④固定資產(chǎn)、在建工程清查:年末對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn)行全面檢查盤點(diǎn),內(nèi)容包括核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量與賬面是否相符?判斷固定資產(chǎn)成新度與賬面價(jià)值是否相符?檢查固定資產(chǎn)利用率如何,是否閑臵?在建工程應(yīng)檢查按工程進(jìn)度所發(fā)生的各項(xiàng)工程成本費(fèi)用與工程入賬金額是否一致?工程實(shí)際名稱與入賬工程名稱是否一致?在建工程達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)但未辦理工程決算是否按工程造價(jià)暫估轉(zhuǎn)入了固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)核算?是否計(jì)提了折舊等等。
⑤檢查其他各項(xiàng)資產(chǎn):年末應(yīng)對(duì)賬面其他各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查和盤點(diǎn),做到盤點(diǎn)、檢查不遺漏,資產(chǎn)賬實(shí)相符,賬賬相符。如長(zhǎng)期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等等。
2、檢查全年賬面發(fā)生的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用:年末應(yīng)按收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件檢查當(dāng)年的各項(xiàng)收入是否全部入賬,非特殊情況應(yīng)做到全部入賬。按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入配比原則檢查當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用是否全部入賬,是否與收入匹配。
3、檢查全年賬面實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅費(fèi):年末應(yīng)對(duì)全年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行全面檢查、逐一核對(duì)并計(jì)算是否相符,做到稅種不遺漏,稅額按規(guī)定比率足額提取。在核對(duì)檢查各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí),應(yīng)特別提醒以下幾點(diǎn):
①視同銷售行為,賬務(wù)處理是否正確?是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅?
②免稅收入,是否轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅額?轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確?
③購(gòu)進(jìn)的材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,是否轉(zhuǎn)出了進(jìn)項(xiàng)稅?
④收取的包裝物押金已超過(guò)一年期限,是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅額?
⑤所得稅費(fèi)用是否按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算的?所得稅是否按稅前扣除辦法及相關(guān)法規(guī)規(guī)定足額計(jì)算和提取的?
⑥印花稅是否按印花稅稅目全部提取了?
⑦確認(rèn)的收入適用不同的稅率是否分別進(jìn)行核算?選擇的稅率是否正確?
1、嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,規(guī)范編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表。20xx年度決算報(bào)表格式為集團(tuán)統(tǒng)一格式,由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、所有者權(quán)益變動(dòng)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書六部分構(gòu)成。各企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式,按時(shí)按質(zhì)地完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制任務(wù),做到報(bào)表編制規(guī)范,會(huì)計(jì)科目運(yùn)用正確,指標(biāo)口徑一致,數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。
2、規(guī)范會(huì)計(jì)核算,進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。集團(tuán)各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。
一是要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)政策,不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);
二是要根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)賬簿資料編制年度財(cái)務(wù)決算,做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符,不得存有賬外資產(chǎn);
三是要規(guī)范確認(rèn)當(dāng)期收入,及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)、分?jǐn)偖?dāng)期成本費(fèi)用,足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備,不得存在潛虧掛賬現(xiàn)象發(fā)生;四是要合理進(jìn)行金融工具分類,不得利用公允價(jià)值計(jì)量和資產(chǎn)重分類等手段調(diào)節(jié)利潤(rùn);五是要準(zhǔn)確界定財(cái)務(wù)決算范圍,凡是與企業(yè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要納入決算范圍,杜絕賬外設(shè)賬。
3、計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。集團(tuán)各企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定,對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,認(rèn)真分析,計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備,夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。目前,一些非上市企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)和存貨占用資金較多,年末應(yīng)作為重點(diǎn)。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)要逐筆核對(duì)金額、賬齡、債務(wù)人及其償還能力以及逾期原因,逐筆測(cè)試,總結(jié)分析,規(guī)范計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于存貨要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況、存貨積壓和周轉(zhuǎn)情況、存貨屬性(易損、變質(zhì))以及市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等因素,合理作出判斷,確定減值狀況,足額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,避免存貨價(jià)值不實(shí)形成潛虧。另外還要判斷其他資產(chǎn)是否發(fā)生減值跡象,合理確認(rèn)并計(jì)提減值準(zhǔn)備。
4、規(guī)范編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注,認(rèn)真撰寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表內(nèi)容的進(jìn)一步解釋和補(bǔ)充,是財(cái)務(wù)決算報(bào)表體系的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制工作,加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要項(xiàng)目的解釋說(shuō)明,對(duì)于會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)等重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)充分披露,并詳細(xì)說(shuō)明主要變動(dòng)情況及對(duì)資產(chǎn)和損益的影響。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析和總結(jié),也是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深入分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、成本控制、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面變動(dòng)情況的基礎(chǔ)上,認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書,做到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、圖表分析與文字說(shuō)明相結(jié)合、事實(shí)描述與原因分析相結(jié)合,有理有據(jù),邏輯清晰。在編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書時(shí),工業(yè)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)成本控制進(jìn)行詳細(xì)分析,其他企業(yè)對(duì)市場(chǎng)因素重點(diǎn)分析。
5、認(rèn)真審核決算報(bào)表,按時(shí)按質(zhì)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)一要求,認(rèn)真審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表,嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān),確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整,做到表間邏輯勾稽關(guān)系平衡。財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子表于20xx年元月10日前上報(bào),紙質(zhì)報(bào)表于20xx年元月15日前一式二份報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。
2023年決算審核協(xié)議書三
根據(jù)股份公司審計(jì)工作計(jì)劃的安排,股份公司審計(jì)部派出審計(jì)組,對(duì)xxx年xx月xx日至xx月xx日xx公司xxx工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),目的是監(jiān)督、評(píng)價(jià)建設(shè)投資和交付資產(chǎn)的合規(guī)性和合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性,評(píng)價(jià)工程建設(shè)資源利用的經(jīng)濟(jì)性、合理性和建設(shè)效果。在xx公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的配合下,審計(jì)工作基本結(jié)束?,F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:一、工程概況(主要包括工程建設(shè)的地理位置、意義、建設(shè)時(shí)間、建設(shè)規(guī)模、主要功能、工程主要內(nèi)容、資金來(lái)源和到位情況、設(shè)計(jì)單位、承包商、監(jiān)理單位、批準(zhǔn)的初步概算等情況。)xx建設(shè)項(xiàng)目是xx股份有限公司為了實(shí)施xx戰(zhàn)略,確定了xx地區(qū)建設(shè)的十五期間的一個(gè)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目,xx項(xiàng)目的建成將促進(jìn)xx地區(qū)的資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì),有效提高產(chǎn)品附加值,從而增強(qiáng)企業(yè)的;抗風(fēng)險(xiǎn)能力,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此,xx項(xiàng)目的建成將促進(jìn)xx地區(qū)資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì),有限公司的產(chǎn)業(yè)附加值。xx分公司根據(jù)xx地區(qū)豐富的xx資源優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)對(duì)優(yōu)質(zhì)xx產(chǎn)品的需求,xx分公司于xx年初提出了xx項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃,xx股份有限公司于xx年x月以中油計(jì)字(xx)xx號(hào)批準(zhǔn)了該項(xiàng)目的建議書;xx年x月以中油計(jì)字(xx)xx號(hào)批準(zhǔn)了該項(xiàng)目的可行性報(bào)告;同年x月xx計(jì)字(xx)xx號(hào)批準(zhǔn)了xx項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)。xx年x月xx分公司開工前做好準(zhǔn)備,成立了xx建設(shè)項(xiàng)目部,全面負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)。建設(shè)項(xiàng)目于xx年x月x日正式開工建設(shè)。xx年x月x日中交,xx年x月x日竣工投產(chǎn)。建設(shè)期為xx天。該項(xiàng)目主要以xx為原料,采用xx先進(jìn)技術(shù),工程設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為xx噸/年,項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資為xx萬(wàn)元,其中工程費(fèi)用為xx萬(wàn)元,其他費(fèi)用為xx萬(wàn)元,預(yù)備費(fèi)為xx萬(wàn)元,建設(shè)期貸款利息為xx萬(wàn)元,鋪底流動(dòng)資金為xx萬(wàn)元。建設(shè)項(xiàng)目由xx勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)設(shè)計(jì);由。
x建設(shè)公司承擔(dān)工程施工;由xx工程監(jiān)理公司承擔(dān)工程建設(shè)監(jiān)理。
項(xiàng)目實(shí)際到位資金xx萬(wàn)元,資金來(lái)源為:自籌資金xx萬(wàn)元,銀行貸款xx萬(wàn)元,中油股份公司撥款xx萬(wàn)元。
1、工程投資完成情況
(反映審定的工程總投資及固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn))
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xx建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資xx萬(wàn)元,竣工決算報(bào)審xx萬(wàn)元,經(jīng)竣工決算審計(jì)審定項(xiàng)目總投資為xx萬(wàn)元。其中交付使用固定資產(chǎn)xx萬(wàn)元,流動(dòng)資產(chǎn)xx萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)xx萬(wàn)元,遞延資產(chǎn)xx萬(wàn)元。項(xiàng)目建成,節(jié)余資金xx萬(wàn)元。
2、投資概算與實(shí)際投資差異分析(分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因)
3、其他情況(如尾工工程、投資結(jié)余、工程收入、投資包干結(jié)余等情況)
xx建設(shè)項(xiàng)目截止審計(jì)日xx年x月x日,留尾工工程xx項(xiàng),預(yù)留尾工工程資金xx萬(wàn)元;工程收入xx萬(wàn)元(審計(jì)意見(jiàn)沖減建設(shè)成本xx萬(wàn)元);工程結(jié)余資金xx萬(wàn)元,其中:應(yīng)付施工單位工程款xx萬(wàn)元(全部為質(zhì)量保證金),應(yīng)付工程設(shè)備款xx萬(wàn)元(全部為質(zhì)量保證金),節(jié)余資金xx萬(wàn)元。
(根據(jù)編制的參考工作底稿,摘要編制,很難窮盡所有情況,僅供參考)
1、竣工決算報(bào)表所列資產(chǎn)帳表不符。該工程報(bào)審的資產(chǎn)總額應(yīng)為xx萬(wàn)元,其中固定資產(chǎn)投資應(yīng)為xx萬(wàn)元,流動(dòng)資產(chǎn)投資應(yīng)為xx萬(wàn)元。虛列資產(chǎn)xx萬(wàn)元,其中虛列固定資產(chǎn)xx萬(wàn)元,少列流動(dòng)資產(chǎn)xx萬(wàn)元。
審計(jì)意見(jiàn):根據(jù)xx帳的實(shí)際發(fā)生額填列竣工決算報(bào)表。
2、部分項(xiàng)目超出了批準(zhǔn)概算的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)。xx建設(shè)工
程項(xiàng)目批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)中建筑物建筑面積為xxxx平方米,實(shí)際建筑面積達(dá)到xxxx平方米,擴(kuò)大建筑規(guī)模增加投資xxx萬(wàn)元;xx建設(shè)項(xiàng)目中心控制室工程裝修部分概算投資x萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生xx萬(wàn)元,提高裝修標(biāo)準(zhǔn)增加投資xx萬(wàn)元;xx建設(shè)項(xiàng)目中原設(shè)計(jì)工藝管道和設(shè)備保溫工程保溫材料的選用是巖棉,在實(shí)際施工和結(jié)算中變更為復(fù)合硅酸鹽保溫材料,此項(xiàng)變更的材料價(jià)格提高xxxx元/立方米,增加建設(shè)成本xxx萬(wàn)元;還有部分設(shè)備實(shí)際發(fā)生比批準(zhǔn)概算設(shè)備數(shù)量增加的現(xiàn)象,xx建設(shè)項(xiàng)目xx設(shè)備項(xiàng)目批復(fù)數(shù)量為xx臺(tái),實(shí)際發(fā)生xx臺(tái),增加xx臺(tái),增加設(shè)備費(fèi)用xx萬(wàn)元(主要設(shè)備對(duì)照分析表);列入計(jì)劃外項(xiàng)目xx項(xiàng),增加費(fèi)用xx萬(wàn)元(詳細(xì)見(jiàn)計(jì)劃外項(xiàng)目明細(xì)表)。
審計(jì)意見(jiàn):嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)計(jì)劃外的項(xiàng)目從該項(xiàng)目中調(diào)出。
3、固定資產(chǎn)帳實(shí)不符。
①在實(shí)物盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn),批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件及概算、交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中都包含的esd系統(tǒng)在實(shí)物中并不存在,該項(xiàng)投資xxx萬(wàn)元,經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審查該設(shè)備沒(méi)有用在該項(xiàng)目中,被移到其他項(xiàng)目中,但是費(fèi)用還是列入該項(xiàng)目建設(shè)成本中,固定資產(chǎn)帳面與實(shí)物不相符。
②重復(fù)核算,虛增建設(shè)成本xxx萬(wàn)元。其中:兩臺(tái)壓縮機(jī)合計(jì)xxx萬(wàn)元重復(fù)核算了兩次,使建設(shè)成本虛增xxx萬(wàn)元。
③進(jìn)口加熱爐爐管主材費(fèi)用xxx萬(wàn)元重復(fù)核算了兩次,使建設(shè)成本虛增xxx萬(wàn)元。
審計(jì)意見(jiàn):規(guī)范建設(shè)成本核算,調(diào)整重復(fù)核算、虛列的建設(shè)成本。建議xx單位進(jìn)一步查明重復(fù)核算的原因,視情況做出處理。
4、虛列應(yīng)付工資xx萬(wàn)元。xx年,建設(shè)單位管理費(fèi)中列支人員工資xxx萬(wàn)元,掛應(yīng)付款—待領(lǐng)工資科目。而xx項(xiàng)目管理人員的工資已在原單位發(fā)放,年未又在管理費(fèi)中提取3至12月的工資及三項(xiàng)費(fèi)用xx萬(wàn)元。
審計(jì)意見(jiàn):按規(guī)定沖減建設(shè)單位管理費(fèi)用。
5、向施工單位多結(jié)算工程款xx萬(wàn)元。施工合同在結(jié)算中,部分結(jié)算未扣除水電費(fèi)及工程質(zhì)量款,多計(jì)取水電費(fèi)xx萬(wàn)元,工程質(zhì)量款xx萬(wàn)元。
①合同約定水電費(fèi)在結(jié)算中按0.x%和0.4%扣除。工程結(jié)算時(shí)未扣除,多計(jì)xx萬(wàn)元。
②合同約定,未達(dá)到優(yōu)良工程,扣減結(jié)算3%,工程尚未驗(yàn)收,全額結(jié)算工程款,多結(jié)xx9萬(wàn)元。
審計(jì)意見(jiàn):對(duì)多結(jié)算的工程款48.51萬(wàn)元,建議由責(zé)任人從施工單位追回。關(guān)于工程質(zhì)量扣款,待工程驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)后,據(jù)實(shí)支付。
6、將不應(yīng)列入工程建設(shè)成本中的生產(chǎn)費(fèi)用xx萬(wàn)元列入
xx建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本中,具體項(xiàng)目如下:
①xx裝置維修項(xiàng)目xx萬(wàn)元;
②xx設(shè)備檢修工程xx萬(wàn)元。
審計(jì)意見(jiàn):將生產(chǎn)費(fèi)用從建設(shè)成本中調(diào)出。
7、項(xiàng)目之間成本混淆,反映在xx建設(shè)項(xiàng)目的成本不真實(shí)。xx建設(shè)項(xiàng)目與該單位同時(shí)建設(shè)的另外一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目之間費(fèi)用交叉混淆,例如:兩個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中共同使用的大型吊裝設(shè)備的進(jìn)出場(chǎng)費(fèi),按照規(guī)定應(yīng)該進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?,?shí)際上將全部進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)都在xx項(xiàng)目中進(jìn)行核算,同時(shí)造成兩個(gè)項(xiàng)目成本核算的不真實(shí)。
審計(jì)意見(jiàn):建議對(duì)發(fā)生成本混淆的兩個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)行清理,按規(guī)定攤銷大型吊裝設(shè)備的進(jìn)出場(chǎng)費(fèi) ,真實(shí)反映建設(shè)成本。
8、xx系統(tǒng)工程的外圍配套工程未施工,未簽署尾工協(xié)議,也未在相關(guān)文件中說(shuō)明,但已結(jié)算xx萬(wàn)元工程款,造成未干先結(jié),又無(wú)約束措施。
審計(jì)意見(jiàn):未干先結(jié)的工程款xx萬(wàn)元,從施工單位扣回,按程序進(jìn)行施工,待尾工工程結(jié)束后,根據(jù)審查結(jié)果辦理結(jié)算。
(一)審計(jì)評(píng)價(jià)
(從建設(shè)程序、竣工決算報(bào)表編制、項(xiàng)目部職能發(fā)揮、建
設(shè)工期、投資控制、生產(chǎn)能力、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、效益情況等方面進(jìn)行評(píng)價(jià))
1、建設(shè)工期:xx建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃工期32個(gè)月,實(shí)際工期32個(gè)月,工程按期竣工。
2、截止審計(jì)日,xx建設(shè)項(xiàng)目已全部竣工并于xx年x月投入試生產(chǎn)。在運(yùn)行過(guò)程中,工藝指標(biāo)正常。初步考核結(jié)果表明,達(dá)到xx噸/年生產(chǎn)能力,根據(jù)目前市場(chǎng)價(jià)格測(cè)算,銷售價(jià)格為xx元/每噸,生產(chǎn)成本為xx元/每噸,有較大的利潤(rùn)空間,經(jīng)濟(jì)效益顯著。
3、生產(chǎn)能力:達(dá)到了設(shè)計(jì)要求。
(二)審計(jì)建議
(根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,依據(jù)國(guó)家法規(guī)、內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定,針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,提出有針對(duì)性的、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議)
由于實(shí)際工作中,很難在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)同樣多的問(wèn)題,審計(jì)建議應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作和被審計(jì)單位的實(shí)際情況提出,在參考模版中不再提出。
附:xx工程投資完成情況分析表
xx工程竣工決算審計(jì)組
審計(jì)組長(zhǎng):xxx
二〇xx年十一月七日
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