總結(jié)是對過往經(jīng)驗的重要回顧和總結(jié)。寫一篇完美的總結(jié)需要我們深入思考自己的成長和發(fā)展路徑，找出改進的方向。這里為大家整理了一些值得學(xué)習(xí)的總結(jié)樣本，供大家參考。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇一

1.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

5.《企業(yè)所得稅實施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。a.8%b.10%c.5%d.15%6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計算。

a.以前b.當(dāng)c.跨d.特殊。

7.會計準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

a.權(quán)益法b.權(quán)益或成本法c.成本法d.任何方法。

8.居民企業(yè)境外分支機構(gòu)虧損（實際虧損額和非實際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定計算的境外分支機構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。

a.大于零b.等于零c.小于零d.小于1萬。

9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

a.6b.5c.10d.810.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過()科目核算。

a.金融資產(chǎn)b.非交易性資產(chǎn)c.非交易性金融資產(chǎn)d.交易性金融資產(chǎn)。

11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。

a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5%12.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

a.公允價值b.市場價值c.賬面價值d.歷史成本。

14.財稅【2009】70號文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。

a.110%b.120%c.100%d.90%15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

a.3b.4c.5d.63.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。

2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）。

c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。

3.保險公司按國務(wù)院財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）。

a.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金b.壽險責(zé)任準(zhǔn)備金c.長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金d.已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金4.企業(yè)重組類型包括：（）。

a.債務(wù)重組b.股權(quán)收購c.資產(chǎn)收購d.企業(yè)合并5.投資損失包括（）。

a.債權(quán)性投資損失b.固定資產(chǎn)損失c.股權(quán)性投資損失d.無形資產(chǎn)損失。

1.匯總納稅企業(yè)實行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）。

a.統(tǒng)一計算b.分級管理c.就地預(yù)繳d.匯總清算。

6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。

a.現(xiàn)金損失b.銀行存款損失c.存貨損失d.應(yīng)收及預(yù)付款損失。

7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）。

a.金融b.保險c.工業(yè)企業(yè)d.證券。

8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）。

a.應(yīng)收款項b.存貨。

c.長期股權(quán)投資d.固定資產(chǎn)。

9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進行列示填報。

a.資產(chǎn)折舊b.工資薪金c.資產(chǎn)攤銷d.資產(chǎn)損失《企業(yè)會計準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營業(yè)外支出包括（）。

11.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除（）。

a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

b.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法c.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

d.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的具體管理要求12罰沒支出包括（）。

a.行政性罰款b.非行政性罰款c.稅收滯納金d.其他滯納金基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）。

c.可與征管信息系統(tǒng)已有信息進行比對，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量d.為納稅人減負(fù)企業(yè)所得稅納稅申報表的主要特點（）。

a.體系合理b.填報便捷c.突出重點d.便于管理。

判斷。

會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)填寫《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）。

正確錯誤。

15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確錯誤。

18境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利（）正確錯誤。

19凡是有稅會差異的項目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確錯誤。

如有侵權(quán),請聯(lián)系作者刪除………………………………………………。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇二

第一章總則。

第一條為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱“納稅申報鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。

第三條本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）及其注冊稅務(wù)師。

本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項。

第五條納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權(quán)益和國家稅收利益。

第六條鑒證人開展納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。

第七條事務(wù)所承接納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有實施申報鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評估應(yīng)考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。

評價事務(wù)所的注冊稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評價事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。

（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。

對事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應(yīng)考慮提出放棄的建議。

（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項業(yè)務(wù)；對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險。

應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)對鑒證事項的證明力。

（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。鑒證時應(yīng)充分估計鑒證中存在的風(fēng)險，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險產(chǎn)生的原因、風(fēng)險不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。

第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。

（一）約定事項。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。

（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書時做出專項約定。

（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。

（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風(fēng)險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認(rèn)同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。

（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財務(wù)會計制度情況資料，編制財務(wù)會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

（八）重大經(jīng)濟交易事項等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟交易事項情況資料，編制重大經(jīng)濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

第十條鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。

第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。

第十二條應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：

（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）調(diào)查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；

（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調(diào)整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。

第十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項目，重點鑒證收入類納稅調(diào)整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項目的鑒證，可以采取下列方法：

（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第十五條視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進行納稅調(diào)整。

（二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進行納稅調(diào)整。

（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：

（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。

（二）對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。

（三）關(guān)注“長期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。

（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因。

（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；

（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。第十七條鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：

（四）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；

（五）會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時性差異或時間性差異，應(yīng)進行納稅調(diào)整。

第十八條鑒證按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項目只涉及鑒證新發(fā)生的長期股權(quán)初始投資，且該項初始投資按權(quán)益法核算；

（三）根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。

第二十條公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。

第二十一條不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

（二）關(guān)注專項用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進行調(diào)整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項目中進行調(diào)整。第二十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：

（五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；

（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。

第二十三條鑒證“收入類調(diào)整項目——其他”應(yīng)關(guān)注：

（一）除上述項目之外的收入類調(diào)整項目。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項目。第二十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項目，重點鑒證扣除類納稅調(diào)整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時可以采取下列方法：

（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。

第二十五條視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，應(yīng)進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計提減值準(zhǔn)備。

第二十六條鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：

（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；

（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應(yīng)作為會計差錯處理；

（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；

（五）鑒證有無將外部人員勞務(wù)費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質(zhì)的補貼計入工資核算的情況。

第二十七條鑒證職工福利費支出應(yīng)關(guān)注：

（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內(nèi)容及核算方法；

（二）未通過應(yīng)付福利費或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應(yīng)作為會計差錯處理；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費支出的稅收金額；

（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條鑒證職工教育經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調(diào)整；

（三）根據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)以前結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費稅收金額；

（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)。第二十九條鑒證工會經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：

（一）工會經(jīng)費當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除；

（二）會計上計提未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；

（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會經(jīng)費稅收金額；

（四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。第三十條鑒證各類基本社會保障性繳款應(yīng)關(guān)注：

（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；

（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；

（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；

（六）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：

（二）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；

（三）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應(yīng)關(guān)注：

（一）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；

（三）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認(rèn)補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。

第三十三條鑒證業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)關(guān)注：

（一）業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）審核業(yè)務(wù)招待費的真實性；

（三）對在業(yè)務(wù)招待費項目之外列支的招待費，應(yīng)按會計差錯處理；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費支出稅收金額。

第三十四條鑒證廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)關(guān)注：

（一）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；

（三）根據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；

（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈支出應(yīng)關(guān)注：

（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據(jù)；

（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。

第三十六條鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；

（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；

（三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應(yīng)按會計差錯處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應(yīng)關(guān)注：

（二）取得罰沒機關(guān)開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；

（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進行納稅調(diào)整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：

（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；

（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進行納稅調(diào)整。第三十九條鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：

（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；

（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；

（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進行納稅調(diào)整。

第四十條鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用計入財務(wù)費用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進行納稅調(diào)整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費支出應(yīng)關(guān)注：

（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;。

（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得扣除；

（四）已計入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條鑒證與取得收入無關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：

（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條鑒證其他扣除類調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：除上述項目之外的扣除類調(diào)整項目。

（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項目；

（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。

第四十四條鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。

（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。

（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

3.依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進行分析對比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

第四十五條特殊事項調(diào)整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調(diào)整項目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項目。

（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：

2.計算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額；3.計算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：

1.確認(rèn)鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；

2.確認(rèn)應(yīng)計入鑒證應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。

（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

2.計算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

2.計算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；

6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。

（三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

第四十七條其他納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：

（三）對被鑒證人會計核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進行記錄并考慮調(diào)整納稅申報事項。

第四十八條鑒證稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：

（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。

第四十九條鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補的虧損額、當(dāng)年可彌補的虧損額、以前虧損已彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額。

第五十條鑒證本年應(yīng)補（退）所得稅額項目，應(yīng)當(dāng)包括實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：

（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫所得稅額；

（四）確認(rèn)本應(yīng)補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。

（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；

（三）審核分支機構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。

第五十二條取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關(guān)性。

第五十三條鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：

（四）鑒證的重大經(jīng)濟交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）已經(jīng)其他中介機構(gòu)審計的財務(wù)報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機構(gòu)出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。

（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關(guān)信息或資料。

第五十五條鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；

（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；

（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)財務(wù)會計報告、利潤分配決議；

（七）前任注冊稅務(wù)師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；

（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關(guān)扣除項目是否符合稅法規(guī)定。

第五十七條鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第五十八條鑒證人應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。

第五十九條鑒證人在企業(yè)所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務(wù)所對企業(yè)財產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報相關(guān)事項作出的鑒證意見。

第六十條鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。

第六十一條鑒證報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師、項目負(fù)責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對外出具。

鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期。報告日期不應(yīng)早于注冊稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。

對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報告中說明。第六十三條出具鑒證報告時應(yīng)編制報告說明，主要內(nèi)容如下：

（一）被鑒證人基本情況。

（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況。

（四）重大交易情況說明。

第六章附則。

第六十四條本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇三

1.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

5.《企業(yè)所得稅實施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

a.8%b.10%c.5%d.15%6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計算。

a.以前b.當(dāng)c.跨d.特殊。

7.會計準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

a.權(quán)益法b.權(quán)益或成本法c.成本法d.任何方法。

8.居民企業(yè)境外分支機構(gòu)虧損（實際虧損額和非實際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定計算的境外分支機構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。

a.大于零b.等于零c.小于零d.小于1萬。

9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

a.6b.5c.10d.810.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過()科目核算。

a.金融資產(chǎn)b.非交易性資產(chǎn)c.非交易性金融資產(chǎn)d.交易性金融資產(chǎn)。

11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5%12.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

a.公允價值b.市場價值c.賬面價值d.歷史成本。

14.財稅【2009】70號文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。

a.110%b.120%c.100%d.90%15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

a.3b.4c.5d.63.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。

多選。

2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）。

c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。

3.保險公司按國務(wù)院財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）。

a.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金b.壽險責(zé)任準(zhǔn)備金c.長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金d.已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金4.企業(yè)重組類型包括：（）。

a.債務(wù)重組b.股權(quán)收購c.資產(chǎn)收購d.企業(yè)合并5.投資損失包括（）。

a.債權(quán)性投資損失b.固定資產(chǎn)損失c.股權(quán)性投資損失d.無形資產(chǎn)損失。

1.匯總納稅企業(yè)實行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）。

a.統(tǒng)一計算b.分級管理c.就地預(yù)繳d.匯總清算。

6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。

a.現(xiàn)金損失b.銀行存款損失c.存貨損失。

d.應(yīng)收及預(yù)付款損失。

7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）。

a.金融b.保險c.工業(yè)企業(yè)d.證券。

8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）。

a.應(yīng)收款項b.存貨c.長期股權(quán)投資d.固定資產(chǎn)。

9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進行列示填報。

a.資產(chǎn)折舊b.工資薪金c.資產(chǎn)攤銷d.資產(chǎn)損失《企業(yè)會計準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營業(yè)外支出包括（）。

a.非流動資產(chǎn)處置損失b.非貨幣性資產(chǎn)交換損失c.債務(wù)重組損失d.公益性捐贈支出11.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除（）。

a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

b.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法c.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

d.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的具體管理要求12罰沒支出包括（）。

a.行政性罰款b.非行政性罰款c.稅收滯納金d.其他滯納金基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）。

判斷。

會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)填寫《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）。

正確錯誤。

發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整項目的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅分析填報（）正確錯誤。

15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確錯誤。

18境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利（）正確錯誤。

19凡是有稅會差異的項目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確錯誤。

稅人如果發(fā)生政策性搬遷事項，停止經(jīng)營不可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除（錯誤）。

《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》（會計部函【2013】212號）規(guī)定，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，已計提但尚未使用的安全生產(chǎn)費不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（）。

a.60%b.40%c.30%d.50%《企業(yè)會計準(zhǔn)則—租賃》規(guī)定，對于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照（直線法）確認(rèn)為當(dāng)期損益。

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按（20%）的稅率繳納企業(yè)所得稅。

雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于（c）的一部分。

如有侵權(quán),請聯(lián)系作者刪除………………………………………………。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇四

1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報當(dāng)年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

2、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。

3、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。

5、“納稅人所屬經(jīng)濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。

6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。

二、收入總額項目。

1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費收入單獨反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

5、第6行“特許權(quán)使用費收益”：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。

6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息；債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息；股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得（按財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。

7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當(dāng)期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。

10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報。

11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補貼收入也在此行填報。

12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入等。“其他收入”應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

三、扣除項目。

1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關(guān)的銷售（營業(yè)）稅金及附加。

3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。

4、第18行“工資薪金”：填報本納稅實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。

5、第19行“職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。

6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。

7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。

8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。

9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準(zhǔn)備。

12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。

13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。

14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M用項目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

四、應(yīng)納稅所得額的計算。

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認(rèn)和成本費用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調(diào)整增加項目，上述各項目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項目”中反映，并附明細(xì)表加以說明。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項目。

3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報的可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。

4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。

一、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

二、附表一有關(guān)項目填報說明。

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨立核算銷售機構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運業(yè)務(wù)收入等。

3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表，然后據(jù)以填報主表的第7、8、32行。

本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶的明細(xì)科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復(fù)計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。

（一）本附表填報應(yīng)計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：第3列的第4+5行=主表的第18行；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報。

（一）本附表填報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當(dāng)歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第62行。

一、本附表填報本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項目的填報：

1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。

2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。

三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報合計數(shù)。

1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。

2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；

4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；

5、“捐贈支出納稅調(diào)整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。

一、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。

二、“虧損或所得”分別填報前五年每一納稅納稅申報表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅的虧損已申請彌補的數(shù)額。

四、“本申請彌補虧損”填報申請用本主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇五

（居民納稅人填報用）。

為了幫助納稅人順利完成企業(yè)所得稅申報，我們根據(jù)企業(yè)所得稅申報表內(nèi)容、相關(guān)稅收政策規(guī)定、稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)審核要求等，向納稅人提示企業(yè)所得稅申報表填報要點，供納稅人在填報前準(zhǔn)備、填報過程的自我審核時使用。

一、所得稅申報時間。居民納稅人在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

如果申報所屬內(nèi)的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進行（月）季申報，應(yīng)先至稅務(wù)機關(guān)作相關(guān)稅務(wù)處理后才能進行申報。如果納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報的，在終了后五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報期限。納稅人在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、所得稅申報表組成。企業(yè)所得稅納稅申報表（a類）由一主表和十二附表（附表十二為關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表）組成。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，還應(yīng)附送財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

三、所得稅申報表類型選擇。納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)鑒定的所得稅征收方式，選擇相應(yīng)的申報表進行填報，如為查賬征收，選擇a類申報表，如為核定征收，則選擇b類申報表。如果中間變更征收方式，按稅務(wù)征管系統(tǒng)中鑒定的納稅人申報稅款所屬期的有效征收方式，選擇相應(yīng)的申報表進行填報。

四、所得稅申報表主表、附表間的關(guān)系。申報表附表一至附表六是主表有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“一級附表”；附表七至附表十一為附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“二級附表”。

1、附表一（1）《收入明細(xì)表》、附表二（1）《成本費用明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”、“自收自支事業(yè)單位”，且納稅人行業(yè)不屬于銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。

2、附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”，且納稅人稅務(wù)登記的行業(yè)為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。

3、附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》、附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位類型為“非自收自支事業(yè)單位”、社會團體、民辦非企業(yè)單位的納稅人填報。

4、附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》包括九張報告表，適用于實行查帳征收的居民企業(yè)填報。報告表表一至表七，適用于與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來的納稅人填報；表八適用于持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報；表九適用于有向境外支付款項的居民企業(yè)填報。

該報告表部分項目金額需要根據(jù)企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。

六、所得稅申報表填報順序、項目及邏輯關(guān)系的自我審核。為進一步完善新申報表的填報，我省對新申報表的相關(guān)邏輯關(guān)系和填報口徑進行了調(diào)整，納稅人在填寫納稅申報表前要認(rèn)真閱讀填報說明、熟悉納稅申報的內(nèi)容、程序、填報方法。填報后要重點審核主附表相關(guān)項目的填報順序是否無誤、表內(nèi)欄目和表間的邏輯關(guān)系是否正確等。稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上申報系統(tǒng)設(shè)臵了表內(nèi)欄目和表間邏輯關(guān)系自動校驗功能，對不符合邏輯關(guān)系的申報項目要按提示信息進行數(shù)據(jù)的修改或進一步確認(rèn)，未作修改或修改后不正確的，系統(tǒng)不能發(fā)送申報。

七、所得稅申報時有關(guān)項目的確認(rèn)。納稅人在填報所得稅申報表時，要確認(rèn)減免稅優(yōu)惠項目、財產(chǎn)損失等是否已向稅務(wù)機關(guān)備案或已獲稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，填報數(shù)據(jù)、項目是否正確。稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上申報系統(tǒng)將根據(jù)稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)的減免稅備案（或?qū)徟┬畔{稅人申報的減免稅項目的有效性和準(zhǔn)確性進行比對，比對不正確不能通過申報。

1、如需填報《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）中相關(guān)減免稅項目，在申報前要確認(rèn)是否已按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案或已或稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，只有備案或?qū)徟捻椖?，才能申報時填寫，否則不能填報。納稅人需要申報但尚未向稅務(wù)機關(guān)備案或獲得批準(zhǔn)的，在申報前要及時到稅務(wù)機關(guān)辦好相關(guān)手續(xù)。

2、小型微利企業(yè)在填報《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”項目時，按照稅法對小型微利企業(yè)判斷的條件，結(jié)合表中第45、46、47行的填報數(shù)據(jù)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)）以及當(dāng)應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)，自行核實申報是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符合小型微利企業(yè)條件，要在匯算清繳時補繳已減免的企業(yè)所得稅額。

3、納稅人填報所屬發(fā)生的需要稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)才能稅前扣除的財產(chǎn)損失項目(如非正常的財產(chǎn)損失)，必須在申報前向稅務(wù)機關(guān)履行報批手續(xù)。

4、納稅人填報《稅前彌補虧損明細(xì)表》（附表四）時，要確認(rèn)以前各盈利（虧損）金額和可結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損余額與稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的是否一致。如不一致，稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)會有提示信息，應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)核實修正后再填報。

5、納稅人申報時要核實申報所屬累計實際已預(yù)繳的所得稅額填報是否正確；在中間變更征收方式的，同一所屬預(yù)繳稅款應(yīng)連續(xù)計算。企業(yè)網(wǎng)上申報時，稅務(wù)機關(guān)申報系統(tǒng)會自動導(dǎo)入申報表主表34行“本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額”數(shù)據(jù)，企業(yè)需要核實數(shù)據(jù)是否無誤。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇六

（適用于否定意見的鑒證報告）。

編號：

公司：

我們接受委托，對貴單位xx的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴單位的責(zé)任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：

（一）簡要評述與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。

（二）簡要評述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

（三）簡要陳述對公司提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況。

二、鑒證意見。

經(jīng)審核，我們對貴公司______企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認(rèn)為，貴公司該的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報不能真實地反映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。貴公司不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱恕?/p>

（一）xx事項的審核情況。

（描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據(jù)。下同。）。

（二）xx事項的審核情況。

（三）xx事項的審核情況。

稅務(wù)師事務(wù)所所長（簽名或蓋章）:。

中國注冊稅務(wù)師（簽名或蓋章）：

地址：

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）。

****年**月**日附件:。

1、稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇七

1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報當(dāng)年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

2、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。

3、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。

5、“納稅人所屬經(jīng)濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。

6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。

二、收入總額項目。

1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費收入單獨反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

5、第6行“特許權(quán)使用費收益”：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。

6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息；債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息；股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得（按財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。

7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當(dāng)期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。

10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報。

11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補貼收入也在此行填報。

12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說明。

三、扣除項目。

1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關(guān)的銷售（營業(yè)）稅金及附加。

3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。

4、第18行“工資薪金”：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。

5、第19行“職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。

6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。

7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。

8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。

9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準(zhǔn)備。

12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。

13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。

14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M用項目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

四、應(yīng)納稅所得額的計算。

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認(rèn)和成本費用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調(diào)整增加項目，上述各項目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項目”中反映，并附明細(xì)表加以說明。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項目。

3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的年度虧損額。

4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。

一、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨立核算銷售機構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運業(yè)務(wù)收入等。

3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表，然后據(jù)以填報主表的第7、8、32行。

本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶的明細(xì)科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復(fù)計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。

（一）本附表填報應(yīng)計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：第3列的第4+5行=主表的第18行；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報。

（一）本附表填報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當(dāng)歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第62行。

一、本附表填報本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項目的填報：

1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。

2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。

三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報合計數(shù)。

1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。

2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；

4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；

5、“捐贈支出納稅調(diào)整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。

一、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。

二、“虧損或所得”分別填報前五年每一納稅年度納稅申報表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補的數(shù)額。

四、“本年度申請彌補虧損”填報申請用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇八

（1）納稅人基本信息的填寫：減免稅一欄中，享受浦東過度期政策（即征即退政策）的企業(yè)，在“企業(yè)基本信息”中“減免稅”項目下選擇“050417（過渡期）浦東新區(qū)即征即退企業(yè)”。如果企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在“企業(yè)基本信息”中“減免稅”項目下選擇“050100符合條件的小型微利企業(yè)”。

（2）申報表主表中利潤總額必須與企業(yè)會計報表中利潤表中利潤總額一致。

（3）主表第25行“應(yīng)納稅所得額”，不得填報負(fù)數(shù)，如果計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行填報0。

（4）附表三第22—25行有關(guān)工薪費用等內(nèi)容為必填項目，如果企業(yè)當(dāng)年確未有發(fā)生額，應(yīng)填報0。

（5）附表三第42行財產(chǎn)損失系稅法允許企業(yè)自行計算抵扣請附相關(guān)資料。

（6）附表三中“其他”欄次請謹(jǐn)慎填寫，如確有數(shù)據(jù)需填寫請報送書面說明。

（7）附表五中“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”、“從事國家非限制和禁止行業(yè)”等四項內(nèi)容為必填項目，此內(nèi)容將影響企業(yè)小型微利企業(yè)的認(rèn)定。

其中，“從事國家非限制和禁止行業(yè)”欄，如果企業(yè)不是從事國家限制和禁止行業(yè)的，應(yīng)選擇“是”；“資產(chǎn)總額”的單位是元。

+enter）等非數(shù)字格式的內(nèi)容，否則，系統(tǒng)將阻止客戶端的導(dǎo)入。所有數(shù)據(jù)必須手工輸入，不得使用復(fù)制+粘貼、復(fù)制棒完成數(shù)據(jù)輸入。數(shù)據(jù)在輸入的過程中經(jīng)常使用保存按鈕。（2）《居民納稅人財務(wù)會計報告》如果沒有完整填寫，將影響納稅人信用等級考核。

（3）注意《上海市企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除（客戶端）》和《企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》兩者之間的邏輯關(guān)系。請先填寫《上海市企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除（客戶端）》，注意二者尾數(shù)差。（4）這次客戶端調(diào)整，在主界面增加了“原表導(dǎo)入、保存、校驗”三個按鈕，原表導(dǎo)入按鈕可以將原版本（2011年2月21日及之后發(fā)布）的客戶端的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到新的同一版本的客戶端中。完成客戶端數(shù)據(jù)輸入或數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，返回客戶端主界面，點擊“校驗”按鈕，保存通過校驗的客戶端，即可進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。如有提示的出錯信息，則進入相應(yīng)的表格進行核對、修改，直至通過全部的校驗。

（5）對于查賬征收企業(yè)，增加《企業(yè)研發(fā)費加計扣除事宜告知書》和《企業(yè)研發(fā)費加計扣除事宜告知書回執(zhí)》頁面。打印回執(zhí)，填寫相關(guān)內(nèi)容、蓋章與紙質(zhì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。