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國有企業(yè)內(nèi)控制度篇一

制度是指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。體系是指若干有關(guān)事物或某些意識相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個整體，泛指一定范圍內(nèi)或同類的事物按照一定的秩序和內(nèi)部聯(lián)系組合而成的整體。企業(yè)的制度體系是指為了讓企業(yè)正常運營發(fā)展而制定的各種辦事規(guī)程或行動準則的一個有機整合體。

在當前市場深化改革的形勢下，管理制度體系建設(shè)已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所重視，加強管理制度體系建設(shè)成為提高企業(yè)競爭力的有效途徑。對于國有企業(yè)集團而言，制度體系建設(shè)無論是對于母-子公司管控，還是母、子公司單體持續(xù)發(fā)展，都有極重要的作用。如何在企業(yè)制度體系的建設(shè)中融入管理者的理念、智慧，如何通過制度體系建設(shè)，有效配置資源，打造核心競爭力，促進集團公司目標實現(xiàn);如何使子公司在集團統(tǒng)一指揮下，抓而不死、放而不亂，百花齊放，是多數(shù)國有企業(yè)集團公司面臨的難題。

為了更清晰直觀的描述我國國有企業(yè)集團制度體系建設(shè)的現(xiàn)狀，本文先按企業(yè)管理制度建設(shè)在企業(yè)發(fā)展不同階段的特點將企業(yè)制度體系建設(shè)發(fā)展分為以下四個階段，并結(jié)合我國國有企業(yè)的發(fā)展歷程指出我國國有企業(yè)集團制度體系建設(shè)的。

第一階段建立初期——“應急期”。這個階段主要呈現(xiàn)的管理現(xiàn)狀是出現(xiàn)什么問題解決什么問題，也可以稱之為經(jīng)驗管理，即“人治”。這個階段下的企業(yè)不是完全沒有制度，但主要是靠經(jīng)驗和習慣發(fā)揮著管理作用。

第二階段成長期——“規(guī)范期”。這個階段的企業(yè)在管理制度體系建設(shè)上主要是完善與管理相關(guān)的各種制度，并培訓實施。但是這個階段員工對制度執(zhí)行的自覺性不足，管理層對制度貫徹的監(jiān)控不力，建立起來的管理制度體系還未能在企業(yè)運營中進行固化。

第三階段穩(wěn)定期——“固化期”。這個階段的企業(yè)進入一個發(fā)展較為平穩(wěn)的時期，企業(yè)為了將已成熟的管理制度體系在企業(yè)運營過程中進行固化并提高管理效率，主要采用現(xiàn)代it技術(shù)建立信息系統(tǒng)，用以解決制度執(zhí)行、貫徹中的不足，同時將企業(yè)的制度固化成員工的習慣。

第四階段成熟期——“文化期”。這個階段隨著企業(yè)的不斷發(fā)展逐步形成了自有的企業(yè)文化并根植每位員工的心中。“文化期”的企業(yè)，仍然存在制度管理，只是不再反復強調(diào)制度的強制作用，制度管理正逐步升華，遵守制度也成為一種基本的企業(yè)文化。

在我國國有企業(yè)集團http://由“規(guī)范期”向“固化期”發(fā)展的過程中，探討如何構(gòu)建一套既具有國際競爭力，又符合企業(yè)實際情況、具備可操作性的企業(yè)制度體系，具有較強的實踐意義和理論價值。

1、國有企業(yè)集團制度體系建設(shè)需要考慮的五個關(guān)鍵要素

國有企業(yè)集團的制度體系產(chǎn)生于企業(yè)具有個性化的環(huán)境和自身特點，帶有強烈的企業(yè)個性特征。而個性則提煉于企業(yè)運營的五個關(guān)鍵要素，即企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、戰(zhàn)略目標及措施、管控模式及組織環(huán)境、業(yè)務(wù)及管理流程和崗位職責規(guī)范。

國有企業(yè)集團這五個要素互相依存、不可分割，企業(yè)的戰(zhàn)略形成于對其內(nèi)外部環(huán)境的客觀分析和判斷基礎(chǔ)之上，戰(zhàn)略目標是對其經(jīng)營管理活動的最高指引;企業(yè)的管控模式是落實戰(zhàn)略目標的.管理基礎(chǔ)，而組織結(jié)構(gòu)則是管控模式在組織方面的體現(xiàn)，管控模式和組織結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)集團與下屬子公司的職責界面和權(quán)限劃分，是業(yè)務(wù)和管理流程形成的依據(jù);業(yè)務(wù)和管理流程是企業(yè)管控模式實現(xiàn)和組織結(jié)構(gòu)運轉(zhuǎn)的必要手段，為明確、規(guī)范崗位職責提供了劃分標準;崗位職責的規(guī)范為業(yè)務(wù)及管理流程的順利運行提供了保障，也是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的直接反映。

國有企業(yè)集團的制度體系必須建立在五個要素組成的框架基礎(chǔ)之上。制度體系本身必須和企業(yè)的戰(zhàn)略實現(xiàn)完美的匹配，同時有合理的組織結(jié)構(gòu)作為支撐，在明確部門以及崗位職責的前提下去制定或優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理流程，進而形成企業(yè)的制度體系。只有通過逐步深入分析各相關(guān)要素，才能確保制定出的制度體系是打上企業(yè)烙印，科學的、合規(guī)的、高效的并且是可執(zhí)行的。

關(guān)鍵要素一：內(nèi)外部環(huán)境

任何一個企業(yè)都不是生存在真空的環(huán)境中，制度是企業(yè)的法，這個法可以說是“小法”，是微觀層面的法，而企業(yè)所處的環(huán)境，包括國家地區(qū)、行業(yè)、資本市場等的運行規(guī)則，我們可以稱之為“大-法”。企業(yè)的“小法”必須建立在“大-法”的框架之下，否則就失去了存在的根據(jù)。

影響和制約國有企業(yè)集團制度體系建設(shè)的外部環(huán)境因素包括三個。一是國家的法律法規(guī)，二是社會的道德習俗和文化，三是治理規(guī)則對企業(yè)的要求。企業(yè)制度在規(guī)范個人行為時僅限于個人的企業(yè)組織方面，它必須受到國家法律、法規(guī)，社會傳統(tǒng)、習俗的制約。也就是企業(yè)的制度不能違反國家的法律、法規(guī)，并尊重社會的傳統(tǒng)、習俗。同時，對于以不同的合約方式形成的企業(yè)，企業(yè)的管理制度也要受企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的限制。

影響和制約國有企業(yè)集團制度體系建設(shè)的內(nèi)部環(huán)境因素包括三個。一是企業(yè)的管理水平，二是企業(yè)文化的建設(shè)，三是企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。企業(yè)的制度體系必須建立在企業(yè)當時的內(nèi)部環(huán)境之上，不能一味的追求全面、科學的制度體系而忽略自身的實際需求。企業(yè)每一個發(fā)展階段的管理水平、企業(yè)文化建設(shè)和業(yè)務(wù)發(fā)展需求都不一樣，所以企業(yè)所處發(fā)展階段的不同是影響和制約國有企業(yè)制度體系建設(shè)的主要內(nèi)部環(huán)境因素。

所有這些影響和制約國有企業(yè)集團制度體系的內(nèi)外部因素，都是企業(yè)制度體系構(gòu)建的基本環(huán)境。企業(yè)在進行制度體系的設(shè)計和制定時必須分析、遵守和服從于這些環(huán)境。

關(guān)鍵要素二：戰(zhàn)略目標及措施

企業(yè)的制度體系并不僅僅是為了管人，而是需要通過規(guī)范企業(yè)中人的行為而實現(xiàn)企業(yè)組織目標和組織中個人的目標。因此，企業(yè)的制度首先要受到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的約束，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并為企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供保障。

管控就是母公司對子公司管什么?管到什么程度?怎樣管?通過確定母-子公司的管控模式，劃分母-子公司的管理界面，明確母公司，即國有企業(yè)集團總部的定位和主要管理職能，將各項管理職能通過制度規(guī)范固定下來，這就形成了國有企業(yè)集團總部層面的制度體系?，F(xiàn)在理論界的管控模式主要分為三種基本類型，即財務(wù)控制型、戰(zhàn)略控制型和運營控制型，從財務(wù)控制型到運營控制型，隨著集權(quán)程度的逐步提高，集團母公司承擔的職能也越來越多，而子公司的職能則相應減少，這就意味著，集團制度體系的內(nèi)容在不斷擴充，深度在不斷延展。

關(guān)鍵要素四：業(yè)務(wù)及管理流程

企業(yè)的制度體系，實際上就是各項管理流程和業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)性和規(guī)范性的表現(xiàn)，只有在確定了科學、合理的生產(chǎn)經(jīng)營流程后，才可能完備、全面和合理地制定企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)程和管理規(guī)章制度。在各項管理規(guī)章制度的設(shè)計和制定時，必須針對企業(yè)的不同產(chǎn)品品種和生產(chǎn)特征繪制生產(chǎn)經(jīng)營流程，并進行科學的流程再造分析。在明晰的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程的基礎(chǔ)上，才能完整、全面、系統(tǒng)地分析確定生產(chǎn)經(jīng)營過程所涉及的組織、工藝、安全、環(huán)保、定額、原材供應、產(chǎn)品營銷等各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，以及制定各環(huán)節(jié)的規(guī)范、規(guī)章和管理制度。在保證各種規(guī)程、規(guī)范和管理制度之間的完備、配套的條件下，以確保各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的有序、協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營目標。

關(guān)鍵要素五：崗位職責規(guī)范

企業(yè)崗位規(guī)范及職責分析，制度形成于此。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、管理職責等的落實都是由不同的企業(yè)職能崗位來實現(xiàn)的。但是，在企業(yè)中，我們經(jīng)常能看到四種現(xiàn)象，即崗位職責缺位、錯位、交叉和重疊，這些現(xiàn)象在國有企業(yè)表現(xiàn)的尤為突出。合理定崗、明確崗位規(guī)范與職責能確保減少崗位職責不清、工作重復、扯皮推諉等無效率和混亂狀況，確保各崗位能夠各司其職、各負其責。同時，明確設(shè)計和制定科學、合理的崗位職數(shù)，崗位規(guī)范和職責本身就是企業(yè)制度的重要組成部分。

2、構(gòu)建企業(yè)集團制度體系框架

企業(yè)集團制度體系框架的建立是基于集團總部主要職能的管理定位。一般來講，集團公司的核心職能包括：戰(zhàn)略管理、計劃管理、風險管理、投融資管理、股權(quán)管理、資產(chǎn)運營、財務(wù)管理、審計監(jiān)察、內(nèi)部控制、人力資源管理、信息資源管理、公共關(guān)系管理、基本建設(shè)管理、生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、黨群工作、精神文明建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)等。當然，每個集團公司的核心職能不盡相同，這就要求我們對集團公司的主要核心職能進行詳細梳理和準確定位。

在確定集團的核心職能后，需要對集團公司總部的每一項職能建立若干相互聯(lián)系、密切配合的、完整的、系統(tǒng)的制度集合，即制度樹。在這里以人力資源管理作為示例。例如：一般情況下，人力資源制度體系包括崗位體系管理辦法、薪酬管理制度、超額績效獎金管理辦法、績效考核辦法、招聘管理制度、培訓管理制度、干部聘任管理辦法、勞動合同管理辦法、考勤及休假管理辦法等，這幾個相互關(guān)聯(lián)，相互作用的制度根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理流程連接起來后就構(gòu)成了集團公司人力資源管理制度樹體系。

國有企業(yè)集團若干個管理制度樹組合在一起，就形成橫向分類、縱向分級的企業(yè)集團制度體系框架，制度體系建設(shè)的重點是通過建立企業(yè)管理制度樹，對企業(yè)的管理制度框架做到橫向沒有遺漏，縱向不交叉、不重復、不矛盾，所有制度全部覆蓋。

3、編寫國有企業(yè)集團的具體制度

完成了制度體系框架的建設(shè)，我們應該如何編寫具體規(guī)章制度呢?

具體規(guī)章制度的編寫主要從兩個方向入手，一個是從形式上對規(guī)章制度進行規(guī)范;另一個是從制度編寫的過程進行規(guī)范，使之更具有合理性和可執(zhí)行性。

1)形式規(guī)范可以從格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)清晰、文字準確、發(fā)布規(guī)范等幾方面進行。

格式統(tǒng)一：統(tǒng)一字體、字號、目錄排列方式、紙張大小及邊距、頁碼格式等。而且制度都以文件的形式予以確定。

結(jié)構(gòu)清晰：制度的結(jié)構(gòu)一般為目的、主體內(nèi)容、附件等進行編寫。

文字準確：文字用詞要準確，文字表達應與要表達的思想完全吻合;敘述要規(guī)范，文字語句要符合現(xiàn)代漢語語法、修辭和邏輯。

發(fā)布規(guī)范：發(fā)布應遵循以下程序：制定初稿，初審并修改，審核并簽署修改意見，修改初稿，審批，審查并簽署意見，發(fā)布。

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國有企業(yè)內(nèi)控制度篇二

內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）確保會計信息及其他管理信息的真實可靠，防范經(jīng)營風險

健全內(nèi)控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險。

（三）確保資產(chǎn)的安全完整，并加以有效利用

健全內(nèi)控制度，能夠科學有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財產(chǎn)、物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)各種資源的利用和現(xiàn)金流動進行控制和管理，從而確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。

（四）確保企業(yè)利潤最大化

健全內(nèi)部控制，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業(yè)的有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更大的盈利目標。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運行，有賴于企業(yè)良好的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，客觀上需要一個規(guī)范的法人治理機構(gòu)、加強內(nèi)部控制，以保障所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但從目前情況看，大部分國有企業(yè)改制后，雖然在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán)不明晰、出資人缺位，未形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機制，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，造成內(nèi)控力度削弱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)隨意性加大，監(jiān)督機制失效。

（二）會計信息失真、造假機率增大

有的企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性

的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等等。造假現(xiàn)象在上市公司中已經(jīng)屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。

（三）費用支出失控，潛在風險加大 有的企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當薄弱，制度形同虛設(shè)，采購環(huán)節(jié)職責未按規(guī)定嚴格分離，經(jīng)濟往來中審查制度不嚴密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時與財務(wù)部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風險加大。有些企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機構(gòu)，導致部門經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費。

（四）內(nèi)部審計形同虛設(shè) 內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。但是目前企業(yè)大部分內(nèi)部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，以致于違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。

（一）完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴格授權(quán)批準制度

在法人治理結(jié)構(gòu)方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間應形成權(quán)責分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項管理落到實處。在管理部門設(shè)置方面，建立完善科學的、符合企業(yè)特點的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內(nèi)部牽制制度，實行不相容職務(wù)相分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應當遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的'人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

授權(quán)批準控制是指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。授權(quán)批準按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責任的規(guī)定，一般授權(quán)時效性較長；而特殊授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準體系，明確各職能部門授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任等，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證企業(yè)權(quán)責分明，科學管理。

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國有企業(yè)內(nèi)控制度篇三

第一條為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：

(一)全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

(二)重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風險領(lǐng)域。

(三)制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

(四)適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

(五)成本效益原則。內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：

(一)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

(二)風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標風險，合理確定風險應對策略。

(三)控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條企業(yè)應當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條企業(yè)應當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。

第八條企業(yè)應當根建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。

第九條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。

第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應當發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

第十一條企業(yè)應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

董事會對股東(大)會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會對股東(大)會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

經(jīng)理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督、經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

第十三條企業(yè)應當在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條企業(yè)應當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。

企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

第十五條企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十六條企業(yè)應當指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內(nèi)容：

(一)員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

(三)關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

(五)有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條企業(yè)應當將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條企業(yè)應當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導作用。

企業(yè)員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

第十九條企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第二十條企業(yè)應當根據(jù)社定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風險水平。

第二十二條企業(yè)識別內(nèi)部風險，應當關(guān)注下列因素：

(一)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

(二)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

(三)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。

(四)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

(五)其他有關(guān)內(nèi)部風險因素。

第二十三條企業(yè)識別外部風險，應當關(guān)注下列因素：

(一)經(jīng)濟形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

(二)法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。

(三)安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

(四)技術(shù)進步、工藝改進等科學技術(shù)因素。

(五)自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

(六)其他有關(guān)外部風險因素。

第二十四條企業(yè)應當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。

第二十五條企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權(quán)衡風險與收益，確定風險應對策略。企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風險偏好，財務(wù)適當?shù)目刂拼胧?，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準備財務(wù)適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條企業(yè)應當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風險變化相關(guān)的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應對策略。

第二十八條企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

企業(yè)應當編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責任，嚴格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家同意的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業(yè)應當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應當設(shè)計總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十三條預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

第三十四條運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度、經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十六條企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

第三十七條企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)時間，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

第三十八條企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

第三十九條企業(yè)應當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條企業(yè)應當將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。

重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層。

第四十一條企業(yè)應當利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

第四十二條企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。

企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

(一)未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當利益。

(二)在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

(三)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

(四)相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

第四十四條企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu))和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查;專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條企業(yè)應當指定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

第四十六條企業(yè)應結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十七條企業(yè)應當以書面或者其他適當形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇四

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合公司的具體情況特制定本財務(wù)管理內(nèi)控制度。

一、財務(wù)負責人的主要工作職責是：?

1、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

3、組織領(lǐng)導財務(wù)部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎懲指標。

4、負責建立和完善公司已有的財務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度;。

5、承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。

二、會計的主要工作職責是：

3、妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，認真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。?

3、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

4、嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。?

5、積極配合銀行做好對帳、報帳工作。?

6、配合會計做好各種帳務(wù)處理。?

7、完成總經(jīng)理或財務(wù)負責人交付的其他工作。?

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇五

1.1 保守國家秘密是關(guān)系到國-家-安-全和利益的大事。保守企業(yè)商業(yè)秘密是關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。為增強各單位（部門）和全體員工的保密觀念，更好地貫徹國家保密法，為保障改革開放和企業(yè)發(fā)展發(fā)揮應有的作用，特制訂本制度。

1.2 在黨委統(tǒng)一領(lǐng)導下，公司成立保密委員會，保密委員會的工作機構(gòu)設(shè)在黨委工作部，負責日常工作。

1.3 公司密級分為三級，即絕密、機密、秘密。

1.4 保密工作要貫徹“預防為主，突出重點，既能保守國-家-機-密和企業(yè)商業(yè)秘密又便于生產(chǎn)經(jīng)營”的方針。

2 管理職責

2.1 貫徹執(zhí)行國家的保密法律、法規(guī)和公司保密制度及上級主管部門的工作部署。

2.2 確定公司保密重點和抓好公司保密工作法規(guī)文件及規(guī)章制度的實施和貫徹。

2.3 對全體員工及其出國人員進行保密教育，防止失、泄密事件的發(fā)生。

2.4 負責對保密工作的安排、指導和檢查，對工作中的問題及時采取措施，總結(jié)經(jīng)驗。

2.5 負責對失、泄密事件的調(diào)查、處理，嚴重事件報上級主管部門處理。

3 保密工作的原則

3.1 確保黨和國-家-機-密的安全，為經(jīng)濟工作服務(wù)。

3.2 保護企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密，為公司生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。

3.3 嚴格劃分保密范圍，嚴格劃分密級。

3.4 嚴格管理機密事項。

4 保密工作的范圍

4.1 上級下達或公司內(nèi)形成的帶有密級字樣及指定閱讀范圍的文件、電報資料、黨內(nèi)刊物、科技情報或其他有保密要求的事項。

4.2 公司內(nèi)控數(shù)據(jù)、統(tǒng)計報表及文件資料。

4.3 屬于國際、國內(nèi)先進水平的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新材料和重大科學技術(shù)成果及相應的數(shù)據(jù)、報告、論文等。

4.4 黨、政重要會議的記錄，重要的印信及技術(shù)、人事、文件、保衛(wèi)、財務(wù)檔案。

5 管理內(nèi)容與要求

5.1 科技檔案材料的保密要求

5.1.1 公司保密委員會每年對科技保密項目進行一次劃定工作，包括提密、降密和解密的意見。

5.1.2 科技保密項目要做到執(zhí)行者、主管部門和主管領(lǐng)導“三通知”。

5.1.3科技保密工作與產(chǎn)品技術(shù)管理工作要緊密結(jié)合，下達技術(shù)文件計劃時，應明確密級。

5.1.4 科技材料要按要求歸檔集中管理，單位與個人不得私自保存、曬發(fā)，復印和借閱時，必須經(jīng)過主管領(lǐng)導批準，按規(guī)定手續(xù)辦理，并承擔保密義務(wù)。

5.1.5 公出、實習、考察收集到的秘密級以上的技術(shù)資料，必須及時歸檔，不得保存在個人手中，更不得借閱他人或轉(zhuǎn)讓。

5.2 涉外事項的保密要求

5.2.1 對外接待、技術(shù)交流、簽訂科學協(xié)議等，都應在分管領(lǐng)導指定范圍內(nèi)進行，不得擅自介紹公司的`技術(shù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營管理目標和文件資料等。

5.2.2 引進項目和對外貿(mào)易簽訂的合同及其他文件、資料，按檔案管理的有關(guān)規(guī)定歸檔，公開發(fā)表和應用時，經(jīng)主管部門報分管領(lǐng)導或上級批準。

5.2.3 發(fā)往國外的電傳、電報、電話和文件等，均不得涉及內(nèi)部機密并留底稿備查。

5.2.4 出國人員出國前，必須接受保密教育，提出保密要求，出國人員回國后，要在15天內(nèi)向黨委組織部門交保密紀律和安全情況的書面匯報材料。

5.3 計算機站（室）、電傳室和復印室保密要求

5.3.1 計算機站（室）、電傳室和復印室要采取有效的安全保密措施，操作人員、管理人員要按機要人員管理。

5.3.2 計算機站（室）和電傳室不經(jīng)主管領(lǐng)導批準，不得隨意進入。凡進入室內(nèi)的人員，不準攜帶提包等物品。

5.3.3 計算機站（室）內(nèi)的有關(guān)保密的文件、資料、軟件等，應由專人保管，未經(jīng)主管領(lǐng)導同意，不得轉(zhuǎn)錄復制。

5.3.4 到電傳室發(fā)報的單位，必須填寫發(fā)報承辦單，經(jīng)主管領(lǐng)導審批；收到電傳文稿后，電傳人員應按要求登記，填寫收支承辦單，由有關(guān)領(lǐng)導簽收。電傳人員不得泄露電傳文稿中的機密事項。

5.3.5 復印文件材料、資料，應辦理申請手續(xù)，由主管領(lǐng)導審批。絕密文件不允許復印；機密、秘密文件確系需要復印的，須經(jīng)主管領(lǐng)導同意。復印的殘頁要統(tǒng)一處理。

5.4 文件資料的保密要求

5.4.1 凡秘密級以上的文件、資料，統(tǒng)一由總經(jīng)理辦公室指定專人負責辦理收發(fā)、傳遞、借閱、催辦、檢查、清退和立卷保管工作。其他人員均不得攜帶、代收、代發(fā)機密文件。檔案室按規(guī)定收回歸檔，不得遺失。

5.4.2 一般檔案可根據(jù)工作需要，在閱覽室登記、翻閱。秘密級以上或內(nèi)部檔案資料，必須經(jīng)有關(guān)主管領(lǐng)導批準，方可借出，但不可抄錄、出公司或轉(zhuǎn)借。

5.4.3 密級以上文件，其轉(zhuǎn)遞和移交要單封、單發(fā)、單收，嚴格履行手續(xù)，并由專人負責送遞。

共 3 頁 第 2 頁

第2 / 3頁

5.5 公章、介紹信的保密要求

5.5.1 嚴格履行上級有關(guān)刻制公章的規(guī)定式樣、手續(xù)的有關(guān)規(guī)定，到指定刻制部門刻制。

5.5.2 啟用公章、印鑒時，應有主管領(lǐng)導批準、簽字，未經(jīng)批準，保管人員不得使用印鑒。

5.5.3 不得在空白介紹信上加蓋公章，不得攜帶空白介紹信外出。

5.5.4 公章啟用和作廢，均應登記留存印模，作檔案保存。作廢公章要按規(guī)定繳回頒發(fā)部門封存或銷毀。

5.6 保密手冊

5.6.1 保密手冊由專人負責發(fā)放和收回。

5.6.2 特殊情況需要保密手冊，需經(jīng)本單位領(lǐng)導同意，公司保密委員會批準，方可領(lǐng)用。

5.6.3 保密手冊的領(lǐng)用采取以舊換新的方法。如工作需要可保存一年，到期收回。

5.6.4 保密手冊要妥善保管，嚴防丟失，不得轉(zhuǎn)借他人

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇六

第一章總則。

第一條為了加強黨風廉政建設(shè)，明確公司領(lǐng)導班子對黨風廉政建設(shè)應負的責任，保證上級黨委關(guān)于黨風廉政建設(shè)的決策和部署的貫徹落實，根據(jù)中共中央、國務(wù)院《關(guān)于實行黨風廉政建設(shè)責任的規(guī)定》和廣業(yè)公司《黨風廉政建設(shè)責任考核實施辦法》的精神。結(jié)合本公司工作實際，制定本制度。

第二條實行黨風廉政建設(shè)責任制，要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，堅持實事求是、客觀公正的原則，全面、準確地了解掌握落實黨風廉政建設(shè)責任制情況，保證廣業(yè)公司和粵能集團公司關(guān)于黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作等一系列重要指示的貫徹執(zhí)行，第三條實行黨風廉政建設(shè)責任制，要堅持黨支部全面領(lǐng)導，各部門各負其責，依靠職工群眾支持和參與。把黨風廉政建設(shè)作為黨的建設(shè)的重要內(nèi)容，納入領(lǐng)導班子目標管理，與精神文明建設(shè)和其他業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合，一起部署，一起落實，一起檢查，一起考核。

第四條實行黨風廉政建設(shè)責任，要堅持從嚴治黨，加強學習；立足教育，著眼防范；集體領(lǐng)導與個人負責相結(jié)合；誰主管，誰負責；一級抓一級，層層抓落實，嚴格落實問責制。

第五條黨風廉政建設(shè)責任制的基本內(nèi)容：

1（一）認真貫徹上級關(guān)于黨風廉政建設(shè)的布置和要求，結(jié)合本公司的工作實際，提出加強黨風廉政建設(shè)的主要任務(wù)、階段性目標和具體措施，并組織實施。

（二）根據(jù)黨風廉政建設(shè)的政策法規(guī)制度，結(jié)合黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作實際，強化警示教育和監(jiān)督制約，保證黨的各項政令暢通，規(guī)范行為落到實處。

（三）按照有關(guān)規(guī)定和要求，重點抓好部門分管領(lǐng)導、部門主要負責人廉潔自律工作。

（四）狠抓違紀違法情況的查處工作，切實保證黨紀政紀的嚴肅性。

（五）按照糾建并舉方針，切實抓好糾正部門不正之風工作。

（六）開展黨性、黨風、黨紀和廉政警示教育，提高黨員、干部廉潔自律自覺性，增強法制觀念。

第二章具體責任分工。

第六條公司黨支部對公司黨風廉政建設(shè)負全面領(lǐng)導責任。支部書記對公司黨風廉政建設(shè)負總責；支部組織委員主抓黨風廉政建設(shè)責任制工作；支部宣傳委員分管黨風廉政建設(shè)宣傳指導工作。

(一)按照上級部署和要求，制定黨風廉政建設(shè)的工作意見和措施，并組織實施。

（二）加強對反腐敗工作的領(lǐng)導，及時研究解決工作中存在的問題和不足。

（三）支持和配合上級紀檢監(jiān)察部門依法履行職責。

第三章責任考核。

第八條公司黨支部黨風廉政建設(shè)責任制的考核工作實行分級考試核，黨支部書記負責考核支部成員和公司分管領(lǐng)導，分管領(lǐng)導負責考核所分管工作的工作人員。

第九條各部門分管領(lǐng)導要各負其責，要把黨風廉政建設(shè)責任制納入工作目標，實行目標管理，支部班子成員執(zhí)行黨風廉政建設(shè)責任制情況，應列為支部專題民主生活會內(nèi)容。

第十條考核工作每年一次，要把黨風廉政建設(shè)責任制執(zhí)行情況的考核結(jié)果，作為領(lǐng)導干部業(yè)績評定、獎勵懲處的重要依據(jù)。第十一條黨風廉政建設(shè)責任制的考核，應廣泛征求黨內(nèi)外群眾的意見。

第四章責任追究。

第十二條支部成員和部門分管領(lǐng)導不履行和不正確履行黨風廉政建設(shè)責任制所規(guī)定的領(lǐng)導責任，情節(jié)較輕的，責令寫出書面檢查或通報批評。情節(jié)嚴重的，追究直接領(lǐng)導責任和主管人員責任。第十三條公司各部門在黨風廉政建設(shè)中，具有下列情形之一的，追究有關(guān)責任人的責任。

（一）本單位廉政建設(shè)中的突出問題，不認真解決，致使黨風廉政建設(shè)明顯達不到上級要求的。

（二）對分管范圍內(nèi)發(fā)生違法違紀行為不查不報、包庇、縱容、袒護的。

（三）對上級交辦的重大事項，在規(guī)定期限內(nèi)不辦理的。

（四）分管范圍內(nèi)發(fā)生重大案件或事故，致使公司財產(chǎn)受到重大損失的。

第十四條本制度自發(fā)布之日起實行。

東莞粵能科技工業(yè)城開發(fā)有限公司2009年1月1日。

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇七

第一條為切實履行出資人職責，規(guī)范市屬國有企業(yè)的薪酬管理，促進國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱市屬國有企業(yè)，是指市*履行出資人職責的市屬國有、國有控股企業(yè)及由其出資的企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))。

第三條本辦法所稱薪酬，是指企業(yè)直接支付給員工的工資、獎金、津貼、補貼等全部報酬。

第四條企業(yè)的薪酬管理，遵循下列原則：

(一)堅持所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分開的原則。出資人依法管理企業(yè)薪酬總額及企業(yè)*員、企業(yè)兼職人員的薪酬，企業(yè)內(nèi)部薪酬分配由企業(yè)依法自主決定。

(二)堅持薪酬與效益掛鉤的原則。經(jīng)濟效益增長，薪酬總額增加;經(jīng)濟效益下降，薪酬總額減少。

(三)堅持“兩個低于”的原則。薪酬總額的增長低于企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，員工平均薪酬的增長低于企業(yè)勞動生產(chǎn)率的增長。合理控制人工成本，提高企業(yè)競爭力。(四)堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。政策及不可比因素產(chǎn)生的效益，不得作為增加薪酬的依據(jù)。企業(yè)*員與企業(yè)其他員工的薪酬差距，應當控制在合理的范圍之內(nèi)。

第二章薪酬總額的確定。

第五條企業(yè)薪酬總額由薪酬總額基數(shù)和新增效益薪酬兩部分組成。

第六條企業(yè)實行本辦法第一年的薪酬總額基數(shù)以上年實際發(fā)放總額為基礎(chǔ)，參照以下因素確定：(一)全市同等勞動力價格水平;(二)企業(yè)近三年經(jīng)營情況及年度實際發(fā)放薪酬總額情況;(三)企業(yè)近三年平均勞動生產(chǎn)率及人均實際薪酬水平;(四)人員增減變動情況。

企業(yè)實行本辦法第二年后的薪酬總額基數(shù)以上年實際發(fā)放的總額為基礎(chǔ)，參照全市同等勞動力價格水平、人員增減變動等因素確定。

第七條企業(yè)新增效益薪酬按薪酬總額基數(shù)的一定比例確定，與企業(yè)凈利潤額掛鉤。

新增效益薪酬=薪酬總額基數(shù)×(凈利潤額增長幅度×薪酬浮動系數(shù))非充分競爭性企業(yè)及主要承擔政策性業(yè)務(wù)的企業(yè)，掛鉤指標另行確定。第八條薪酬浮動系數(shù)根樓堂館所建設(shè)據(jù)企業(yè)現(xiàn)有薪酬水平、勞動生產(chǎn)率、人均工資利稅率、同行業(yè)人均薪酬水平、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特點等情況確定，一般控制在0.7以內(nèi)。

第九條凈利潤額增長幅度較大的企業(yè)，新增效益薪酬不得高于凈利潤增加額的50%，人均薪酬水平不得超過市勞動保障部門當年公布的同行業(yè)工資指導價位高位數(shù)水平。

凈利潤額出現(xiàn)負增長的企業(yè)，新增效益薪酬按經(jīng)濟效益下降的幅度以負值確定，薪酬總額下降幅度不低于企業(yè)前三年平均薪酬總額的20%，員工個人薪酬不得低于市政府規(guī)定的當年最低工資標準。

第十條企業(yè)凈利潤額以中介機構(gòu)審計確認的年度財務(wù)會計報告中的凈利潤額為基礎(chǔ)，剔除不可比和不合理因素后確定。

第十一條企業(yè)和員工應當按照國家有關(guān)規(guī)定，繳納社會保險費用和住房公積金。應當由員工繳納的社會保險費和住房公積金，由企業(yè)從其薪酬中代扣代繳;應當由企業(yè)負擔的社會保險費和住房公積金，由企業(yè)支付。

企業(yè)和員工參加補充養(yǎng)老保險，應當經(jīng)國有產(chǎn)權(quán)持有單位逐級審核后，報市*批準。

第三章企業(yè)*員的薪酬確定。

第十三條本辦法所稱企業(yè)*員是指企業(yè)的下列人員：(一)國有獨資企業(yè)(尚未按公司法改建的國有企業(yè))的總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會計師，黨組織專職書記、副書記、紀委書記;(二)國有獨資公司的董事長、副董事長、非職工代表董事，監(jiān)事會主席、副主席、非職工代表監(jiān)事，總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會計師，黨組織專職書記、副書記、紀委書記;(三)國有控股公司的董事長、副董事長、董事，監(jiān)事會主席、副主席、非職工代表監(jiān)事，總經(jīng)理(總裁)、副總經(jīng)理(副總裁)、總會計師，黨組織專職書記、副書記、紀委書記。

第十四條企業(yè)*員的薪酬由基本年薪與績效年薪兩部分組成?；灸晷礁鶕?jù)上年度全市職工平均工資、資產(chǎn)規(guī)模、主營業(yè)務(wù)收入、職工人數(shù)及個人崗位等因素確定;績效年薪與經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果掛鉤，在基本年薪的0-2倍之間確定。

企業(yè)*員薪酬的具體確定，按照《*市屬國有企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》(*府〔20*〕140號)、《*市屬國有企業(yè)增量資產(chǎn)獎勵股權(quán)暫行辦法》(*府〔20*〕43號)執(zhí)行。

第十五條情況特殊、暫時無法開展經(jīng)營業(yè)績考核的企業(yè)，不得擅自提高企業(yè)*員的薪酬。確需提高的，應當經(jīng)國有產(chǎn)權(quán)持有單位逐級審核后，報市*批準。

第十六條企業(yè)*員的薪酬情況，應按廠務(wù)公開有關(guān)規(guī)定向職工(代表)大會公布，接受群眾監(jiān)督。第十七條企業(yè)應當依照有關(guān)規(guī)定規(guī)范企業(yè)*員職務(wù)消費行為，增加職務(wù)消費透明度，推進職務(wù)消費貨幣化改革。企業(yè)*員的職務(wù)消費貨幣化改革方案應按廠務(wù)公開有關(guān)規(guī)定提交職工(代表)大會審議，并逐級報國有產(chǎn)權(quán)持有單位和市*審核;年度職務(wù)消費情況應按廠務(wù)公開有關(guān)規(guī)定向職工(代表)大會通報，并報國有產(chǎn)權(quán)持有單位和市*備案。

第四章兼職人員的薪酬確定。

第十八條本辦法所稱兼職人員，是指受持有國有產(chǎn)權(quán)的派出單位的委派(下稱派出單位)，在其子企業(yè)中兼職的人員。

經(jīng)批準在子企業(yè)中任職、并已轉(zhuǎn)移了勞動關(guān)系的人員，不屬于兼職人員。

第十九條派出單位應當嚴格控制人員在子企業(yè)兼職，對確需在子企業(yè)兼職的，應當按照《市*履行出資人職責企業(yè)*員管理暫行辦法》(*市國資黨通〔xx〕4號)的規(guī)定，報經(jīng)有干部管理權(quán)限的單位批準。

第二十條兼職人員應當在派出單位領(lǐng)取薪酬，按照兼職企業(yè)薪酬管理制度規(guī)定，將在兼職企業(yè)獲得的薪酬作為管理費全額上繳派出單位。

第二十一條派出單位可以根據(jù)本單位同等職位人員的薪酬水平、兼職人員所兼職位及其職責履行情況等因素，從上繳的管理費中提取10%-50%補貼兼職人員。兼職人員在兼職企業(yè)沒有取得管理費收入的，派出單位可以視情況給予適當補貼。兼職人員的具體補貼標準，由派出單位提出意見(如派出單位有上一級國有產(chǎn)權(quán)持有單位的，須逐級審核)，報市*審批。

兼職人員的總薪酬，應控制在派出單位同等職位人員的2倍以內(nèi)。

第五章薪酬的管理。

第二十二條企業(yè)薪酬實行總額控制，預算管理，年終決算，多退少補。

第二十三條每年年初，企業(yè)應當在深入分析預測全年經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，按照本辦法的有關(guān)規(guī)定擬訂當年的薪酬預算草案。

企業(yè)*員薪酬預算及兼職人員薪酬預算，應當在薪酬預算草案中明細列示。

第二十四條企業(yè)的年度薪酬預算草案，應當送國有產(chǎn)權(quán)持有單位逐級審核后，報市*審查批準。

國有控股企業(yè)的年度薪酬預算，還應當由有關(guān)國有產(chǎn)權(quán)代表依法提交企業(yè)有關(guān)決策機構(gòu)審議批準。

第二十五條企業(yè)應當建立薪酬儲備金制度，薪酬發(fā)放應當留有余地，以豐補歉。

未經(jīng)批準，企業(yè)不得改變結(jié)余薪酬儲備金的用途。

第二十六條企業(yè)應當在每年3月底之前，依據(jù)經(jīng)中介機構(gòu)審計確認的財務(wù)會計報告，編制上年度的薪酬決算草案。

企業(yè)*員薪酬決算及兼職人員薪酬決算，應當在薪酬決算草案中明細列示。第二十七條企業(yè)的年度薪酬決算草案，應當經(jīng)國有產(chǎn)權(quán)持有單位逐級審核后，報市*審查批準。

國有控股企業(yè)的年度薪酬決算，還應當由有關(guān)國有產(chǎn)權(quán)代表依法提交企業(yè)有關(guān)決策機構(gòu)審議批準。

第二十八條企業(yè)應當依據(jù)市*批準的年度薪酬決算，對全年的薪酬計提和發(fā)放情況進行清算，超額計提的予以調(diào)整，超額發(fā)放的在下一年度扣回。

第六章薪酬的監(jiān)督。

第二十九條企業(yè)應當嚴格按照本辦法的有關(guān)規(guī)定計提和發(fā)放薪酬，不得超標準計提和發(fā)放。遇有特殊情況，須事先逐級報國有產(chǎn)權(quán)持有單位審核，并報市*批準。

第三十條企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)持有單位應對其全資、控股企業(yè)的薪酬計提和發(fā)放情況進行監(jiān)督。

市*定期對企業(yè)薪酬計提和發(fā)放情況進行專項檢查，必要時委托中介機構(gòu)進行專項審計。

第三十一條企業(yè)違反本辦法的有關(guān)規(guī)定超額計提薪酬的，超提部分沖減企業(yè)當年成本;超標準發(fā)放薪酬的，責令企業(yè)收回超過標準部分，并視情節(jié)輕重追究有關(guān)責任人的責任。

國有企業(yè)薪酬制度的設(shè)計，主要是以“人的行政級別”為中心，即一個人的收入和其它待遇主要與該人的行政級別相關(guān)。一旦不能達到某個行政級別，工資就不可能上升。這不僅忽略了不同崗位承擔不同工作職責而產(chǎn)生的差異性，也抹煞了不同崗位價值差異，挫傷了那些從事高技能、高知識、高能力工作崗位員工的積極性。為了提高收入，員工都緊緊盯著管理崗位，有的企業(yè)為增加晉升機會，設(shè)置大量副職，造成因人設(shè)崗、管理崗位擁擠。如某供水總公司在實施崗位工資的薪酬設(shè)計中，由于沒有擺脫計劃經(jīng)濟*，薪酬設(shè)計沒有體現(xiàn)行業(yè)特點和技術(shù)特征，使其陷入了困境。在市勞動保障部門的指導下，重新合理地設(shè)計了薪酬，生產(chǎn)、技術(shù)、勞動貢獻等要素參與分配，使薪酬較好地體現(xiàn)了差別，調(diào)動了職工的積極性，薪酬制度得以順利實施。

3、薪酬分配上平均主義嚴重。

在許多國有企業(yè)中，獎金已經(jīng)成為員工報酬中很重要的一部分。獎金的規(guī)范與否，往往決定著薪酬制度是否具有激勵價值。如果獎金不以公平、有效的考核為前提，不與員工的績效掛鉤，就失去其原有的意義和作用，成為表面文章。由于崗位不清、職責不明，薪酬與個人績效沒有緊密的聯(lián)系，導致“干多干少都一樣，干好干壞都一樣”，越是業(yè)績優(yōu)良的員工，抱怨比例也越高，薪酬沒有起到激勵作用，大鍋飯現(xiàn)象嚴重。

4、薪酬分配缺乏系統(tǒng)性。

國有企業(yè)員工對于企業(yè)的不滿主要表現(xiàn)為內(nèi)部公平性、外部競爭性和個人激勵性上。對內(nèi)沒有很好的回答和明晰為什么付酬的薪酬理念。在國有企業(yè)中，行政職務(wù)的大小、學歷職稱的高低、工齡的長短對工資具有決定性*。由于對不同職位的價值重要性認識不足，導致平均主義大鍋飯或論資排輩現(xiàn)象;對外部競爭性上的問題主要是工資水平與市場價位脫節(jié)。大部分國有企業(yè)在工資水平方面存在“一高一低”的現(xiàn)象，即一般職位的員工工資收入水平高于勞動力市場價位，而關(guān)鍵、重要職位員工的工資水平普遍低于勞動力市場價位，薪酬對外不具有較強的競爭力，造成優(yōu)秀人才的大量流失;國有企業(yè)薪酬個人激勵性不足表現(xiàn)在國有企業(yè)在績效考核中仍沿用傳統(tǒng)的、以經(jīng)驗判斷為主體的績效考核手段，職工個人的收入與貢獻大小不緊密，不同程度地存在平均主義，不能有效地促動員工圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略與目標開展工作;在薪酬的表現(xiàn)形式和發(fā)放方式上存在激勵不及時、不到位等問題。

5、薪酬結(jié)構(gòu)過于復雜。

國有企業(yè)往往由于*原因，形成了種類繁多的薪酬項目，各個項目之間又缺少內(nèi)在關(guān)系，薪酬體系缺乏理念基礎(chǔ)，給管理帶來很大麻煩。每個企業(yè)都知道薪酬的重要性，員工對此也特別關(guān)注，為了顧及所有人，企業(yè)在薪酬設(shè)計時往往面面俱到，試圖包括所有能夠影響員工收入的因素，但選擇太多等于沒有選擇，最終的結(jié)果必然是哪個因素都未能強調(diào)，使企業(yè)倡導的價值分配理念難以落到員工報酬分配上。

1、建立以崗位工資為主要內(nèi)容的基本工資制度。

在職位分析、崗位測評的基礎(chǔ)上，設(shè)計本單位的基本工資制度。改革現(xiàn)行工資構(gòu)成，優(yōu)化工資結(jié)構(gòu)，簡化工資項目，取消或合并平均發(fā)放的工資單元，增大崗位工資的比重。使崗位工資占工資收入的50%—70%左右，形成企業(yè)優(yōu)勝劣汰、崗位能上能下、人員能進能出、收入能增能減的以崗位工資為主體的崗位績效工資制。同時為進一步打破平均主義，提高關(guān)鍵性管理、技術(shù)崗位和高素質(zhì)短缺人才的工資水平，在分配上拉開關(guān)鍵崗位與一般崗位的分配差距，留住關(guān)鍵人才，流動一般人員，根據(jù)各類勞動者的特點，在崗位績效工資制的基礎(chǔ)上，選擇靈活多樣的多種薪酬分配辦法和形式;對經(jīng)營管理者試行年薪制;對科技人員(高級管理人員)實行按崗位、按項目、按業(yè)績確定報酬的工資收入分配制度;對銷售人員可采用傭金制和底薪制相結(jié)合的方法來設(shè)計銷售人員的薪酬方案;對于急需的特殊人才、稀缺人才可試行協(xié)議工資。

2、創(chuàng)新基礎(chǔ)管理制度，奠定薪酬分配的科學基礎(chǔ)。第一，必須建立工作評價制度。通過職位分析、崗位測評，調(diào)整和精簡機構(gòu)、崗位、人員，確定勞動差別，為確定薪酬收入的差別提供量化依據(jù)。這一評價制度應是持續(xù)運作的，能隨著生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化而不斷調(diào)整崗位，并重新確定勞動差別;第二，建立內(nèi)部競爭上崗、崗上競爭的機制，逐步形成崗位能上能下，人員能進能出的格局。在進行薪酬制度改革當中，要注意企業(yè)人力資源管理的系統(tǒng)性，配套實行人事、用工制度改革。為合理拉開工資收入差距提供制度保證;第三，建立簡便易行的業(yè)績考核制度。企業(yè)應建立公平、公開、公正、易于量化、便于操作的績效考核體系。把考核結(jié)果作為各類人員培訓、使用、升降和支付薪酬的依據(jù)。嚴格考核是發(fā)揮薪酬激勵和約束機制的前提，如果沒有嚴格的績效考核制度，或?qū)⒖己斯ぷ髁饔谛问剑べY制度本身再好，也難以發(fā)揮相應作用。

3、引進勞動力價格機制，合理確定工資標準，拉開工資差距。

目前企業(yè)基本工資制度中，不同性質(zhì)勞動崗位工資標準的差距明顯偏小。要解決這個問題，合理拉開工資差距，就必須在內(nèi)部工資分配中引進勞動力價格機制，使勞動力價格能夠起到調(diào)節(jié)各類人員的工資水平和差距的作用。企業(yè)確定不同性質(zhì)勞動，如簡單勞動和復雜勞動的工資標準、工資差距時，不僅要進行勞動四要素的評價，還要進行勞動力價格的調(diào)查比較和各類人員供求關(guān)系情況分析，把勞動評價和勞動力價格機制結(jié)合起來。要打破傳統(tǒng)思維方式，大幅提高技術(shù)崗位、關(guān)鍵崗位、高素質(zhì)、短缺人才的工資水平，合理拉開分配差距。不論采用哪一種基本工資制度，其各類人員的工資標準，都要逐步做到隨行就市，同市場工資銜接，使人員招得進、留得住、流得出。企業(yè)急需且市場又供不應求的人員，其工資水平可以高定;企業(yè)需求一般且供過于求的人員，其工資水平可以低定，甚至可以低于市場價位。介于兩種類型之間的人員，可以按照市場價位確定其工資水平。4、在薪酬支付上要注意藝術(shù)、技巧，實施全面薪酬戰(zhàn)略。

全面薪酬戰(zhàn)略就是外在的薪酬和內(nèi)在的薪酬緊密結(jié)合、相互補充的薪酬支付戰(zhàn)略，這是目前發(fā)達國家普遍推行的一種薪酬支付方式。具體可從以下幾個方面入手：一是對不同的人員要用不同的薪酬激勵措施;二是將現(xiàn)金性薪酬和非現(xiàn)金性薪酬結(jié)合起來運用;三是適當縮短常規(guī)獎勵的時間間隔、保持激勵的及時性，有助于取得最佳激勵效果。

5、建立薪酬分配能升能降的機制。

一個真正有效的薪酬制度應該具有科學的工資標準，合理的工資結(jié)構(gòu)，動態(tài)靈活高效的運行機制。同時它應該時刻處于動態(tài)運行當中。首先薪酬標準應該是動態(tài)的，與企業(yè)的綜合效益掛鉤;其次，薪酬結(jié)構(gòu)應該是動態(tài)的，隨著不同時期的需要而及時調(diào)整;第三，薪酬制度應該處于動態(tài)運行之中。薪酬的調(diào)整要由以前的基本處于靜止狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)的及時調(diào)整。優(yōu)秀的薪酬制度一定會根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的效果、勞動力市場價位的變化、崗位的調(diào)整和個人績效的提高及時予以調(diào)整。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展需要急需的高級緊缺人才，市場價位又高的，采用高于市場平均值的增長率，增資幅度要大;對企業(yè)工資水平高于市場價位的簡單勞動崗位，增資幅度要小，甚至不增資。通過這樣動態(tài)、積極的、合理的薪酬調(diào)整，使職工的收入真正隨著崗位、技術(shù)的變化和崗位勞動效率、效益情況能增能減。

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國有企業(yè)內(nèi)控制度篇八

一、 員工達到規(guī)定的退休年齡，不需經(jīng)本人提出申請，各部門應在其達到退休年齡的前一個月通知本人，并在達到退休年齡后的一個月內(nèi)辦完有關(guān)手續(xù)，不再列入在編人員。

二、 退休人員必須按國家規(guī)定的年齡退休，未達到年齡提前退休者必須符合國家有關(guān)規(guī)定。

三、 員工雖已達到退休年齡，但因工作需要，報經(jīng)人力資源部審核，總經(jīng)理批準，辦理延期退休手續(xù)。

四、 不具有退休條件，但醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力的應辦理退休手續(xù)。

五、 各部門每年年初應填寫本年度員工退休人員名冊，做到按時退休。

六、 辦理人員退休，應按各部門管理權(quán)限報經(jīng)批準，查對本人工資臺賬，計算并填寫測算統(tǒng)計表，連同審批表一并交人事部。

七、 退休人員勞保福利規(guī)定：

1、 已經(jīng)辦理離退休手續(xù)的員工，按政府勞保規(guī)定，由財務(wù)部按退休標準計發(fā)退休費，不再列為在編人員。

2、 領(lǐng)取退休費的職工，享受本單位在職員工洗理費標準。

3、 退休員工，享受國家的副食品補貼。

4、 員工退休后，其醫(yī)療待遇，直系供養(yǎng)親屬醫(yī)療待遇不變，外購藥品憑醫(yī)院外購單予以報銷。

5、 退休員工因病或非因公死亡，其喪葬費、直系供養(yǎng)親屬救濟費標準同正式員工。

八、退休人員的檔案：

1 人力資源部建立退休人員檔案，對退休人員的基本情況有系統(tǒng)地記載，定期統(tǒng)計、歸檔。

2 建立部門退休人員檔案，包括退休人員的基本情況、家庭住址、技術(shù)專長等。 3 對退休人員實行動態(tài)管理，隨時登記并統(tǒng)計退休人員情況。

為健全和完善公司退休人員的管理，鼓勵員工長期服務(wù)于公司，維護退休員工權(quán)益，體現(xiàn)公司對員工的尊重和關(guān)愛，使之老有所養(yǎng)，安度晚年，現(xiàn)特制定退休管理制度。本退休管理制度適用于公司人員，非 公司員工可參照執(zhí)行。

一.退休條件

適用范圍：本辦法適用于在公司工作達到一定期限的一般員工，訂有1年以內(nèi)期間的雇用契約者除外。

（一）正常退休

凡符合下列條件之一者，可以申請辦理退休：

男性員工：年齡滿60周歲。

女性員工：普通崗位員工，年齡滿50周歲；管理崗位者，年齡須年滿55周歲。 符合正常退休條件后，經(jīng)上級主管領(lǐng)導認為需要延長員工服務(wù)期限，經(jīng)核定后可延長員工服務(wù)時間，至年齡滿55周歲為止。

（二）因病退休

因病或非因工致殘，經(jīng)醫(yī)院證明，并經(jīng)市勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力 的，男員工年滿50周歲，女員工年滿45周歲。

（三）退休時間認定

員工退休時間的認定，以身份證記載的出生時間為準。執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)身份證記載 的出生時間與員工本人檔案記載的出生時間不一致時，應有人事行政有關(guān)部門會同員工本人 常住戶口所在地戶口登記機關(guān)進行查證核實，并以其批準認定的出生日期作為計算退休年齡 的依據(jù)。

二.退休待遇

（一）養(yǎng)老金

從辦理退休手續(xù)次月起，停發(fā)退休員工工資，由社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)按月發(fā)給

其基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金的發(fā)放標準，由社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)按政府規(guī)定核準執(zhí)行。

（二）退休金

當員工退休時，公司按退休人員在職最后6個月的標準月收入（包括月基本工資、 月獎金）的總數(shù)為基數(shù)；每滿1年本公司工齡給付1個基數(shù)額的退休金，最多不超過12個基數(shù) 額，員工辦理退休手續(xù)時一次性發(fā)給。

（三）服務(wù)年資計算

服務(wù)年資按進入公司的月份起至退休之日上計算。退休之日以員工退休的月份為準。未滿1年，滿6個月以上者以1年計算，不滿6個月者以半年計。

屬于下列各項期間，不予計入職務(wù)年資：

1.屬于一年以內(nèi)期間的勞動合同期間。

2.停職期間，但非因公傷病，請假在兩個月以內(nèi)者，不受此限。

（四）醫(yī)療待遇

在公司市未建立職工基本醫(yī)療保險制度之前，本公司退休員工的.醫(yī)療待遇按公司在職員工的醫(yī)療報銷標準執(zhí)行，由人事行政有關(guān)部門按公司規(guī)定負責審核批準；在醫(yī)療保險制度建立之后，按醫(yī)療保險制度和公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三.退休手續(xù)

（一）公司員工達到退休年齡，需本人提出申請，人事行政有關(guān)部門在其接到申請后的60天內(nèi)啟動退休審批流程，并向員工發(fā)出《員工退休通知單》。

（二）公司員工須在達到退休年齡前30天內(nèi)，到人事行政有關(guān)部門解除勞動合同。根據(jù)《中華人民共和國勞動法》第四十四條、《勞動合同法實施條例》第二十一條規(guī)定，員工到法定退休年齡勞動合同終止，不支付任何賠償。

（三）人事行政有關(guān)部門在員工達到退休年齡后的一個月內(nèi)辦完有關(guān)手續(xù)，不再列入在職人員。

（四）公司確因工作需要繼續(xù)聘任已退休的員工，由公司或上級主管領(lǐng)導提議，在員工辦理正式退休手續(xù)后，經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽定《返聘任職協(xié)議》。返聘期限最多為1年，期滿后是否續(xù)聘由公司或上級主管領(lǐng)導決定。返聘人員不作為公司正式員工。

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國有企業(yè)內(nèi)控制度篇九

一、為了加強本企業(yè)的會計工作，維護本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)會計制度。

第二章會計核算原則。

二、本企業(yè)的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

三、企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間(月、季、年)。

四、企業(yè)的會計核算工作應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。

五、本企業(yè)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收回，都應當作為本期的收入和費用入帳;凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。

六、企業(yè)收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應當在同一會計期間登記入帳。

七、企業(yè)的財產(chǎn)應當按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。

八、企業(yè)應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上(不含一個)會計年度的，應當作為資本支出;支出的效益僅及于本會計年度的，應當作為收益支出。

九、企業(yè)的會計核算方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。

第三章記帳與帳簿。

十、本企業(yè)采用借貸復式記帳法。

十一、本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。

十二、本企業(yè)的記帳文字為中文。

十三、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。

十四、本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。

第四章流動資產(chǎn)。

十五、本企業(yè)的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價證券，應收和預付款項以及存貨等。

十六、現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進行登記;有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。

十七、應收和預付款項按照不同貨幣分別設(shè)帳登記。

十八、存貨應當按照實際成本登記入帳。

十九、存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。

二十、存貨需定期盤點，每月盤點一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

第五章固定資產(chǎn)和在建工程。

二十一、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應當另行核算;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應當在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負債表的附注中予以說明。

二十一、固定資產(chǎn)應當按照原價登記入帳。

二十二、固定資產(chǎn)的折舊采用直線法。

二十三、固定資產(chǎn)每年盤點一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業(yè)外收入;盤虧的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業(yè)外支出。

二十四、本企業(yè)的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

二十五、在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，一般計入繼續(xù)施工的工程成本;對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

二十六、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照本制度第二十七條的規(guī)定計算折舊;竣工決算辦理完畢之后，應當按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計折舊。

第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

二十七、企業(yè)的無形資產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

二十八、無形資產(chǎn)應當自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預計的受益期或者不少于20xx年的期限分期平均攤銷。

二十九、本企業(yè)的其他資產(chǎn)，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

三十、其他資產(chǎn)應當按照以下方法進行攤銷：

開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷;遞延投資損失，按照投資期限或者不少于20xx年的期限分期平均攤銷;其他遞延支出，按照預計的受益期或者不少于20xx年的期限分期平均攤銷。

第八章流動負債、長期負債及其他負債。

應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。

三十二、本企業(yè)的長期負債，包括長期借款、應付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應付款等，應當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

三十三、各種負債的利息應當按照約定的利率逐期計算。

第九章投資人權(quán)益。

三十四、本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

三十五、實收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實際繳入的出資額。

三十六、資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。

第十章。

成本和費用。

三十八、企業(yè)應當按照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。

第十一章清算業(yè)務(wù)。

三十九、企業(yè)的清算業(yè)務(wù)，包括企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進行清算時發(fā)生的財產(chǎn)作價及處理、債權(quán)債務(wù)的清理、清算費用及損益的核算和剩余財產(chǎn)的分配等。

四十、財產(chǎn)清算的作價方法，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會確定。

四十一、清算費用包括企業(yè)在清算過程中為進行清算工作而發(fā)生的各項支出。

四十二、企業(yè)的剩余財產(chǎn)，應當按照規(guī)定進行分配。

四十三、企業(yè)自清算開始，應當視作會計年度終了，按照本制度的規(guī)定，編制并報送會計報告。清算期間跨年度的，應當于年度終了，編制并報送資產(chǎn)負債表和清算損益表;清算終了，編制并報送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財產(chǎn)分配表。

第十二章會計科目和會計報告。

四十四、會計科目一般分為資產(chǎn)、負債、投資人權(quán)益和損益四大類，參照行業(yè)會計科目的規(guī)定分類順序編號。

四十五、本企業(yè)的會計報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書。

四十六、季度會計報表和年度會計報告應當分別報送主管財政部門、當?shù)囟悇?wù)機關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人。

第十三章會計檔案。

度及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經(jīng)濟合同等。

五十一、企業(yè)必須按規(guī)定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。

會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存20xx年。年度會計報告(包括清算會計報表)及其他重要會計檔案必須永久保存。

五十二、會計檔案保存期滿銷毀時，應當抄具清單，經(jīng)企業(yè)主管部門同意后銷毀。銷毀會計檔案的清單應當永久保存。

五十三、清算結(jié)束時，企業(yè)的會計檔案一般應當移送原企業(yè)主管部門保存。移送會計檔案的清單，應當抄報原主管財政部門。

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇十

所謂會計信息失真，是指會計信息未能真實地反映客觀的經(jīng)濟活動，給決策者的相關(guān)決策帶來不利影響的一種現(xiàn)象。上市公司信息質(zhì)量失真主要表現(xiàn)在:一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及時。

二、目前我國上市公司會計信息質(zhì)量的總體情況。

自1720xx年在英國發(fā)生世界上第一例上市公司會計舞弊案——“南海公司”事件以來，會計信息的真實性問題就成為了投資人和債權(quán)人關(guān)注的核心問題之一。雖然在過去的二百多年里，由此催生的現(xiàn)代審計技術(shù)得到了很大的發(fā)展，同時世界各國也普遍建立和完善了財務(wù)會計準則，使會計信息的真實性有了很大的保障。但是，會計信息失真問題并未如投資人和債權(quán)人所希望的那樣從根本上得到遏制。相反，上市公司會計信息嚴重失真的案件還時有發(fā)生。在中國，這種現(xiàn)象也同樣存在:據(jù)有關(guān)資料披露，財政部1999年抽查100家國有企業(yè)會計報表時，有81家虛列資產(chǎn)37、61億元，89家虛列利潤27、47億元;在20xx年度在會計信息質(zhì)量抽查中，在被抽查的159家企業(yè)中，資產(chǎn)不實的有147戶。這147戶共虛增資產(chǎn)18、48億元，虛減資產(chǎn)24、75億元;虛增利潤14、72億元，虛減利潤19、43億元。在上市公司方面:20xx年經(jīng)注冊會計師審計，深滬兩市上市的1000余家公司共被審計出應調(diào)減虛增利潤189億元，擠掉利潤水分達15、9%。其中，審計調(diào)減利潤317億元，審計調(diào)增利潤128億元，調(diào)增調(diào)減利潤總額445億元;審計調(diào)減資產(chǎn)903億元，調(diào)增資產(chǎn)842億元，總體調(diào)減資產(chǎn)61億元，調(diào)增調(diào)減資產(chǎn)總額1745億元。特別是有6家上市公司資產(chǎn)調(diào)減幅度超過50%。同時在上市公司中也發(fā)生了如紅光股份欺詐上市案，瓊民源、銀廣廈、麥科特、st黎明、猴王股份、東方電子、藍田股份等一系列上市公司會計造假案件。這些舞弊案件的頻繁發(fā)生不僅使會計的誠信基礎(chǔ)受到了嚴重挑戰(zhàn)，而且也嚴重損害投資者的投資信心。

三、上市公司會計信息失真的原因。

導致會計信息失真的原因是多方面的，既有利益驅(qū)動的因素，也有制度缺陷的影響，同時還存在道德層面的問題。我國處在市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，在資本市場的完善程度、公司治理結(jié)構(gòu)以及外部監(jiān)督機制方面所存在的一些問題，使得中國上市公司會計信息失真又具有一定的特殊性與復雜性。綜合考察我國上市公司會計信息失真現(xiàn)象，我認為，會計信息失真的原因主要有以下幾方面:。

(一)我國資本市場存在的問題與上市公司會計信息失真。

我國的資本市場是在市場經(jīng)濟制度尚不完善、公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷的背景下建立發(fā)展起來的，存在著市場機制缺失、市場結(jié)構(gòu)單一與市場行政化等方面的問題。由于資本市場市場化程度低，企業(yè)融資渠道少，具有“殼資源”屬性的上市資格具有很高的經(jīng)濟價值，而依據(jù)現(xiàn)有的制度，公司上市、配股、退市等均是以會計盈利能力作為標尺，為了滿足上市或配股的條件或避免退市，相當一部分上市公司從事了合法但不合理的盈余管理或會計造假活動。同時，以國有企業(yè)為主的上市公司，在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面人為分割，流通阻滯，“同股不同價，同股不同權(quán)”;加之國有股一股獨大，小股東所持股權(quán)較少，較少關(guān)心企業(yè)經(jīng)營實際，投機風氣嚴重，很容易引發(fā)大股東通過關(guān)聯(lián)交易，侵占上市公司資產(chǎn)，損害小股東利益的行為。如“鄭百文”在自身虧損嚴重的情況下，為獲得上市募集資金的目的，虛構(gòu)財務(wù)贏余以獲得上市資格;“銀廣夏”為維持和重獲配股資格，虛構(gòu)交易、夸大利潤以哄抬本公司股價;“藍田股份”采取多計存貨價值、多計固定資產(chǎn)、虛增銷售收入、虛減銷售成本等手段虛增利潤套取銀行貸款;以及在20xx年1月9日國家頒布關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定之后，以錦州港、大慶聯(lián)誼為發(fā)端，掀起了一股證券民事賠償?shù)母叱?。這些事件反映出我國上市公司會計信息失真具有較強的政策拉動的特征。

(二)企業(yè)產(chǎn)權(quán)中各行為主體的利益沖突導致企業(yè)會計信息失真。

經(jīng)濟學假定人是有理性的，理性的個體追求自身利益或效用最大化。每個個體都在他所依存的體制所允許的有限的范圍內(nèi)最大化自己的效用。由于個體利益的不同，在組織中將產(chǎn)生不同的利益主體。

一般而言，企業(yè)產(chǎn)權(quán)中有政府、債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者和其他與企業(yè)相關(guān)的個體等幾大主體。政府最關(guān)心稅收的征繳;債權(quán)人最關(guān)注其債權(quán)是否能按時地收回本金和利息;所有者關(guān)心的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;經(jīng)營者關(guān)心業(yè)績的增加是否給自己帶來額外的經(jīng)濟收益;證券市場上的投資者關(guān)心股票的價值和公司的業(yè)績。由于他們具有不同的行為目標和經(jīng)濟特征，存在著不同的利益驅(qū)動，不可避免地出現(xiàn)利益沖突。而經(jīng)營者的地位與其他利益主體相比有其獨特之處，即經(jīng)營者直接管理著企業(yè)，他對企業(yè)的經(jīng)營、動作負直接責任，因而他有著得天獨厚的信息優(yōu)勢。然而，基于其自身利益的考慮，經(jīng)營者只會提供滿足其本身利益最大化的信息。同時，由于信息不對稱所引起的經(jīng)營者“偷賴”動機會帶來“道德風險”問題，即經(jīng)營者有動機操縱會計信息生成甚至提供虛假信息，導致會計信息失真。從信息使用者方面看，由于各自的利益目標不同，導致會計信息失真。從信息使用者方面看，由于各自的利益目標不同，對信息的要求也不一樣，有些信息使用者確實需要真實、客觀反映經(jīng)濟活動的會計信息，而有些則不然。有時由于個人、部門和地區(qū)的利益驅(qū)動，出于某種特殊目的如粉飾政績或隱瞞事實等的需要，他們可能并不需要真實的會計信息，如果這些真實的會計信息對他們的目的不利的話。從債權(quán)人角度分析，它們關(guān)注債權(quán)是否能按期收回，也應要求真實的會計信息以做出正確的判斷，并盡早采取對策。目前企業(yè)最大的債權(quán)人是銀行，是否所有銀行真的都需要真實的會計信息呢?恐怕未必。這里同樣涉及到銀行的利益問題。目前我國的銀行大部分是國有銀行，接受貸款的企業(yè)大部分是國有企業(yè)，如果說在貸款發(fā)放之前銀行對企業(yè)會計信息的真實性還有所要求的話(實際上連這一點都存在疑問)，那么貸款發(fā)放之后會計信息真實性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括:一是銀行和信貸人員自身業(yè)績考核的需要，真實的會計信息對他們不見得有好處，二是就算他們知道借款企業(yè)的真實情況(當然是財務(wù)狀況不好的情況)，他們也無法做些什么。剩下股東，應該說證券市場上的投資者是最需要真實的會計信息的，因為他們與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系最明晰，其利益相關(guān)性最大。但以目前我國證券市場而論，投資與投機并存，后者占的比重較大，以賺取短期差價為目的的“股民”甚眾，而真正愿意以“股東”身份出現(xiàn)的長期投資者卻為數(shù)甚少，會計信息是否真實對廣大股民來說并不重要，他們所關(guān)心的是會計信息是否會令股價上升，因為這才是他們的利益之所在。有時，不同的產(chǎn)權(quán)主體為了達到各自的但又是一致的利益目標，可能相互串通，合謀提供虛假的會計信息，雖然這不僅可能損害其他產(chǎn)權(quán)主體的利益，而且可能損害企業(yè)的長遠利益。

建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的就在于發(fā)現(xiàn)、防止和糾正錯誤與舞弊。一個健全的內(nèi)部控制制度起碼應該達到以下目的:保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)來進行;保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時的記錄于適當?shù)膸簦瑥亩箷媹蟊淼木幹品蠒嫓蕜t的相關(guān)要求;保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán);保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符等。所以從理論上講，一切的錯誤和舞弊是能夠被健全的內(nèi)部控制制度及時發(fā)現(xiàn)和糾正的。但是，如果一個公司的內(nèi)部控制制度不健全或著缺乏，則很容易發(fā)生發(fā)生會計舞弊。同時，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實施有重大影響的控制環(huán)境的好壞也直接地影響著內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用。舞弊信息之所有能通過會計系統(tǒng)最終形成財務(wù)報告，一個很重要的原因就是這些企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境已極不正常，這才使得會計舞弊行為有機可乘。

(四)外部監(jiān)管不力導致會計信息失真現(xiàn)象泛濫。

在我國，會計工作的主管部門是財政部。財政部負責制定會計制度及監(jiān)督實施。根據(jù)會計法的規(guī)定，財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。按理說，我們的監(jiān)管應該是有效的，能防止會計信息失真的泛濫。但是，實際上監(jiān)督乏力、監(jiān)管手段缺乏的現(xiàn)象依然存在。證券監(jiān)管、財政、審計、稅務(wù)等部門都有權(quán)監(jiān)管會計信息的真實性和可靠性。但是，各個監(jiān)管部門缺乏配合，各自進行監(jiān)管，沒有達到各家齊抓共管，形成有效的和相互補充的監(jiān)管機制。就拿受到監(jiān)管比較多的上市公司來講，我國上市公司會計信息的質(zhì)量不高是有目共睹的。企業(yè)上市后，經(jīng)營不善的，就采取各種手段，虛增上市公司的收入和利潤，獲得增資配股的資格，進一步套取廣大投資者的資金。有的上市公司還配合莊家，違規(guī)炒作自己公司的股票。到了虧損得無法維持下去的時候，就進行債務(wù)、資產(chǎn)重組，出賣手中的殼資源。這已經(jīng)成為我國上市公司的一道風景線。鄭百文股份有限公司就是一個典型的案例。1997年底，鄭百文公司在實際虧損1、5億元的情況下，采用虛提返利、費用跨期入賬等手段編制虛假財務(wù)報表，年報中向社會公眾披露盈利8560萬元，并在1998年通過配股籌集資金1、5億元。鄭百文公司巨額虧空和造假事件于20xx年披露后，證監(jiān)會才介入調(diào)查。由于證監(jiān)會監(jiān)管的力量和手段都有限，很難及時發(fā)現(xiàn)上市公司的造假行為，其他部門也未起到相應的作用。

四、上市公司會計信息失真的危害。

上市公司會計信息失真是直接與市場經(jīng)濟規(guī)則嚴重背離的行為。企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金和市場。上市公司向公開市場提供的會計報告信息是外界了解企業(yè)企業(yè)經(jīng)營狀況的一個很重要的參考指標。上市公司公布其會計報告后，企業(yè)會計報表的外部使用人，包括股東、債權(quán)人、潛在投資者和其它社會公眾，都會根據(jù)這些報表所反映的信息(資產(chǎn)—負債狀況、經(jīng)營情況等)來做出自己的決策。如果企業(yè)向公開市場提供的財務(wù)會計信息是不真實的，投資者就會感覺上當受騙了。而如果資本市場上的投資人感覺到上市公司在利用這些虛假的會計信息向他騙錢，他就不會向上市公司投資;同樣地，如果銀行知道公司提供的報表是假的，他們就不會再借錢給企業(yè)。如果大家都不向上市公司投資，則企業(yè)就會象無水之魚，遲早會陷入難以為繼的窘境。因此，上市公司會計信息失真是直接與市場經(jīng)濟規(guī)則嚴重背離的行為。它不但會嚴重銷弱了會計信息的決策有用性，危害了廣大投資人和債權(quán)人的利益，使社會公眾對會計誠信基礎(chǔ)產(chǎn)生懷疑，也會從根本上動搖了市場經(jīng)濟的信用基礎(chǔ)，削弱和扭曲了證券資本市場的資金籌集和資源調(diào)配功能，危害宏觀經(jīng)濟的正常運行。會計信息失真也助長了腐敗行為，嚴重阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的順利進行。

五、對上市公司會計信息失真的治理措施建議。

治理上司公司會計信息失真是一項復雜的社會系統(tǒng)工程，需要進行長期不懈的努力，多管齊下，綜合治理。基于以上分析，我認為要提高上司公司會計信息質(zhì)量，主要應當做好以下幾方面的工作:。

(一)改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，明確市場機制。

治理會計信息失真的前提是要及時發(fā)現(xiàn)問題。通過政府行政監(jiān)管為主導的會計監(jiān)管體系反應太慢，當發(fā)現(xiàn)問題時，通常后果已無法挽回。以市場為主的會計監(jiān)管機制主要依*企業(yè)的利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)和揭示問題，發(fā)現(xiàn)速度往往要快得多，而建立這一機制需要調(diào)動投資者挖掘上市公司會計問題的積極性，需要以股東多元化、股權(quán)微觀分散化與宏觀集中化的股權(quán)結(jié)構(gòu)為前提。因此，降低國有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，依*市場機制增加股權(quán)流動性，是解決會計信息失真問題的首要任務(wù)。

(二)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

1、明晰產(chǎn)權(quán)，發(fā)揮產(chǎn)權(quán)對會計信息生成過程的規(guī)范和界定功能。

產(chǎn)權(quán)是企業(yè)取得市場法人資格的基本條件，只有產(chǎn)權(quán)明晰的企業(yè)才能真正成為市場主體。企業(yè)本質(zhì)上是一個合同，該合同廣義地規(guī)定了哪項任務(wù)應當由企業(yè)中的哪些成員來完成，在這里，基本權(quán)力(收益索取權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán))實際被分割給了不同的利益團體。在產(chǎn)權(quán)不明晰的企業(yè)里，權(quán)力的讓渡不足，使得企業(yè)的行為在一定程度上偏離了市場，未能按市場的規(guī)律實施企業(yè)行為，從而造成會計信息并未按市場的需要提供。

只有產(chǎn)權(quán)的明晰界定，才會使市場主體根據(jù)會計行為規(guī)范開展會計管理交易活動。這是因為產(chǎn)權(quán)的明晰為會計信息目標的實現(xiàn)創(chuàng)造了兩個重要條件:一是所有者追求資產(chǎn)收益的最大化，二是所有者和經(jīng)營者之間存在經(jīng)濟上的契約關(guān)系。在這兩個條件之下，資源的配置相對地有效率:經(jīng)營者在最大化自己效用的同時也不降低(甚至增加)所有者的效用，按照市場而非所有者的旨意來實施經(jīng)濟行為。同時，會計主體可以根據(jù)交易費用的高低來選擇會計規(guī)范組合方式，充分發(fā)揮會計規(guī)范的激勵、約束、資源配置和收入分配功能。

2、推行獨立董事制度。

中國證監(jiān)會發(fā)布了關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見征求意見稿，確定上市公司董事會成員應當有三分之一以上為獨立董事，其中應當至少包括1名會計專業(yè)人士。如果上市公司董事會下設(shè)薪酬、審計、提名等委員會的，獨立董事應當占有二分之一以上的比例。獨立董事的主要職責是對上市公司及全體股東履行誠信與勤勉義務(wù)，維護公司整體利益，尤其是關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受侵害。獨立董事將在董事會下設(shè)的審計委員會等專業(yè)委員會中體現(xiàn)“獨立”的價值。獨立董事具有向董事會提議聘用或解聘會計師事務(wù)所、單獨聘請外部審計機構(gòu)或咨詢機構(gòu)等特別職權(quán)，并就上市公司重大關(guān)聯(lián)交易的公允性等事項發(fā)表意見。推行獨立董事制度，充分發(fā)揮獨立董事的制衡作用，已成為各界關(guān)注的焦點。

建立健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量、防止舞弊行為等都具有重要作用。

1、制定發(fā)布內(nèi)部控制標準體系。

隨著我國經(jīng)濟改革的深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強化內(nèi)部會計監(jiān)管，建立和完善內(nèi)部會計控制制度。為了盡快推動單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，財政部應制定和發(fā)布統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標準，供所有單位執(zhí)行或參考。一般地，單位內(nèi)部控制標準應滿足以下幾方面的要求:一是制定的標準應包括內(nèi)部控制制度的各個方面，形成一個完整的體系;二是將共性的內(nèi)容制定詳細具體的標準，對復雜和特殊的內(nèi)容制定原則性的標準;三是對于關(guān)系會計信息質(zhì)量的內(nèi)部會計控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應制定規(guī)范性標準，對于僅涉及單位內(nèi)部管理控制的內(nèi)容可制定示范性標準。

2、組織好內(nèi)部會計控制制度的貫徹實施工作。

首先，要大力宣傳內(nèi)部會計控制制度。其次，切實履行財政部門的法定職責，通過定期監(jiān)督檢查，督促各單位建立健全行之有效的內(nèi)部會計控制制度。第三，通過經(jīng)驗交流會等方式，指導、幫助各單位搞好內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，同時利用會計師事務(wù)所等中介力量，為內(nèi)部會計控制制度的貫徹實施提供人力、技術(shù)等方面的支持。

(四)加強企業(yè)外部監(jiān)管機制的建設(shè)。

1、完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，加強對上市公司的監(jiān)管處罰力度。

要充分發(fā)揮會計法在發(fā)揚正氣和打擊歪風方面的威懾作用。進一步完善會計核算制度體系，繼續(xù)完善企業(yè)會計制度。針對各個行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，抓緊研究制定分行業(yè)的專業(yè)會計核算辦法。強化上市公司經(jīng)營管理的透明化，減少交易雙方信息差異，并完善包括司法調(diào)查、證券監(jiān)管、違規(guī)預警、行業(yè)自律、媒體監(jiān)督等在內(nèi)的全方位信息披露監(jiān)管體系。并在立法方面，加大對虛假披露的懲戒力度，從制度上提高信息披露違規(guī)違法行為的成本。

2、完善獨立評審制度。

注冊會計師是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。我國注冊會計師行業(yè)起步晚，相關(guān)政策不配套，因而在前進中存在一些亟待解決的問題，如專職注冊會計師人數(shù)不多，職齡內(nèi)人數(shù)不足，缺少必要的風險基金;有的事務(wù)所單純追求收入，忽視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，甚至出具虛假報告;由于組織機構(gòu)部門化，審計業(yè)務(wù)行政化，介紹業(yè)務(wù)按比例分成，收入按比例上繳，成為主管部門搞福利、發(fā)獎金的重要經(jīng)濟來源，因而嚴重損害社會中介組織的形象和與社會各界的關(guān)系，影響了注冊會計師獨立、客觀、公正的地位等等。黨的xx大確定了我國在20世紀末和21世紀初培育和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展目標，把培育和發(fā)展市場中介組織提到了政治體制改革和民主法制建設(shè)的高度。因此，我們應以高度的責任感、使命感和緊迫感，通過脫鉤和改制兩步走推進事務(wù)所體制改革，盡快建設(shè)一支高素質(zhì)、高水準的注冊會計師隊伍及一批會計師事務(wù)所，并加強注冊會計師的執(zhí)業(yè)監(jiān)督，使社會會計監(jiān)督機構(gòu)真正成為社會主義市場經(jīng)濟的“經(jīng)濟警察”。要進一步明確社會會計監(jiān)督機制對會計審查的結(jié)論所承擔的法律責任，充分發(fā)揮其作用，維護信息的真實性、合法性和嚴肅性。

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇十一

加強組織領(lǐng)導，健全工作機制。黨委領(lǐng)導班子對中心黨風建設(shè)負全面領(lǐng)導責任。認真貫徹落實公司及上級黨委、紀委有關(guān)部署要求，研究制定工作計劃。豆花問答網(wǎng)和大家分享的國有企業(yè)紀檢制度參考資料，提供參考。

為強化黨風建設(shè)黨委主體責任和紀委監(jiān)督責任(以下簡稱“兩個責任”)的有效落實，深入推進中心黨風建設(shè)和反腐倡廉工作，根據(jù)公司《關(guān)于落實黨風建設(shè)黨委主體責任和紀委監(jiān)督責任的實施辦法》的要求，結(jié)合中心實際，制定本辦法。

一、指導思想和總體要求。

深入貫徹落實黨的十八屆三中、四中全會、十八屆中央紀委三次、四次全會精神，堅持黨要管黨、從嚴治黨，“標本兼治，綜合治理，懲防并舉，注重預防”的方針，切實落實黨委的主體責任和紀委的監(jiān)督責任，完善懲治和預防腐敗體制機制，建立健全“一崗雙責”的管理機制、“一考雙評”的考核機制、“一述雙報”的述廉機制、“一案雙查”的問責機制，切實加強對黨風建設(shè)的領(lǐng)導，防止選人用人上的不正之風，糾正損害職工群眾利益的行為，強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，確保黨風建設(shè)各項決策貫徹落實，為教育實現(xiàn)內(nèi)涵發(fā)展新跨越提供堅強保障。

二、黨委主體責任。

中心黨委是中心黨風建設(shè)的責任主體。黨委的主體責任包括領(lǐng)導班子責任、黨委主要負責人責任和領(lǐng)導班子成員責任。

(一)黨委領(lǐng)導班子責任。

1.加強組織領(lǐng)導，健全工作機制。黨委領(lǐng)導班子對中心黨風建設(shè)負全面領(lǐng)導責任。認真貫徹落實公司及上級黨委、紀委有關(guān)部署要求，研究制定工作計劃，把黨風建設(shè)和反腐倡廉工作納入中心工作的總體布局，與教育。

教學。

工作同研究、同部署、同實施、同考核。要對黨風建設(shè)和反腐倡廉工作進行責任分解，明確領(lǐng)導班子、領(lǐng)導干部的職責和任務(wù)分工，推動責任落實。要完善黨風建設(shè)和反腐倡廉領(lǐng)導小組職能，明確職責任務(wù)。健全一把手負總責、班子成員齊抓共管、職能部門各負其責的領(lǐng)導體制和工作機制。

2.選好用好干部，防止選人用人上的不正之風和腐敗問題。中心黨委要切實加強對干部工作的領(lǐng)導，認真落實《黨政領(lǐng)導干部選拔任用工作條例》和集團公司、公司、中心選人用人制度，加強干部選拔任用全過程監(jiān)督，嚴格把好人選廉潔關(guān)，堅決防止“帶病提拔”。嚴格執(zhí)行“一報告兩評議”、“重大事項報告”等制度，完善干部選任工作監(jiān)督機制、責任追究機制。

3.改進工作作風，切實糾正損害職工群眾利益的行為。嚴格落實中央八項規(guī)定精神，認真執(zhí)行公司、上級及中心有關(guān)規(guī)定，糾正“四風”突出問題，健全作風建設(shè)常態(tài)化機制，促進中心黨風和干部作風的進一步轉(zhuǎn)變。鞏固和深化黨的群眾路線教育實踐活動成果，認真執(zhí)行集團公司、公司、中心關(guān)于進一步改進工作作風的規(guī)定，不斷拓寬聽取職工群眾意見增進溝通的渠道，維護職工群眾利益。

4.強化權(quán)力制約和監(jiān)督，從源頭上防治腐敗。貫徹落實中共中央《建立健全懲治和預防腐敗體系2013—2017年工作規(guī)劃》和公司的《實施意見》。堅持民主集中制和“三重一大”事項集體決策制度，進一步規(guī)范決策行為。推進廉潔風險防控機制建設(shè)，加強防控措施落實情況的監(jiān)督檢查。加強宣傳教育工作，把反腐倡廉列入干部教育培訓重要內(nèi)容，定期開展黨性黨風黨紀教育和警示教育，深入推進“廉潔文化進校園”活動，不斷增強廣大黨員干部廉潔從業(yè)、廉潔從教改意識，筑牢拒腐防變思想道德防線。

5.加強對紀檢監(jiān)察工作的領(lǐng)導，支持紀檢監(jiān)察部門查處違紀違法問題。強化對紀檢監(jiān)察工作的領(lǐng)導，定期聽取紀委的工作匯報，及時掌握工作情況，研究解決工作中的重要問題。支持紀檢監(jiān)察組織發(fā)揮監(jiān)督職責，健全紀檢監(jiān)察組織參與中心重大決策的制度和機制，為其開展工作創(chuàng)造有利條件，提供必要的物質(zhì)保障、人力保障，當好堅強后盾。

(二)黨委主要負責人責任。

1.黨委書記是黨風建設(shè)第一責任人，要嚴格履行職責，敢抓敢管，敢于擔當。要牢固樹立不抓黨風建設(shè)就是嚴重失職的主體意識，切實做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重點環(huán)節(jié)親自協(xié)調(diào)、重要案件親自督辦。落實領(lǐng)導干部既要對所在崗位應當承擔的具體業(yè)務(wù)工作負責，又要對所在崗位應當承擔黨風建設(shè)責任負責的“一崗雙責”要求，定期約談各校園黨組織負責人，了解黨風建設(shè)情況，抓好督促落實。

2.堅持把維護黨章、嚴肅黨的紀律作為黨風建設(shè)的首要任務(wù)。通過黨委會、專題座談會、中心組學習、個別談心等形式，帶領(lǐng)班子成員深入學習貫徹中央和上級、公司關(guān)于廉潔從業(yè)的規(guī)定和要求，認真貫徹執(zhí)行好黨的路線、方針、政策，嚴格遵守黨的紀律，確保政令暢通。

3.帶頭廉潔自律，帶頭嚴格要求。嚴格執(zhí)行述職述廉、領(lǐng)導干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項等規(guī)定，抓好班子、帶好隊伍，帶頭接受監(jiān)督，管好自己、配偶子女和身邊工作人員，做好表率。

(三)領(lǐng)導班子成員責任。

1.領(lǐng)導班子成員要根據(jù)工作分工，對職責范圍內(nèi)的黨風建設(shè)負主要領(lǐng)導責任。要嚴格落實“一崗雙責”，既要將分管工作作為“教育教學主業(yè)”，同時要把黨風建設(shè)作為“政治主業(yè)”，做到職責范圍到哪里，黨風建設(shè)責任延伸到哪里。

2.要率先垂范，帶頭廉潔自律，帶頭嚴格要求，帶頭接受監(jiān)督，管好自己、配偶子女和身邊工作人員。

3.及時對分管單位(科室)的黨風建設(shè)情況進行分析、檢查，防止出現(xiàn)不正之風和腐敗問題。加強對分管單位(科室)領(lǐng)導干部的教育、管理和監(jiān)督，防止違法違紀問題發(fā)生。

三、

紀委監(jiān)督責任。

中心紀委對中心黨風建設(shè)履行監(jiān)督職責，紀委書記是履行監(jiān)督責任的第一責任人。

(一)協(xié)助黨委加強黨風建設(shè)和組織協(xié)調(diào)反腐敗工作。協(xié)助黨委研究制定黨風建設(shè)工作計劃、目標要求和具體措施，將黨風建設(shè)和反腐敗工作融入中心改革發(fā)展全過程;協(xié)助黨委召開中心反腐倡廉工作會議，抓好會議精神的貫徹落實;加強黨風建設(shè)和反腐敗情況的調(diào)查研究，為黨委決策提出意見和建議。

(二)維護黨的紀律。堅決維護黨章和其他黨內(nèi)法規(guī)，加強對黨的路線方針政策、決議決定執(zhí)行情況以及上級、公司、中心等重大決策部署貫徹落實情況的監(jiān)督檢查，確保政令暢通。深入開展對中央八項規(guī)定精神、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定、行使權(quán)力等情況的監(jiān)督檢查，持之以恒糾正“四風”，推進作風建設(shè)監(jiān)督檢查工作常態(tài)化、制度化，不斷鞏固落實“八項規(guī)定精神”的成果。

(三)加強黨內(nèi)監(jiān)督。協(xié)助中心黨委加強黨內(nèi)監(jiān)督，抓好對中心黨委和基層黨組織領(lǐng)導班子及其成員的監(jiān)督。落實紀委書記的提名和考察，以上級、公司紀委會同組織部門為主的有關(guān)要求。加強對黨員領(lǐng)導干部履行職責和權(quán)力行使情況的監(jiān)督，針對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)選題立項，開展監(jiān)督檢查，抓好廉潔風險防控工作，探索有效的監(jiān)督方式，建立和完善發(fā)現(xiàn)問題、糾錯整改、責任追究機制。

(四)嚴肅查處各類違規(guī)違紀行為。嚴格執(zhí)行黨內(nèi)審查審批程序，加強信訪舉報受理工作。認真落實查辦案件以公司紀委領(lǐng)導為主的要求，實行線索處置和案件查辦在向同級黨委報告的同時必須向公司紀委報告制度。加強案件審理工作，嚴格遵守審查程序和保密紀律，依紀依法安全文明辦案。嚴肅查處貪污賄賂、失職瀆職案件;發(fā)生在物資采購、招生考試等重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的案件;違反政治紀律和中央八項規(guī)定精神的案件;違反財經(jīng)紀律的案件;違反廉潔從業(yè)規(guī)定的案件。充分發(fā)揮查辦案件治本功能，及時督促有關(guān)單位建立完善制度機制，堵塞漏洞。對黨員干部身上出現(xiàn)的問題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早查處，對苗頭性問題及時談心提醒，防止小問題演變成大問題。

四、切實加強黨委對黨風建設(shè)的組織領(lǐng)導。

總結(jié)。

分析中心黨風建設(shè)工作任務(wù)完成情況，聽取審議黨政領(lǐng)導班子成員責任落實情況的報告，并逐一作出評價。責任落實情況報告應以一定方式公開。要加強督促檢查和考核，定期向公司紀委報告黨風建設(shè)責任制落實情況，形成橫向到邊、縱向到底、覆蓋完整、責任落實的責任體系。

(二)建立健全組織機構(gòu)，形成工作合力。中心建立黨風建設(shè)聯(lián)席會制度，統(tǒng)籌推進中心黨風建設(shè)工作，聯(lián)席會議辦公室設(shè)在黨政辦公室，負責日常協(xié)調(diào)工作。紀委負責協(xié)助黨委加強黨風建設(shè)和組織協(xié)調(diào)反腐倡廉工作，聚焦主業(yè)主責，加強執(zhí)紀監(jiān)督。黨政辦公室、監(jiān)察室等都要對各自承擔的黨風建設(shè)責任簽字背書，把黨風建設(shè)的要求融入工作中，做到守土有責。

(三)實行黨委主體責任、紀委監(jiān)督責任報告制度。加強日常監(jiān)督檢查，采取定期聽取情況匯報、研究推進具體工作等方式，及時了解掌握黨政領(lǐng)導班子成員責任落實情況，特別是重點責任項目推進情況。中心黨委及其主要負責人每年年初以書面形式，分別向公司黨委和紀委報告上年度履行黨風建設(shè)主體責任的情況。中心紀委每年年初以書面形式向同級黨委和公司紀委報告上年度履行監(jiān)督責任情況。各支部及科級干部每年年末以書面形式向中心黨委報告全年履行黨風建設(shè)主體責任的情況，并由中心紀委負責建立檔案，組織檢查考核。

(四)認真落實“一述雙報”、廉潔談話和約談等制度。中心領(lǐng)導班子成員認真落實“一述雙報”制度，在民主生活會上既要報告分管業(yè)務(wù)工作開展情況，又要報告本人履行黨風建設(shè)責任、個人廉潔自律等情況。要通過民主測評的方式，全面了解職工群眾對黨委主體責任落實情況的評價。中心黨政主要領(lǐng)導與領(lǐng)導班子其他成員、各校園黨政主要負責人，領(lǐng)導班子成員與分管部門主要負責人，每年廉潔談話不少于一次。中心紀委主要負責人要定期或不定期對各校園、機關(guān)科室主要負責人、重點崗位人員進行約談，聽取主體責任和監(jiān)督責任落實情況，收集約談對象對黨風建設(shè)和反腐倡廉工作的意見建議，指出問題與不足，提出具體要求。

五、不斷健全落實黨風建設(shè)主體責任、監(jiān)督責任的檢查考核和追究機制。

(一)建立健全“一考雙評”的檢查考核機制。中心黨委要建立黨風建設(shè)主體責任落實情況檢查考核制度，健全工作機制，明確評價標準，規(guī)范檢查考核的內(nèi)容、方法和程序?？己酥?，既要考核領(lǐng)導干部推動業(yè)務(wù)工作的實績，又要考核其推進黨風建設(shè)的能力。檢查考核與年度領(lǐng)導班子、領(lǐng)導干部工作目標考核、黨風建設(shè)責任制檢查等結(jié)合進行，也可以組織專門檢查考核。

(二)建立健全“一案雙查”的責任追究機制。實行“一案雙查”的責任追究機制，對出現(xiàn)問題的單位，既要追究當事人責任，又要追究相關(guān)領(lǐng)導責任。

1.主體責任不落實的責任追究。凡有下列情形之一的，進行責任追究：

對中心黨委、紀委交辦的黨風建設(shè)責任范圍的事項，不傳達安排部署、不督促落實的;對中心紀委督辦事項或處理意見無正當理由，拒不落實的;班子成員或其分管范圍內(nèi)出現(xiàn)問題特別是嚴重違紀違法問題的;對本單位發(fā)生的嚴重違紀違法行為放任縱容、袒護包庇、壓案不查或阻撓調(diào)查的;違反規(guī)定選拔任用干部，或者提拔后的干部一年內(nèi)發(fā)生嚴重違紀違法問題的;本單位不正之風嚴重、職工群眾反映強烈，得不到及時有效糾治的;不按規(guī)定報告落實主體責任情況的;對下級黨組織不認真履行黨風建設(shè)主體責任、問題不及時糾正處理或責任追究不力的。

2.監(jiān)督責任不落實的責任追究。凡有下列情形之一的，進行責任追究：

對中心黨委和紀委的決定、意見及工作部署不落實或不執(zhí)行的;對單位和黨員干部存在的“四風”問題敷衍塞責、不抓不管的;對群眾舉報的違紀違法問題或案件線索隱瞞不報或壓制不查的;不嚴格依紀依法查辦案件，導致出現(xiàn)錯案或辦案安全問題的;違反保密紀律和辦案紀律，向涉案相關(guān)人員透露相關(guān)案情，造成不良影響和嚴重后果的;紀檢監(jiān)察干部發(fā)生嚴重違紀違法問題，造成不良影響的。

根據(jù)以上所列情形，視情節(jié)輕重及影響程度采取作出檢查、通報批評、誡勉談話、組織調(diào)整或免職等方式實施責任追究。兩級黨組織和紀檢監(jiān)察部門要充分認識落實“兩個責任”的重大意義，把落實“兩個責任”列入重要議事日程，創(chuàng)新工作方法和舉措，制定實施辦法，形成長效機制，確?！皟蓚€責任”落到實處。

語言簡潔卻揭示了文章主旨！

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇十二

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合本站的具體情況特制定本財務(wù)管理內(nèi)控制度。

一、會計人員職責。

為維護國家財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，嚴格執(zhí)行會計制度，嚴格控制財務(wù)收支，認真做好會計核算，固定資產(chǎn)的管理，加強資金管理，妥善保管會計檔案。會計人員應履行以下職責。1、認真編制并嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃，遵守各項收入制度，費用開支范圍和標準。本著增收節(jié)支的原則，合理地使用資金。2、會計人員必須按照國家財務(wù)制度規(guī)定，要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督會計核算工作、會計分析工作，定期進行會計檢查工作。3、合理使用現(xiàn)有資金，加強資金收支管理，充分發(fā)揮資金的使用效果。4、負責固定資產(chǎn)驗收、折舊、報廢、清理和在建工程費用核算等會計核算工作。5、妥善保管會計憑證、帳簿、報表，建立完整的會計檔案，專人負責管理。6、會計人員認真遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為做斗爭。7、會計人員有責任提供有關(guān)財務(wù)資料給上級部門審計、財政、銀行、稅務(wù)等部門。配合財務(wù)檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報。

二、出納人員崗位責任制。

款后要在收付款憑證上簽章。嚴格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須經(jīng)處領(lǐng)導批準并在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限。并由領(lǐng)用支票人在專用的支票領(lǐng)用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時收回注銷。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會計憑證一并裝訂。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金帳面余額要同庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對于未達帳項要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。不準將銀行帳戶出借，出租給任何單位或個人辦理結(jié)算。

3、保管庫存現(xiàn)金。對于現(xiàn)金，要確保其安全完整，如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得隨意挪用現(xiàn)金。

4、保管財務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。必須妥善保管財務(wù)印章，嚴格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各項印章，必須由出納和會計分別保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿進行登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

三、會計人員的權(quán)限。

國家有關(guān)財經(jīng)制度賦與了會計人員維護財經(jīng)紀律，參與單位的管理，實施會計監(jiān)督等方面的職責和權(quán)限。為了確保會計人員能在職權(quán)范圍內(nèi)認真履行職責，特明確以下權(quán)限;1、會計人員有權(quán)要求本單位各部門、人員認真執(zhí)行國家財政財經(jīng)制度。遵守國家財經(jīng)紀律和財務(wù)會計制度。2、對違法亂紀行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并應向領(lǐng)導或上級機關(guān)匯報。3、會計人員有權(quán)參與本單位編制財務(wù)計劃、制定定額或標準，參加有關(guān)的財務(wù)會議。有權(quán)向領(lǐng)導提出有利于財務(wù)開支的經(jīng)濟效果方面的建議和意見。4、會計人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財務(wù)收支，資金使用和財產(chǎn)物資的保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。5、會計人員有權(quán)要求本單位各部門提供所有與財務(wù)會計工作有關(guān)的資料和信息。

四、固定資產(chǎn)的管理辦法。

為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實性.挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下;1、在每年編制年度會計報表之前，進行一次全面清查工作。2、根據(jù)需要可以輪流進行局部清查工作。3、根據(jù)清查結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤虧毀損表”，并按規(guī)定報請主管部門審批處理。4、盤盈的固定資產(chǎn)如沒有賬面價值，經(jīng)主管部門批準，估價確定其重置價值。5、不實行折舊制度，根據(jù)重置價值調(diào)整“固定資產(chǎn)”的帳面數(shù)。6、分別歸類，建立固定資產(chǎn)防護管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。7、專人負責固定資產(chǎn)管理工作，責任落實，減少或避免災害損失。

五、票據(jù)管理辦法。

1、各種票證統(tǒng)一由處財務(wù)稽核科負責管理。

2、嚴格執(zhí)行局規(guī)定票據(jù)管理及領(lǐng)用制度，專人負責保管。

3、在使用中嚴格按統(tǒng)一要求操作，不得違反操作規(guī)定。

4、嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，票證、錢款分開負責管理，不得擅自一人開票收款。

5、做到日清月結(jié)，要求票、錢、帳相實相符。

6、按月及時結(jié)清上月結(jié)存數(shù)、當月實發(fā)數(shù)、結(jié)存數(shù)。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現(xiàn)銷誤。

7、由處財務(wù)科進行嚴格的審核，證實無誤后，統(tǒng)計全處的票據(jù)數(shù)。填寫統(tǒng)一的銷號清單上報局主管部門核銷。

1、票款分離，規(guī)費票管不準開票，開票人員不準收款。2、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。3、章證分離，支票印件應留單位公章、財務(wù)專用章、會計名章，其應分別保管，簽發(fā)支票要領(lǐng)導審查簽章后，出納方可簽發(fā)支票。4、單位固定資產(chǎn)和辦公用品，由會計登記入帳，下設(shè)專人保管，不允許既管帳又管實物。5、會計檔案借閱、均應經(jīng)過領(lǐng)導批準，嚴格執(zhí)行安全和保密制度。

七、財務(wù)現(xiàn)金管理制度。

為了加強財務(wù)安全防范，做好現(xiàn)金的保管，明確財務(wù)人員在財務(wù)現(xiàn)金安全方面的工作職責，特制定本制度。

1、財務(wù)科及全處財務(wù)人員皆在本制度約束之內(nèi)，財務(wù)人員應做好。

對財務(wù)賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關(guān)憑證、報表、帳簿入檔案室。

2、財務(wù)室應配備保險柜用于存入日常用現(xiàn)金及帳簿。財務(wù)人員應嚴格遵守備用金制度，嚴格按銀行規(guī)定的限額儲留現(xiàn)金，嚴禁將現(xiàn)金放于保險柜外存放。對于超限額現(xiàn)金，財務(wù)人員應及時存入銀行，如發(fā)生丟失、被盜等意外，由承擔該現(xiàn)金保管的人員自負責任。

3、財務(wù)室應安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務(wù)人員應將門窗鎖(關(guān))好。

4、財務(wù)人員應做好對本單位財務(wù)工作的保密工作，不得對無關(guān)人員介紹本單位的財務(wù)狀況。

5、財務(wù)人員應加強對安全防范方面的學習，提高防范意識，樹立高度的事業(yè)心和責任感，做好本職財務(wù)工作。

八、專用基金管理制度。

我站屬上級撥款的事業(yè)單位，財務(wù)管理按照“統(tǒng)收、統(tǒng)支，收支。

兩條線”的原則進行會計核算，

專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握的自有資金。為加強對專用基金的管理，嚴格按照國家及部門的有關(guān)規(guī)定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

1、嚴格按照?？詈蛯ｍ椆芾碓瓌t進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支范圍。

2、堅持“先提后用，計劃使用”的原則，做到量入為出，收支平。

衡，略有結(jié)余。

3、財務(wù)科要堅持按計劃、按規(guī)定使用專用基金。

4、集中掌握使用的事業(yè)發(fā)展基金應由處，財務(wù)科等部門提出安排使用資金的方案經(jīng)有關(guān)部門討論，審定后轉(zhuǎn)處領(lǐng)導審批，沒有領(lǐng)導批示不予拔款。

九、經(jīng)費管理制度。

要按國家規(guī)定辦理?？厣唐穼徟掷m(xù)后才以購買，財務(wù)才予以報銷。5、零星設(shè)備購置，經(jīng)處領(lǐng)導審批后，財務(wù)才子付款。

十、會計核算的要求。

1、對原始憑證的填制必須嚴格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統(tǒng)一下發(fā)的憑證填制，

填制時須將所列項目填寫齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須。

按月裝訂成冊，每冊15公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的注明項目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內(nèi)，歸檔保管。

3、會計帳簿的設(shè)置登記：帳簿設(shè)置日記帳、明細分類帳、總分。

反映各帳戶總體情況，按總帳科目設(shè)置帳戶，按匯總登記總帳。(4)、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結(jié)出帳戶余額，明細帳與總帳核對并相符。(5)、記帳規(guī)則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯、核對、結(jié)帳工作嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三節(jié)登記會計帳簿的要求辦理。

十四、會計報表會計檔案管理辦法。

第一章總則第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發(fā)揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區(qū)財政廳、檔案局發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)會計檔案管理實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二章會計檔案的歸檔。

第二條：會計檔案的歸檔范圍。

(一)、會計憑證1、原始憑證2、記帳憑證3、匯總憑證。

(二)、會計帳薄1、現(xiàn)金和銀行存款日記帳。2、總。

分類帳薄。3、各類明細分類帳薄。4、其它輔助帳薄及有關(guān)卡片、帳冊。

(三)、會計報表1、主要財務(wù)指標、快報。2、月季。

會計報表。3、會計年度報表(決算)四、其它類1、會計移交清冊。2、會計檔案保管請冊。3、會計檔案銷毀清冊。

第三條：會計檔案的歸檔要求，

(一).會計憑證、帳薄和報表在會計年度終了后，可暫由財務(wù)科。

保管，待檔案室建立后，由財務(wù)科編制清冊后交檔案室集中管理。

(二)、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍黑墨水的。

鋼筆書寫。

(三)、歸檔的會計檔案應裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案。

卷題名應規(guī)范，卷內(nèi)目錄應填寫清楚。

第三章會計檔案的整理。

第四條：會計檔案的整理，應先按分類方案或報表、帳薄、憑證。

三大類。然后再組卷，報表、報年度、季度月份分別組卷;帳薄以本單位組成案卷;憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。

第五條：會計檔案的排列目。

每年的以此類推;報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年報時間順序往下排。

(二)、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按年度編流水號;決算則應從機構(gòu)成立起編流水號。

第四章檔案的保管。

第七條：會計檔案的上架應排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現(xiàn)象。

第八條：應定期檢查會計檔案，發(fā)現(xiàn)問題應及時妥善處理。

第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應持單位介紹信，經(jīng)行政領(lǐng)導等鑒批后在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，折疊式標注任何符號和標記，更不準抽換會計憑證和帳頁，違者視情節(jié)輕重進行經(jīng)濟處罰外，還應進行嚴肅處理。

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇十三

1、管理創(chuàng)新有利于國有企業(yè)提高競爭力。國有企業(yè)關(guān)系國計民生，關(guān)系國家建設(shè)的長治久安，搞好國有企業(yè)的改革對發(fā)展國民經(jīng)濟意義重大，只有管理創(chuàng)新才能帶動企業(yè)其他方面的健康發(fā)展。企業(yè)的任何經(jīng)營環(huán)境都有賴于管理創(chuàng)造的帶動而優(yōu)化，只有國有企業(yè)創(chuàng)新管理方式，其他方面就才能取得進展。這樣，企業(yè)的競爭力必然會有所提高。

2、管理創(chuàng)新還有利于提升國有企業(yè)形象。在我國，國有企業(yè)一向以戴著“國有”的帽子而自高自傲，給市場的感覺十分不友好，當一種全新的企業(yè)文化形成后，整個國有企業(yè)都會把自身真正置于整個市場中，這是有賴于管理創(chuàng)新的。當國有企業(yè)自高自傲的態(tài)度消失后，更會注重自身建設(shè)與發(fā)展，自然會提升企業(yè)形象，而且國有企業(yè)的形象還在一定程度上代表著國家的形象。

3、實現(xiàn)自我價值的需要。國有企業(yè)對成就的追求、對自我價值實現(xiàn)的向往、對社會責任的道義渴望，更強化了他們創(chuàng)新的沖動。

（二）、現(xiàn)代企業(yè)管理制度的創(chuàng)新內(nèi)容

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)必須要擺脫傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的色彩，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。制度——企業(yè)管理的基石。一個企業(yè)如果不能建立健全一套符合自身發(fā)展，且科學完善行之有效的制度化管理體系，是難以取得成功的。企業(yè)制度的創(chuàng)新，它是指隨著生產(chǎn)的不斷發(fā)展而產(chǎn)生的新的企業(yè)組織形式。其主要內(nèi)容包括：企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，用人制度的創(chuàng)新，企業(yè)文化創(chuàng)新，分配和激勵制度創(chuàng)新，股份合作制企業(yè)進行創(chuàng)新，企業(yè)質(zhì)量管理制度創(chuàng)新，企業(yè)營銷管理制度創(chuàng)新，以市場經(jīng)濟為導向以過程管理為基礎(chǔ)，由領(lǐng)導治廠到科學決策、管理制度化、規(guī)范化和“依法治企”階段等。

本文主要從企業(yè)文化、管理理念、分配和激勵制度方面闡述國有企業(yè)管理制度的創(chuàng)新。

二、、國有企業(yè)文化創(chuàng)新的背景和目標

（一）、推動國有企業(yè)文化促進和轉(zhuǎn)型的三大背景因素

無論是與共和國共成長的“老國企”，還是伴隨著改革開放成立的“新國企”，在改革開放三十年之際，都面臨著一定程度的文化轉(zhuǎn)型。之所以出現(xiàn)文化轉(zhuǎn)型，主要源于三種浪潮的推動。

1、 國際化浪潮。縱觀現(xiàn)如今中國企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，尤其是大型國有企業(yè)，國際化是其正在進行或?qū)⒁M行的重要戰(zhàn)略之一。所謂國際化，從本質(zhì)上講，是資源配置的全球化，即充分利用并合理配置全球資源，參與國際分工，融入國際市場。伴隨著越來越多的國有企業(yè)參與到國際化之中，必將對國有企業(yè)原有的企業(yè)管理主體文化帶來一定的沖擊，也就是跨文化融合問題。這就需要國有企業(yè)一方面以更加開放的心態(tài)去理解并包容國外的文化習慣和行為模式，另一方面對現(xiàn)有的主體文化進行適當?shù)奶嵘踔琳{(diào)整，以適應國際化發(fā)展的需要。

2、 自主創(chuàng)新浪潮。在自主創(chuàng)新浪潮中，中國企業(yè)包括很多國有企業(yè)已然把創(chuàng)新上升到了戰(zhàn)略層面，創(chuàng)新戰(zhàn)略的提出，對國有企業(yè)原有的主體文化提出了新的要求。所以，對于國有企業(yè)來講，實行創(chuàng)新戰(zhàn)略就必須對原有的主體文化導向進行相應的調(diào)整，在進一步優(yōu)化控制導向的前提下，強化創(chuàng)新導向。

3、 多元投資浪潮。關(guān)于先做大還是先做強的問題，曾在中國企業(yè)界和學術(shù)界引起了巨大的爭論。無論最后爭論的結(jié)果如何，但在從國有企業(yè)的發(fā)展實踐來看，相當大程度上的國有企業(yè)尤其是大型國有企業(yè)都選擇了迅速擴張的道路，無論國有企業(yè)選擇如何擴張，都將對原有的國有企業(yè)主體文化產(chǎn)生巨大的影響，這種影響可能來自不同行業(yè)文化的影響，也可能來自不同區(qū)域文化的影響。隨著多元業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展壯大，原有企業(yè)主體文化與新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的文化必將產(chǎn)生沖突。

（二）、國企的企業(yè)文化逐步實踐轉(zhuǎn)型的要素和目標

1、 國有企業(yè)外向文化內(nèi)生化，內(nèi)生文化凝練化。國有企業(yè)若要真正發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，首先，需要進一步樹立和明確企業(yè)文化的發(fā)展方向。企業(yè)應根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點，企業(yè)特征，公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略，進一步明確企業(yè)真正需要什么樣的文化。其次，深刻分析企業(yè)現(xiàn)有文化存在的問題，并明確現(xiàn)有文化與需求文化存在的差異所在。文化有效與否的關(guān)鍵在于企業(yè)文化的落地問題，只有企業(yè)需要的文化真正被廣大員工做認同、接受，才能起到應有的作用。那么，接下來國有企業(yè)需要做的重中之重就是如何打破內(nèi)部現(xiàn)有的文化氛圍，真正做到“外向文化內(nèi)生化”，將企業(yè)所需要的文化真正引入到企業(yè)當中去。

再進一步將“內(nèi)生文化凝練化”，找到發(fā)展內(nèi)部文化的有效方式和方法，實現(xiàn)企業(yè)文化的有效落地。

2、 新主人翁精神的塑造。以前，我們講主人翁精神，主要涵蓋敬業(yè)拼搏、吃苦耐勞、無私奉獻等文化要素，強調(diào)顧全大局，以集體利益為重。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的主人翁精神日益脫離了現(xiàn)代職工群體，成為了“大空話”、“大忽悠”。因此，我們需要賦予主人翁精神以新的含義，把這一光榮的優(yōu)秀的文化傳統(tǒng)繼承下去，其中最為關(guān)鍵的就是要融入“人本”思想。以“人本”為核心的新主人翁精神，在本質(zhì)上要強調(diào)員工與企業(yè)的共發(fā)展，一方面實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，另一方面實現(xiàn)員工的個人價值；在核心上，要關(guān)注員工的需求，尤其是職業(yè)發(fā)展和價值實現(xiàn)；同時，要通過組織制度安排、人力資源管理等方式，把新主人翁精神落實到經(jīng)營管理的實踐中。

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國有企業(yè)內(nèi)控制度篇十四

對企業(yè)實施內(nèi)部控制是提升企業(yè)的運行效率，促進企業(yè)合法經(jīng)營，保障會計信息真實可靠，從而企業(yè)實現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標的一種活動，也是現(xiàn)代企業(yè)制度中的一個根本性要求，還是企業(yè)各項具體管理工作之基礎(chǔ)，更是提升企業(yè)管理水平與防范相關(guān)風險的有效機制。從內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生與發(fā)展過程來判斷，內(nèi)部控制和會計之間具有十分密切的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制的開端就是借助于會計控制來實施的。

從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實踐來看，會計內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)控體系中的中心地位并沒有什么改變，企業(yè)內(nèi)部控制也主要是圍繞會計內(nèi)部控制而實施的，其目的就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)之安全與會計信息之真實準確。因此，將內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，是防范企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，保障會計信息真實有效所一定要落實到位的重要制度。

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性。

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍十分廣泛，其作用已經(jīng)遠遠不止進行防弊和糾錯，較為完善的內(nèi)部控制制度至少能夠發(fā)揮四個方面的作用：其一是能保障企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整。內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財產(chǎn)物資保管及使用能夠運用多種控制手段以防止和減少財產(chǎn)物資遭到損壞，從而杜絕浪費、挪用及不合理利用等各類問題之發(fā)生：其二是能提升企業(yè)會計資料的準確性與可靠性。

國家所制定的各類財政紀律與法規(guī)均要求企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度予以落實，企業(yè)應通過內(nèi)部控制制度來加以自我約束，并切實遵守國家的財經(jīng)法規(guī)：其四是能保障企業(yè)能夠進行高效經(jīng)營內(nèi)部控制制度能合理地對本企業(yè)內(nèi)部的各職能機構(gòu)與人員開展分工、控制與協(xié)調(diào)，促使企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與人員能夠履行好職責，明確自身目標，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序而高效地開展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則。

現(xiàn)代企業(yè)在設(shè)置其內(nèi)部會計控制制度的框架時，一定要遵循與依據(jù)客觀規(guī)律，也就是內(nèi)部控制的主要原則。企業(yè)在完善內(nèi)部會計控制制度時，應當遵循的原則主要有：其一是合法性原則，也就是各企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時應嚴格實施法律法規(guī)國家統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)定。

其二是適應性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)出自身在生產(chǎn)經(jīng)營以及業(yè)務(wù)管理上的特點與要求。

三是規(guī)范性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要全面而規(guī)范地反映出本企業(yè)的會計工作，應當符合與體現(xiàn)出會計的重要原理與方法，并能規(guī)范性地做好會計事務(wù)的各方面的工作，并做到不顧此失彼。

四是科學性原則，也就是在制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度時一定要做到科學而合理，從而讓所制定出來的內(nèi)部控制制度都能易于操作執(zhí)行。

同時，一定要有利于控制與檢查，從而完善控制制度的執(zhí)行手段與途徑。

三、當前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足。

一部分企業(yè)由于受到利益之驅(qū)動，過于注重經(jīng)營卻輕視了管理。自我防范與自我約束體系還沒有建立起來，企業(yè)內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)還不夠健全，導致內(nèi)部控制缺乏足夠的完整性，大量企業(yè)在建立內(nèi)部控制時主要側(cè)重于進行事后控制，一般都是在違法亂紀的事情發(fā)生以后再實施補救。

更加嚴重的是企業(yè)常常偏重于對錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)進行控制，而對于人員素質(zhì)以及信息等無形資源的控制力度還不夠，導致企業(yè)受到了嚴重損失，并且在內(nèi)部控制執(zhí)行上也存在著大量的問題，而已經(jīng)建立起來的內(nèi)部控制要確保其有效執(zhí)行，還必須要有更加完善的監(jiān)督、檢查與考核制度相互配合，當前，企業(yè)負責內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)審部門中有大量是形同虛設(shè)的，未能進行真正的監(jiān)督檢查，最終造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠大。

我國目前還沒有真正形成進行內(nèi)部控制的'合理框架，而且在內(nèi)控制度的設(shè)計中顯然存在各自為政與就事論事之傾向，比如，財政部門注重的是內(nèi)部控制制度的建設(shè)，證券監(jiān)管部門注重的是對上市公司內(nèi)部控制報告的規(guī)定等。

企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要職能就是評估本企業(yè)的內(nèi)部控制方式，鑒于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員對于企業(yè)負責人負責，因而內(nèi)部審計人員沒有足夠的獨立性，再加上內(nèi)審人員的個人素質(zhì)不夠高，讓內(nèi)部審計難以完成評價內(nèi)控之任務(wù)。

3.公司的治理結(jié)構(gòu)不完善導致難以形成有效的內(nèi)控機制。

現(xiàn)代企業(yè)中的股東大會與董事會間，董事會和管理層間，經(jīng)理層和普通員工間均存在代理關(guān)系。

也就是說，公司治理主要是指股東、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層相互之間所形成的權(quán)責分配、激勵、約束及制衡關(guān)系，其中股東大會是企業(yè)最終控制的主體，董事會接受了股東大會之委托而決定企業(yè)的路線政策方針，并對經(jīng)理層加強監(jiān)督，董事會則對自身行為實施監(jiān)督，他們均各負其責，且能協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。

內(nèi)部控制主要是企業(yè)董事會與管理層為了保障企業(yè)的財產(chǎn)完整，提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，實現(xiàn)經(jīng)營管理的目標而完善的一系列關(guān)于控制職能之措施與程序。

然而，我國企業(yè)普遍存在著治理結(jié)構(gòu)不夠成功之現(xiàn)象，尤其是董事會缺乏足夠的獨立性，無法對經(jīng)理層產(chǎn)生有效的控制;同時，監(jiān)事會的功能較為有限，無法對董事會與經(jīng)理層進行合理的監(jiān)督。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策。

1.營造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

任何一家企業(yè)的控制活動都是存在于必要的控制環(huán)境當中。控制環(huán)境通常是指建立、強化或者減少特定政策、程序與效率所產(chǎn)生影響的各類因素，一般是指那些重要的影響因素?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制之貫徹與執(zhí)行、企業(yè)的經(jīng)營目標和整體目標的實現(xiàn)程度，從而加強本企業(yè)的內(nèi)部控制機制。應當注意到企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境之營造。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，就應當規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。

規(guī)范性的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主要應當看董事會與企業(yè)的負責人是否能夠充分地發(fā)揮作用。企業(yè)的內(nèi)部控制成效主要取決于該企業(yè)員工之控制意識以及行為，而企業(yè)管理層內(nèi)部控制所具有的自覺意識與行為十分重要。

就理論而言，內(nèi)部控制自身就具有局限性，其中關(guān)鍵在于企業(yè)主要負責人的控制是否隨意，或者是否會相互串通，從而搞出內(nèi)部人控制。所以，提高企業(yè)主要負責人自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制之意識變得十分重要。

要建立起更加合理的組織機構(gòu)，明確相關(guān)管理職能與關(guān)系，從而為每一個組織的內(nèi)部劃分責任權(quán)限明確實施辦法。企業(yè)內(nèi)部的組織和管理機構(gòu)主要有股東會或者股東代表大會、董事會、經(jīng)理層及監(jiān)事會。股東會一般是從資產(chǎn)所有者的角度實施重大決策的，通過監(jiān)督經(jīng)營者，能夠有效防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，以促進資產(chǎn)的增值與保值。

在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離之時，經(jīng)營管理機構(gòu)和股東會的責任是不一樣的，有利于經(jīng)營管理崗位上的人員選拔，并自主地開展經(jīng)營與管理。董事會與經(jīng)營管理部門之分設(shè)，有利于企業(yè)進行科學化管理與經(jīng)營。

2.設(shè)置富有成效的內(nèi)部控制活動。

針對企業(yè)人員的內(nèi)部控制活動，具體包括以下內(nèi)容：

一是職責分離。職責分離可以說是現(xiàn)代企業(yè)進行內(nèi)部控制的主要要求，而企業(yè)的交易或者事項均應嚴格地依照不相容職務(wù)彼此分離之原則，科學規(guī)范地劃分各種職責權(quán)限，從而形成彼此制衡之機制。

二是工作流程。要確定各個崗位的具體職責，讓每一位員工的工作均能自動地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實現(xiàn)相互牽制之目的。為了真正實現(xiàn)以上目標，應當對每一個崗位設(shè)計采用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當中，應當明確地規(guī)定每一個員工應當做些什么，怎么去做，什么時候去做和怎么正確地進行工作等等。工作流程圖設(shè)計之目的應實現(xiàn)讓管理的過程更加標準化，也就是要能實現(xiàn)讓不同的員工都依據(jù)工作流程圖去開展相同的工作，并能得到一樣的工作結(jié)果。

三是票據(jù)和記錄控制。票據(jù)可以說是證明交易發(fā)生之證據(jù)。應當實行票據(jù)保管、收款和會計記錄人員之崗位分離：對全部票據(jù)開展預先編號，全部作廢票據(jù)都應妥善地保存，對于已使用的票據(jù)主要是由會計人員開展定期消號，并及時和票據(jù)保管人員加以核對，從而防止交易漏記或者出現(xiàn)重復記錄等現(xiàn)象，以保障全部收入與結(jié)算款項均能及時和準確地入賬。

四是資產(chǎn)接觸和記錄使用。資產(chǎn)接觸和記錄使用一般是指限制接近資產(chǎn)與接近重要的記錄，從而保障資產(chǎn)與記錄之安全。保護資產(chǎn)與記錄安全所具有的重要措施是運用實物與技術(shù)保護措施。

例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來管理的，還能減少存貨之殘損。對于憑證與記錄實施實物安全保護，從而能夠有效地降低因為憑證與記錄出現(xiàn)丟失而重新建立所需要的支付成本。在應用電算化核算的狀況下，每一個崗位均只能應用自身所設(shè)置的密碼接觸由自身所負責的數(shù)據(jù)，而復核崗位只能開展數(shù)據(jù)查詢與復核，而并不具備修改已形成數(shù)據(jù)記錄之權(quán)力。

五是績效考評。為實現(xiàn)一定的工作目標，應當進行更有成效的激勵與獎懲機制，從而能夠激勵各位員工參與到企業(yè)的管理與控制的主動性。

企業(yè)各個部門可以通過定期進行績效考評會議的方式，作為對其工作目標最后完成情況進行事后控制，不但能夠總結(jié)一定時期內(nèi)的工作成果，而且也是一個發(fā)現(xiàn)問題與改進工作之過程。運用績效考評，并配合相關(guān)的獎懲措施，并將各部門之目標和個人的工作目標進行緊密地結(jié)合，而部門之工作目標也能夠通過個人工作目標之達成而實現(xiàn)。

3.強化內(nèi)部審計以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

在企業(yè)各層級的員工當中，從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制來說，內(nèi)部審計人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內(nèi)部審計不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)當中的重要力量。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程當中，內(nèi)部審計人員一般都被賦予了全新的職責與使命。

所以，企業(yè)審計部門之作用不但要監(jiān)督本企業(yè)的內(nèi)部控制是否真正被執(zhí)行，而且還應當幫助企業(yè)去進行控制環(huán)境之建設(shè)，從而成為內(nèi)部控制過程中設(shè)計之顧問，建議企業(yè)管理層建立起一種健康而積極的公司文化，讓員工們能夠自覺地將辦事準確與職業(yè)道德放置于第一位。

企業(yè)總部應當建立起審計部門，直接接受企業(yè)董事會的領(lǐng)導，而且二級公司也應當建立起審計部門，并做到和財務(wù)部門平級，從而確保審計具有獨立性，而各審計部門的主要職責是對下一級單位實施審計，并對本級公司負責。

4.提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。

提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制機制得以合理運行之前提條件。

為此，一是要真正改變當前會計人員的年齡結(jié)構(gòu)與知識結(jié)構(gòu)，從而引進與招聘所需的高校財經(jīng)專業(yè)大學生。他們不僅知識水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠為企業(yè)帶來更新的觀念與思想，從而有利于各項新制度之制定與落實。

二是要強化專業(yè)會計人員的方針政策教育、法制法規(guī)教育和會計職業(yè)道德教育等，從而提高財務(wù)管理人員的紀律性，讓其能夠具有更為強烈的責任感。在履行職責的過程中應當遵紀守法，不管什么情況都不能喪失應有的原則。

三是要強化對于專業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)教育，要堅持定期開展培訓，定期進行考核，進行嚴格的上崗證管理，從而提高會計人員的業(yè)務(wù)知識與素質(zhì)。與此同時，會計人員還要掌握本崗位所需要的內(nèi)部會計控制方面知識，并能合理地運用內(nèi)部控制之方法，并實現(xiàn)企業(yè)之內(nèi)部控制目標。

同時，對于企業(yè)內(nèi)部審計人員所具有的道德教育與技能培訓也不可忽視，唯有讓企業(yè)內(nèi)部審計人員真正地意識到自身職責所具有的重要性，從而掌握了更加科學的企業(yè)內(nèi)部審計辦法，內(nèi)部審計才能真正地發(fā)揮對于內(nèi)部控制進行監(jiān)督的作用。

5.切實提高企業(yè)的風險意識。

對于風險的關(guān)注程度將直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展等能力，并將對企業(yè)的市場競爭力產(chǎn)生作用。在企業(yè)的實際經(jīng)營與管理過程當中，風險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系并非是一成不變的。

在制定戰(zhàn)略這一階段，內(nèi)部控制主要是服務(wù)于風險管理之需求：而到了戰(zhàn)略實施這一階段之后，風險管理主要就體現(xiàn)在內(nèi)部控制之過程。不管以上兩者之間的關(guān)系怎么樣，對于風險進行積極管理依然是實施內(nèi)部控制之大勢所趨。

當前，我國的內(nèi)部會計控制規(guī)范主要是依據(jù)業(yè)務(wù)項目分別加以制定的，對于風險評估與風險管理之要求一般都是分散在貫穿于各個規(guī)范當中的。

在今后對于規(guī)范的制定和修訂之時，應當不斷加強對于風險因素的重視程度，從而督促各家企業(yè)真正地建立起風險意識。要圍繞著各個風險控制點，建立起富有成效的企業(yè)風險管理機制，并通過對風險進行預警、識別、評估、分析與報告等各種措施，對于財務(wù)風險與經(jīng)營風險開展全面性防范與控制。

五、結(jié)語。

總而言之，鑒于我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展和改革開放的不斷深化，國際市場中的競爭變得愈來愈激烈。為切實提高我國企業(yè)在市場中的競爭實力，在加快建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)之上，一定要強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的步伐，并致力于向國際化標準靠近。內(nèi)部控制已成為企業(yè)能夠生存與發(fā)展之保障。

企業(yè)的規(guī)模一旦越大，其重要性也會變得越明顯。因此，內(nèi)部控制是否完善是企業(yè)經(jīng)營成敗的重要環(huán)節(jié)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制顯得任重道遠。

企業(yè)必須將近期利益與遠期利益相互結(jié)合起來，在日常管理當中強化內(nèi)部控制之實施，特別是要注重于內(nèi)控制度的相互監(jiān)督。從而讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加有利于提升管理效率，進而維護我國資產(chǎn)的安全與完整。

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國有企業(yè)內(nèi)控制度篇十五

內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制的目標包括:。

(1)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用;。

(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供;。

(3)保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;。

(5)預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準確地制定和采取糾正措施;。

(6)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效地進行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。

目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進;二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化;這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。

(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。

在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設(shè)。

(三)監(jiān)督機制不健全。

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導，內(nèi)部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境。

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中?？刂骗h(huán)境中的要素很多，有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經(jīng)營風格、規(guī)章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作:。

1、加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。

2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題?？茖W的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應包含四個層次的經(jīng)濟主體，相應地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標?押股東的目標是財富最大化?鴉經(jīng)營者的目標是不斷增加經(jīng)營效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告;普通員工的目標是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

3、要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，實施先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

(二)設(shè)立有效的控制活動。

1、針對人員的控制。

(1)職責分離。職責分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學地劃分各職責權(quán)限，形成相互制衡機制。

(2)工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現(xiàn)這一目標，可以采用對每一個崗位設(shè)計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計的目的應達到使管理的過程標準化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。

(3)票據(jù)與記錄控制。實行票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據(jù)進行預先編號，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號，并及時與票據(jù)保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項等能夠及時準確入賬。

(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實物和技術(shù)防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負責的數(shù)據(jù)，復核崗位只能進行數(shù)據(jù)查詢和復核，而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。

(5)績效考評。為了實現(xiàn)既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯(lián)系在一起，部門的工作目標也將通過個人工作目標的實現(xiàn)而實現(xiàn)。

2、針對信息系統(tǒng)的控制活動。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒有權(quán)限的人絕不允許對數(shù)據(jù)進行查閱或修改。

(三)加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度。

內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權(quán)、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應分工管理，互相牽制。

在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關(guān)鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

(四)加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度。

切實提高企業(yè)對內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的認識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督評審應當遵循以下原則。

1、在日常工作中不斷地監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是公司日?；顒拥囊徊糠?。

2、對內(nèi)控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內(nèi)部審計。內(nèi)審要獨立進行，內(nèi)審人員應得到適當?shù)呐嘤枺⑴鋫浞Q職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。

3、不論是經(jīng)營層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷都應及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾妫⑹蛊涞玫焦麛嗵幚?。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實現(xiàn)預期的內(nèi)控目標。

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇十六

(一)根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

(二)其他部門和人員應當積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到:。

1、嚴格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃或預算。

5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。

(三)財會部門內(nèi)部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:。

1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

(四)財會部門內(nèi)部應當建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內(nèi)容包括:。

l、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預算之內(nèi)。

2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。

3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。

4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。

(五)財會主管人員必須符合以下條件:。

1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準。

2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

5、身體狀況能適應本職工作的要求。

財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準。

(六)會計人員必須符合以下條件:。

1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。

2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

5、具有良好的身體素質(zhì)。

(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領(lǐng)導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。

(八)財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理:。

經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。

(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

2、接收單位是否為正確。

3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。

4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額相符。

7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細表。

經(jīng)辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構(gòu)。

(三)制證人員應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。

(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

(三)會計人員必須嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即:一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。

(五)交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后，應在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。

制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

(六)工資、獎金應委托金融機構(gòu)代發(fā)、必須由金融機構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

(七)各部門應將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。

(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因:屬于記帳錯誤的，應及時調(diào)整;屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

(二)物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負責。

材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

(三)物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理:。

編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。

(四)物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

(五)按計劃采購:各部門應根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準。

(六)選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。

(七)簽訂采購合同或協(xié)議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

(八)供貨:物資采購人員應督促供應商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

(九)驗收:采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。

(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:。

1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購計劃，合同或協(xié)議進行。

2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。

3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的，應及時報告單位負責人。

(十一)庫存物資管理:。

1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負責。

2、管庫員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

3、庫管員、財務(wù)部門應每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

第13條低值易耗品的管理應做到:。

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認。

1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經(jīng)同意，他人不得動用;其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續(xù)。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到:。

1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。

4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。

第15條存貨清查:由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法:應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。

物資清查應根據(jù)實物的性質(zhì)認真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

(一)固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置:。

1、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準的概算等內(nèi)容組織實施;未經(jīng)批準，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴禁將投資挪作他用。

2、購建程序:。

(1)建設(shè)項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設(shè)計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

(2)購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。

(4)根據(jù)上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。

(5)預算經(jīng)批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應實行招投標方式的，必須按規(guī)定進行招投標，與中標單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領(lǐng)導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

(6)對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價(或工程造價)的25%以內(nèi)，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。

(8)固定資產(chǎn)購建完畢后，應在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認后，由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊。

(9)財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理:。

1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[]55號)執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

4、應定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查:。

(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

(2)財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

(5)清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設(shè)備)的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

(6)每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況，上報設(shè)備大修、中修計劃。

(三)固定資產(chǎn)報廢:。

1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實。

2、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經(jīng)批準列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準后列帳。

3、固資損失審批權(quán)限:單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導小組，對固定資產(chǎn)進行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù):主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)(不含機械動力設(shè)備，下同)毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)(不含機械動力設(shè)備，下同)毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設(shè)備，報業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。

5、清理結(jié)束后，應認真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

(一)為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉(zhuǎn)，必須加強對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責任制度，實行債權(quán)債務(wù)追究制度。

(二)明確責任:財務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責任部門為主辦該項經(jīng)濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責任部門的直接經(jīng)辦人為主要責任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責任人員。

第3條相互配合:在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應各司其責、相互協(xié)調(diào)。

1、財會部門的職責:必須專負責債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。

2、物資采購部門職責:根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責:對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。

4、合同管理部門職責:對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。

(四)在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內(nèi)部審計、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權(quán)期限、促進債權(quán)快速收回。

(五)任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。

(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

(七)個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

(八)對跨年度的債權(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

第1條(一)實行科目負責制:。

1、運輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。

2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內(nèi)部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規(guī)定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制.合理編制維修成本費用計劃(不含大修、外委)，并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。

5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。

(二)明確費用審批權(quán)限。

費用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內(nèi)的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權(quán)限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負責人知情。

(三)建立成本分析制度:財務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經(jīng)營、加強管理的對策和措施、并落實到有關(guān)部門或人員。財務(wù)室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟指標。

(一)有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負責人批準，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

(二)票證領(lǐng)用人應根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時，應按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(三)票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到:。

1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。

2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

4、不得擴大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。

5、不得未經(jīng)批準拆本使用收據(jù)、發(fā)票。

6、不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、虛開收據(jù)、發(fā)票。

國有企業(yè)內(nèi)控制度篇十七

第一條為了確保行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務(wù)會計管理的合法合規(guī)，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(冀財資[20xx]5號)，現(xiàn)制定“承德市行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度”。

第二條本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。

第三條財務(wù)機構(gòu)工作職責。

1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護財經(jīng)紀律，加強財務(wù)管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關(guān)專項業(yè)務(wù)經(jīng)費，制定本部門的財務(wù)管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定年度預算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚;日清月結(jié)，按期報賬。

4、按照有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃和預算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析，及時為領(lǐng)導提供準確數(shù)據(jù)。

5、負責債權(quán)、債務(wù)工作，加強固定資產(chǎn)管理，維護國家財產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業(yè)性收費票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室(單位)經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財務(wù)人員，學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務(wù)管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門(單位)財務(wù)公開，接受社會監(jiān)督。

第四條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度。

一、現(xiàn)金管理制度。

1、管理原則：嚴格審核、手續(xù)齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務(wù)報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金;(4)各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出;(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(6)結(jié)算起點以下的零星支出;(7)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元(以人民幣為單位，下同)以下的零星購買支出等，一般應當使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

二、銀行存款管理制度。

1、加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

2、嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

1、財務(wù)專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第五條預借款管理制度。

1、本單位所屬科室(單位)借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經(jīng)科室(單位)負責人審簽，由財務(wù)負責人簽字后報主管財務(wù)領(lǐng)導審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關(guān)批示或會議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務(wù)活動一律不得借款。

2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應依據(jù)公務(wù)需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內(nèi)。除會務(wù)資料費外，省內(nèi)出差，一般情況下每次每人借款不超過元;省外出差，每人每次不超過元。集體出差的，一般每次借款不超過元。

3、借用現(xiàn)金應在1個月內(nèi)報銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應向財務(wù)機構(gòu)出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內(nèi)無正當理由未結(jié)清借款的人員，由財務(wù)機構(gòu)通知其所在科室(單位)，限期辦理報銷手續(xù);限期仍未及時報銷結(jié)賬的，從借款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。

4、需要以銀行結(jié)算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經(jīng)科室(單位)負責人審簽、財務(wù)負責人審批后按規(guī)定程序辦理。

第六條報銷票據(jù)的管理制度。

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱;因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務(wù)專用章的證明(需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容)或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件(須加財務(wù)專用章證明)，由經(jīng)辦科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨年度的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務(wù)時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

第七條會議培訓費的管理制度。

1、本單位所屬科室(單位)組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機關(guān)出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《承德市會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室(單位)要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務(wù)一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結(jié)的辦法，有關(guān)科室(單位)應于會議結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(jù)(票據(jù)上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數(shù)額)、會議費結(jié)算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

1、職工因公出差前要填寫出差任務(wù)單，經(jīng)科室(單位)負責人和主管領(lǐng)導審批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《承德市機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主管領(lǐng)導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內(nèi)核領(lǐng)伙食補助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內(nèi)核領(lǐng)伙食補助;沒有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領(lǐng)導同意召開會議、組織培訓的批示;領(lǐng)取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領(lǐng)導批示件，并經(jīng)人事教育機構(gòu)審核簽字后方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

7、因公出國(境)經(jīng)費須列入年初部門預算，出訪任務(wù)要與經(jīng)費性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項目，必須按規(guī)定程序報批，并落實經(jīng)費來源，且各項開支必須符合有關(guān)外事財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標準。

8、需要預撥出國(境)費用時應提供以下文件：組團單位出國任務(wù)通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務(wù)批件、政審批件、交款通知和局領(lǐng)導批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件?；貒髴獞{正式票據(jù)及時辦理財務(wù)報銷手續(xù)。

第九條財務(wù)收支審批制度。

1、財務(wù)收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。

3、在單位經(jīng)費預算內(nèi)的單項經(jīng)費支出數(shù)額在元以內(nèi)的由財務(wù)負責人審批，超過的報分管財務(wù)的單位負責人審批。專項經(jīng)費按相關(guān)項目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。

4、報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字—科室(單位)負責人審核—財務(wù)審核—財務(wù)機構(gòu)負責人審批—分管財務(wù)領(lǐng)導審批1000元以上開支(差旅費除外)—財務(wù)報銷。

1、財務(wù)部門每季度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負債情況、財務(wù)管理情況進行分析。

2、財務(wù)分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。

3、財務(wù)分析的方法以對比分析法為主。

4、財務(wù)分析要形成書面報告。財務(wù)分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題;數(shù)字運用恰當、準確，觀點與材料相統(tǒng)一;文字精練、準確。

第十一條固定資產(chǎn)管理制度。

1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務(wù)機構(gòu)負責本部門(單位)固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片進行會計核算，確保固定資產(chǎn)賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室(單位)固定資產(chǎn)管理實行負責人負責制，各科室(單位)負責人全面負責本科室(單位)的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負責固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動情況表”，經(jīng)科室(單位)負責人簽字后報財務(wù)機構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室(單位)所需固定資產(chǎn)應當根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配置。購置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購置申請表”交財務(wù)機構(gòu)，金額在500元以下的由財務(wù)負責人審批，500元以上的由主管局長或領(lǐng)導辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的要實行政府采購。

3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)(包括機關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥)，要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導審批后，交財務(wù)機構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損等。處置固定資產(chǎn)要嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實施辦法》(承市政【20xx】140號)規(guī)定的權(quán)限及要求進行審批;未經(jīng)批準不得擅自處置。對擅自處置的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理辦法》要求進行審批;未經(jīng)批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

6、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規(guī)定編報收支預算，經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)《承德市行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備(調(diào)撥)的、用專項資金購買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進行管理。

第三章收費的管理制度。

第十二條政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。預算單位(指與財政部門有經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的單位)經(jīng)營服務(wù)收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關(guān)而暫時收取的款項(含暫扣款、保證金、押金等)也要繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。本部門凡有收費業(yè)務(wù)的科室(單位)，要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時上繳財政專戶。

第十三條票據(jù)由財務(wù)機構(gòu)負責到相應的財政部門領(lǐng)取，實行限量發(fā)放，驗舊領(lǐng)新制度。有收費業(yè)務(wù)的科室(單位)要由專人負責購領(lǐng)、保管票據(jù)，并按照規(guī)定的期限到財務(wù)機構(gòu)核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設(shè)置票據(jù)登記簿，如實反映收費、罰沒票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期向同級財政收費管理機構(gòu)報告。收費、罰沒票據(jù)在啟用前，應當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應及時向同級財政收費管理機構(gòu)報告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構(gòu)處理。

第十四條已開具的收費、罰沒票據(jù)存根，應妥善保管，保管期一般應為五年。個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的，經(jīng)同級財政收費管理機構(gòu)批準，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存根，由有關(guān)部門(單位)負責登記造冊報同級財政收費管理機構(gòu)核準后銷毀。

第十五條資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財務(wù)機構(gòu)負責使用，各科室(單位)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)領(lǐng)導批準方可領(lǐng)取資金往來結(jié)算票據(jù)。在使用中，要嚴格按資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù)，嚴禁以資金往來結(jié)算票據(jù)代替收費票據(jù)使用。領(lǐng)用新票據(jù)前，各科室(單位)先將舊票據(jù)上繳財務(wù)機構(gòu)，待財務(wù)機構(gòu)到財政部門核銷舊票據(jù)后，再領(lǐng)取新票據(jù)。

第十六條撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位，應按規(guī)定辦理“票據(jù)購領(lǐng)證”的變更或注銷手續(xù)。單位購領(lǐng)尚未使用的已取消收、罰項目的票據(jù)，由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構(gòu)批準后銷毀。任何單位不得私自轉(zhuǎn)讓、銷毀票據(jù)和“票據(jù)購領(lǐng)證”。

第四章財務(wù)人員崗位責任制度。

第十七條財務(wù)負責人崗位職責制度。

1、負責日常財務(wù)會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行《會計法》、《預算法》、國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴守財經(jīng)紀律。

2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、年度財務(wù)收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業(yè)健康發(fā)展。

3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施財務(wù)監(jiān)督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀律的事項，嚴格把關(guān)，拒絕受理。

4、定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內(nèi)部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。

5、制定內(nèi)部財務(wù)會計管理制度，細化管理措施。

6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。

7、負責完成領(lǐng)導交辦的各項中心任務(wù)，督促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務(wù)等部門交辦的財務(wù)、統(tǒng)計等工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室涉及計財方面的有關(guān)事項。

8、負責本系統(tǒng)財會人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓，參與研究本系統(tǒng)會計人員的作用和調(diào)配。

9、負責處理本單位與其他部門之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)系。

10、與本單位負責人沒有直系親屬關(guān)系。

第十八條總賬會計崗位職責制度。

1、根據(jù)批準的財務(wù)收支計劃或年度預算，及時編制年度月分經(jīng)費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。

2、根據(jù)會計制度規(guī)定，科學設(shè)置各種會計賬冊。區(qū)分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬。

3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報本部門及其所屬單位的財務(wù)計劃和年度預算的執(zhí)行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領(lǐng)導提出加強財務(wù)管理和會計核算的意見和建議。

4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質(zhì)，認真進行會計監(jiān)督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。定期清查各類財產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時審查和處理(本部門)及其所屬各單位財產(chǎn)物資的添置、計價、調(diào)撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結(jié)算本局各類債權(quán)債務(wù)，及時催收各種上交款項。

5、負責按期編制、匯總和報送本級、本單位各種會計報表。及時向領(lǐng)導及有關(guān)部門提供詳實的會計資料和分析報告。

6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務(wù)、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經(jīng)批準，不得對外公布各種會計資料。

7、做好本系統(tǒng)會計人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓工作。

第十九條出納崗位職責制度。

1、嚴格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經(jīng)費報銷程序。

2、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng)，準確及時支付各項費用。

3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng)，準確開具非稅票據(jù)，并記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。

4、認真審查各種原始單據(jù)，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理;對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。

5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。

7、按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項，逾期不結(jié)算追究其責任。

8、認真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。領(lǐng)用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準程序，辦理領(lǐng)取和注銷手續(xù)。

9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不能和會計機構(gòu)負責人有直系親屬關(guān)系。

10、承辦負責人交辦的其他工作。

第二十條稽核員崗位職責制度。

1、協(xié)助審查本級及本單位的財務(wù)收支計劃和預算計劃。

2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復核簽署的一切憑證負責。

3、定期抽查各戶賬簿記錄。

4、復核各種會計報表，并對復核的報表負責。

5、承辦財務(wù)檢查和財務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作。

6、承辦領(lǐng)導交辦的其他專項財務(wù)檢查和內(nèi)部審計工作。

第五章賬務(wù)處理程序制度。

第二十一條根據(jù)財政部頒布的會計制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求，設(shè)置總賬會計科目和明細賬會計科目。

第二十二條根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。

第二十三條根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，設(shè)置、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進行對賬、結(jié)賬、錯賬更正。

第二十四條根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制和報送財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度。

第二十五條會計人員工作崗位調(diào)整或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有部門負責人負責監(jiān)交。

第二十六條會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應當填制完畢;。

2、尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;。

3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料;。

4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容(實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容)。

第二十七條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：

4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

第二十八條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第二十九條會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

第三十條及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。

第三十一條設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。

第三十二條會計檔案的借閱：

6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

第三十四條會計檔案的銷毀：

會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條電算化會計崗位和工作職責。

2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核;。

3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù);。

4、數(shù)據(jù)分析：負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析。

第三十六條會計電算化操作管理制度。

1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會計軟件;。

2、操作人員離開計算機前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件;。

3、根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

第三十七條會計電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度。

3、健全必要的計算機病毒防治措施。

第三十八條會計電算化檔案管理制度。

2、嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求，對會計檔案進行專人管理;。

7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄;存放在磁介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。

第七章往來款的管理。

第三十九條行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動過程中，與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項。單位往來款核算的內(nèi)容主要包括：暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。

第四十條健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規(guī)范往來賬款核算行為。建立債權(quán)債務(wù)責任追究等制度，督促財務(wù)及相關(guān)人員及時清理往來款項。

第四十一條對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質(zhì)、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關(guān)賬務(wù)。

第八章行政事業(yè)單位收入的管理。

第四十二條行政單位收入的管理。

1、各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金，要?？顚Ｓ谩Ｊ杖肱c支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。

2、其他收入要符合國家的有關(guān)規(guī)定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結(jié)余”的原則，在編制年度預算時，依據(jù)規(guī)定，結(jié)合本單位實際，編制其他收入年度預算，納入本單位的收入預算，實行統(tǒng)一的預算管理。其他收入要及時入賬，統(tǒng)一納入財務(wù)機構(gòu)的財務(wù)管理，任何科室(單位)和個人不得借故私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)置帳外帳，公款私存。

第四十三條事業(yè)單位收入的管理。

1、財政補助收入的管理。財務(wù)機構(gòu)匯總各科室(單位)上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經(jīng)費請撥單”報同級財政部門。財務(wù)機構(gòu)根據(jù)同級財政部門撥款，并結(jié)合事業(yè)計劃完成情況、資金余存情況來撥款。

2、撥入專款的管理。要按照?？畹挠猛臼褂茫坏门灿?。財務(wù)機構(gòu)在收到專款時分別設(shè)置賬戶，并單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報告，項目完成后專項辦理報賬手續(xù)，余款按照撥款單位的要求處理。

3、事業(yè)收入的管理。嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費，不擅自設(shè)立收費項目，自己確定收費標準;按國家規(guī)定繳納稅款;使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的票據(jù);取得的收入及時入賬。

4、各項收入都要統(tǒng)一納入財務(wù)機構(gòu)管理。各相關(guān)的科室(單位)不得以任何理由設(shè)置帳外帳，私設(shè)“小金庫”。

第九章行政事業(yè)單位支出的管理。

第四十四條行政單位支出的管理。

1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準，保證人員經(jīng)費和日常工作開展的必須開支。

2、加強經(jīng)費項目使用情況分析，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

3、嚴格專項支出管理，保證?？顚Ｓ茫瑔为氃O(shè)帳、專門核算，及時監(jiān)督資金支出、結(jié)算等情況。

4、建立健全經(jīng)費支出監(jiān)督控制制度，依據(jù)經(jīng)批準的預算和相關(guān)規(guī)定審核辦理各項支出。

5、有計劃并結(jié)合實際業(yè)務(wù)進展安排資金使用，既要節(jié)約開支，又要講求支出實效。

第四十五條事業(yè)單位支出的管理。

1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項事業(yè)支出的開支范圍和標準。

2、勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。

3、在各項事業(yè)支出之間保持合理的支出結(jié)構(gòu)，要控制人員經(jīng)費支出，增加公用經(jīng)費支出，促進事業(yè)活動的不斷發(fā)展。

4、劃清事業(yè)支出與經(jīng)營支出的界限。一是達到基本建設(shè)額度的支出，報請相關(guān)部門從基建投資中安排，不得擠占事業(yè)經(jīng)費;二是由個人承擔的支出，不得由單位負擔;三是不得將應列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出;四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業(yè)支出。

第十章附則。

第四十六條本制度由承德市財政局負責解釋。

第四十七條本制度自年月日起執(zhí)行。