調(diào)查報告是一種通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析得出的結(jié)論和建議，它能夠提供客觀的研究結(jié)果?？偨Y(jié)應(yīng)當(dāng)注重邏輯性和層次感，避免信息的雜亂無章?？偨Y(jié)十分關(guān)鍵，以下是一些寫作經(jīng)驗和心得分享。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇一

中研博峰咨詢分析師揚帆指出，移動商務(wù)以其商務(wù)泛在性、服務(wù)個性化、支付方便快捷等獨有優(yōu)勢將成為未來移動增值應(yīng)用的“黑馬”。

而且種種跡象表明，移動運營商也開始了移動商務(wù)的布局，以爭奪電子商務(wù)這塊未來重要市場。

不甘于淪為“通道”

縱觀運營商的移動商務(wù)布局，更多的是局部地方市場的反應(yīng)，上海、重慶等很多地方移動運營商都開展了以移動支付為基礎(chǔ)的移動商務(wù)應(yīng)用。

其中，重慶移動的移動商務(wù)布局較早，而且相關(guān)業(yè)務(wù)的用戶已經(jīng)初具規(guī)模。重慶移動總經(jīng)理沈長富說，從2003年起，重慶移動陸續(xù)推出基于ussd的飲料機、小商品機、自動售藥機等，并不斷發(fā)展完善。如今應(yīng)用手機支付方式的自動售貨機，由于交易方便、安全，發(fā)展?jié)摿薮?。目前，移動電話自動售貨機已遍布重慶市區(qū)和郊縣各主要移動營業(yè)廳及主要廣場、街道、高檔住宅小區(qū)、商業(yè)大廈，數(shù)量已達300臺，2007年年底達到了1000臺左右，預(yù)計2008年將達到10000臺。

沈長富指出，基于rfid手機錢包小額支付的應(yīng)用環(huán)境還可以擴展到停車場、住宅小區(qū)等領(lǐng)域。以前在重慶移動，員工進小區(qū)有門禁卡，進停車場有停車卡，進公司大門有員工卡，在公司食堂就餐有飯卡，現(xiàn)在這些功能全部集成在手機之中，十分方便。可以說，重慶手機支付的發(fā)展代表了趨勢，也代表了中國移動在移動商務(wù)發(fā)展的策略重點。

針對這一現(xiàn)象，揚帆認為，移動商務(wù)本身的價值正逐漸被基礎(chǔ)運營商廣泛認同、重視。因此，運營商已經(jīng)不愿僅僅淪為通信“管道”的提供者，而在越來越多地涉足該產(chǎn)業(yè)本身。

移動商務(wù)在路上。

除了產(chǎn)業(yè)鏈主體企業(yè)的“主動”出擊，今年2月份，原xxx信息化工作辦公室授予湖南“國際移動商務(wù)試點示范省”稱號，這標志著國家移動商務(wù)的試點工程正式啟動。顯示出，移動商務(wù)有了更有力的政策推動。

但德瑞電信咨詢首席顧問宋永軍認為，盡管移動商務(wù)具有一些獨特的優(yōu)勢，但發(fā)展起步階段，要想快速發(fā)展，必須要解決三大問題：其一，誠信問題。誠信問題是移動商務(wù)發(fā)展的最大障礙。移動商務(wù)解決這個問題可以借鑒傳統(tǒng)電子商務(wù)，比如通過電子認證手段對商家和用戶進行身份的認證，但是移動商務(wù)相比傳統(tǒng)電子商務(wù)更有優(yōu)勢，因為終端號碼的唯一性并且號碼能對應(yīng)真實的身份，通過對終端的有效管理，就可以降低誠信風(fēng)險。今年，在政策層面，即將出臺的《電子商務(wù)監(jiān)管意見》目的就在于規(guī)范解決電子商務(wù)的誠信問題。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇二

銀行的盈利性存在著特殊性,近期報道的銀行業(yè)收費不合理,暴利等概念正威脅著銀行業(yè)的健康發(fā)展。

當(dāng)前,經(jīng)濟全球化、金融自由化的影響不斷加深,銀行間的聯(lián)系變得更為緊密,面臨的競爭也更為激烈。對我國商業(yè)銀行業(yè)而言,既要面對國內(nèi)同業(yè)間的競爭,又要面對國際強手的挑戰(zhàn),形式嚴峻。而由次貸危機所引發(fā)的全球性金融危機,使許多老牌銀行深陷泥沼:巴黎銀行、瑞穗銀行、花旗銀行虧損嚴重,國內(nèi)銀行業(yè)遭受牽連,發(fā)生不同程度的損失。面對這樣的情況,我國商業(yè)銀行如何生存、發(fā)展并通過提升盈利能力來實現(xiàn)競爭力的提高,值得思考。

我國商業(yè)銀行盈利能力現(xiàn)狀。

英國《銀行家》(banker)雜志2011年的“全球銀行1000強”排名,共有三家中國銀行機構(gòu)按一級資本進入排行前10名。其中,中國銀行業(yè)的盈利能力在全球同行業(yè)中遙遙領(lǐng)先。自2003年以來,中國銀行業(yè)稅前利潤年均增速超過30%,在1000家大銀行中的地位顯著提升。特別是2008年,中國52家上榜銀行以850億美元的稅前利潤,占1000家大銀行合計1151億美元總利潤的。2009年,在全球銀行業(yè)盈利回升的背景下,中國銀行業(yè)84家上榜銀行的稅前利潤繼續(xù)增長到1018億美元,占1000家銀行總計稅前利潤的;2010年,101家上榜銀行利潤增長到1498億美元,占全球1000家銀行的,繼續(xù)保持著2008年以來創(chuàng)下的第一盈利大國地位。

但是,輝煌的背后卻暗藏危機。

此外,我國商業(yè)銀行在國內(nèi)環(huán)境下也存在著眾多問題。

由于科技的進步,我國的資本市場迅速發(fā)展,金融機構(gòu)正朝著混業(yè)經(jīng)營的模式發(fā)展。金融機構(gòu)綜合化的趨勢越來越明顯,各類金融產(chǎn)品的創(chuàng)新削弱了銀行業(yè)的競爭力,使得盈利能力下降。

2004年3月1日開始實施的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》,要求商業(yè)銀行的資本充足率符合8%的最低要求。這對我國商業(yè)銀行的資本承受能力提出了挑戰(zhàn)。一旦資金出現(xiàn)缺口,風(fēng)險暴露,對盈利能力必定造成巨大影響。

分業(yè)經(jīng)營的模式限制了我國銀行業(yè)的發(fā)展,對于資源不能得到有效的利用,信息傳達以及各類結(jié)算等都存在著滯后性,這對于盈利能力也有較大的限制性。

此外,優(yōu)質(zhì)客戶流失、內(nèi)部人才流失等管理方面的缺陷,都或多或少地影響著銀行的盈利能力。

商業(yè)銀行盈利能力影響因素。

(一)盈利能力指標選取與分析。

依據(jù)商業(yè)銀行盈利能力評判指標的全面性、主要性、邏輯性、可操作性、可預(yù)測性這五個原則,本文選取以下指標作來衡量商業(yè)銀行的盈利能力。

1.銀行資產(chǎn)收益率:是國際上考察商業(yè)銀行盈利能力的通用綜合性指標,它是指銀行運用全部資產(chǎn)所獲得的凈收益的比率,與銀行的獲利能力成正比。收益率數(shù)值越大,說明銀行資產(chǎn)的盈利水平越高。由于銀行是特殊的金融機構(gòu),資產(chǎn)收益率一般都比較低,在2%以下。

2.凈資產(chǎn)收益率:凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率,是凈利潤與股東權(quán)益的百分比。該指標反映股東權(quán)益的收益水平,指標值越高,說明投資帶來的收益越高。

3.營業(yè)收入增長率:是指本年營業(yè)收入與上年營業(yè)收入之差和上年營業(yè)收入的比率,反映了銀行營業(yè)收入的增長速度,表現(xiàn)了商業(yè)銀行的長期盈利能力。

4.營業(yè)收入利潤率:該指標是對商業(yè)銀行總體經(jīng)營效率的評價,凈利潤在營業(yè)收入中所占比例越高,說明該銀行在成本支出、經(jīng)營管理等方面表現(xiàn)較好。

本文通過分析10家商業(yè)銀行2007——2011年5年間各指標的數(shù)值,進行盈利能力分析。

行差異較大,在2008-2009年的金融危機沖擊下,各家銀行的利潤增長率均下滑嚴重,建設(shè)銀行。工商銀行、招商銀行、光大銀行甚至出現(xiàn)了負增長,可見健康穩(wěn)定的全球金融環(huán)境的重要性。營業(yè)收入利潤率指標,10家商業(yè)銀行在2007——2009年間的平均營業(yè)收入利潤率為,其中建設(shè)銀行和工商銀行達到了,超出平均水平較多。

從分析中可以看出,我國商業(yè)銀行的營業(yè)能力還是比較強的。但是,值的注意的是2008——2009年之間,由于次貸危機的影響,各大商業(yè)銀行的凈利潤增長率明顯下降,甚至出現(xiàn)負增長。基于全球金融環(huán)境的不穩(wěn)定性,以及未來銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新的不確定性,對影響銀行盈利能力的因素進行分析很有必要。

(二)盈利能力影響因素分析。

商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中,盈利能力的影響因素包括內(nèi)部因素和外部因素。其中,內(nèi)部因素又可大致分為風(fēng)險因素、業(yè)務(wù)因素、運營效率因素、資產(chǎn)規(guī)模因素。外部因素包括宏觀經(jīng)濟發(fā)展,國家金融政策等。本文主要就內(nèi)部因素進行分析。

1.風(fēng)險管理能力。

風(fēng)險管理能力一直是商業(yè)銀行經(jīng)營中強調(diào)的重點。商業(yè)銀行面對的風(fēng)險主要包括:信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等等。如果一家銀行的資產(chǎn)能帶來較高的收益,但伴隨的風(fēng)險較小,那么這家銀行的資產(chǎn)質(zhì)量就較高。反之,如果一家銀行的資產(chǎn)中有大量呆賬壞賬,則質(zhì)量較差。流動性指資產(chǎn)能夠以一個合理的價格順利變現(xiàn)的能力。具體商業(yè)銀行滿足存款人提取現(xiàn)金、支付到期債務(wù)和借款人正常貸款需求的能力。流動性狀況與商業(yè)銀行的盈利能力聯(lián)系緊密。一般來說,流動性越好,則銀行抵押外界負面沖擊的能力越強,在不完美資本市場上,它籌資所面臨的資金成本也越低,使得銀行具有較高的盈利能力;但銀行資產(chǎn)的流動性越高意味著預(yù)期收益率就越低。因此,銀行資產(chǎn)的流動性狀況需由銀行自己在流動性盈余和不足之間做出選擇,保持適度的流動性才能保證銀行盈利的穩(wěn)定。

2.業(yè)務(wù)因素。

商業(yè)銀行的利潤來源主要可分為利息收入和非利息收入。利息收入主要來自貸款業(yè)務(wù)。非利息收入主要指中間業(yè)務(wù)的收入。利息收入的多少取決于銀行存款與貸款的數(shù)量。目前,我國銀行業(yè)最主要的收入來源依然是存貸利差。但是,傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)容易受到宏觀經(jīng)濟波動、市場利率的影響。而中間業(yè)務(wù)相對較為穩(wěn)定,對資本金的占用、需要的風(fēng)險準備均較低。發(fā)展中間業(yè)務(wù)成本低、風(fēng)險小、品種多、范圍廣、收費彈性大,能夠為銀行帶來巨大的利潤,提升銀行的盈利能力。在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展難以有效突破的情況下,商業(yè)銀行應(yīng)加強對中間業(yè)務(wù)的重視。

3.營運效率因素。

銀行的營運效率也是對商業(yè)銀行盈利產(chǎn)生重要影響的因素之一。營運效率指的是銀行這個業(yè)務(wù)運行的效率。通常用管理費用比率來衡量,也就是每單位收入所需要費用成本。這個比率越低,銀行經(jīng)營過程中的營運費用就越低,也就是代表著銀行的營運效率越高,銀行可能具有較高的盈利水平;但另一方面,銀行營運效率的高低也可能反映銀行資產(chǎn)組合的差異,例如銀行的一些新興業(yè)務(wù)(主要是中間業(yè)務(wù))往往具有較高的盈利,但它們相對于銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)往往需要更多的人工及其他管理費用,在這種情形下,銀行的費用比率越高,反而銀行具有更好的盈利能力。在許多商業(yè)銀行中,長期以來形成的人員龐大、機構(gòu)復(fù)雜等狀況耗費了過多的管理費用,卻沒有帶來相應(yīng)的效率提高,影響了營運效率。

結(jié)束語。

保持良好的盈利能力對商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。通過保證資金的流動性,預(yù)防流動性風(fēng)險,加強成本控制,提高運營效率,大力發(fā)展中間業(yè)務(wù),增加利潤來源來提高商業(yè)銀行的盈利性,對我國商業(yè)銀行的發(fā)展具有實際意義。本文從風(fēng)險因素、業(yè)務(wù)因素、運營效率因素三方面對銀行的盈利性進行了簡單的分析,但缺乏有效的數(shù)據(jù)證明這些因素與盈利性之間所具有的函數(shù)關(guān)系,因而本文仍有需要加強之處。對商業(yè)銀行盈利性這一領(lǐng)域的探索,仍然是我國銀行業(yè)在今后發(fā)展的過程中值得關(guān)注的一個課題,對銀行的經(jīng)營和發(fā)展有很好的現(xiàn)實意義。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇三

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

1.對增值稅的影響。

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2.對營業(yè)稅的影響。

3.對進口環(huán)節(jié)稅收的影響。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇四

2011年,我國農(nóng)村商業(yè)銀行便以每年新增120家以上的速度發(fā)展,再加上近幾年,我國相繼出臺的政策文件,均表明了政府開始重視農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。而中國銀監(jiān)會對銀行業(yè)的現(xiàn)場檢查情況顯示,銀行業(yè)內(nèi)查處的違規(guī)金額不斷飆升,故而,完善銀行業(yè)的內(nèi)部審計更是勢在必行。

一、地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題。

(一)內(nèi)部審計專業(yè)人員、專業(yè)知識的缺乏。

地方性農(nóng)村商業(yè)銀行在招聘過程中,往往都不會招聘審計人員,而選擇將內(nèi)部長期從事單一崗位,教育背景不高的人員,例如柜臺等職位的人員,調(diào)換到內(nèi)審崗位,并且為了節(jié)約成本,提高利潤,管理層也不會對他們進行專門的培訓(xùn),這導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識素質(zhì)得不到保障,從而引發(fā)內(nèi)部風(fēng)險控制疏漏,造成銀行大面積虧損現(xiàn)象等。

(二)審計軟件技術(shù)未開發(fā),后臺數(shù)據(jù)下載慢,效率低。

地方性農(nóng)村商業(yè)銀行起步晚,地域受限,無法借鑒大型銀行的內(nèi)審機制,再加上技術(shù)型人才的流失,使得地方性農(nóng)商行內(nèi)部審計還停留在傳統(tǒng)審計階段。再加上銀行內(nèi)部:請記住我站域名的后臺數(shù)據(jù)量很大,操作人員對后臺數(shù)據(jù)進行下載時,其下載速度很慢,甚至有些時候,會由于系統(tǒng)bug,使有些數(shù)據(jù)不能隨時提取下載,降低了內(nèi)部審計的效率。

(三)內(nèi)部審計部門自身獨立權(quán)威性不足導(dǎo)致意見削弱。

地方性農(nóng)商銀行的內(nèi)審部門雖然是由其董事會直接領(lǐng)導(dǎo),但大部分都是由銀行副行長直接管理,當(dāng)管理者與內(nèi)部審計部門之間產(chǎn)生了現(xiàn)實或潛在利益沖突時,由于管理制約性,內(nèi)部審計部門無法對這些問題做出客觀的評價。

(四)內(nèi)部審計停留在傳統(tǒng)的事后審計階段,忽略了事前和事后審計。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計,審查的是銀行內(nèi)部的賬簿是否真實,完整以及內(nèi)部行為是否合法,然而這些都只是現(xiàn)代內(nèi)部審計中最基本的工作,銀行內(nèi)部審計人員以及管理層還未從傳統(tǒng)的層面上切入到銀行對風(fēng)險的把控和治理層面。雖然在借鑒國外先進銀行的審計機制與模式,但是其審計的重心依舊放在合法合規(guī)的檢查層面,而沒有對銀行的財務(wù)數(shù)據(jù)和環(huán)境進行一個深入的分析和涉及。

(五)信息系統(tǒng)落后,內(nèi)部子系統(tǒng)相對獨立,無法實現(xiàn)和滿足資源共享。

審計所需數(shù)據(jù)的信息來源主要是從別的分管部門,但是地方性農(nóng)村商業(yè)銀行成立時間較近,信息系統(tǒng)方面落后,無法以準確有效迅速的向?qū)徲嬋藛T提供他們所需要的各類數(shù)據(jù)資料。再加上銀行內(nèi)部的信息跟蹤與進程系統(tǒng)未能實現(xiàn)與業(yè)務(wù)發(fā)生的同步,而銀行總系統(tǒng)下的各個子系統(tǒng)又相對獨立,資料資源的信息傳遞受阻,導(dǎo)致嚴重的信息滯后。

二、加強地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計建設(shè)的對策建議。

針對以上存在的各類問題,銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)采取以下基本對策和建議:。

(一)引入專業(yè)專職的審計人員和加快審計軟件的開發(fā)。

為防止人才流失,地方性農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對內(nèi)部審計方面應(yīng)該投入更多的精力與成本去治理與提升完善,比如,在招聘了相關(guān)專業(yè)的專職人員后,可以對其采取多層次激勵機制,以達到人才的留存。或者通過借鑒國外先進銀行采取的信息化內(nèi)部審計系統(tǒng),對此進行調(diào)整完善,建立一個適合地方性農(nóng)村商業(yè)銀行實施開展內(nèi)部審計的機制。

(二)打破內(nèi)部審計部門與管理層的制約關(guān)系,實現(xiàn)管理上的獨立。

想要使內(nèi)部審計具有獨立性,應(yīng)當(dāng)從兩個方面對其進行重新定位和改變。首先需要讓內(nèi)部審計部門脫離管理者的管控,這樣可以保證在管理者做出任何有損銀行利益的事項決策時,內(nèi)審部門便可完全發(fā)揮其約束行為的作用。其次,銀行在內(nèi)審部門對其管理者做出的某一項錯誤決策做出評價時,在上報路線的過程中,可以跨過此管理者直接向董事會或是監(jiān)事會報告,以此實現(xiàn)內(nèi)審部門真正的獨立。

(三)更新內(nèi)部審計理念,開始從事后審計向全面審計過渡。

要求內(nèi)部審計部門逐漸開始將工作定位從單純的監(jiān)督制約轉(zhuǎn)向全方面的建設(shè)性審計服務(wù),將企業(yè)內(nèi)部從上到下的經(jīng)營管理部門機構(gòu)當(dāng)作客戶,重視業(yè)務(wù)部門從外部進行治理的能力,逐漸樹立起服務(wù)意識,將企業(yè)內(nèi)部人員的審計理念進行更新,從而實現(xiàn)由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?事中,事后三位一體的全方位審計模式。

(四)改進信息系統(tǒng),實現(xiàn)子系統(tǒng)之間的信息資源有效共享。

改進銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng),首先需要銀行內(nèi)審部門擁有一個自動從其他部門提取信息的軟件,這可以幫助銀行內(nèi)部避免信息的滯后性;其次子系統(tǒng)之間的有效連接,可以幫助管理人員協(xié)調(diào)和管理相關(guān)部門,讓管理人員對于其中的業(yè)務(wù)進行直接監(jiān)督;最后實施分級閱覽和權(quán)限設(shè)置,這不僅可以實現(xiàn)銀行內(nèi)部的資料保密安全,而且可以保證內(nèi)部審計人員能夠高效的完成工作。

隨著高管層和監(jiān)管部門對內(nèi)部審計的逐漸重視以及行業(yè)管理部門對地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的要求和考核的加大,會使其得到迅速的提升和發(fā)展,并且會將監(jiān)督、評價內(nèi)部控制作為今后內(nèi)部審計的重點。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇五

摘要我國加入wto后,逐步開放的金融業(yè)面臨著強有力的競爭。金融信息化也帶動我國金融業(yè)的發(fā)展。商業(yè)銀行通過信息化夯實基礎(chǔ),提升金融信息化的技術(shù)水平、金融服務(wù)與創(chuàng)新能力,全面塑造新世紀的新金融,為國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和新經(jīng)濟的成長提供強有力的保障。

關(guān)鍵詞金融信息化商業(yè)銀行金融創(chuàng)新。

雖然我們無法用具體的數(shù)字來描述信息技術(shù)在銀行業(yè)的應(yīng)用所帶來的收益和成效,但是,如今信息通信技術(shù)已經(jīng)滲透到銀行業(yè)的決策、管理、業(yè)務(wù)、服務(wù)等各個層次和領(lǐng)域,成為銀行業(yè)生存的技術(shù)基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新甚至深層次改革的有力支撐。商業(yè)銀行應(yīng)重視信息通信等新技術(shù)在金融業(yè)的應(yīng)用,通過不斷發(fā)展和創(chuàng)新,構(gòu)建了強大的信息技術(shù)基礎(chǔ),建立高度集中統(tǒng)一的電子化服務(wù)體系,縮小與國外商業(yè)銀行的信息化差距。

1金融信息化。

2金融信息化建設(shè)意義及現(xiàn)狀。

金融信息化建設(shè)的意義。

實現(xiàn)金融信息化是我國中央銀行適應(yīng)經(jīng)濟信息化時代潮流的選擇,是我國中央銀行提高金融監(jiān)管力度,防范金融風(fēng)險,加強宏觀貨幣政策調(diào)控力度的重要保障。實現(xiàn)金融信息化是銀行和非銀行金融機構(gòu)提高效率的必由之路。是銀行和非銀行金融機構(gòu)開拓市場,更好地服務(wù)于客戶以及金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重要基礎(chǔ)。金融信息化建設(shè)對企業(yè)同樣重要。對于全社會來說,企業(yè)是經(jīng)濟活動的基本單位,企業(yè)的活力是整個社會經(jīng)濟大系統(tǒng)活力的基礎(chǔ),沒有廣大企業(yè)的信息化,就沒有它們對信息基礎(chǔ)設(shè)施、信息設(shè)備和信息服務(wù)的需求,全社會的信息化將失去最根本的基礎(chǔ)和推動力,信息社會也就更無從談起。而實現(xiàn)企業(yè)信息化的關(guān)鍵是要實現(xiàn)金融信息化。

金融信息化建設(shè)的現(xiàn)狀。

我國金融電子化建設(shè)始于20世紀70年代,經(jīng)過“六五”做準備、“七五”打基礎(chǔ)、“八五”上規(guī)模、“九五”見成效等幾個發(fā)展階段,從無到有,從小到大,已逐步形成一個全國范圍的金融電子化服務(wù)體系。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇六

加入wto對我國銀行業(yè)的影響，不僅表現(xiàn)為前所未有的市場較量，還兼藏著文化的交匯與碰撞?，F(xiàn)在，入世既成事實，國有商業(yè)銀行為迎接競爭除加緊做好業(yè)務(wù)上的準備之外，文化上的準備也不可或缺，這種文化就是銀行的企業(yè)文化。信貸在銀行整體經(jīng)營中所處的特殊地位，決定了它所蘊涵的特性文化在國有商業(yè)銀行企業(yè)文化中的特殊比重。因此，關(guān)注、解析和構(gòu)建信貸文化應(yīng)當(dāng)成為國有商業(yè)銀行當(dāng)前文化準備中特殊的、重要的環(huán)節(jié)。

一、國有商業(yè)銀行發(fā)展信貸文化是參與未來競爭的特殊選擇。

先進的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)的重要標志，是對企業(yè)管理理論、模式和成就的概括和反映，同時也助推著企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，是企業(yè)改革創(chuàng)新、贏得競爭以及繁衍生息的強大動力。同所有形式的健康文化一樣，信貸文化相對信貸業(yè)務(wù)本身也存在于日常、衍生于細微、作用于無形，它秉承著以人為本的理念，具有影響人、教育人、引導(dǎo)人和改變?nèi)说墓δ?，并通過人的思想行為對信貸工作起著規(guī)范、導(dǎo)向、推動運行和發(fā)展的作用，使信貸生成人性化的內(nèi)在品質(zhì)和外在形象。

所謂信貸文化，是指在信貸實踐活動中形成的能夠體現(xiàn)信貸價值觀的信貸基本理念、形象氣質(zhì)和行為方式的總和，它是銀行企業(yè)文化的一個特殊分支。外資銀行進軍國內(nèi)市場，不僅依靠其優(yōu)越的體制、獨特的觀念、豐富的經(jīng)歷和良好的素質(zhì)，還將憑借其先進的文化。這種文化在理念、習(xí)俗、規(guī)則、目標、精神等諸多方面的優(yōu)勢都預(yù)示著無形的挑戰(zhàn)，迫使國內(nèi)銀行必須以特有的銀行文化來應(yīng)對。長期以來，信貸作為國有商業(yè)銀行最大、最傳統(tǒng)的經(jīng)營產(chǎn)品之一，一直是國有商業(yè)銀行最主要的創(chuàng)利渠道，隨著入世后新的經(jīng)濟環(huán)境的形成，信貸的作用和地位將更顯突兀。抓住信貸文化就抓住了國有商業(yè)銀行問題的核心，信貸文化既是制勝的基本點，又是發(fā)展的動力源。

我國的銀行信貸在經(jīng)營思想和運行方式上經(jīng)歷了幾次重大變化，也孕育了不同類型、不同特性的信貸文化。改革開放之前，國有銀行處在高度集中的計劃經(jīng)濟體制之中，信貸規(guī)模和項目均由政府決定，銀行只是按照要求劃撥貸款，不具有獨立的信貸理念和自主的信貸行為。十一屆三中全會以后，國有銀行逐步建立了具有相對獨立性的經(jīng)營權(quán)限、利益目標和信貸策略，但整體上仍然沒有擺脫計劃經(jīng)濟的制約，仍兼顧著政策性銀行和商業(yè)性銀行的雙重職能。信貸工作的突出特征還表現(xiàn)為片面強調(diào)擴張規(guī)模而忽視資產(chǎn)質(zhì)量與自身經(jīng)營成果。直至20世紀90年代初我國開始轉(zhuǎn)入市場經(jīng)濟體制以后，隨著金融改革的實施和一系列金融政策法規(guī)的出臺，國有銀行才從根本上確立了作為國有商業(yè)銀行應(yīng)有的獨立的金融企業(yè)法人資格與地位，成為市場經(jīng)濟的主體。信貸工作也漸漸形成了以質(zhì)量和效益為中心的相對獨立的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標，并開始走上了集約化經(jīng)營管理的軌道。

入世使國有商業(yè)銀行信貸文化面臨一次重大調(diào)整的新機遇，并進入一個新的發(fā)展時期。歷史演化新階段的新情況、新格局，促使我們有必要對信貸文化的歷史與現(xiàn)狀進行一些審視和反思，力圖為信貸文化的未來發(fā)展提供有益的借鑒。

二、國有商業(yè)銀行信貸文化的現(xiàn)狀與差距。

我國國有商業(yè)銀行在信貸文化的內(nèi)涵、規(guī)模、作用上較之國外同業(yè)先進水平與參與未來競爭的要求都尚處于初級階段，甚至與國內(nèi)一些小銀行相比也有一定的差距。

1.由于信貸的核心地位及特殊作用還沒有被全面、客觀地認同，信貸在整體經(jīng)營中的特殊功能得不到科學(xué)、合理的定位，信貸文化也顯得消極與被動。國有商業(yè)銀行面對變革，缺乏對健康的信貸文化的建設(shè)與引導(dǎo)，在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展上過分強調(diào)安全性與零風(fēng)險，致使信貸部門與信貸從業(yè)人員不求有權(quán)、但求無責(zé)等不良習(xí)氣在一定范圍內(nèi)滋生蔓延，信貸從業(yè)人員應(yīng)有的爭先創(chuàng)優(yōu)、崗位奉獻、實現(xiàn)自我的意識無從體現(xiàn)，集體主義、團隊精神也鮮有展露。

2.隨著市場環(huán)境、企業(yè)需求與客戶素質(zhì)的變化，信貸經(jīng)營的觀念、思路、領(lǐng)域、行為方式也不斷更新，但一些機構(gòu)開拓信貸市場的能力和水平卻沒有得到相應(yīng)的提高。對外營銷與服務(wù)還停留在較低層次，甚至沿襲較為原始的公關(guān)方式，依靠請客送禮來維系銀企關(guān)系，爭攬優(yōu)質(zhì)客戶，使信貸業(yè)務(wù)帶有了不良甚至不健康的文化色彩。

3.無論是同業(yè)之間還是本系統(tǒng)之內(nèi)，廣泛的交流不僅能相互促進，相互提高，而且有利于營造寬松、和諧的經(jīng)營氛圍。但一些國有商業(yè)銀行的機構(gòu)在信貸改革創(chuàng)新、經(jīng)營管理、隊伍建設(shè)等方面常常眼睛向內(nèi)，過分依賴自給自足，存在自滿意識和排外心理，背離了合作共存的時代精神，使信貸文化在一定范圍內(nèi)附帶了純粹的本土化色彩和無形的封閉化特性，并最終限制了信貸業(yè)務(wù)自身的發(fā)展。

這些現(xiàn)象的存在，制約了信貸文化對經(jīng)營的反作用力的發(fā)揮，最終勢必影響信貸資產(chǎn)的質(zhì)量、效益以及信貸的綜合競爭力。

三、以國際視野打造優(yōu)秀的信貸文化。

1.樹立信貸文化意識，重視和關(guān)注信貸文化。思路取決于觀念，意識作用于實踐。在未來的綜合市場競爭中，信貸文化的競爭與信貸業(yè)務(wù)的競爭是同時進行、彼此交融、相互促動的兩個方面。只有從主觀上高度重視和關(guān)注信貸文化，才能正確認識和準確把握二者之間的關(guān)系，大力倡導(dǎo)積極的信貸文化，并進而有意識地發(fā)揮文化對業(yè)務(wù)的助推作用。充分認識信貸文化的概念、形式、表象和內(nèi)涵，有針對性地實施文化建設(shè)，主動關(guān)注信貸經(jīng)營、管理、改革與發(fā)展過程中的文化因素，從文化的角度觀察、分析和解決信貸具體工作中的問題。

2.正確評估信貸文化的現(xiàn)狀，對信貸文化的功能和作用進行準確定位。一方面，針對目前信貸文化的狀況予以全面、正確地評價，既提煉出經(jīng)驗、成果，又查找出諸要素中的問題，并從歷史背景、客觀條件、人為因素等方面分析問題的成因及危害。另一方面，立足現(xiàn)狀并結(jié)合時代特征和未來競爭需求就信貸文化的功能、作用進行合理定位。用實際、深遠的眼光，以新的信貸市場為導(dǎo)向，全面分析、衡量信貸文化的市場潛力和引導(dǎo)、規(guī)范作用，明確信貸文化在信貸市場中的角色和地位，把握好信貸文化與信貸業(yè)務(wù)在市場上的結(jié)合點。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇七

摘要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時期，增強商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險意識，強化財務(wù)風(fēng)險規(guī)避，是當(dāng)前金融風(fēng)險防治的重中之重。本文首先在緒論中分析了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的必要性，接著對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的含義作了簡單的闡明，并論述了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要性，然后列舉了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的四個表現(xiàn)類型，在論文的第三部份分析了產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因與內(nèi)部原因，最后從培育商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避觀念、建立健全適宜的會計管理體制、構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)、完善風(fēng)險披露和報告制度及提高銀行人員的素質(zhì)等五個方面著重論述了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避會計。

緒論。

隨著我國市場經(jīng)濟的逐步建立，金融體制改革的不斷深化，我國金融業(yè)發(fā)展迅猛，逐步與國際金融界接軌，也使得金融會計面臨的風(fēng)險日趨增大，金融系統(tǒng)的經(jīng)濟大案、要案，給各家銀行會計內(nèi)控管理敲響了警鐘，就必須進一步完善和強化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的實際情況看,財務(wù)管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用。

會計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大、要案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴，會計監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。

銀行財務(wù)核算是對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行反映、核算的過程，是銀行會計工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的前沿陣地。因為任何金融風(fēng)險都要通過財務(wù)核算來實現(xiàn)，所以也就意味著任何財務(wù)核算過程中都潛在著風(fēng)險。商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，要充分發(fā)揮財務(wù)管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運用和遵守相關(guān)財稅政策，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過抓好財務(wù)管理來促進業(yè)務(wù)發(fā)展。筆者通過對本文關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險規(guī)避的研究，以期能夠讓商業(yè)銀行首先從觀念上了解財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要性，其次能夠在實際操作中運用到財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的策略，能夠發(fā)揮會計自身的職能去防范與抵御風(fēng)險，并能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行企業(yè)價值最大化的需要，從而提高商業(yè)銀行競爭力。

一、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險概述。

（一）商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險的含義。

銀行經(jīng)營風(fēng)險存在于銀行各項業(yè)務(wù)活動的始終，銀行會計工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險在很大的程度上是與會計有關(guān)的。商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險則是指對在商業(yè)銀行信用活動中各項資金和財務(wù)收支活動不合理而承擔(dān)的風(fēng)險。

（二）商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要性。

1、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是穩(wěn)健經(jīng)營的要求。

銀行是高負債的企業(yè)，本身財務(wù)風(fēng)險很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險的行業(yè)。同時，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟發(fā)展中的風(fēng)險會向銀行集中，經(jīng)濟危機往往伴隨著銀行危機。在金融風(fēng)險環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營，商業(yè)銀行的財務(wù)管理必須以風(fēng)險規(guī)避為內(nèi)涵。

2．商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是銀行自身生存發(fā)展、開展集約化經(jīng)營的要求。

在前幾年我國商業(yè)銀行業(yè)快速擴展時期，各家商業(yè)銀行普遍實行粗放式經(jīng)營戰(zhàn)略，傳統(tǒng)銀行發(fā)展思路是，以高投入為代價獲取市場份額，在利率差較為穩(wěn)定，未采取謹慎性會計原則的情況下，規(guī)模的擴張能體現(xiàn)出賬面收益的增加；但同時由于我國商業(yè)銀行業(yè)缺乏對風(fēng)險的認識，忽略了風(fēng)險規(guī)避，缺少對經(jīng)營行為的風(fēng)險約束，也積累下了無窮的風(fēng)險，目前已嚴重抑制了健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機構(gòu)的倒閉已經(jīng)對中國的銀行業(yè)敲響了警鐘。因此，由粗放式經(jīng)營向集約化經(jīng)營首先就要開展財務(wù)風(fēng)險規(guī)避。

3、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境變化的需要。

80年代以來，至東南亞金融危機發(fā)生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風(fēng)險控制而倒閉，教訓(xùn)慘痛。巴塞爾協(xié)議已經(jīng)把風(fēng)險性原則上升到第一位。因而，推行資產(chǎn)負債比例管理就是要推行風(fēng)險管理，提高銀行運營對風(fēng)險的承受能力。隨著我國金融市場的開放，不僅銀行業(yè)競爭加劇，風(fēng)險也日益增加；同時，銀行業(yè)的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場的風(fēng)險環(huán)境。這些都迫切要求商業(yè)銀行財務(wù)管理向風(fēng)險規(guī)避轉(zhuǎn)變。隨著金融業(yè)競爭的進一步加劇,銀行業(yè)盈利減少,風(fēng)險加大,競爭力下降。因此商業(yè)銀行通過加強財務(wù)風(fēng)險規(guī)辟來達到增加資產(chǎn)收益,降低資金成本和費用,控制風(fēng)險,提高銀行競爭力的目的,進而實現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標。

二、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)。

（一）內(nèi)控風(fēng)險。

內(nèi)控風(fēng)險即銀行內(nèi)部的制度建設(shè)及落實情況不力而形成的風(fēng)險。產(chǎn)權(quán)不明晰造成的國有金融資產(chǎn)的所有者缺位使得國有銀行在經(jīng)營管理上缺乏有效的風(fēng)險控制機制,從而加大了銀行的內(nèi)控風(fēng)險。由于我國國有商業(yè)銀行的總分行制的經(jīng)營管理體制降低了資產(chǎn)質(zhì)量的責(zé)任,給總行的統(tǒng)一管理、調(diào)度、核算帶來了層層阻隔,產(chǎn)生了許多方面的經(jīng)營風(fēng)險。尤其是由于銀行“內(nèi)部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件,使銀行資金遭受損失的風(fēng)險進一步加大。財務(wù)工作是保證商業(yè)銀行健康運行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風(fēng)險的信息需求，而且將帶來損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險。會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險。如7月，國內(nèi)某股份制商業(yè)銀行發(fā)生巨額票據(jù)詐騙案。本案是典型的內(nèi)、外勾結(jié)作案。自9月始，該行上海分行南京西路支行內(nèi)部人員累計開出億元的銀行承兌匯票，并由其同伙去他行進行貼現(xiàn)，套取現(xiàn)金。又如9月，河南內(nèi)黃縣爆發(fā)商業(yè)票據(jù)詐騙巨案。警方查明，本案是企業(yè)人員利用偽造的假銀行承兌匯票，通過買通或蒙蔽銀行工作人員的方式，內(nèi)外勾結(jié)進行詐騙，且筆票據(jù)詐騙方式完全一致，利用假承兌匯票進行貼現(xiàn)轉(zhuǎn)入指定賬戶，取走現(xiàn)金，金額總計2070萬元。

（二）財務(wù)評價風(fēng)險。

商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制度。有什么樣的評價方式，就會導(dǎo)致什么樣的經(jīng)營結(jié)果。商業(yè)銀行的績效考評由于過分突出了效益與發(fā)展指標，軟化了風(fēng)險指標，為追求效益最大化，盲目決策和過分追求規(guī)模，不僅給銀行帶來了虛假繁榮，而且積聚了大量的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠。財務(wù)定量評價最直接、最更要的資料是財務(wù)報表提供的會計信用。

（三）計劃風(fēng)險。

會計行為風(fēng)險的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計劃全過程。信貸計劃，既要包括對未來項目市場的預(yù)測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會計行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險；又如，對高息攬存不能及時監(jiān)督和反映，不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險，而且使籌資計劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險。如長沙市商業(yè)銀行“以貸攬存，片面追求利潤最大化”，放松了貸款審查的條件，從而形成了大量的不良貸款，如大慶瑞興房地產(chǎn)開發(fā)分公司貸款。二是風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏自我約束力和控制能力，沒有嚴格執(zhí)行上級監(jiān)管部門的監(jiān)管指標，截止末，市商業(yè)銀行發(fā)放的貸款總額254472萬元，按照貸款四級分類，不良貸款余額27640萬元，不良率％。

（四）市場風(fēng)險。

市場風(fēng)險是商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要內(nèi)容，是指市場價格的變動，銀行的表內(nèi)和表外頭寸會面臨損失的風(fēng)險。隨著人民幣匯率形成機制的不斷完善和利率市場化進程的加快，我國商業(yè)銀行面臨的市場風(fēng)險越來越突出。與此同時，在經(jīng)濟全球化趨勢下，銀行業(yè)監(jiān)管也越來越強調(diào)商業(yè)銀行自身的風(fēng)險管理，并轉(zhuǎn)向以風(fēng)險為本的監(jiān)管方式。會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟得以健康發(fā)展的前提。商業(yè)銀行如果會計工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性，干擾市場運行，而且依據(jù)失真的會計信息無法準確進行市場定計，必將造成經(jīng)營風(fēng)險，最終受到市場無情的懲罰。會計信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯誤的會計信息會誤導(dǎo)資金流向，使商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險。，中國銀監(jiān)會主席劉明康主持召開銀監(jiān)會第37次主席會議，討論并原則通過了《商業(yè)銀行市場風(fēng)險監(jiān)管手冊》和新修訂的《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會工作規(guī)則》，研究進一步加強市場風(fēng)險監(jiān)管和提高行政效能。

三、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險成因。

（一）商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因分析。

1、銀行會計管理體制改革相對滯后。

1993年我國會計體制改革以來，我國銀行會計也隨著銀行商業(yè)化的進程經(jīng)歷了一系列的變革。但是迄今為止我國仍未真正建立起能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營管理型的銀行會計管理體制，致使各商業(yè)銀行在統(tǒng)一的法人主體下的財務(wù)管理體制嚴重分散。會計部門在縱橫兩個方向上均不便于發(fā)揮會計的反映、監(jiān)督與參與管理的職能，造成了會計這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營管理工作在防范與抵御銀行經(jīng)營風(fēng)險中作為不大。

體制改革和機制創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行改革的中心任務(wù)，也是我國商業(yè)銀行增強核心競爭力，保證持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，作為關(guān)系商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)操作平臺和基礎(chǔ)管理系統(tǒng)的會計管理體系，也必然面臨著按照全行發(fā)展戰(zhàn)略和總體改革規(guī)劃，進行體制機制改革的迫切任務(wù)。

一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。

2、銀行會計制度的建設(shè)遲緩。

在銀行進行商業(yè)化的變革中，我國銀行會計制度的建設(shè)與銀行業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展不配套。商業(yè)銀行的會計制度，是在其進行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展，邊實踐邊制訂的。從目前執(zhí)行情況看，我國銀行會計制度的建設(shè)遲緩，仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多門，各業(yè)務(wù)部門如國際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度。其業(yè)務(wù)核算制度，如科目設(shè)置科目、憑證審核傳遞、報表編報等規(guī)定，不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理，防范風(fēng)險的要求，有的甚至存在漏洞，比如實施權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收利息帶來的風(fēng)險，應(yīng)收利息長期掛賬與謹慎性原則相悖，現(xiàn)行壞賬準備金的計提比例和方法與謹慎性原則的實質(zhì)也有一定的出入等等這些會計制度的不合理性都加劇了財務(wù)風(fēng)險，從而帶來了銀行的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析。

1、內(nèi)部稽核不力。

雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險程序（一般應(yīng)由目標系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。如河南首富孫樹華，因提供虛假資料，騙取銀行貸款億元，涉嫌經(jīng)濟犯罪，5月17日，在未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下，農(nóng)行淮陽縣支行就貸款億元給孫樹華的華林公司。事實上，直到6月18日該公司才成立。，華林集團將已抵押給農(nóng)行淮陽縣支行的3宗土地，重復(fù)抵押給浦發(fā)銀行鄭州分行，套取貸款8600萬元；次年3月，孫又將已抵押給中信銀行鄭州分行的2宗土地使用權(quán)，重復(fù)抵押給農(nóng)行淮陽縣支行，且這2宗土地使用權(quán)證均為虛假證件。這些銀行的“大員們”在審查批準巨額貸款時，在企業(yè)未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下就放貸，在政見審查環(huán)節(jié)沒有拿土地使用權(quán)證到xxx門去驗證。根本原因是銀行雖有“嚴格審批制度”，但相關(guān)大員有章不循。

2、人員素質(zhì)偏低。

近年來,國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴重不足，一部分銀行會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯；還有個別銀行會計人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟案件；有些金融機構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致會計人員配備不足一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇八

廣義的說,薪酬是指企業(yè)員工為企業(yè)提供勞動和服務(wù)而獲得的經(jīng)濟報酬,其基本形式包括以現(xiàn)金形式支付的工資、獎金,以限制股份和股票期權(quán)等形式提供的獎勵和以其他形式提供的保險、福利等物質(zhì)利益。薪酬激勵是通過薪酬制度的設(shè)計和實施,對員工進行經(jīng)濟獎懲以實現(xiàn)其激勵約束目標的一種機制。對于現(xiàn)代企業(yè)中“支薪”的職業(yè)經(jīng)營者而言,從人力資本角度說,其薪酬是其人力資本投資的收益,是其人力資本的價值。從經(jīng)營者的激勵約束角度說,報酬是調(diào)動經(jīng)營者積極性、激勵約束其行為的一個重要因素,是其對企業(yè)貢獻所獲的獎勵。

2國有商業(yè)銀行核心員工的薪酬現(xiàn)狀。

隨著市場經(jīng)濟觀念的不斷加強,國有商業(yè)銀行實施以“強化激勵和約束機制,充分調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造性,增強銀行核心競爭力”為主要目標的現(xiàn)代商業(yè)銀行薪酬制度改革的力度不斷加大,而且取得了一定的成效。但是,由于受到各種主觀和客觀因素的影響,實施薪酬制度改革過程中仍然存在不少問題。

總體薪酬水平較低。

我國國有商業(yè)銀行員工的平均薪酬水平低于股份制商業(yè)銀行,與國際銀行業(yè)比較,國有商業(yè)銀行員工薪酬水平和銀行經(jīng)營績效均存在很大差距。作為國有銀行的之一的工商銀行,資產(chǎn)規(guī)模和員工人數(shù)在中國銀行業(yè)中均位居第一,2002-2003年,中國工商銀行的員工人數(shù)分別為招商銀行的24一倍,總資產(chǎn)規(guī)模為一13倍,但人均薪酬僅為一;工商銀行的員工人數(shù)分別為花旗集團的一倍,總資產(chǎn)規(guī)模為一,人均薪酬僅為一。

人力資本成本是商業(yè)銀行經(jīng)營成本的主要構(gòu)成之一,低工資水平有助于改善銀行短期財務(wù)指標。但人力資本成本又是對員工工作努力付出的一種補償,在行業(yè)競爭激烈、高素質(zhì)員工緊缺的情況下,過低的薪酬不利于獲得和維持優(yōu)質(zhì)人力資源,從而不利于商業(yè)銀行競爭優(yōu)勢的構(gòu)筑和保持。

收入水平?jīng)]有拉開差距。

在國有企業(yè)中,政府對經(jīng)理人收入水平一直實施嚴格的管制,主要的管制手段是將經(jīng)理人收入與企業(yè)職工工資水平掛鉤,即定為職工工資水平的若干倍。國有商業(yè)銀行也不例外,中國商業(yè)銀行多數(shù)采用行員等級工資制,如某國有商業(yè)銀行2003年建立的行員崗位等級為12級,對應(yīng)的工資等級56級。最低的56級工資的薪點為級工資(相當(dāng)于一級分行行長和總行部門經(jīng)理)薪點為,后者為前者的倍,基本工資級差較小。

薪酬形式單一,長期激勵機制缺乏。

不同的薪酬結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不同的激勵作用。以現(xiàn)金支付為主的薪酬結(jié)構(gòu)注重的是短期激勵,有可能導(dǎo)致被激勵者的行為短期化。而限制性股份獎勵、延期股份獎勵和股票期權(quán)獎勵等業(yè)績薪酬形式既激勵被激勵者追求長期利益,又將他們的利益與所有者的利益緊密聯(lián)系在一起,可以激勵其為增加所有股東利益而增加自己的收益。

3國有商業(yè)銀行長期薪酬激勵弱化的原因。

結(jié)合我國國情,筆者認為國有銀行產(chǎn)權(quán)是缺陷導(dǎo)致激勵機制弱化的主要原因。不同的產(chǎn)權(quán)制度下薪酬激勵機制的作用可能是不同的,外國企業(yè)經(jīng)理的薪酬激勵機制大多是建立在產(chǎn)權(quán)私有環(huán)境下的,在委托框架下僅僅探討委托人對人的激勵問題,還存在較大的片面性。

在法理上,我國國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)屬于全體人民所有,它的初始委托人或最終委托人是全體人民。但財產(chǎn)本身的特性要求有具體的委托人,這樣可以明確地規(guī)定權(quán)利和義務(wù)如何使用、怎樣配置。由此就需要由代表全體人民利益的國家來具體行使財產(chǎn)的權(quán)利,“全民所有”實際成為“國家所有”,國家成為國有商業(yè)銀行財產(chǎn)的實際委托人。

法律上國家對國有商業(yè)銀行的所有權(quán)雖然明晰,但在實踐中卻沒有一套比較完善的制度安排來體現(xiàn)這個所有權(quán),因此國家這一抽象存在難以明確為人格化的所有權(quán)主體。在產(chǎn)權(quán)制度上,國有商業(yè)銀行普遍存在著“所有者缺位”問題。國有商業(yè)銀行固有的“所有者缺位”問題,導(dǎo)致了激勵約束效果低。

在國有商業(yè)銀行的委托一框架中,產(chǎn)權(quán)主體虛置以及所有權(quán)的多級等問題造成了激勵機制弱化,國有商業(yè)銀行的委托人一國家承擔(dān)著高昂的成本。

4政策建議。

確定合理的業(yè)績考核目標。

考核員工的業(yè)績必須基于廣泛的因素而非單一的標準,以避免鼓勵員工為追求單一的業(yè)績而犧牲銀行其它重要方面。對員工業(yè)績的考核目標應(yīng)該包括業(yè)務(wù)單位的業(yè)績和個人的業(yè)績。以激勵員工以個人奮斗和團體協(xié)作相結(jié)合為提高銀行整體業(yè)績而多做貢獻。對于銀行高級管理人員,其業(yè)務(wù)業(yè)績應(yīng)該包括其分管的業(yè)務(wù)單位的業(yè)績和銀行整體業(yè)績兩個層次綜合考核。

真正建立起以績效薪酬為主,其他福利保障為輔的薪酬激勵約束機制。

這也是最根本的,也只有這樣才能真正調(diào)動起所有員工的積極性。同時要簡化薪酬中的福利部分,盡量使用現(xiàn)金薪酬和長期激勵作為薪酬激勵的重點。

構(gòu)建差異化的薪酬結(jié)構(gòu)。

(1)管理類員工:按照“年薪制”的原理進行設(shè)計和管理,采用“崗位工資+績效工資+長期激勵+福利”的薪酬結(jié)構(gòu),實行以績效工資和長期激勵為主,崗位工資為輔的分配制度。戰(zhàn)略管理類和經(jīng)營管理類的崗位工資和績效工資比例為40/60,業(yè)務(wù)管理類崗位工資和績效工資比例為50/50,績效工資上下浮動比例為50%。

(2)專業(yè)技術(shù)類員工:按照“崗位工資制”的原理設(shè)計,采用以崗位工資為主的薪酬結(jié)構(gòu)。崗位工資和績效工資比例可根據(jù)具體的崗位系列在60/40和70/30之間,績效工資上下浮動比例為30%。整體薪酬較為穩(wěn)定,少數(shù)資深專業(yè)人才和關(guān)鍵崗位員工可享受股票增值權(quán)、獎勵性年金等長期激勵。

(3)市場營銷類員工:按照“傭金制”的原理設(shè)計,采用以績效工資為主體、崗位工資為輔的薪酬結(jié)構(gòu)。崗位工資和績效工資比例為50/50,績效工資上下浮動比例為100%?？冃ЧべY根據(jù)營銷業(yè)績確定,實行基于業(yè)務(wù)綜合積分制的提成傭金制度,超過100%的績效工資部分實行延期支付制度。