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審計(jì)論文題目篇一

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。

1.2完善內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進(jìn)公司治理

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢?jiàn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。

1.4提升內(nèi)部審計(jì)職業(yè)地位

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。

1.5提高審計(jì)資源利用效率

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過(guò)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。

2.2制定審計(jì)計(jì)劃

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。

2.3編制審計(jì)實(shí)施方案

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。

2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用，依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)，也包括通過(guò)了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。

2.6充分溝通與交流

溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí)（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

2.7出具審計(jì)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門(mén)。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖?，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無(wú)法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。

2.8審計(jì)處理決定、整改反饋

為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見(jiàn)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門(mén)下達(dá)審計(jì)（檢查）整改通知書(shū)，整改通知書(shū)應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門(mén)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

2.9抽查整改效果

審計(jì)（檢查）整改通知書(shū)簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

3.1內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全

部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)甚至財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公的現(xiàn)象，沒(méi)有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開(kāi)展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要開(kāi)展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過(guò)來(lái)的，審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的全面綜合評(píng)價(jià)。

3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

4.1構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織體系

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門(mén)負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，改變內(nèi)部審計(jì)部門(mén)平等或低于各職能部門(mén)狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

4.2正確定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和職能

明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。

4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從涉及的門(mén)類、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。

4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力

必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能。可以通過(guò)以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，并通過(guò)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，20xx.

[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

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[8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（2）。

[9]呂誠(chéng)倫.淺析國(guó)有混合型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[j].中國(guó)市場(chǎng)，20xx（50）。

審計(jì)論文題目篇二

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式遭遇挑戰(zhàn)，其缺點(diǎn)也日益突出；為了在保證質(zhì)量的前提下盡最大限度地節(jié)約審計(jì)成本，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)涵義的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征、意義，深入研究了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的利弊。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)審計(jì)方式計(jì)算機(jī)審計(jì)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快以及現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的日益提高，特別是電子商務(wù)時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的審計(jì)手段、審計(jì)方法等都遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為其主要形式。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本-效益原則，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)在以提升審計(jì)質(zhì)量為前提的情況下最大限度地節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。為了適應(yīng)這一要求，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為新興的審計(jì)方式應(yīng)運(yùn)而生。

一、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的涵義

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員通過(guò)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程訪問(wèn)、調(diào)用被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照一定的程序，利用輔助審計(jì)工具實(shí)時(shí)檢查和評(píng)價(jià)相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本文主要研究現(xiàn)代信息系統(tǒng)環(huán)境下的網(wǎng)上報(bào)送聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)既區(qū)別于傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，也區(qū)別于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主要形式，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫；而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)等非現(xiàn)場(chǎng)的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計(jì)成本，而且便于更有效地整合審計(jì)資源，突出數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，更重要的是能對(duì)被審計(jì)單位建立實(shí)時(shí)的監(jiān)控系統(tǒng)，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的狀況，強(qiáng)化了審計(jì)管理的作用，增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性，從而最終實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)。因此，它既克服了傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中人員分散、審計(jì)資源利用效率不高的缺點(diǎn)，也區(qū)別于只注重審計(jì)方式、不注重過(guò)程審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。它是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和審計(jì)信息化環(huán)境下發(fā)展的必然要求，可以幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低審計(jì)成本、有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到提高企業(yè)管理效率的目的。

二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征

1.時(shí)效性。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的數(shù)據(jù)傳輸及相應(yīng)的審計(jì)分析軟件，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位建立實(shí)時(shí)的監(jiān)控，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的狀況，強(qiáng)化了審計(jì)管理的作用，增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性。

2.過(guò)程性。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的重要特點(diǎn)之一就是對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)信息可以進(jìn)行全程的實(shí)時(shí)監(jiān)控、跟蹤，并通過(guò)相應(yīng)的審計(jì)分析軟件，及審計(jì)人員對(duì)異常信息的分析，對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程預(yù)警、排查、總結(jié)等工作。這一特性是在傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中無(wú)法體現(xiàn)的。

3.效率性：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)等非現(xiàn)場(chǎng)的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計(jì)成本，而且便于更有效地整合審計(jì)資源，避免了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員分散、時(shí)間緊迫、成本較高的弊端，同時(shí)也增強(qiáng)了審計(jì)管理的作用。

三、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的意義和作用

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)遠(yuǎn)程的方式采集資料數(shù)據(jù)和觀察業(yè)務(wù)流程，既解決了審計(jì)力量分散、審計(jì)效率不高的現(xiàn)狀，也有利于解決公司規(guī)模擴(kuò)大與加強(qiáng)管理協(xié)調(diào)之間的矛盾，從而真正實(shí)現(xiàn)總公司對(duì)下屬基層單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控與審計(jì)，凸顯了內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于其他兩種審計(jì)方式的魅力之所在，必將成為電子商務(wù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的常規(guī)及主要的手段。

同時(shí)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過(guò)對(duì)采集數(shù)據(jù)的分析，利用專家的集體智慧，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生預(yù)警功能，從而有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到防患于未然的目的，減少企業(yè)損失。

四、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)利弊分析

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比，在多個(gè)方面發(fā)生了變化。但是，需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，因?yàn)樵趦煞N模式下，審計(jì)的主體、客體，審計(jì)的目標(biāo)并沒(méi)有本質(zhì)變化，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式并不是對(duì)立的.概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補(bǔ)充的。本文從以下從幾個(gè)方面對(duì)這兩種審計(jì)模式進(jìn)行比較。

（一）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

較現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)而言，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)出優(yōu)勢(shì)。

1．提高資源利用效率

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一個(gè)優(yōu)勢(shì)在于提高審計(jì)資源的利用效率。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)借助現(xiàn)代技術(shù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程的數(shù)據(jù)采集、審計(jì)取證、分析評(píng)價(jià)，在多個(gè)方面提高了審計(jì)資源的效率，降低審計(jì)成本。

（1）旅行的時(shí)間成本和經(jīng)費(fèi)成本，尤其在審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位距離較遠(yuǎn)的情況下。在一般的審計(jì)項(xiàng)目中，駐地審計(jì)項(xiàng)目的成本中，相當(dāng)一部分由差旅費(fèi)用和時(shí)間組成。而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)組除了必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)溝通外，可以大大減少審計(jì)人員差旅和駐地的時(shí)間與經(jīng)費(fèi)成本。

（2）減少調(diào)閱資料時(shí)間，審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程獲取主要審計(jì)資料，避免常規(guī)審計(jì)中依賴被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)，等待數(shù)據(jù)的時(shí)間。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員等待調(diào)閱會(huì)計(jì)資料的時(shí)間大量占用審計(jì)人員的有效工作時(shí)間。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，主要的審計(jì)數(shù)據(jù)采集通過(guò)固定的審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口來(lái)獲得，審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)接口獲取數(shù)據(jù)，具有前所未有的主動(dòng)性和靈活性。

（3）技術(shù)手段使審計(jì)查證的效率提高?，F(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)施大量依靠信息技術(shù)。在被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計(jì)方法，如采用嵌入式審計(jì)模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計(jì)模塊，可以對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。采用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)工具，能夠高效而且可靠地對(duì)大量電子交易進(jìn)行復(fù)查。

2.提升審計(jì)的獨(dú)立性

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員依賴被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量影響到審計(jì)行為的實(shí)施效果。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，借助于審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口，審計(jì)師具備更大的靈活性和行為的獨(dú)立性?？梢詫?duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行更加自由的調(diào)查取證，形成審計(jì)意見(jiàn)。

此外，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員在工作全過(guò)程中接觸，在涉及敏感問(wèn)題時(shí)，難免會(huì)受到各方面的干擾，影響到審計(jì)人員的獨(dú)立判斷。而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員處于物理上的不同地點(diǎn)，從環(huán)境上有利于審計(jì)人員的獨(dú)立性。

3．強(qiáng)化審計(jì)時(shí)效性

利用審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口、遠(yuǎn)程審計(jì)取證的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，使得對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過(guò)程監(jiān)控成為可能，例如，采用嵌入式審計(jì)模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計(jì)模塊，可以對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，可以及時(shí)通知管理當(dāng)局，以避免損失的擴(kuò)大化。而傳統(tǒng)的審計(jì)一般都是在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束之后再進(jìn)行審計(jì)，對(duì)過(guò)程無(wú)法控制，而且審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、造成的損失都造成既成損失。

4．提供宏觀決策支持

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)便于審計(jì)人員從整體的、宏觀的角度進(jìn)行分析，有助于開(kāi)展效益和管理審計(jì)，這一點(diǎn)對(duì)于分支機(jī)構(gòu)較多的大型機(jī)構(gòu)尤為明顯。由于大型機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)分布在各地，財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一般也分布在不同的地點(diǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)人員一般只能夠?qū)δ骋粋€(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，很難掌握整體情況。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠高效率取得所有分支機(jī)構(gòu)最新的數(shù)據(jù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，為管理層提供有價(jià)值的決策支持信息。

5．有利于改善項(xiàng)目管理

傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點(diǎn)，對(duì)于審計(jì)人員、進(jìn)度和質(zhì)量管理帶來(lái)一定的難度。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由于數(shù)據(jù)的集中獲得，項(xiàng)目小組可以以集中在審計(jì)機(jī)構(gòu)工作為主，便于審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)進(jìn)度控制。

此外，在復(fù)核階段，相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)復(fù)核人員一般無(wú)法查閱審計(jì)資料，復(fù)核的質(zhì)量很難保證，而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下復(fù)核人員也能夠隨時(shí)查閱審計(jì)資料，便于項(xiàng)目經(jīng)理或?qū)徲?jì)部門(mén)管理層通過(guò)加強(qiáng)復(fù)核來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的局限性

與傳統(tǒng)審計(jì)相比聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在多個(gè)方面發(fā)生了變化，這些變化也使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)帶有了一定的局限性。

1．審計(jì)技術(shù)方法的局限性

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)主要通過(guò)遠(yuǎn)程取證來(lái)完成審計(jì)，主要的審計(jì)取證工作通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成。由于計(jì)算機(jī)的使用，引入了一些新的審計(jì)方法，如eam、通用審計(jì)軟件(gas)等，這些審計(jì)技術(shù)方法能夠有效的提高審計(jì)覆蓋面、提高審計(jì)效率。但是，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，傳統(tǒng)審計(jì)中的一些常用方法，如詢問(wèn)法，觀察法、盤(pán)點(diǎn)法在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中將不再適用。而這些方法在審計(jì)中的地位非常重要。因此，審計(jì)師應(yīng)該慎重選擇審計(jì)方法。

2.溝通形式發(fā)生變化

傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位有關(guān)人員的溝通是必不可少的，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也能夠從溝通交談中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，這種面對(duì)面的溝通將大大減少，取而代之的是電子郵件、電話等通訊手段。溝通形式的改變，對(duì)信息的交流效率和準(zhǔn)確性帶來(lái)了一定影響。審計(jì)師要慎重選擇溝通方式，以及通過(guò)對(duì)信息交流結(jié)果的確認(rèn)。

3．內(nèi)部控制的被動(dòng)依賴

首先，審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要內(nèi)部控制來(lái)保證。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)的主要資料來(lái)源是從被審計(jì)單位信息系統(tǒng)采集的原始數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性主要是依賴于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。換言之，如果沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度來(lái)保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，那么審計(jì)師的工作都將建立虛假信息之上，帶來(lái)極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的依賴是“被動(dòng)依賴”?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果來(lái)依賴對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度。這種依賴可以稱之為“主動(dòng)依賴”。而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試強(qiáng)度和頻率很難得到保證。而實(shí)質(zhì)性檢查不可能達(dá)到窮盡所有業(yè)務(wù)的程度。因此，審計(jì)師不得不“被動(dòng)依賴”被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

4．技術(shù)復(fù)雜性增加

現(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計(jì)主要是借助信息技術(shù)完成。為了保證審計(jì)過(guò)程的順利完成，審計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程完成的各個(gè)環(huán)節(jié)。如數(shù)據(jù)采集、傳輸、分析，有足夠的了解，審計(jì)師需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)、軟件、硬件、數(shù)據(jù)庫(kù)等方面有一定的掌握。這些技術(shù)因素往往超出傳統(tǒng)審計(jì)人員的知識(shí)范圍，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，補(bǔ)充知識(shí)。

審計(jì)論文題目篇三

1.1財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

會(huì)計(jì)制度的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒(méi)有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒(méi)有將企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的提升。在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作過(guò)程中，很容易就會(huì)出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作以及其部門(mén)可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)的核心組成部分之一，財(cái)務(wù)管理制度的不完善，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。

1.2風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不強(qiáng)

在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，嚴(yán)重的缺乏相對(duì)應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的工作效越來(lái)越低，長(zhǎng)期以來(lái)，在企業(yè)自身的漫長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的一系列影響，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理工作并沒(méi)有引起足夠的重視程度。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，所以長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作人員也好，都沒(méi)有樹(shù)立起相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率越來(lái)越高，甚至還有部分財(cái)務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，并不存在相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是需要簡(jiǎn)單的做好相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際管理過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控管理的落實(shí)工作一直都沒(méi)有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率越來(lái)越高，而且對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

1.3缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的高素質(zhì)人才

現(xiàn)如今，企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作一直沒(méi)有能夠充分的落實(shí)到實(shí)處，就沒(méi)有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的質(zhì)量越來(lái)越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的順利展開(kāi)和進(jìn)行提供有效的保證，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，所能夠遇到的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、判斷、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控沒(méi)有能夠盡可能的落實(shí)到實(shí)處，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。

2.1提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)

在當(dāng)前全新的.市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來(lái)越好，但是其自身也會(huì)存在一定的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是在財(cái)政支出方面，有著比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上會(huì)給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問(wèn)題的時(shí)候，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對(duì)財(cái)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重視性，在工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，不能夠忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的同時(shí)，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

2.2提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，最重要的因素就是人，無(wú)論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在新會(huì)計(jì)制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以說(shuō)是根據(jù)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財(cái)稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問(wèn)題，從而充分的調(diào)動(dòng)起各方積極性，促進(jìn)我國(guó)各行各業(yè)的整體發(fā)展。

另外，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)充分的發(fā)揮出來(lái)，并對(duì)其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無(wú)形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度，不僅能夠調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財(cái)務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。

2.3對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善

在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用和影響下，會(huì)計(jì)帳戶和報(bào)表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面來(lái)說(shuō)也是值得注意的地方，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)因此而發(fā)生相對(duì)應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來(lái)越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對(duì)一些過(guò)于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的更新和淘汰，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，方便于財(cái)務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財(cái)務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，如何有效的提高企業(yè)利潤(rùn)是每一個(gè)企業(yè)都在不斷思考的問(wèn)題，而在實(shí)際的操作過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)是能夠提高企業(yè)利潤(rùn)、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個(gè)方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的評(píng)審，這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供相對(duì)應(yīng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)作用的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體發(fā)展。

審計(jì)論文題目篇四

整群抽樣又稱聚類抽樣。是將總體中各單位歸并成若干個(gè)互不交叉、互不重復(fù)的集合，稱之為群；然后以群為抽樣單位抽取樣本的一種抽樣方式。

整群抽樣的.缺點(diǎn)是往往由于不同群之間的差異較大，由此而引起的抽樣誤差往往大于簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。先將總體分為i個(gè)群，然后從i個(gè)群鐘隨即抽取若干個(gè)群，對(duì)這些群內(nèi)所有個(gè)體或單元均進(jìn)行調(diào)查。抽樣過(guò)程可分為以下幾個(gè)步驟：

一、確定分群的標(biāo)注

二、總體（n）分成若干個(gè)互不重疊的部分，每個(gè)部分為一群。

三、據(jù)各樣本量，確定應(yīng)該抽取的群數(shù)。

四、采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣或系統(tǒng)抽樣方法，從i群中抽取確定的群數(shù)。

例如，調(diào)查中學(xué)生患近視眼的情況，抽某一個(gè)班做統(tǒng)計(jì)；進(jìn)行產(chǎn)品檢驗(yàn)；每隔8h抽1h生產(chǎn)的全部產(chǎn)品進(jìn)行檢驗(yàn)等。整群抽樣與分層抽樣在形式上有相似之處，但實(shí)際上差別很大。

分層抽樣的樣本是從每個(gè)層內(nèi)抽取若干單元或個(gè)體構(gòu)成，而整群抽樣則是要么整群抽取，要么整群不被抽取。

分層抽樣（stratifiedsampling）

先將總體的單位按某種特征分為若干次級(jí)總體（層），然后再?gòu)拿恳粚觾?nèi)進(jìn)行單純隨機(jī)抽樣，組成一個(gè)樣本。分層可以提高總體指標(biāo)估計(jì)值的精確度，它可以將一個(gè)內(nèi)部變異很大的總體分成一些內(nèi)部變異較小的層（次總體）。每一層內(nèi)個(gè)體變異越小越好，層間變異則越大越好。

分層抽樣比單純隨機(jī)抽樣所得到的結(jié)果準(zhǔn)確性更高，組織管理更方便，而且它能保證總體中每一層都有個(gè)體被抽到。這樣除了能估計(jì)總體的參數(shù)值，還可以分別估計(jì)各個(gè)層內(nèi)的情況，因此分層抽樣技術(shù)常被采用。

例如，一個(gè)單位的職工有500人，其中不到35歲有125人，35歲至49歲的有280人，50歲以上的有95人.為了了解這個(gè)單位職工與身體狀況有關(guān)的某項(xiàng)指標(biāo)，要從中抽取一個(gè)容量為100的樣本，由于職工年齡與這項(xiàng)指標(biāo)有關(guān)，決定采用分層抽樣方法進(jìn)行抽取.因?yàn)闃颖救萘颗c總體的個(gè)數(shù)的比為1：5，所以在各年齡段抽取的個(gè)數(shù)依次為125/5，280/5，95/5，即25，56，19。

一般地，在抽樣時(shí)，將總體分成互不交叉的層，然后按一定的比例，從各層次獨(dú)立地抽取一定數(shù)量的個(gè)體，將各層次取出的個(gè)體合在一起作為樣本，這種抽樣方法是一種分層抽樣。

又稱分類抽樣或類型抽樣。將總體劃分為若干個(gè)同質(zhì)層，再在各層內(nèi)隨機(jī)抽樣或機(jī)械抽樣，分層抽樣的特點(diǎn)是將科學(xué)分組法與抽樣法結(jié)合在一起，分組減小了各抽樣層變異性的影響，抽樣保證了所抽取的樣本具有足夠的代表性。

分層抽樣根據(jù)在同質(zhì)層內(nèi)抽樣方式不同，又可分為一般分層抽樣和分層比例抽樣，一般分層抽樣是根據(jù)樣品變異性大小來(lái)確定各層的樣本容量，變異性大的層多抽樣，變異性小的層少抽樣，在事先并不知道樣品變異性大小的情況下，通常多采用分層比例抽樣。

審計(jì)論文題目篇五

一、緒論。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指的是在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)工作人員自始至終將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估作為導(dǎo)向，按照量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先次序，并依照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，對(duì)一個(gè)企業(yè)的治理程序、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施評(píng)價(jià)，從而提出有價(jià)值可參考的建議與意見(jiàn)，幫助企業(yè)來(lái)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，最終促成企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立的咨詢與鑒證活動(dòng)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一手段的應(yīng)用可以說(shuō)是審計(jì)手段的一次質(zhì)的飛躍，具有重要的應(yīng)用價(jià)值：一是提升了審計(jì)工作的獨(dú)立性，減少了過(guò)多的人為因素的影響；二是極大地提升了審計(jì)工作的時(shí)效；三是能夠更好的防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四是審計(jì)報(bào)告更加容易被人們理解與接受.

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征。

一是前移了審計(jì)的，由以往的以審計(jì)測(cè)試為重心轉(zhuǎn)向?yàn)橐燥L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為重心。因?yàn)橐酝膶徲?jì)方法存在不足，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不到位，導(dǎo)致不可全面有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的死角。審計(jì)重心的前移強(qiáng)化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重視，能夠更加符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的內(nèi)在要求.

二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中心從以往的控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)到以綜合風(fēng)險(xiǎn)為中心.

以往控制風(fēng)險(xiǎn)的高低大致和工作人員的舞弊以及重大錯(cuò)報(bào)有緊密關(guān)系，而且重大錯(cuò)報(bào)主要和管理層的舞弊有重大關(guān)系，審計(jì)人員的工作更多是關(guān)注在發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊，導(dǎo)致工作不全面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)向以綜合風(fēng)險(xiǎn)為中心后，更加有利于全面、有效的控制風(fēng)險(xiǎn).

三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從以往的直接評(píng)估轉(zhuǎn)向如今的間接評(píng)估。以往的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是直接評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)有可能發(fā)生的概率，而現(xiàn)今的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為切入點(diǎn)，全面綜合考慮如下情況：一是是否持續(xù)的經(jīng)營(yíng).

二是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的哪些方面.

三是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中到底能夠有效發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表潛在的重大錯(cuò)報(bào)的范圍有多大。四是從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為切入點(diǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析是否更易于把審計(jì)拓展為咨詢.

四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從以往的零散轉(zhuǎn)為現(xiàn)今的結(jié)構(gòu)化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)構(gòu)化的優(yōu)點(diǎn)在于全面地考量了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而能夠?yàn)楂@得科學(xué)、準(zhǔn)確的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了保障。

五是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)向以分析性復(fù)核作為中心.

以往的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)信息的再加工重視不足，現(xiàn)今轉(zhuǎn)向以分析性復(fù)核作為中心后，更加適合報(bào)表分析工作的需要，以至于使分析性復(fù)核成為最為重要的程序.與此同時(shí)，隨著分析性復(fù)核功能的不斷擴(kuò)大、手段的多元化后也更加適用于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析.

六是審計(jì)工作人員的素質(zhì)轉(zhuǎn)向以專業(yè)技能為中心。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，從以往的一般審計(jì)工作人員轉(zhuǎn)向要求必須是經(jīng)過(guò)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)并且符合上崗要求的審計(jì)人員，而且要求專業(yè)技術(shù)水平更高、更專業(yè)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的具體運(yùn)用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重對(duì)審計(jì)戰(zhàn)略的選擇，不僅關(guān)注是否降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)注是否節(jié)約審計(jì)的成本。也就是說(shuō)，在抉擇審計(jì)戰(zhàn)略的時(shí)侯，更加注重在審計(jì)的效率與效果間尋找最佳平衡點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序主要包含了3個(gè)步驟：第一步是制定審計(jì)計(jì)劃；第二步是實(shí)施審計(jì)程序，第三步是編制審計(jì)報(bào)告。

（一）制定審計(jì)計(jì)劃。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先在企業(yè)審計(jì)計(jì)劃的規(guī)劃時(shí)就開(kāi)始了關(guān)注企業(yè)各方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，并在這個(gè)過(guò)程中將風(fēng)險(xiǎn)因素與企業(yè)的審計(jì)戰(zhàn)略相融合，讓企業(yè)審計(jì)抉擇的對(duì)象目標(biāo)對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域更具針對(duì)性。所以，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮企業(yè)審計(jì)范圍是否與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相符合，能否為企業(yè)提供具有更高價(jià)值的服務(wù)。

1.了解企業(yè)及其所處的環(huán)境。作好企業(yè)新審計(jì)的首要工作就是先了解企業(yè)及其所處的環(huán)境.

為能及時(shí)識(shí)別與評(píng)估出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步的.審計(jì)程序，審計(jì)工作人員需及時(shí)了解被審計(jì)的企業(yè)及其所處的環(huán)境，以便評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).

此時(shí)，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)察看重要工作場(chǎng)所、查看企業(yè)董事會(huì)記錄、備忘錄等內(nèi)部資料、和管理當(dāng)局進(jìn)行討論、和企業(yè)員工進(jìn)行談話等渠道來(lái)及時(shí)、全面的了解企業(yè)及其環(huán)境.

2.識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作人員通過(guò)第一步了解企業(yè)及其所處的環(huán)境來(lái)獲得大量的有效數(shù)據(jù)信息，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，識(shí)別與評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次及各種列報(bào)、賬戶余額、交易等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而初步得出審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的范圍與領(lǐng)域。也就是說(shuō)，在識(shí)別與評(píng)估企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)侯，審計(jì)工作人員應(yīng)依照以下審計(jì)程序執(zhí)行：一是在了解被審計(jì)企業(yè)及其所處的環(huán)境中來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，且需考慮各種列報(bào)、賬戶余額、交易等；二是把識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)跟認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；三是充分考量識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，是否會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

（二）審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。

在審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)當(dāng)抉擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)采取的路線一般是目標(biāo)一一風(fēng)險(xiǎn)一一控制，在這個(gè)路線過(guò)程中密切關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)因素是否得到了恰當(dāng)?shù)墓芾?。與此同時(shí)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，經(jīng)過(guò)走訪調(diào)查、試驗(yàn)檢測(cè)、舞弊評(píng)估等技術(shù)方法去減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

一是控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試的目的在于判斷內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而為在以后的審計(jì)中可以信任它，以便提升審計(jì)的效率。當(dāng)審計(jì)工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)侯期望內(nèi)部控制有效，或是單靠實(shí)質(zhì)性測(cè)試未可為某一項(xiàng)認(rèn)定提供十足的證據(jù)時(shí)就實(shí)施控制測(cè)試二是實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。必須對(duì)審計(jì)人員、賬戶余額、各種重大交易等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以便保證管理當(dāng)局在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的各項(xiàng)認(rèn)定是公允的，也就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)情沉以及各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行一次全而的審核。

（三）編制審計(jì)報(bào)告。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾止不足。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)之后，審計(jì)工作人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題提出審計(jì)建議和意見(jiàn)，然后出具簡(jiǎn)潔明t的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)越大時(shí)，還需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，然后再提出更加詳細(xì)、具體、可行的審計(jì)意見(jiàn)和建議，最終對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行編制和完善四、結(jié)語(yǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)前的一種新的審計(jì)理念與方法，將它的審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用到企業(yè)審計(jì)當(dāng)中，不僅能夠克服以往遇到的許多問(wèn)題與困難，還能夠極大地提升審計(jì)工作的時(shí)效、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)決策提供有價(jià)值的參考為此，人們應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)與深入探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論和方法，并聯(lián)系企業(yè)工作實(shí)際，在應(yīng)用中不斷推廣開(kāi)來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)論文題目篇六

審計(jì)變量抽樣之一__平均值估計(jì)法

平均值估計(jì)：利用樣本平均值估計(jì)總體平均值，然后對(duì)總體的金額進(jìn)行推斷估計(jì)的一種變量抽樣方法。

步驟：

1、確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)總體范圍。

2、擬定所需精確度p和可靠程度ur，并將估計(jì)總體所需精確度換算成單位平均精確度。

單位平均精確度=估計(jì)總體所需精確度p/總體單位n

3、估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差。各個(gè)數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度

可以隨機(jī)選取幾個(gè)樣本，計(jì)算這幾個(gè)樣本的`方差。

標(biāo)準(zhǔn)離差公式：s

計(jì)算如下幾個(gè)數(shù)的方差，標(biāo)準(zhǔn)離差

50，100，100，60，50

4、根據(jù)要求的可靠程度確定可信賴程度系數(shù)

5、計(jì)算所需樣本量

n`=(ur*s*n/p0)

6、選擇樣本2

7、審查樣本的各個(gè)項(xiàng)目。根據(jù)樣本的實(shí)際審查情況，計(jì)算審計(jì)樣本的實(shí)際平均數(shù)1

計(jì)算樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差s1

7、將樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差s1代入樣本量計(jì)算公式

得

則有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中：p1總體的實(shí)

如：p1估計(jì)的總體誤差，則擴(kuò)大樣本量；p1=估計(jì)的總體誤差,則總體賬面金額不存在重大誤差。

8、以樣本的平均數(shù)推斷總體平均數(shù)，對(duì)總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計(jì)推斷總體金額11)

在x可靠程度下，保證實(shí)際總值在nx+p~nx-p之間。

審計(jì)論文題目篇七

要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨(dú)立性;加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的全程追蹤控制;建立健全內(nèi)部控制制度;強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè);構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)體系。

自國(guó)家實(shí)施“科教興國(guó)”、“人才強(qiáng)國(guó)”戰(zhàn)略以來(lái)，科技投入日益增加，科技事業(yè)發(fā)展空前絕后。

使用時(shí)間跨度長(zhǎng)等特點(diǎn)，但與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用過(guò)程中帶來(lái)的負(fù)面影響不容小覷。

經(jīng)費(fèi)的使用效益，已成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)亟待解決的重要問(wèn)題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的必要性

使用和管理程序，是否合規(guī)合法，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了學(xué)校資源，是否實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)、創(chuàng)造效益。

教學(xué)和科研是高校開(kāi)展學(xué)術(shù)研究的兩個(gè)主要陣地，如何將內(nèi)部審計(jì)工作融入到科學(xué)研究工作的全過(guò)程，對(duì)于提高學(xué)校的綜合實(shí)力至關(guān)重要，開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是大勢(shì)所趨。

當(dāng)前，面對(duì)著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量和規(guī)模如“井噴式”增長(zhǎng)的實(shí)際，監(jiān)督管理卻滯后乏力，不可避免導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐朽問(wèn)題層出不窮。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)制度健全和有效執(zhí)行，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的有效管理和利用，在目前形勢(shì)下顯得尤為迫切;健全的內(nèi)部審計(jì)制度有利于加強(qiáng)高校的職能部門(mén)強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制。

科研管理部門(mén)在內(nèi)審部門(mén)及內(nèi)控制度聯(lián)合約束下，會(huì)逐步開(kāi)始從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理過(guò)程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞，切實(shí)保證對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的.有效監(jiān)控。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問(wèn)題

1、審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)管理不完善

審計(jì)人員不夠?qū)I(yè);高校主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)較低;高校審計(jì)部門(mén)受到種種管制，難以充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性等。

這些問(wèn)題都限制了內(nèi)審職能在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上的發(fā)揮。

此外，高校的榮譽(yù)、排名與獲取的科研經(jīng)費(fèi)密切相關(guān)，因此，很多高校的審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)不合理的項(xiàng)目支出睜一只眼，閉一只眼，致使科研審計(jì)喪失真實(shí)性。

2、審計(jì)時(shí)效性差

目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)大多以事后審計(jì)為主，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在項(xiàng)目結(jié)題后對(duì)科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)收支情況進(jìn)行審查、監(jiān)督。

事后審計(jì)雖然能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是缺乏對(duì)科研項(xiàng)目的全程追蹤調(diào)查，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。

審計(jì)時(shí)間的滯后會(huì)導(dǎo)致既成事實(shí)難以及時(shí)整改，順利結(jié)題受到重重阻礙。

要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計(jì)就應(yīng)介入，形成“事前、事中、事后”全方位的審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能。

3、內(nèi)控體制不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的原因之一就是內(nèi)控機(jī)制薄弱，呈現(xiàn)出“三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力”的局面。

完善的內(nèi)部控制從根本上保障了科研經(jīng)費(fèi)安全和有效使用，同時(shí)內(nèi)控制度也是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要依據(jù)。

此外，內(nèi)部審計(jì)一般停留在審核報(bào)銷(xiāo)票據(jù)層面，無(wú)法對(duì)內(nèi)控進(jìn)行全局把握，重點(diǎn)不突出，審查不深入，并且審計(jì)人員并沒(méi)有全程參與到科研項(xiàng)目中去，也就無(wú)法對(duì)一些支出是否真正應(yīng)用于科研工作中給予準(zhǔn)確的專業(yè)判斷。

因此，資源有效利用和項(xiàng)目的順利開(kāi)展都離不開(kāi)內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部控制體系會(huì)減少審計(jì)的工作量和降低審計(jì)工作難度，提高工作效率。

4、審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)的矛盾性

此外，許多高校普遍存在同一時(shí)間大量科研項(xiàng)目集中送審的現(xiàn)象，在這樣審計(jì)工作量如此之大，人員又極其短缺的情況下，審計(jì)工作質(zhì)量難以保證。

如何協(xié)調(diào)有限的審計(jì)資源和繁重的審計(jì)任務(wù)之間的矛盾性是擺在審計(jì)人員面前的一大難題。

5、審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全

當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，而忽視了對(duì)效益性的審查，致使科研經(jīng)費(fèi)在使用管理上出現(xiàn)了漏洞。

因此不適宜的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)弱化審計(jì)的監(jiān)管職能，建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是有效開(kāi)展科研審計(jì)的依據(jù)和前提。

三、突破高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)困境的對(duì)策

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨(dú)立性

首先，明確審計(jì)部門(mén)職責(zé)，做到各職能部門(mén)之間既分工又合作。

審計(jì)部門(mén)要嚴(yán)把監(jiān)督審核關(guān)，并密切配合科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)將預(yù)算支出控制到位。

項(xiàng)目的宏觀把握，使得審計(jì)工作更加適應(yīng)項(xiàng)目發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率;高校的審計(jì)工作往往受到行政部門(mén)的干預(yù)，使得審計(jì)功能難以有效發(fā)揮。

審計(jì)論文題目篇八

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審計(jì)論文題目篇九

合理有效的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)利，則能較好的履行對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)管職能，進(jìn)而在最初就避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而得到根治的效果。本文同時(shí)在此基礎(chǔ)上，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的.風(fēng)險(xiǎn)以及控制方法進(jìn)行深入分析研究，從而結(jié)合實(shí)際情況研究出合理有效的應(yīng)對(duì)措施，并對(duì)以后的實(shí)際工作進(jìn)行指導(dǎo)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到某一時(shí)期，委托者對(duì)被委托者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理整體狀況進(jìn)行掌握了解，其后委托第三方對(duì)其進(jìn)行檢查。因此得出結(jié)論，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的專業(yè)化機(jī)構(gòu)及工作人員的法律規(guī)范依據(jù)，從而能夠根據(jù)程序?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行相應(yīng)審查和分析的作用。

二、其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）主觀因素

主觀因素所具有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其主要是在整體的結(jié)構(gòu)上存在著較多不合理的問(wèn)題。首先其審計(jì)團(tuán)隊(duì)不夠?qū)I(yè)、且人員單一，其次是專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)較為薄弱。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作不僅要具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要具備計(jì)算機(jī)等其它方面的知識(shí)。所以因其知識(shí)的結(jié)構(gòu)不夠合理性，進(jìn)而經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

其次就是審計(jì)工作人員自身的能力較弱，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加，因其自身的業(yè)務(wù)能力不夠且專業(yè)素養(yǎng)有限，將直接影響任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)隨之增加。同時(shí)也會(huì)造成審計(jì)文書(shū)的表達(dá)方式未能達(dá)到規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，從而引起對(duì)法律法規(guī)的運(yùn)用不能夠合理有效的運(yùn)用，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)增加了風(fēng)險(xiǎn)。

（二）客觀因素

依據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的狀況而言，還存在著較多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未能夠進(jìn)行有效的控制。而能夠影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要?jiǎng)澐譃閮牲c(diǎn)，即主觀因素以及客觀因素。且從客觀因素的角度分析，其原因就是我國(guó)審計(jì)的相關(guān)法規(guī)還未能夠優(yōu)化完善，因此促使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。特別是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系的審計(jì)制度目前相對(duì)較少。而且工作人員在操作的過(guò)程當(dāng)中因其理解出現(xiàn)誤差，因而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，因其審計(jì)的范圍較為廣泛和社會(huì)的期望值過(guò)高，從而也可以導(dǎo)致審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得到較大的提升。然后虛假的信息即會(huì)導(dǎo)致此次的審計(jì)失去真實(shí)性，又會(huì)導(dǎo)致其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增加。而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任的層面如果缺失完整的評(píng)價(jià)體系就會(huì)導(dǎo)致其界定困難，從而在審計(jì)時(shí)由于時(shí)間緊促造成違反相關(guān)程序，增加了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。因此被審計(jì)的事業(yè)單位由于其經(jīng)濟(jì)狀況比較復(fù)雜，導(dǎo)致對(duì)其責(zé)任的界定沒(méi)有規(guī)范性，從而隱藏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

（一）單位的控制措施

首先從實(shí)際情況出發(fā)，在審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制上積極獲得社會(huì)各界群體的支持和理解，讓社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有個(gè)全面清晰的認(rèn)識(shí)，并且在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展時(shí)必須要依照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行，從而能夠在獲取被審計(jì)方全力配合的同時(shí)，又能夠得到上層領(lǐng)導(dǎo)的支持，只有這樣才可能做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí)并及時(shí)解決問(wèn)題，從而促進(jìn)其發(fā)展。

再者，須在最快時(shí)間內(nèi)建立一套完善合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律制度，打造一個(gè)較為良好的審計(jì)環(huán)境，從而對(duì)有法難依的困境做到有效處理以及克服。然后在法規(guī)制定的內(nèi)容當(dāng)中，對(duì)其責(zé)任的劃分要詳細(xì)明確化，才能夠保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范性。與此同時(shí)，對(duì)其審計(jì)的獨(dú)立性加以強(qiáng)化，因其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的精要所在，因此既要對(duì)其獨(dú)立性進(jìn)行強(qiáng)化又要將其獨(dú)立性充分表現(xiàn)出來(lái)，如此事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理體系才能夠理清理順暢，從而對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)做到有效控制。

最后，對(duì)其內(nèi)部的監(jiān)督管理體制加以優(yōu)化完善，進(jìn)行準(zhǔn)確性以及客觀性的評(píng)價(jià)進(jìn)，合理性的確定審計(jì)重點(diǎn)，然后對(duì)其審計(jì)的方式進(jìn)行改進(jìn)及完善。并且也需要建立部門(mén)之間相對(duì)完善的聯(lián)系制度，從而劃分責(zé)任，對(duì)審計(jì)的工作人員其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加以強(qiáng)化提高。以此建立較為完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，避免出現(xiàn)其審計(jì)內(nèi)容過(guò)于隨意，在審計(jì)的過(guò)程中沒(méi)有按照相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)。

（二）管理者的控制措施

首先，對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的管理機(jī)制進(jìn)行全面的改革，對(duì)其干部的選撥以及任免等進(jìn)行公開(kāi)化的方式來(lái)進(jìn)行，與此同時(shí)，管理者競(jìng)聘制度的范圍也需要進(jìn)行擴(kuò)大，只有這樣才能夠促使各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都確保是在社會(huì)群眾的監(jiān)督下進(jìn)行的，從而在源頭杜絕了暗箱操作等情況的發(fā)生。

其次，對(duì)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法推行大力改革的方式。在報(bào)請(qǐng)審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)部門(mén)必須要選擇性的通過(guò)委托方式對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行開(kāi)展。同時(shí)還要建立分級(jí)或者分層的決策審批制度。

最后，在對(duì)事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期目標(biāo)和責(zé)任需要建立一個(gè)完善的管理制度，其要符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況。對(duì)事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)內(nèi)容，其主要為領(lǐng)導(dǎo)在職時(shí)期其財(cái)政的收支情況以及工作目標(biāo)的完成進(jìn)度。因此，對(duì)其管理內(nèi)容需要明確條例化，防止出現(xiàn)審計(jì)工作的隨意性和責(zé)任不能明確化。所以在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行改革的同時(shí)，還需對(duì)各級(jí)干部實(shí)行問(wèn)責(zé)的管理體制，從而加強(qiáng)對(duì)審計(jì)單位管理者的控制管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，目前正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要轉(zhuǎn)型時(shí)期，其市場(chǎng)環(huán)境的變化尤為迅速多變，因此，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均會(huì)面臨著難以預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)和困難。所以，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最大化的規(guī)避，從而減少損失。使其能夠與實(shí)際情況相結(jié)合，做到依法而行、以制而行。

審計(jì)論文題目篇十

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面我們來(lái)看一下相關(guān)論文內(nèi)容。

摘要：當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時(shí)，一場(chǎng)足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的格局和國(guó)家力量的對(duì)比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂(lè)之中，這場(chǎng)革命的到來(lái)，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來(lái)越多的企業(yè)的管理思想和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，培植出代表未來(lái)審計(jì)發(fā)展方向的新型審計(jì)模式。為此本文提出了一個(gè)大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策。

一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般來(lái)說(shuō)，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的個(gè)性化審計(jì)服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)則是指借助電子計(jì)算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來(lái)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來(lái)處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體，從而提高審計(jì)的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來(lái)探討。

二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的swot模型分析

（一）機(jī)會(huì)

（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計(jì)效率大大提高。（2）審計(jì)方式的多樣化。會(huì)計(jì)信息化條件下，審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況有多種審計(jì)方式可以選擇：繞過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式。（3）信息化開(kāi)辟了新審計(jì)領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的新領(lǐng)域。

（二）威脅

（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)依法執(zhí)行。（2）審計(jì)軟件實(shí)用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)，在這一審計(jì)工作中起決定作用的仍然是審計(jì)人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚處于初級(jí)階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。

（三）優(yōu)勢(shì)

（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位合作的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對(duì)的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合，當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合、跨時(shí)空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢(shì)。

（四）劣勢(shì)

（1）會(huì)計(jì)處理的信息化使審計(jì)線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對(duì)審計(jì)人員知識(shí)要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問(wèn)題增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對(duì)策--基于swot模型分析

（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢(shì)，抓住外部機(jī)遇。

1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)主要指審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)。面對(duì)日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和對(duì)象，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求，在這種情況下，審計(jì)人員革新審計(jì)手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無(wú)疑是解決問(wèn)題的好辦法。

2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計(jì)帶來(lái)挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇，開(kāi)拓了審計(jì)新領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計(jì)新業(yè)務(wù)，同時(shí)逐步向信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展，積極開(kāi)展與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)。

1.重建審計(jì)線索。審計(jì)線索對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)是極為重要的。但在信息化條件下審計(jì)線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來(lái)重建審計(jì)線索。審計(jì)分析技術(shù)是通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。常用的審計(jì)分析技術(shù)包括兩點(diǎn)比較、簡(jiǎn)單合理性測(cè)試、百分率表、簡(jiǎn)單時(shí)間序列分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、統(tǒng)計(jì)時(shí)間序列和財(cái)務(wù)關(guān)系統(tǒng)計(jì)模型等。

2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的'審計(jì)人員隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。因此，我們必須對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的認(rèn)識(shí)、理解，使得審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動(dòng)地開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。

3.推進(jìn)我國(guó)審計(jì)專家系統(tǒng)建設(shè)。會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程是解決這一問(wèn)題的有效辦法，也是推動(dòng)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的有效方法之一。審計(jì)專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲(chǔ)的專家知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則，通過(guò)一定的判斷、解釋和推理，模擬審計(jì)專家進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并作出相應(yīng)的審計(jì)分析、建議和結(jié)論。

（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和規(guī)避外在威脅

1.對(duì)于計(jì)算機(jī)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面檢查，及時(shí)找出危害計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)漏洞，并及時(shí)修復(fù)，防止對(duì)使用計(jì)算機(jī)的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計(jì)算機(jī)，不要強(qiáng)致執(zhí)行計(jì)算機(jī)命令，使計(jì)算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。

2.對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)控制。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、公開(kāi)性、動(dòng)態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的安全已無(wú)法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來(lái)維護(hù)。審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)，為防范該風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測(cè)技術(shù)等等，來(lái)減少計(jì)算機(jī)中毒，黑客入侵帶來(lái)的損失。對(duì)于公開(kāi)在網(wǎng)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計(jì)人員要加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評(píng)價(jià)，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實(shí)時(shí)監(jiān)控程序等等。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)的效率和效果，對(duì)法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。

（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)和減少外在威脅

1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國(guó)應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問(wèn)題以法律法規(guī)的形式明確下來(lái)。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，對(duì)目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

2.積極防范和識(shí)別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下，審計(jì)與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越緊密地聯(lián)系在一起，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個(gè)方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其啟示》，審計(jì)研究，2006.

[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)問(wèn)題及解決對(duì)策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010.

[3]劉雷，《我國(guó)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略》，經(jīng)營(yíng)管理者，2010.

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審計(jì)論文題目篇十一

審計(jì)抽樣是通過(guò)抽取總體中的樣本來(lái)推斷總體特征的審計(jì)方法，審計(jì)抽樣方法應(yīng)用得好，就能在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，極大地提高審計(jì)的工作效率。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)雖然頒布和施行了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》，但從目前情況來(lái)看，審計(jì)抽樣應(yīng)用狀況并不理想。究其原因，一是學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)抽樣技術(shù)的研究不夠深入，表現(xiàn)在對(duì)審計(jì)抽樣的相關(guān)問(wèn)題沒(méi)有搞清楚；二是審計(jì)抽樣的實(shí)施條件需要進(jìn)一步完善。本文將從這兩個(gè)方面進(jìn)行探討，剖析審計(jì)抽樣的相關(guān)問(wèn)題，提出完善實(shí)施條件的建議。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是檢查風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制可靠程度的具體體現(xiàn)，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是制定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)；在符合性測(cè)試中，內(nèi)部控制健全性程度是確定審計(jì)抽樣可靠性的依據(jù)。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。

確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用在于控制審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)程度與其可靠程度互為補(bǔ)數(shù)（風(fēng)險(xiǎn)程度+可靠程度=1）。確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既要考慮審計(jì)成本支出的制約，又需滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的要求。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由錯(cuò)報(bào)和檢查兩個(gè)層次的不同層面的風(fēng)險(xiǎn)組成。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，它們是被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表編制、業(yè)務(wù)處理及控制、賬務(wù)處理及控制過(guò)程中形成的，審計(jì)人員對(duì)其只可評(píng)估不能控制，審計(jì)人員評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的作用在于提供審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分解的依據(jù)。檢查風(fēng)險(xiǎn)分為分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)和其它檢查風(fēng)險(xiǎn)，它們是審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表分析、業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)測(cè)試、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)測(cè)試過(guò)程中形成的。確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的作用在于分解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)論達(dá)到既定的可靠程度。所以，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是分解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)；檢查風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定。體現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制可靠程度與審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的確定。

確定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度的依據(jù)因其作用不同而不同：在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，確定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度的作用在于分解檢查風(fēng)險(xiǎn)；在符合性測(cè)試中，確定審計(jì)抽樣可靠程度的作用在于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行及效果，以評(píng)估內(nèi)部控制的可靠程度。因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)包括分析復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)抽樣可靠程度互為補(bǔ)數(shù)。所以，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)和分析復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)確定；在符合性測(cè)試中，審計(jì)抽樣可靠程度依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果確定。

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，體現(xiàn)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)/分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)

在符合性測(cè)試中，體現(xiàn)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計(jì)抽樣可靠程度=內(nèi)部控制設(shè)置健全程度

二、審計(jì)重要性與審計(jì)抽樣允許誤差

審計(jì)抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)重要性是確定審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)；而在符合性測(cè)試中，內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度是確定審計(jì)抽樣允許誤差的主要依據(jù)。

（一）審計(jì)重要性、內(nèi)部控制可靠程度與可容忍誤差。

確定審計(jì)重要性的作用在于確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，財(cái)務(wù)報(bào)表公允性反映了其使用者需求信息的準(zhǔn)確程度，若經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)弊而造成其使用者決策失誤，審計(jì)人員因此將面臨著被財(cái)務(wù)報(bào)表使用者訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。所以，審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)值體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者和相關(guān)法律允許存在的最大差錯(cuò)額，即財(cái)務(wù)報(bào)表最大容許差錯(cuò)額。

審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)在不同的審計(jì)階段因作用不同而不同，其中：在業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測(cè)試時(shí)，審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的作用在于衡量業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理錯(cuò)弊程度，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，其標(biāo)準(zhǔn)值是財(cái)務(wù)報(bào)表重要性標(biāo)準(zhǔn)值的分解值或比例值，體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)時(shí)業(yè)務(wù)及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測(cè)試總體推斷結(jié)論的預(yù)計(jì)值。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，可容忍誤差體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)時(shí)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的預(yù)計(jì)錯(cuò)弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的抽樣允許誤差；在符合性測(cè)試中，可容忍誤差體現(xiàn)為內(nèi)部控制健全程度下其執(zhí)行的預(yù)計(jì)錯(cuò)弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，重要性標(biāo)準(zhǔn)值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業(yè)務(wù)及賬戶的重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，并不能超過(guò)重要性標(biāo)準(zhǔn)值；在符合性測(cè)試中，可容忍誤差值根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定。

（二）可容忍誤差與審計(jì)抽樣允許誤差的確定。

確定審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)因可容忍誤差確定依據(jù)和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測(cè)試總體預(yù)計(jì)誤差和審計(jì)抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業(yè)務(wù)及賬戶重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，確定審計(jì)抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬戶處理測(cè)試的可容忍誤差；在符合性測(cè)試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制有效性測(cè)試總體預(yù)計(jì)誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定，確定審計(jì)抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬務(wù)控制有效性測(cè)試的可容忍誤差。所以，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)抽樣允許誤差根據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)值與業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測(cè)試總體預(yù)期誤差確定；在符合性測(cè)試中，審計(jì)抽樣允許誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查總體的可容忍誤差率與其執(zhí)行有效性測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率確定。

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)抽樣允許誤差與測(cè)試總體可容忍誤差關(guān)系、審計(jì)重要性限定審計(jì)抽樣允許誤差的數(shù)學(xué)公式分別表達(dá)為：

可容忍誤差=測(cè)試總體預(yù)期誤差+計(jì)劃精確限度

計(jì)劃精確限度=可容忍誤差-測(cè)試總體預(yù)期誤差

=重要性標(biāo)準(zhǔn)-測(cè)試總體預(yù)期誤差

在符合性測(cè)試中，體現(xiàn)審計(jì)抽樣允許誤差與測(cè)試總體可容忍誤差的關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式分別為：

可容忍誤差率=審計(jì)抽樣容許誤差率+測(cè)試總體預(yù)期誤差率

抽樣允許誤差率=測(cè)試總體可容忍誤差率-測(cè)試總體預(yù)期誤差率=調(diào)查總體可容忍誤差率-測(cè)試總體預(yù)期誤差率。

三、推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則實(shí)施的建議

審計(jì)署為了規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)抽樣行為，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，于制定和頒布了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則，并于2月1日開(kāi)始施行。從目前情況來(lái)看，審計(jì)人員一般仍停留在根據(jù)審計(jì)重要性進(jìn)行審計(jì)抽樣的階段，未能根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施審計(jì)抽樣。為了推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施，除了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員有關(guān)審計(jì)抽樣技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，還應(yīng)進(jìn)一步改善審計(jì)抽樣準(zhǔn)則實(shí)施的有關(guān)條件。

（一）加強(qiáng)其他相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施。

審計(jì)重要性判斷、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制測(cè)評(píng)是確定審計(jì)抽樣因素的基礎(chǔ)，而審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施以其他相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施為基礎(chǔ)。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)雖然頒布了與審計(jì)抽樣相關(guān)的準(zhǔn)則和辦法，如：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則、分析性復(fù)核準(zhǔn)則、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法等。但在實(shí)際工作中，因?qū)徲?jì)抽樣準(zhǔn)則與相關(guān)準(zhǔn)則內(nèi)在關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，相關(guān)準(zhǔn)則實(shí)施不到位，影響了審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施效果，具體體現(xiàn)為：樣本規(guī)模確定只考慮重要性因素，不考慮內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素；缺少審計(jì)證據(jù)量的考核。因此，必須加強(qiáng)其他相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施。

（二）確定并公布審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)的審計(jì)抽樣參數(shù)。

審計(jì)抽樣參數(shù)不僅是審計(jì)抽樣方法運(yùn)用的基礎(chǔ)，而且是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與統(tǒng)計(jì)學(xué)原理結(jié)合的產(chǎn)物。在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，許多國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形成了大體相同的審計(jì)抽樣參數(shù)體系，但因國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律結(jié)構(gòu)、行業(yè)性質(zhì)、審計(jì)主體社會(huì)作用不同，在參數(shù)確定因素、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定性標(biāo)準(zhǔn)值方面又有所不同。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)處于審計(jì)抽樣實(shí)踐的探索階段，因?qū)徲?jì)抽樣經(jīng)驗(yàn)不足，雖然形成了一些經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，但未能形成體系，影響了審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣方法及其軟件的運(yùn)用。所以，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)參考、比較主要國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的做法，總結(jié)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的經(jīng)驗(yàn)，確定自己的審計(jì)抽樣參數(shù)體系，并公布審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣參數(shù)。

（三）深化審計(jì)抽樣技術(shù)的研究和軟件開(kāi)發(fā)。

審計(jì)抽樣技術(shù)是統(tǒng)計(jì)學(xué)與審計(jì)實(shí)踐的結(jié)晶，而審計(jì)實(shí)踐隨社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、管理、法律和科學(xué)的發(fā)展而發(fā)展，審計(jì)技術(shù)則適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐發(fā)展而革新。國(guó)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法的出現(xiàn)，意味著測(cè)試規(guī)模確定因素、重點(diǎn)發(fā)生變化；國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)在檢查風(fēng)險(xiǎn)中排除審計(jì)人員誤認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大風(fēng)險(xiǎn)的因素，說(shuō)明抽樣風(fēng)險(xiǎn)不再包括信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織強(qiáng)調(diào)公共部門(mén)內(nèi)部控制的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，表明內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)范圍擴(kuò)大，這些變化將影響著審計(jì)抽樣因素及參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的確定，而我國(guó)由于處在審計(jì)抽樣起步階段，雖然出版了相關(guān)著作，但在一些基本概念上看法不一，雖然開(kāi)發(fā)了簡(jiǎn)便易行的審計(jì)抽樣操作軟件，但卻因相關(guān)技術(shù)不配套而使用率不高。因而，審計(jì)抽樣技術(shù)和軟件需要深化研究和繼續(xù)開(kāi)發(fā)。

審計(jì)論文題目篇十二

：目前商業(yè)銀行跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)步伐不斷加快的同時(shí)也對(duì)其綜合的風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出了更高的要求。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)日益復(fù)雜的背景下，作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)把控第三道防線的內(nèi)部審計(jì)的作用亟待發(fā)揮。本文從目前商業(yè)銀行實(shí)際內(nèi)控管理及業(yè)務(wù)操作的角度出發(fā)，淺析目前內(nèi)部審計(jì)存在的幾個(gè)誤區(qū)，進(jìn)而提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對(duì)策建議。

：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；誤區(qū)；對(duì)策

1.1內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的歷史過(guò)程，現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)主流始于1941年的美國(guó)。在紐約大學(xué)博士論文中指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為公司管理層的服務(wù)者，而不是作為外部審計(jì)的助手。1999年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)議（iia）正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》成為內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心。當(dāng)前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)框架分為三個(gè)層次：一是強(qiáng)制性的《內(nèi)部審計(jì)定義》《道德準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》，二是《內(nèi)部審計(jì)指南》，三是《發(fā)展與實(shí)務(wù)指南》。

1.2商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

2016年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號(hào)），指出商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括推動(dòng)國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí)；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對(duì)象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.3商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)背景

傳統(tǒng)意義上講，內(nèi)部審計(jì)被作為內(nèi)部控制的第三道防線，其起源于20世紀(jì)，經(jīng)過(guò)了20多年的發(fā)展，20世紀(jì)90年代成立的一批商業(yè)銀行總資產(chǎn)規(guī)模不斷攀高，各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)成績(jī)斐然。但是，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)張，逐漸出現(xiàn)了因業(yè)務(wù)違規(guī)問(wèn)題受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰、內(nèi)控案件頻發(fā)等現(xiàn)象，據(jù)中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)《中國(guó)銀行家調(diào)查報(bào)告（2016）》統(tǒng)計(jì)，2016年僅票據(jù)類案件的.涉案金額就超過(guò)了100億元。由于內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)或制度流程漏洞也引起監(jiān)管當(dāng)局的一系列處罰，監(jiān)管信息顯示：近幾個(gè)月來(lái)，商業(yè)銀行因違規(guī)轉(zhuǎn)讓非不良貸款、因個(gè)人消費(fèi)貸款流入股市、因辦理無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)等等不合規(guī)操作行為而受到銀監(jiān)會(huì)的行政處罰高達(dá)數(shù)十件。商業(yè)銀行連吃罰單，一定程度上暴露出在快速發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的缺失。內(nèi)部控制制度不健全、意識(shí)薄弱、對(duì)管理層監(jiān)督約束力度不夠等因素，讓一些違法違規(guī)事件有機(jī)可乘。隨著商業(yè)銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)張，加上日益復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的警鐘已經(jīng)敲響，而作為內(nèi)控及商業(yè)銀行的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線的內(nèi)部審計(jì)的作用和地位則需盡快提高。

2.1組織架構(gòu)不完整、不完善

根據(jù)銀監(jiān)會(huì)要求，商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)本銀行業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)人員；提供充足的經(jīng)費(fèi)并列入財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃等；為獨(dú)立、客觀開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障；對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行考核，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。實(shí)際上，部分商業(yè)銀行沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部，內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)由風(fēng)險(xiǎn)管理、法律合規(guī)等部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)兼任、人員由其他崗位員工兼職，使內(nèi)部審計(jì)工作從源頭上流于形式，不能形成獨(dú)立有效的組織監(jiān)督體系。

2.2內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不準(zhǔn)

作為第三道防線，服務(wù)對(duì)象是董事會(huì)。第二道防線主要是指合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和業(yè)務(wù)條線管理部門(mén)，其主要任務(wù)是統(tǒng)籌內(nèi)部控制制度建設(shè)、制定業(yè)務(wù)檢查計(jì)劃，就各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)控要求的落實(shí)情況開(kāi)展檢查，并對(duì)第一道防線的業(yè)務(wù)部門(mén)工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評(píng)估（通俗稱為“盡職監(jiān)督”），同時(shí)也為第三道防線的內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展再監(jiān)督、再檢查、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)。由此可見(jiàn)，第三道防線的內(nèi)審部門(mén)與第二道防線的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、條線管理部門(mén)工作重心是不同的。但實(shí)際情況是，部分商業(yè)銀行對(duì)兩者之間的邊界職能定位不是很明確，兼崗混崗現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。

2.3審計(jì)文化建設(shè)缺失，普遍得不到理解或有效支持

（1）經(jīng)營(yíng)管理層不夠重視。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)要求，銀行的高級(jí)管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)資源充足到位；及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議及時(shí)采取有效整改措施。實(shí)際情況是，銀行的管理層特別是業(yè)務(wù)相關(guān)的管理層重業(yè)務(wù)輕糾察，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)本身不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，相反，“阻礙”或者“試圖阻礙”相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是根據(jù)監(jiān)管部門(mén)要求設(shè)置的形式崗位，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展無(wú)實(shí)質(zhì)性幫助和影響。因此，針對(duì)內(nèi)審人員提出的配合要求，也是無(wú)可奈何的應(yīng)付，對(duì)審計(jì)人員提出的提供相關(guān)資料能的要求，也是能少則少，能瞞則瞞，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)工作得不到有效的支持。

（2）基層員工存在畏懼抵觸情緒。目前在商業(yè)銀行內(nèi)部提到內(nèi)部審計(jì)，一般員工的第一反應(yīng)總是“找茬的”。誠(chéng)然，這與內(nèi)部審計(jì)目前主要還是現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)的糾偏查錯(cuò)的現(xiàn)狀有關(guān)，但更多的是審計(jì)文化的缺失。員工普遍缺乏審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)，也使審計(jì)工作在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中流于形式，且得不到有效理解。

2.4內(nèi)部審計(jì)的軟硬件技術(shù)手段需要進(jìn)一步加強(qiáng)

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法仍然以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，以業(yè)務(wù)及流程的糾偏查錯(cuò)為主要審計(jì)目的，審計(jì)手段較為單一。因此審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭示的只是個(gè)別業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)或風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制缺陷的邊緣性問(wèn)題，且復(fù)發(fā)率較高，這不僅失去了內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用，更在無(wú)形中損害了內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的權(quán)威性和獨(dú)立性。

3.1完善商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)

合理的法人治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要保障，根據(jù)人民銀行制定的《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引的通知》，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立股東大會(huì)、董事會(huì)、管理層三位一體式結(jié)構(gòu)，橫向引入監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

3.2充分使用大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)使非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)更加智能化、自動(dòng)化

隨著電子技術(shù)、大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的發(fā)展，急需在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域開(kāi)發(fā)建立新的系統(tǒng)、模型，利用這些系統(tǒng)和模型進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)控和大數(shù)據(jù)分析，從宏觀層面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根源并提出有效的對(duì)應(yīng)措施。

3.3倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)文化，強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)控理念

一方面，建立良好的內(nèi)部審計(jì)文化環(huán)境建設(shè)，大力宣傳引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)文化理念，將其納入組織戰(zhàn)略；另一方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員本身強(qiáng)化合規(guī)工作意識(shí)和理念。內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)遵循客觀、保密原則，秉持誠(chéng)信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與有利益關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。最后，內(nèi)部審計(jì)職能由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于組織全局，以參與、合作的態(tài)度，定位于組織的服務(wù)部門(mén)，積極分析、改變相關(guān)的審查活動(dòng)，在工作建議和服務(wù)咨詢方面提供合理的建議，以達(dá)到提高工作效率，創(chuàng)造更多效率的目的。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)工作

根據(jù)相關(guān)監(jiān)管要求，商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計(jì)人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)外部適合人員的招聘或內(nèi)部人員的逐步定向培養(yǎng)和選拔。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

3.5突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)投行、網(wǎng)絡(luò)銀行相關(guān)產(chǎn)品的研究和審計(jì)

針對(duì)現(xiàn)在各種互聯(lián)網(wǎng)智能服務(wù)平臺(tái)和項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)也需要突破傳統(tǒng)觀念和方法，將金融衍生產(chǎn)品、互聯(lián)網(wǎng)電子服務(wù)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并將對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法和舉措推陳出新。同時(shí)加強(qiáng)諸如理財(cái)、債券、股票、基金、信托產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程及管理方面的審計(jì)，根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展的需要拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍和領(lǐng)域。

3.6加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與問(wèn)責(zé)力度

商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)范審計(jì)監(jiān)督考核體系，建立董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的激勵(lì)約束機(jī)制，及時(shí)對(duì)總審計(jì)師履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，機(jī)構(gòu)審計(jì)部門(mén)也應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行考核，明確內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平應(yīng)不低于本機(jī)構(gòu)其他部門(mén)同職級(jí)人員平均水平的管理要求，以穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員管理要求以及問(wèn)責(zé)程序，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)作為審計(jì)對(duì)象績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

綜上所述，面對(duì)當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)的商業(yè)銀行應(yīng)多措并舉，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)這第三道防線的力量，使內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估和協(xié)助改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程方面發(fā)揮出切實(shí)的作用，幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展的各項(xiàng)目標(biāo)。

[1]中國(guó)銀監(jiān)會(huì).關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引的通知[z].銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號(hào).

[2]劉新.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（12）.

審計(jì)論文題目篇十三

重要性是會(huì)計(jì)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中的一個(gè)基礎(chǔ)概念和基本原則，在會(huì)計(jì)和審計(jì)中有著十分廣泛的運(yùn)用，以及重要性原則在實(shí)際工作中的應(yīng)用。

二、重要性原則的內(nèi)涵

(一)重要性的判定

(二)對(duì)重要性原則的進(jìn)一步分析

1.運(yùn)用重要性原則是“成本效益原則”的要求。

2.運(yùn)用重要性原則，有利于把握住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)。

3.運(yùn)用重要性原則需合理運(yùn)用會(huì)計(jì)職業(yè)判斷。

三、成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成及效益構(gòu)成

(一)成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成

1、處理和提供成本會(huì)計(jì)信息的成本。

2、傳遞成本會(huì)計(jì)信息的成本。

3、訴訟成本。

4、競(jìng)爭(zhēng)和談判劣勢(shì)。

5、管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的機(jī)會(huì)成本。

6、其他成本。

(二)、成本會(huì)計(jì)信息的效益構(gòu)成

(1)降低成本。

(2)增加企業(yè)的利潤(rùn)。

(3)為企業(yè)戰(zhàn)略提供支持。

以上成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益分析的啟示如下：

第一，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無(wú)論是企業(yè)的外部信息需求者還是企業(yè)的'管理當(dāng)局對(duì)成本會(huì)計(jì)信息的需求加強(qiáng)。

第二、成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益大部分是難以計(jì)量的。

第三、成本會(huì)計(jì)信息是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、相對(duì)的概念

第三、重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用分析

重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用較為普遍，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)賬戶設(shè)置

(二)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

1.直接分配法符合重要性原則。

2.計(jì)劃成本分配法按重要性原則可以簡(jiǎn)化核算。

3.順序分配法，充分體現(xiàn)出了重要性原則的思想。

(三)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配

1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法。

2.在產(chǎn)品按所消耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法。

3.在產(chǎn)品按年初固定成本計(jì)價(jià)法。

4.在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算。

5.定額成本法計(jì)算在產(chǎn)品成本

(四)聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品成本的計(jì)算

(五)制造費(fèi)用計(jì)劃分配率分配法

(六)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算

四、結(jié)束語(yǔ)

重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用是非常普遍的，重要性標(biāo)準(zhǔn)離不開(kāi)信息使用者的具體需要，離不開(kāi)每個(gè)企業(yè)所處的特定環(huán)境，重要性原則在實(shí)務(wù)中的適度運(yùn)用依賴于會(huì)計(jì)人員高度的職業(yè)敏感性與良好的職業(yè)判斷能力，可見(jiàn)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)判斷能力已成為新形勢(shì)下會(huì)計(jì)發(fā)展的緊迫任務(wù)。

另外，在成本核算中運(yùn)用重要性原則畢竟會(huì)使得成本信息的準(zhǔn)確性受到一定的影響，因此加強(qiáng)信息披露是必不可少的。

優(yōu)秀審計(jì)論文提綱范例

摘要

abstract

緒論

第一節(jié)選題背景及研究意義

一、選題背景

二、研究意義

第二節(jié)國(guó)內(nèi)外研究綜述

一、國(guó)外研究綜述

二、國(guó)內(nèi)研究綜述

三、文獻(xiàn)述評(píng)

第三節(jié)研究?jī)?nèi)容及研究方法

一、研究?jī)?nèi)容

二、研究方法

第四節(jié)本文的創(chuàng)新點(diǎn)

第一章概念界定與理論基礎(chǔ)

第一節(jié)財(cái)政績(jī)效

一、狹義財(cái)政與廣義財(cái)政

二、財(cái)政績(jī)效與政府績(jī)效

第二節(jié)主張“重塑政府”的新公共管理理論

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)理論

一、資本結(jié)構(gòu)理論

二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論

三、資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論

第四節(jié)體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論

第五節(jié)理論應(yīng)用

第二章財(cái)政績(jī)效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負(fù)債存量觀

第一節(jié)傳統(tǒng)的流量視角

一、財(cái)政體制是形成流量觀的根本

二、流量觀下的財(cái)政績(jī)效：財(cái)政支出績(jī)效

三、財(cái)政績(jī)效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化

第二節(jié)從資產(chǎn)負(fù)債存量進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀要求

一、資產(chǎn)負(fù)債存量管理是財(cái)政管理的內(nèi)在要求

二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要求存量信息

三、各國(guó)政府對(duì)財(cái)政存量信息的重視與改革

第三節(jié)從資產(chǎn)負(fù)債角度進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)理

一、驅(qū)動(dòng)目標(biāo)設(shè)定

二、過(guò)程機(jī)制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評(píng)價(jià)相結(jié)合

第三章財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)：基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建

第一節(jié)政府資產(chǎn)

一、資產(chǎn)與資本、資金與財(cái)產(chǎn)

二、我國(guó)政府資產(chǎn)范疇

三、我國(guó)政府資產(chǎn)構(gòu)成要素

四、我國(guó)政府資產(chǎn)規(guī)模評(píng)估的方法

第二節(jié)政府負(fù)債及凈資產(chǎn)

一、政府融資

二、中央政府債務(wù)

三、我國(guó)地方政府債務(wù)

四、政府凈資產(chǎn)

第三節(jié)基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建

一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動(dòng)性的考慮

二、構(gòu)建框架

第四章政府財(cái)政績(jī)效的效果評(píng)價(jià)：資產(chǎn)負(fù)債表法

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表方法

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

二、資產(chǎn)負(fù)債表法在政府財(cái)政中的運(yùn)用

第二節(jié)中央政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)

一、基于流動(dòng)性的中央政府資產(chǎn)負(fù)債表編制

二、—年中央政府資產(chǎn)負(fù)債表分析

第三節(jié)地方政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)

一、基于流動(dòng)性的地方政府資產(chǎn)負(fù)債表

二、地方政府資產(chǎn)負(fù)債表分析

第五章政府財(cái)政績(jī)效的效率評(píng)價(jià)：投入產(chǎn)出法

第一節(jié)投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展演變

一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟(jì)表》

二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論

三、瓦爾拉斯思想的進(jìn)一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想

第二節(jié)投入產(chǎn)出效率分析

一、dea數(shù)據(jù)包絡(luò)法

二、b2c模型

第三節(jié)我國(guó)地方政府財(cái)政績(jī)效效率評(píng)

一、指標(biāo)選取

二、實(shí)證分析

三、投影原理下對(duì)dea無(wú)效的分析

第六章提高財(cái)政績(jī)效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

第一節(jié)流量觀與存量觀下對(duì)政府財(cái)政績(jī)效的不同應(yīng)用

第二節(jié)國(guó)有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

第三節(jié)存量債務(wù)置換：形成與存量財(cái)政績(jī)效掛鉤的機(jī)制

第四節(jié)政府資產(chǎn)負(fù)債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”

結(jié)語(yǔ)

參考文獻(xiàn)

附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)

后記

審計(jì)論文題目篇十四

一、引言

隨著世界經(jīng)濟(jì)、發(fā)展一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)也加入wto和各種區(qū)域經(jīng)濟(jì)體以積極融入世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流。這些舉措在給國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為積極應(yīng)對(duì)這一系列的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，定將會(huì)在企業(yè)的發(fā)展中更加重視對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略管理、法律保護(hù)等領(lǐng)域的建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)也將隨之發(fā)展。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)相比較私營(yíng)企業(yè)或者大型的上市公司，有著諸多優(yōu)勢(shì)，如融資優(yōu)勢(shì)、技術(shù)支持優(yōu)勢(shì)等。因此，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的領(lǐng)跑者的重任自然也落到了國(guó)有企業(yè)的身上，其內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)在我國(guó)內(nèi)審工作中處于主導(dǎo)地位，同時(shí)也體現(xiàn)著內(nèi)部審計(jì)的總體發(fā)展趨勢(shì)（中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，）。

二、提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議

（一）提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織獨(dú)立性

在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》中指出“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督”.并明確說(shuō)明，有管理權(quán)限的董事會(huì)或者類似的機(jī)構(gòu)包括：董事會(huì)、董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)和非盈利組織的理事會(huì)，最高管理層則是總經(jīng)理或與總經(jīng)理級(jí)別相當(dāng)?shù)娜藛T。

西方國(guó)家較多的是利用建立審計(jì)委員會(huì)機(jī)制：審計(jì)委員會(huì)一般是由企業(yè)的董事會(huì)進(jìn)行選舉成立的并成為董事會(huì)的分會(huì)之一，由董事會(huì)來(lái)進(jìn)行管理，這就保證了企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不受企業(yè)其他任何一個(gè)職能部門(mén)的管理或制約，能夠保證進(jìn)行審計(jì)工作的獨(dú)立性。

此外，通過(guò)對(duì)我國(guó)滬市上市公司報(bào)中相關(guān)信息的描述性統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)：在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制監(jiān)督主體的滬市756家公司中，有755家公司明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)（王玉蘭、簡(jiǎn)燕林，）?？梢?jiàn)，審計(jì)委員會(huì)的模式在我國(guó)可以適用，并且將逐漸成為主流態(tài)勢(shì)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立審計(jì)委員會(huì)模式，國(guó)家可以給予一些政策上的鼓勵(lì)和支持，讓企業(yè)自發(fā)主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的建設(shè)。

（二）積極發(fā)展增值型內(nèi)部審計(jì)

作為英國(guó)公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑之一，turnbullrepor（t特恩布爾報(bào)告）指出，之前認(rèn)為的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的工作內(nèi)容是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督和復(fù)核的這種看法已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)在企業(yè)和經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上提出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師將更多地集中精力于“確證和建議”,這一建議的提出也賦予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加豐富和有價(jià)的內(nèi)涵，并在當(dāng)時(shí)成為促進(jìn)推動(dòng)英國(guó)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)步發(fā)展的積極力量，也為內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)定位和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

turnbullreport的這一建議也正好和iia提出發(fā)展增值型審計(jì)的想法相契合。讓內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營(yíng)，這也一定程度上支持了現(xiàn)在提倡的將外部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的這一概念引入到內(nèi)部審計(jì)中，即發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制。企業(yè)審計(jì)部門(mén)在制定審計(jì)計(jì)劃是要將其與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理策略相聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)師要認(rèn)真切實(shí)分析企業(yè)當(dāng)前所面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，并以此為導(dǎo)向，從而使內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃以及工作可以與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。

對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)而言，也應(yīng)積極提倡增值型審計(jì)的理念，界定好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容，不能限于企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，做到讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員自主、自由地參與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員的工作職責(zé)與內(nèi)容來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值的增值，并逐步擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，讓內(nèi)部審計(jì)真正參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施全程監(jiān)督與控制，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到事中、事前，提出針對(duì)企業(yè)情況的預(yù)防措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的效率，增加國(guó)有企業(yè)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的.保值增值。

（三）注重內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)培養(yǎng)

探討西方內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展可以看出，西方國(guó)家非常注重企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立與完善也常常是不遺余力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，西方企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員人數(shù)一般都是能大到公司員工總數(shù)的有5%之多，除卻在人數(shù)上可以看出內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)的規(guī)模大之外，人力資源對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的招聘是也相當(dāng)謹(jǐn)慎，十分看重內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，并將內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)管理人才的后備軍來(lái)進(jìn)行培養(yǎng)。有抽樣調(diào)查顯示美國(guó)500強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)人員每年都要接受較長(zhǎng)時(shí)間的集中培訓(xùn)，都要完成40小時(shí)的后續(xù)教育（秦榮生，2009）?？梢?jiàn)，西方國(guó)家對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的要求很高，同時(shí)也十分注重對(duì)其的培養(yǎng)。

因此，針對(duì)我們國(guó)家國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，借鑒西方國(guó)家的培養(yǎng)方式，我們可以從以下幾個(gè)方面著手：一是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，讓其在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)能做到精神上的獨(dú)立，從而在企業(yè)中營(yíng)造一種良好的內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)環(huán)境和氛圍；二是人力資源部門(mén)在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，注重其專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)通過(guò)切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的薪資待遇和其在企業(yè)中的地位，做到將內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)秀人才吸引到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中，壯大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力量和專業(yè)水平；三是制定詳細(xì)具體的培訓(xùn)考核機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)與后續(xù)教育，并且不僅僅限于財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)有相應(yīng)的法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制等，讓其知識(shí)儲(chǔ)備可以得到及時(shí)的更新和補(bǔ)充，并進(jìn)行相關(guān)的考核，采取考核通過(guò)可提高待遇等措施激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員，從而保證并提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（四）創(chuàng)建注重內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的一筆精神財(cái)富，它是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常管理中所形成和創(chuàng)造出的，不僅僅是企業(yè)發(fā)展的理念或者文化傳統(tǒng)，它也影響著公司制度、員工的日常行為及心理等，因此也可以說(shuō)企業(yè)文化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一套非正式的規(guī)則，相比較硬性要求，企業(yè)文化則是一種軟性、柔和的內(nèi)部控制的方式（隋敏，王竹泉，）。企業(yè)通過(guò)企業(yè)文化這一途徑將企業(yè)的基本理念、發(fā)展要求潛移默化地傳輸給企業(yè)員工，從而能形成企業(yè)上下一致的企業(yè)文化。而以這種途徑，遠(yuǎn)比開(kāi)會(huì)說(shuō)教傳輸?shù)姆绞礁行?，員工將企業(yè)文化牢記于心，并對(duì)其產(chǎn)生一種責(zé)任感和使命感，讓他們可以在工作中激發(fā)更多的積極性和主動(dòng)性。

因此，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)文化所帶來(lái)的積極作用不容小覷：通過(guò)建設(shè)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)文化，用以人為本的形式來(lái)宣傳，并且不僅僅限于文本、口號(hào)，而是要深入到企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，從而更有利于促進(jìn)企業(yè)員工的合作度與信任感，進(jìn)一步挖掘和激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的潛力和能量。

參考文獻(xiàn)：