2023年湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短(實用18篇)

總結是對過去所做的事情進行反思和評估，是我們成長的重要一環(huán)。可以通過對比、對照等方式，突出總結的重點和亮點。接下來是一些總結寫作的案例，供您參考和學習，希望能幫助到您。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇一

摘要:稅收籌劃作為一種理財行為越來越得到納稅人的重視,文章從稅收籌劃的含義入手,著重探討稅收籌劃的分類及步驟。

關鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟。

一、稅收籌劃的含義。

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔和稅收風險的行為。

二、稅收籌劃的分類。

第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。

第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。

第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。

第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。

第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。

第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。

第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。

三、稅收籌劃的步驟。

(一)收集稅收籌劃必需的信息。

1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務狀況、投資意向、管理層對風險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點。

2、企業(yè)相關稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應做出合理的預期,以增強籌劃成功的可能性。

3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現(xiàn)稅負最小化;實現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現(xiàn)納稅風險最小化。

(二)設計備選的稅收籌劃方案。

在掌握相關信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質,涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關鍵問題等;最后,設計多種備選方案,即針對涉稅問題,設計若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動、財務運作和會計處理確定配套方案。

(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案。

稅收籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用,同時需要考慮風險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設計的方案首先要進行合法性分析,規(guī)避法律風險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質以及未來的趨勢預測;三是目標分析:每種設計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業(yè)既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。

(四)實施該稅收籌劃方案。

稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準,即進入實施階段。企業(yè)應當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟活動以及會計處理等做出相應的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。

在稅收籌劃方案的實施過程中,應及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經(jīng)濟效益與最終結果是否實現(xiàn)稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產(chǎn)生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。

參考文獻:。

1、馮群英,馬娟.稅務籌劃[m].江蘇大學出版社,2008.

2、毛夏鸞,葉青.納稅籌劃[m].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社,2008.

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇二

恒生輪胎廠經(jīng)營各種型號的汽車輪胎，隨著輪胎生產(chǎn)廠家的日益增多，輪胎市場的競爭日趨激烈。該廠在提高自身產(chǎn)品品質，開拓新的消費市場的同時，力求盡可能降低成本，以增加產(chǎn)品的競爭力。4月，企業(yè)銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中包含包裝物價值200元，該月銷售額為2000×1000=2000000元，汽車輪胎的消費稅稅率為10%，因此該月應納消費稅稅額為200萬×10%=20萬元。該廠領導專經(jīng)過分析，認為稅收成本過高，因此要求財務人員采取措施，減少企業(yè)的應納稅額。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇三

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各市場主體之間的競爭日趨激烈。

企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟收益，是每一個企業(yè)最關心的問題。

首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點，其次對企業(yè)進行稅收籌劃的必要性進行了分析，再次指出了我國企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處，最后針對不足之處提出了相應的完善措施。

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；生產(chǎn)經(jīng)營；財務決策。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇四

納稅環(huán)節(jié)是應稅消費品生產(chǎn)、消費過程中應繳納消費稅的環(huán)節(jié)。消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領域(包括生產(chǎn)、委托加工和進口)，而非流通領域或終極的消費環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)進行稅務籌劃時，應盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)。例如，生產(chǎn)銷售應稅消費品時，可以采取“物物交換”或者改變和選擇某種對企業(yè)有利的結算方式推遲繳稅；委托加工應稅消費品時，可以采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關系節(jié)省此項消費稅。關聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進口)應稅消費品的企業(yè)，如果以較低的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。

某煙草集團下屬的卷煙廠生產(chǎn)的甲類卷煙，市場售價為每箱1000元(不含增值稅)，該廠以每箱800元(不含增值稅)的價格銷售給其獨立核算的銷售部門100箱。

卷煙廠轉移定價前：

應納消費稅稅額=1000×100×50%=50000(元)。

卷煙廠轉移定價后：

應納消費稅稅額=800×100×50%=40000(元)。

轉移定價前后的差異如下：

轉移價格使卷煙廠減少10000元稅負。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇五

某物資企業(yè)主要負責為某鑄造廠采購生鐵并負責運輸。策劃的籌劃方案：將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責聯(lián)系4000噸的生鐵采購業(yè)務，向其收取每噸10元的中介手續(xù)費用，并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠，每噸收取運費40元。通過該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加，對于手續(xù)費和運輸費只繳納營業(yè)稅而不是增值稅。

年末，國稅稽查分局在對該物資企業(yè)的年度納稅情況進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司當年生鐵銷售額較上年同期顯著減少；而“其他業(yè)務收入”比上年大幅增加，且每月有固定的4萬元手續(xù)費收入和16萬元運輸收入。經(jīng)詢問記賬人員，并到銀行查詢該公司資金往來，證實該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠的結算匯款，也有匯給生鐵供應商)(某鋼廠的貨款，但未觀察到兩者間存在直接的對應關系。因此，檢查人員認為該企業(yè)代購生鐵業(yè)務不成立，屬涉嫌偷稅，要求該物資企業(yè)補交了近千萬元的增值稅。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇六

稅務籌劃是按照合法和非違法的手段使企業(yè)稅收負擔最小化或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標函數(shù)最大化的涉稅規(guī)劃，它決不是以偷稅為代表的稅款流失，因此，在進行折舊方法選擇時應注意遵守現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)與其他法律規(guī)定。一般而言，各個國家之間的稅法、會計核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面存在著不同，同一國家的稅收法規(guī)、財會制度在不同行業(yè)、不同地區(qū)之間也存在著相當大的差異，這些差異要求企業(yè)在進行籌劃時必須對這些具體而復雜的法律條款十分清楚，并把握好籌劃方法選擇的尺度，否則不僅會喪失稅務籌劃收益，還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟處罰。

在籌劃稅務方案時，也不能一味地考慮稅收負擔的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮所采用的方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅務籌劃目標的實現(xiàn)?？梢哉f，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅務利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的。更重要的是，由于稅務籌劃方案在很多情況下會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的較長期間，存在著收益的不確定性和資金支付的時間性差異，因此在進行稅務籌劃成本和收益的比較時，必須考慮稅務籌劃決策的風險和資金的時間價值。

稅務籌劃方案的綜合性取決于對稅務籌劃的認識，如果從狹義上理解，稅務籌劃就是為了實現(xiàn)企業(yè)稅收負擔最小化，雖然說這種理解抓住了問題關鍵的一個方面，但這種理解也過于簡單，不利于稅務籌劃方案的有效設計和整體權衡。

一方面，企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動，都會涉及多個稅種的課征，在進行稅務籌劃方案的設計時，應將其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的所有稅種都加以考慮，選擇某種總稅負最小方案為實施對策。而且在進行稅務籌劃時，除了要考慮自身直接所承擔的稅收負擔之外，還要同時兼顧經(jīng)濟活動參與各方的課稅情況及其稅負轉嫁的可能性，否則會影響交易各方真實稅收負擔的反映，甚至導致該項經(jīng)營活動的終止。

換句話說，應將稅務籌劃納入企業(yè)財務管理的總體考慮范圍之中，從更高的層次對稅務籌劃方案進行設計。一項成功的稅務籌劃應該是多種稅務方案的優(yōu)化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的稅務籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業(yè)總體利益的下降，犧牲企業(yè)整體財務利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。

總之，企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須從全局出發(fā)，把企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動作為一個動態(tài)的、與周圍密切聯(lián)系的整體來考慮，才能選擇出最優(yōu)的涉稅方案。

稅務籌劃的生命力在于它不是僵硬的條款，而是具有極強的適應性，經(jīng)濟情況的復雜決定了稅務籌劃方案的變化。因此企業(yè)在進行稅務籌劃時，不能生搬硬套別人的作法，也不能停留于固定的模式，而應根據(jù)客觀條件的變化，因人、因時、因地，具體情況具體分析，才能使稅務籌劃有效地進行。

在現(xiàn)實中，通常容易將稅務籌劃認定為只是對現(xiàn)行稅收政策及運行環(huán)境的籌劃，這種認識并不全面。稅務籌劃雖然從理論上看是在對現(xiàn)有政策十分了解的基礎上，進行最有利的涉稅規(guī)劃，但由于稅制自身的變動及經(jīng)濟環(huán)境的改變，囿于既定背景的稅務籌劃并不一定是最高明的方案。例如我國企業(yè)所得稅率一直穩(wěn)定不變，幾乎所有的稅務籌劃都是以此為背景，但隨著加入wto后，國內(nèi)稅法必將受到國際稅收發(fā)展的變化與國際間的稅收競爭挑戰(zhàn)，可以預見，今后我國稅制將會出現(xiàn)比以往較為頻繁的調(diào)整。如果預期未來稅率可能上升，則直線折舊法對企業(yè)的稅款減少更有利，因為在稅率上升的情況下，即期減少的稅前所得將在遠期適用更高的稅率征收，從而可能導致延期納稅收益小于稅收負擔的增長幅度(當然，這種比較也是基于現(xiàn)金價值貼現(xiàn)計算的)。反之，如果預期今后稅率可能下降，則使用加速折舊方法有利，這將從兩方面取得稅務籌劃收益：一是稅率下降產(chǎn)生的即期轉移到遠期納稅的稅負絕對比重下降;二是延期納稅的時間收益。因此，對于我國所得稅稅率的調(diào)整一定要加強分析，盡早籌劃。

再比如折舊基金主要是用于固定資產(chǎn)價值補償，但由于我國現(xiàn)行稅法對固定資產(chǎn)的成本補償主要根據(jù)賬面成本，在補償期間如果物價水平發(fā)生劇烈變動，將對其有效投資產(chǎn)生影響，可能導致企業(yè)稅負加重或稅務籌劃收益喪失。如果預期物價將長期上升，則應盡快采用加快折舊法，一方面可以加快投資收回速度，將收回的價值補償用于再投資，減少物價水平上升的投資風險;另一方面可以利用稅收擋板效應，延緩稅收支付現(xiàn)金流出量，從而使企業(yè)在物價上漲前擁有較多的現(xiàn)金進行投資，獲得收益再用于稅款支付。而預計物價將持續(xù)下降，則應采用直線法折舊，這時候可以保證緊縮時期企業(yè)稅收負擔的平均，相對于加速折舊，折舊年限在緊縮后期的稅收負擔較低，稅后利益較大，可以利用其貨幣價值較高的購買力進行投資更新。

由此可見，在進行稅務籌劃時，由于所涉及的經(jīng)營期間較長，一般為數(shù)年甚至十幾年，在運用稅務籌劃策略的過程中，我們除了要了解各種決策因適用已有法律的不同其產(chǎn)生的法律效果或安全程度隨之有異外，設計的籌劃方案還應該具有一定的前瞻性和預見性，對于經(jīng)濟狀況發(fā)展和稅法修正的趨勢，必須加以密切注意并適時對籌劃方案作出調(diào)整，以防止一些不可控因素的變化而導致籌劃方案結果的不理想甚至功虧一簣。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇七

甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事印刷紙張及輔助材料的批發(fā)和零售業(yè)務，但是自身并無印刷設備，6月，甲企業(yè)將一批紙張賒銷給一家印刷廠，價款為100萬元，該印刷廠是增值稅小規(guī)模納稅人，印刷廠將紙張加工成印刷品出售。并且由甲企業(yè)向購貨方代為開具賒銷金額范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票上注明貨物名稱為印刷品），而購貨方直接以銀行轉賬的方式將貨款支付給甲企業(yè)，以抵減印刷廠賒欠的貨款。不足或超出的貨款，由甲企業(yè)直接向印刷廠收取或以貨物補足差額。甲企業(yè)總共為印刷廠開具增值稅專用發(fā)票價款為120萬元，銷項稅額為20.4萬元。

1、請分析該企業(yè)的這一做法可行嗎。

2、從稅收的角度來看，該企業(yè)的做法屬于何種性質的`行為。

3、在稅收籌劃中，應當如何避免該問題的出現(xiàn)。

1、企業(yè)這種做法不可行，屬于違反稅法的行為。根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

2、從稅收的角度來看，該企業(yè)的做法屬于屬于虛開發(fā)票行為。因為印刷公司是屬于小規(guī)模納稅人，甲公司無需開具增值稅專用發(fā)票給他，只需開具普通發(fā)票。而且，開始時甲公司只是銷售了100萬的貨物給印刷廠，但是最終開具120萬的發(fā)票，所以有虛開發(fā)票行為。

3、在稅收籌劃中，可由購貨方直接向甲企業(yè)購買紙張及輔助材料，然后委托印刷廠印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷廠來看，其不僅20.4萬的進項稅不能抵扣，而且印刷廠在銷售印刷品時還要支付3%的小規(guī)模增值稅。

如印刷廠銷售印刷品給c公司價格是140萬；應付增值稅是4.2萬元。（收取貨款：144.2萬元，要在稅局代扣發(fā)票才可4.2可抵扣進項，不允許c公司承擔）20.4萬元的稅金需印刷廠承擔。若要稅務籌劃有一方案可行：甲公司與印刷廠簽訂的是印刷加工合同，甲公司將紙張交給印刷廠，讓印刷廠加工成印刷品，如：紙張是120萬元，印刷廠銷售印刷品給c公司價格是140萬，則加工費應定價為：20萬，則印刷廠可在當?shù)囟悇站执_增值稅專用發(fā)票：20萬元，稅額0.6萬元（可抵扣）。則甲公司支付印刷廠20.6萬元（含稅）加工費，加工完后，印刷廠可將貨物給甲公司，甲公司再將貨物銷售給c公司140萬，銷項稅23.8萬元。(收取貨款：163.8元，，23.8可抵扣)。這樣可節(jié)省20.4萬元的增值稅，，公司也可有23.8的進項可抵扣。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇八

某煤炭銷售公司年銷售煤炭60萬噸，銷售單價300元/噸，購進單價200元/噸，全部采用公路運輸，運費為50元/噸。因運費支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨立核算的運輸公司，兩家公司所得稅稅率一樣。運輸公司全年運費收入為3100萬元，而運輸銷售公司煤炭收入占到了3000萬元，其他運輸收入僅100萬元，全年油耗和修理費用高達1200萬元，占到了整個運輸收入的近40。如果將兩家公司合并，結果如下：

運輸公司應繳納營業(yè)稅：3100×3=93(萬元)。

兩公司合計應繳增值稅和營業(yè)稅663萬元。

合并后：公司運銷煤炭為混合銷售行為，只繳納增值稅，而不繳納營業(yè)稅，其他運輸收入為兼營業(yè)務收入，仍然繳納營業(yè)稅，但其應分攤的進項稅額應該轉出。油耗和修理支出的進項稅額可以抵扣。

公司進項稅額為：1200÷(117)×17=174.4(萬元);。

兼營收入應轉出的進項稅額為：174.4×100÷3100=5.6(萬元);。

兼營業(yè)務收入應繳納營業(yè)稅：100×3=3(萬元)。

合計應繳納增值稅和營業(yè)稅為：614.2萬元。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇九

企業(yè)稅務籌劃，是企業(yè)作為納稅人的一項基本經(jīng)濟權利，是指在相關法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部各納稅項目進行合理地、有效地事前規(guī)劃，以達到減少稅務的目的。伴隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，其稅務也在相應地增加，做好稅務籌劃的工作，有利于企業(yè)財務管理水平的提高，降低企業(yè)的稅負額度。而在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中往往會出現(xiàn)事與愿違的結果，這就需要企業(yè)認真分析在稅務籌劃過程中的各個環(huán)節(jié)，并進行有效的改進，以達到稅務籌劃的目的。

企業(yè)稅務籌劃是對企業(yè)的各納稅項目進行事前的規(guī)劃，以期達到減少稅負的目的，但在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業(yè)承擔莫大的損失，究其原因，是稅務籌劃風險的存在，而這些風險有些事來自企業(yè)內(nèi)部，有些是來自企業(yè)外部。

企業(yè)的稅務籌劃，與相關的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關的法律規(guī)定，切實做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實的企業(yè)稅務籌劃過程中，由于籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎，這就使得企業(yè)稅務籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風險。另外，企業(yè)的稅務籌劃是企業(yè)的一項基本經(jīng)濟權利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由于相關籌劃人員的素質不夠，可能會將稅務籌劃變?yōu)橥刀悺⒙┒惖冗`法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會為企業(yè)帶來收益，反而會使企業(yè)承擔相應的損失。再者，在企業(yè)的稅務籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認定存在差異時，由于相關籌劃人員的素質達不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應該享有的合法權益，這也勢必會對企業(yè)造成損失。

總之，稅務籌劃的成功與否與稅務籌劃人員對稅收政策及稅務籌劃條件的了解程度息息相關，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務素質的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務籌劃人員的業(yè)務素質普遍不高，對法律、稅收、財務等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導致稅務籌劃的預期結果無法達到。

企業(yè)在進行稅務籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務素質問題，還應該時刻關注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經(jīng)濟體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會經(jīng)濟告訴發(fā)展，企業(yè)的運營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項目也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。

企業(yè)為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務籌劃，來達到減少稅務的目的。但是，企業(yè)制定的稅務籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至會帶來損失。由于與企業(yè)稅務籌劃相關的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進行稅務籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進行稅務籌劃伴隨著風險的存在。一般來講，這些風險主要包含以下幾點：相關籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務籌劃時產(chǎn)生的偏差;稅務部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政策進行的調(diào)整，而企業(yè)沒有針對其調(diào)整對籌劃方案做出相應的改變或調(diào)整;由于法律政策具備多層次的特點，相關條款的模糊性使得企業(yè)在進行稅務籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯誤，進而做出不合乎法規(guī)的稅務籌劃方案。

企業(yè)進行稅務籌劃是為了減少稅負，其必然會站在企業(yè)的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關稅收條款的規(guī)定;然而稅務機關作為征稅方，必然會以維護國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由于征納雙方的立場不同，必然會對相關的納稅條款的認識和解釋存在區(qū)別，這也就形成了征納雙方的認定差異。在某種程度上講，稅務籌劃方案的合法與否取決于征稅機關是否認同，倘若稅務籌劃方案被征稅機關認定為偷逃稅款的行為，那么企業(yè)不僅會面臨著金錢上的損失，甚至會面臨著刑事處罰。

企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，某些經(jīng)營活動也在發(fā)生變化，如企業(yè)經(jīng)營地點、投資對象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動的變化，企業(yè)可能會對之前所進行的稅務籌劃方案進行相應的調(diào)整;而稅務籌劃方案是在一定的政策法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為依托而制定的，當對其進行調(diào)整是一定要征得征稅機關的認同，否則，就會使得企業(yè)喪失享有優(yōu)惠稅收政策的條件，導致稅務籌劃的失敗。

稅務籌劃的直接效果是企業(yè)稅負的減少，支出的減少，而企業(yè)進行稅務籌劃的最終目的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相一致的，都是為了企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。

首先，提高相關籌劃人員的業(yè)務素質。主要有兩個方面的措施：一是對相關稅務籌劃人員進行培訓，加強政策及相關法律法規(guī)的學習;二是嚴格籌劃人員的準入條件，即在進行企業(yè)稅務籌劃人員的任職時選用那些業(yè)務素質較高的、具有相當工作經(jīng)驗的人員。其次，企業(yè)稅務籌劃人員應當具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中準確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點，并通過對相關政策法規(guī)的綜合運用，對籌劃方案的合理性和合法性進行全方位的論證，以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標形成自身的專業(yè)化的稅務籌劃團隊，從而達到稅務籌劃的目的，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，有些企業(yè)的稅務籌劃工作是交給專業(yè)的稅務籌劃代理機構來進行的。這就要求相應的稅務代理機構強化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務素質，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機制。此外，稅務代理機構要樹立風險意識，對可能發(fā)生的各種情況進行分析與預測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。

首先，要時刻關注社會環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關法律法規(guī)的變化，對這些變化情況進行信息采集，使稅務籌劃人員可以根據(jù)政策的變動對已制定的稅務籌劃方案進行審查，并根據(jù)其對企業(yè)稅務籌劃方案進行適當?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務籌劃風險預警機制，全程監(jiān)控在稅務籌劃方案實施過程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會對現(xiàn)有的稅務籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會，則進行相應的調(diào)整，使方案始終會在合理合法的環(huán)境中實施。再者，更好地實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的目的，企業(yè)稅務籌劃者應該重視與稅務部門的溝通，及時了解稅務部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務籌劃的依據(jù);當然，企業(yè)也應該主動將本企業(yè)的經(jīng)營狀況向稅務部門如實進行反映，確保企業(yè)稅務籌劃的方案得到相關征稅部門的認可，減少征納雙方在征稅相關事宜上的認定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務籌劃的風險，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益。

企業(yè)的稅務籌劃方案并非是一成不變的，會隨著市場經(jīng)濟環(huán)境和相關是稅收法規(guī)政策環(huán)境而進行相應的適當?shù)恼{(diào)整。不管是稅務籌劃方案的指定還是調(diào)整都需要建立一個有效的稅務籌劃方案的評估機制，對方案的可行性、合法性進行分析，并企業(yè)稅務籌劃的成本效益進行分析。所謂的稅務籌劃的成本效益是指對若干個稅務籌劃方案中的預期成本和預期稅務籌劃收益進行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進行企業(yè)的稅務籌劃過程中，作為納稅人的企業(yè)要付出一定的成本來達到獲取更大收益的目的。企業(yè)的稅務籌劃方案不能只考慮某個納稅項目的稅負高低，而要關注整體稅負的高低情況，結合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的需要來制定一系列的措施，使其在稅務籌劃的評判機制下，實現(xiàn)稅務籌劃的目的，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

稅務籌劃是企業(yè)在進行經(jīng)營管理過程中的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)取得合法節(jié)稅收益的有效途徑。在進行企業(yè)稅務籌劃的過程中，要注意把握對于減少稅負的度的衡量，做到與偷逃稅的行為相分離，不要將企業(yè)取得合法收益的措施變?yōu)檫`法行為，使企業(yè)承擔不必要的損失。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和相應的稅收政策的不斷完善，企業(yè)也在不斷探索進行稅務籌劃的有益之路。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇十

由于企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的限制，私營公司的投資者領取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇，合理降低所得稅稅負。那么，下面是由小編為大家分享企業(yè)稅務籌劃方法技巧，歡迎大家閱讀瀏覽。

私營企業(yè)包括私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)四種組織形式。私營有限責任公司和私營股份有限公司具有法人資格，對企業(yè)債務承擔有限責任，由于公司與其股東是兩個不同的法律主體，在征稅時對公司和股東實行雙重征稅，即對公司征收企業(yè)所得稅，對股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤征收個人所得稅。私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)不具有法人資格，對企業(yè)債務承擔無限責任，在征稅時按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目征收個人所得稅。

利用組織形式進行納稅籌劃是每個"準納稅人"在注冊登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調(diào)研，搜集經(jīng)營地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。

假定全年應納稅所得額為y元，可以計算不同組織形式的選擇區(qū)間：30%y-9750=20%y，求得y=97500元，稅負無差別點的應納稅所得額為97500元，當全年應納稅所得額97500元時，選擇私營有限責任公司或私營股份有限公司稅負較輕，只要符合小型微利企業(yè)的認定條件，還可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述臨界點的計算并未考慮私營公司的股東獲得工資薪金、股息紅利征收個人所得稅，以及股東的工資薪金稅前扣除可以降低企業(yè)所得稅稅負，因此在實際測算時，投資者應預估公司的盈利水平、利潤分配情況，綜合考慮企業(yè)所得稅和個人所得稅稅負及企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實際情況的企業(yè)組織形式，實現(xiàn)投資收益最大化。

所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。對財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的單位，采用查賬征收的方式;對經(jīng)營規(guī)模小、會計核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應稅所得率征收及其他核定征收方式。以核定應稅所得率的征收方式而言，對不同行業(yè)的應稅所得率僅規(guī)定了比例范圍，同一行業(yè)最低比例與最高比例差異較大，有利于稅務機關操作，但缺乏具體的認定標準，隨意性較大，很可能造成同一行業(yè)的企業(yè)稅負不均，增加企業(yè)的經(jīng)營風險和稅負。如果企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，稅法規(guī)定無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率，可能導致適用較低應稅所得率的業(yè)務按照較高的應稅所得率征稅。此外，實行核定征收的企業(yè)，不能享受所得稅的優(yōu)惠政策，相比之下，查賬征收的方式可以享受部分稅收優(yōu)惠待遇，涉稅風險較小，便于投資者和稅務機關全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

不少私營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，會計核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私營企業(yè)為逃避稅收，縮小規(guī)模，異地經(jīng)營，以大化小，退回小本經(jīng)營的個體戶狀態(tài)，放棄查賬征收的方式。私營企業(yè)規(guī)模小，無法形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，會計核算不健全，降低了企業(yè)經(jīng)營管理的水平，綜合權衡，私營企業(yè)選擇查賬征收方式，不僅降低涉稅風險，而且有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，這需要企業(yè)依照國家規(guī)定設置賬簿，核算收入、成本、費用，并按期辦理納稅申報。

業(yè)務招待費是私營企業(yè)必不可少的日常支出，不少私營業(yè)主將個人及家庭餐飲、食品、娛樂支出的發(fā)票拿到企業(yè)報銷，這種人為增加企業(yè)費用的做法并不可取。稅法對業(yè)務招待費的扣除采用"兩頭卡"的方式，一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只允許按照發(fā)生額的60%扣除，將業(yè)務招待費中的個人消費部分去掉，另一方面，設定業(yè)務招待費最高扣除限額為當年銷售(營業(yè))收入的5‰，防止企業(yè)多找餐費發(fā)票甚至假的發(fā)票沖賬，造成業(yè)務招待費虛高的情況。

由于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費無論是否合理，都不允許全額扣除，首先，企業(yè)應控制并壓縮業(yè)務招待費支出金額，嚴格區(qū)分業(yè)務招待費與其他費用，不要把差旅費、會議費、交通費、董事費等其他開支混入業(yè)務招待費，企業(yè)參加產(chǎn)品交易會、展覽會發(fā)生的餐飲費、住宿費，應作為業(yè)務宣傳費列支。其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務招待費轉化為業(yè)務宣傳費，增加費用的稅前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費改為贈送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱或標志，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會，要求參會人員簽到，并為參會人員提供餐飲和住宿，由此產(chǎn)生的費用作為業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)社會責任意識的增強，越來越多的私營業(yè)主熱心公益事業(yè)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額只能在會計年度終了后才能計算出來，而捐贈是在年度期間發(fā)生的，如果企業(yè)捐贈前不進行納稅分析，可能使企業(yè)因捐贈背負額外的稅負，而將私營公司的捐贈與個人捐贈結合起來，企業(yè)承擔社會責任的同時，也可獲得節(jié)稅收益。

如某私營有限責任公司董事長2011年5月打算以公司的名義通過中華慈善總會向西部農(nóng)村義務教育捐贈400萬元，公司2010年利潤總額2800萬元，該董事長獲得紅利280萬元，預計2011年利潤總額3000萬元，該董事長可獲得紅利300萬元，按照規(guī)定，公司捐贈的扣除限額為360萬元(3000×12%)，剩余40萬元捐贈支出很可能不允許稅前扣除，額外增加企業(yè)所得稅10萬元。如果該董事長以公司名義捐贈360萬元，以個人名義從紅利所得中捐贈40萬元，按照個人所得稅法的規(guī)定，個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

由于企業(yè)所得稅法設定了公益性捐贈的扣除比例，不少私營企業(yè)以公司名義捐贈得少，而以投資者個人名義捐贈得多，這是一種理性的做法。從股東利益出發(fā)，企業(yè)限定捐贈金額是必要的，作為補充舉措，大股東以個人名義追加捐贈，這樣既表達了愛心，又減輕了稅負，是理性的'商業(yè)與帶有感情色彩捐贈的最好結合。

目前不少私營企業(yè)會計核算不規(guī)范，要求財務人員報銷其個人或家庭消費性支出，將企業(yè)資金用于個人或家庭購買汽車、住房也不進行納稅申報，或者以借為名公款私用偷稅漏稅，一旦被稅務機關查實，會給企業(yè)和投資者造成嚴重的損失。

如某五金加工有限責任公司的老板，2010年12月以消費性支出名義從公司支出買房款100萬元，2011年5月25日稅務機關在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了這個問題，稅務人員認為該筆支出與公司開展業(yè)務無關，應視同利息、股息、紅利所得計征個人所得稅20萬元，同時調(diào)增企業(yè)所得稅25萬元，由于該老板少繳了稅款，稅務機關責成其補繳相應的稅款、滯納金并對其處以10萬元的罰款。老板對此很不理解。

稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照"個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅;除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅，并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。該老板的行為屬于第二種情況，應按照"股息、紅利"所得繳納個人所得稅20萬元。

此外，為了避免部分企業(yè)股東以"借"為名，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。

由于企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的限制，私營公司的投資者領取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇，合理降低所得稅稅負。

例：英才商貿(mào)公司是馮英才和三個朋友每人出資100萬元成立的有限責任公司，四個股東約定平時不領工資，年終分紅。2010年該公司實現(xiàn)會計利潤90萬元，納稅調(diào)整后的應納稅所得額為102萬元，申報繳納企業(yè)所得稅25.5萬元，稅后利潤64.5萬元，公司按規(guī)定提取了公積金、公益金9.68萬元.可分配利潤為54.82萬元。年底四個股東決定將其中的40萬元拿出來進行利潤分配，每人分得紅利10萬元。四個股東共需繳納個人所得稅8萬元，投資者實際上承擔了企業(yè)所得稅和個人所得稅兩道稅負，合計稅負為33.5萬元?？刹捎靡韵路椒ㄟM行納稅籌劃。

方案一：四個股東每月領取工資3500元，工資不用繳納個人所得稅，年終每人分紅5.8萬元，四人的分紅共需繳納個稅4.64萬元，股東工資可以在企業(yè)所得稅前列支，減少企業(yè)所得稅4.2萬元，投資者所得稅稅負為25.94萬元(25.5-4.2+4.64)。

方案二：四個股東每月領取工資3500元，年終獎1.8萬元，年終分紅4萬元，四人的分紅共需繳納個稅3.2萬元，年終獎應納個人所得稅=18000×3%×4=2160(元)，工資支出減少企業(yè)所得稅6萬元，投資者所得稅稅負為22.916萬元(25.5-6+3.2+0.216)，顯然方案二所得稅整體稅負較輕。

通過納稅籌劃，預測企業(yè)的盈利水平，結合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際制定一個綜合分配方案，合理確定股東的工資和分紅水平，在減輕稅負的同時保證股東權益，是企業(yè)正確的選擇。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇十一

常見的底商處置方式為將底商對外出售，但按國家稅收政策，不僅需要繳納流轉環(huán)節(jié)的稅收，還涉及到土地增值稅和企業(yè)所得稅，整體稅收負擔較大，其中：比較稅負較大的稅種為營業(yè)稅、契稅和土地增值稅。因此，處置底商有必要進行稅收籌劃。

[基本案例]a公司是1996年在北京市工商行政管理局登記注冊成立的外商獨資經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)主要開發(fā)“象牙塔”項目，“象牙塔”可銷售總面積平方米，其中底商面積平方米，截至2008年12月31日，a公司賬面“象牙塔”價值為億元，專家估計項目竣工后底商收入(市值)億元。

[解析]1，a公司以底商出資，成立新公司，然后轉讓持有的新公司股權。

依據(jù)財稅[2002]191號關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權轉讓不征收營業(yè)稅。所以，a公司采取以底商投資成立一個新公司，不繳納營業(yè)稅，將來再轉讓新公司股權，也不繳納營業(yè)稅。

依據(jù)財稅字[1995]48號《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓的，應征收土地增值稅。財稅[2006]21號《關于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定：對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因a公司為房地產(chǎn)公司，a公司采取以底商投資成立一個新公司，應繳納土地增值稅。

依據(jù)《契稅暫行條例細則》規(guī)定：以土地、房屋權屬作價投資、入股的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅。財稅[2008]175號《關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅(注：本規(guī)定從2003年以來一直執(zhí)行)。所以，a公司采取以底商投資成立一個新公司，應繳納契稅，在股權轉讓時就不用再繳納契稅了。

可見，本方案避免了營業(yè)稅。

2，a公司“象牙塔”項目其他房產(chǎn)銷售完畢后，由新成立公司或第三方公司對a公司吸收合并，a公司存續(xù)。

依據(jù)財稅[2009]59號《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，吸收合并時，a公司可享有特別稅務處理規(guī)定，企業(yè)所得稅負將減少。

財稅[1995]48號《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

吸收合并一個公司和一個公司被吸收合并實質為產(chǎn)權整體轉讓行為。按國稅函[2002]165號《關于轉讓企業(yè)產(chǎn)權不征收營業(yè)稅的問題的批復》規(guī)定：轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)，轉讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉讓企業(yè)產(chǎn)權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。a公司吸收合并不屬于營業(yè)稅征收范圍。

國稅函[2002]420號《關于轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權不征收增值稅問題的通知》規(guī)定：轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。按上述分析，a公司吸收合并不屬于增值稅征收范圍。

財稅[2008]175號規(guī)定：兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。a公司吸收合并可以免征契稅。

財稅[2003]183號規(guī)定：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

可見，相對于第1種籌劃方法，吸收合并可以享受更多稅務優(yōu)惠。

[操作細節(jié)]1，《契稅暫行條例細則》規(guī)定：計算契稅的價格為承受上述資產(chǎn)權屬的成交價格，對“成交價格明顯低于市場價格和交換價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的，由契稅征收機關參照市場價格核定”。因此，a公司需要聘請資產(chǎn)評估機構對酒店進行評估。

2，國稅函[2000]687號《關于以轉讓股權名義轉讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》規(guī)定：一次性共同轉讓100％的股權，且這些以股權形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，須按土地增值稅的規(guī)定征稅。因此，a公司應增加分立擁有酒店公司貨幣投資并控制其適當?shù)墓蓹啾壤苊饩频暾挤至⒐?00％的股份。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇十二

摘要：本文利用有關稅收優(yōu)惠政策對營利性民營醫(yī)院所做的幾個稅務籌劃方案。各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎，彼此之間互為獨立。

關鍵詞：稅務籌劃；節(jié)稅；系統(tǒng)工程。

筆者以本人曾經(jīng)供職的上海某家民營醫(yī)院為例，為其設計了幾種稅務籌劃方案，各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎，彼此之間互為獨立。

一、醫(yī)院概況。

1.經(jīng)營范圍及性質。

該醫(yī)院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊資本為2000萬元人民幣,屬私營有限責任公司。經(jīng)營范圍為內(nèi)科，外科，婦產(chǎn)科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫(yī)科，醫(yī)療美容科，醫(yī)學檢驗科，醫(yī)學影像科服務等。醫(yī)院性質為營利性醫(yī)療機構。

2.關聯(lián)單位。

與上海一家?？漆t(yī)院和一家文化傳播公司為關聯(lián)單位。其中?？漆t(yī)院與該院為同一母公司投資成立。文化傳播公司為該院與?？漆t(yī)院共同投資成立。

1.企業(yè)性質的納稅籌劃――由營利性醫(yī)療機構變更為非營利性醫(yī)療機構。

１.1政策依據(jù)。

財政部、國家xxx《關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》規(guī)定，醫(yī)療機構需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質，按《醫(yī)療機構管理條例》進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機構”和“營利性醫(yī)療機構”。稅務機關據(jù)此判斷適用征免稅政策。

該醫(yī)院為營利性醫(yī)療機構.所以根據(jù)政策享有的稅收優(yōu)惠有:自取得執(zhí)業(yè)登記之日起免征1年企業(yè)所得稅和3年的營業(yè)稅；而非營利性醫(yī)療機構,只要是在國家定價范圍內(nèi)取得的各項醫(yī)療服務收入,則所有的稅費均予以免征。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

依據(jù)上述稅務政策,在該醫(yī)院目前稅收優(yōu)惠期已過的情況下.可以通過將現(xiàn)有的“營利性”變更為“非營利性”,從而免去占年收入的營業(yè)稅及附加的城建稅和河道管理費。

另外,該醫(yī)院為宣傳業(yè)務每年都要投入約占年收入20%的廣告費,在營利性的情況下,年應納稅所得額需根據(jù)規(guī)定調(diào)增:年收入*20%*(1-2%)=年收入*,這樣,每年還要多交相當于年收入**25%=年收入*的所得稅。另外,該醫(yī)院有6輛汽車,按平均每輛500元/年來算,車船稅每年要交3000左右。

如果變更為非營利性醫(yī)療機構,則上述所有的稅費都可以免征了。

方案的可行性。

變更的現(xiàn)實性。

近幾年,政府一方面鼓勵醫(yī)療機構的設立,一方面又加大監(jiān)管力度,致使現(xiàn)如今民營醫(yī)院越來越多。競爭也越演越激烈.現(xiàn)有的“營利性”身份，雖然可以使醫(yī)療收費定價不受政府指導價的控制,但是如果醫(yī)院的服務定價高于政府指導價，就吸引不了客源，而降低某些醫(yī)療費用，則背上了“擾亂醫(yī)療市場”的罵名。因此,目前民營醫(yī)院的生存舉步維艱.此時,按照政府價格來制定收費標準,從而向衛(wèi)生機構申請變更為非營利性醫(yī)療機構的做法就極具現(xiàn)實意義。變?yōu)榉菭I利性之后,進入醫(yī)保的可能性就加大了許多。這樣,就診人次就有了保證,經(jīng)營也會進入良性的狀態(tài)。所以,該方案是在節(jié)稅的基礎上又保證了醫(yī)院的創(chuàng)收,因此可行性極大。

變更的可操作性。

經(jīng)咨詢衛(wèi)生機構，目前上海營利性醫(yī)療機構變更為非營利性醫(yī)療機構的難度還較大。但是難度雖大，仍有已變更成功的先例。另外，從全國范圍看，北京的幾家和福建的許多家營利性民營醫(yī)院也已變更為非營利的性質。所以，根據(jù)該醫(yī)院在民間的知名度和在政府部門樹立的良好口碑，相信也可以變更成功。不過，必須嚴格按照國家的定價來收費。

變更后的其他問題。

營利性下，投資所取得的利潤可以用來分紅，也可以用來擴大再生產(chǎn)。但是非營利性下，投資只能用于擴大再生產(chǎn)，不能用于分紅。因目前該院還處于擴大再生產(chǎn)階段,所以還不會對股東的利益造成影響。

2.醫(yī)藥分家――將藥房變?yōu)楠毩⒂卺t(yī)院的零售機構。

政策依據(jù)。

財稅(2000)042號文規(guī)定,對營利性醫(yī)療機構的藥房分離為獨立的藥房零售企業(yè),應按規(guī)定征收各項稅費。有別于分離前的稅項,是征收增值稅,而不是營業(yè)稅。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

雖然國家對營利性醫(yī)院的收費放開,但根據(jù)上海市物價局的規(guī)定,藥品的零售價只能是在進價的基礎上加成15%，如果進價過高,加成后零價高于政府的限價,須就低不就高定價。這樣，現(xiàn)有的藥品收入按5%的稅率交營業(yè)稅，就不如將藥房獨立出來，依據(jù)稅法，因年藥品收入超過180萬元,而核定為一般納稅人按稅率17％來交增值稅。兩種情況對比如下:。

年藥品收入（零售價）600萬元。

藥品進價成本522萬元。

增值稅及其附加14萬元。

營業(yè)稅及其附加32萬元。

由以上對比可以看出，如果將藥房獨立出來，則每年可以節(jié)稅18萬元。

方案的具體操作。

雖然醫(yī)藥分家是目前國家對醫(yī)療機構改革的政策指向，但是，真正行動起來的醫(yī)院并不多。完全將藥房從醫(yī)院剝離出去，雖然方便了患者，但不一定能得到他們的理解。鑒于此，操作時仍保留原藥房，只存放那些基礎用藥。而大部分的藥品都放在投資組建的新藥店中，以平價出售。因該院就診病人大多都不是醫(yī)保病人，所以平價藥房可能更吸引他們。這樣就將更多的藥品收入轉移到了新開的藥店。起到了節(jié)稅的效果。

3.配鏡業(yè)務的籌劃――自營，還是出租場地由他人承包經(jīng)營。

2006年該院與某眼鏡公司進行了合作，由該院提供場地，眼鏡公司在眼科門診為病人配售眼鏡，當時，該院未對此合作進行多方案的比較。只是按照眼鏡公司與其他醫(yī)院合作的做法，由其每月向醫(yī)院上交其營業(yè)收入的二分之一。

因該眼鏡公司有多年的銷售經(jīng)驗，所以業(yè)務開展較好。2007年，眼科的醫(yī)生看到這種情況，就向院領導建議：2008年在現(xiàn)有的經(jīng)營范圍中增加配鏡服務，由眼科自己來做此項業(yè)務。于是，財務在對已銷售眼鏡的平均零售價，進價，月房租水電費，人工費，及自營后的雜項費用等指標的調(diào)查統(tǒng)計后，就此項目的兩種方案做了比較分析：

由以上對比可以看出，隨著配鏡量的遞增，方案二的稅額越來越低于方案一，但是，凈利潤卻越來越小于方案一。而稅務籌劃的目的不單單是稅額的減少，還要是利益的最大化。所以在參照以往配鏡量及預計今后一年內(nèi)配鏡量不超過100副的情況下，決定與眼鏡公司的合作繼續(xù)進行。

4.加大咨詢費支出，減少企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)。

新所得稅法規(guī)定：2008年起，微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15％。其中非制造業(yè)微利企業(yè)是指職工在80人以下，資產(chǎn)不超過1000萬元，年應納稅所得額30萬元以下的企業(yè)。

稅務籌劃及節(jié)稅效果。

文化傳播公司是該院的關聯(lián)單位。目前以收取該院和專科醫(yī)院的咨詢服務費為主營業(yè)務。因傳播公司的人員及資產(chǎn)總額在80人和1000萬元以下,所以籌劃思路可以這樣：在保證傳播公司年應納稅所得額不超過30萬元的前提下，簽訂收取咨詢費的協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，較之以往多收該院的咨詢服務費。這樣，咨詢費在該院以25％減少應納稅所得額，在傳播公司以15％增加應納稅所得額。可以節(jié)省咨詢費×10％的所得稅。

5.個人所得稅的籌劃――由工資薪金轉為勞務報酬所得。

政策依據(jù)。

國稅發(fā)（1994）89號文規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織任職或受雇并建立了勞動合同關系或人事關系而取得的所得。

同時，該文還規(guī)定：勞務報酬所得是指個人未和單位建立勞動合同關系獨立從事各種技藝，按照稅法規(guī)定列舉的二十八項及其他勞務取得的報酬，如取得所得的依據(jù)是所從事的技藝或應完成的勞務項目，則無論所得的支付方式如何（按月支付、按年支付、一次性支付），均應界定為勞務報酬所得。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者不存在這種關系。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

該院近期開展新業(yè)務，準備引進幾位高級專家，薪金定在每月人均萬元。如果將萬元都按工資薪金發(fā)放，則要按25％稅率再減去1375元的速算扣除數(shù)來計算應交稅額。怎樣為他們籌劃納稅，減輕稅負，從而起到留住人才的作用呢？按照上述政策，筆者認為可以將他們的勞動合同簽在?？漆t(yī)院，通過測算，月薪定在7000元較為合適。剩余部分以為該院提供醫(yī)療技術勞務的形式發(fā)放，這樣，年應納個人所得稅可以少10440元。

6.印花稅的籌劃―利用貨幣的時間價值節(jié)稅。

政策依據(jù)。

稅法規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而無租賃期限的,對這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結算時再按實際金額計稅,補貼印花。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

該院營業(yè)用房的租賃合同于08年到期，之后還需要續(xù)簽租賃合同。如果還按上一次一樣一簽幾年，那么就要一次性按租賃期限貼夠印花稅。這樣按租賃面積3000平方，租金1元/天/平方，10年租期來算，就要貼10950元的稅。貨幣的時間價值就沒有充分的利用。所以，續(xù)簽時，合同中不要明確租賃期限。這樣就可以分年按年租金計算稅額來貼。如果考慮今后租金上漲或是下跌，確實需要簽訂長期合同，可以單獨就此事再簽署協(xié)議。

以上幾種稅務籌劃方案，只是筆者的初步設想，真正實施起來，必然會涉及到許多方面。實施后，究竟能不能起到以上預計的節(jié)稅的作用效果，還有待實踐證明。另外，如果只是單方面達到了節(jié)稅的目的，卻對醫(yī)院的穩(wěn)定和發(fā)展構成不利影響，那節(jié)稅效果也就會抵消?？傊?，民營醫(yī)院的稅務籌劃不是單一的為節(jié)稅而籌劃，而是醫(yī)院管理的系統(tǒng)工程。要在現(xiàn)行法律的框架下，在保證醫(yī)院穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，充分理解和利用現(xiàn)行的稅務政策，并結合醫(yī)院實際把政策用活用足，使醫(yī)院通過稅務籌劃而達到當期節(jié)稅和延期納稅的效果，促進醫(yī)院又好又快的發(fā)展才是稅務籌劃的真正目的。

參考文獻：

［1］張中秀?汪昊編著的《稅務律師》。

［2］賀志東編著的《最新節(jié)稅方法手冊》。

［3］許太誼主編的《最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應用指南》。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇十三

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)打算將購進的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售，產(chǎn)品對外銷不含稅售價為260萬元，據(jù)測算自行生產(chǎn)需花費的人工費及分攤費用為50萬元，應繳的消費稅為78萬元(260×30%)，企業(yè)利潤為32萬元(260-100-50-78)。若化妝品生產(chǎn)企業(yè)外包給另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)(假設委托加工費與自營加工成本相同)，受托方代扣代繳消費費為：64.28萬元[(100+50)/(1-30%)×30%]，企業(yè)利潤為45.72萬元(260-100-50-64.28)，化妝品生產(chǎn)企業(yè)節(jié)約消費稅13.72萬元(78-64.28)，利潤也相應增加13.72萬元。與此同時，由于消費稅允許在計算企業(yè)所得稅前扣除，籌劃者在納稅設計時要特別注意，如果委托加工費用低于或等于納稅人自營加工成本時，企業(yè)稅負就會降低，反之，就會加重。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇十四

摘要：營改增徹底打通了增值稅的抵扣鏈條，避免了重復征稅，有利于減輕企業(yè)的總體稅費負擔，為中國制造業(yè)注入強大動力，這是供給側結構性改革的重頭戲。為此，本文介紹了營改增稅制改革的背景，分析了營改增落地對企業(yè)財務的影響，并重點從生產(chǎn)制造業(yè)的角度闡述了企業(yè)財務的稅收籌劃方案，以指導企業(yè)正確面對新稅制、新環(huán)境、新挑戰(zhàn)。

關鍵詞：營改增企業(yè)制造業(yè)稅收籌劃。

根據(jù)著名經(jīng)濟學家許小年的調(diào)研，中國制造業(yè)現(xiàn)已形成配套比較完整、門類比較齊全的體系，具有一定的國際競爭力，這是我國制造業(yè)的整體優(yōu)勢。不過，從最近李嘉誠、孫正義把投資重心轉向海外可以看出，中國急需減稅。在全面實施營改增的背景下，企業(yè)必須順應時代發(fā)展形勢，快速適應新的稅制環(huán)境，實施納稅籌劃方案，以消減營改增的不利影響。

一、營改增稅制改革的背景。

二、營改增落地對企業(yè)財務的影響。

營改增改變了重復征稅、無法抵扣、無法退稅的弊端，大大減輕了企業(yè)的稅務負擔。實施營改增意味著企業(yè)必須取得合法有效的進項xxx，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，推動行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。當然，實施營改增對企業(yè)也有著不利影響。營業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，其中制造業(yè)適用17%稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購和財務管理增加了難度。另一方面，實施營改增對企業(yè)會計核算要求更高，難度更大，且納稅申報更為復雜，短時間內(nèi)企業(yè)往往難以適應統(tǒng)一的稅收政策。

（一）重視稅務風險評估，全面提高會計核算水平。

營改增的總體減稅規(guī)模高達1萬億左右，這是我國政府實現(xiàn)減稅降負的大手筆。企業(yè)應重視對稅務風險的內(nèi)部評估和控制，積極做好營改增的應對工作，讓財務人員能夠迅速適應新稅改環(huán)境及相關業(yè)務流程。企業(yè)應設立專職稅務工作崗位，由專人負責稅務信息數(shù)據(jù)收集、稅款計算、稅務申報繳納、發(fā)票領購等涉稅工作。財務部門必須改革計價模式，完善會計核算內(nèi)容，設置相應的會計核算科目，使各稅收款項能夠清晰明確。在賬務處理方面，要完善整個處理流程，及時對進項稅進行認證和抵扣，嚴格按照會計核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動的合法性，盡可能降低會計核算系統(tǒng)不健全、進項稅無法抵扣所帶來的不必要損失。

（二）加強財務內(nèi)部控制，注重供應商及發(fā)票管理。

企業(yè)必須認識到增值稅專用發(fā)票的重要性，只有取得真實、合法的進項稅發(fā)票，才具備抵扣的條件。財務部門需要及時掌握增值稅最新稅收政策和動b，“吃透、用好”政策，為企業(yè)的納稅籌劃工作出力獻策。企業(yè)應加強財務內(nèi)部控制，對原材料供應商進行認真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實力強、信譽好的企業(yè)加強合作，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以增加進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。對于合同管理以及發(fā)票的購買、開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，企業(yè)應當制定嚴格的規(guī)章和流程，保障整個過程和形式的規(guī)范性。在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)要確保所購進物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實現(xiàn)“三流合一”。

（三）主動做好納稅籌劃，積極落實企業(yè)涉稅工作。

營改增已是大勢所趨，企業(yè)要想提高經(jīng)營效益，就必須主動做好納稅籌劃工作。財務部門要充分利用現(xiàn)行稅收政策，統(tǒng)一規(guī)劃納稅籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，以最優(yōu)的納稅籌劃方案降低生產(chǎn)成本。在采購管理工作中，企業(yè)可采取集中采購或批量采購的方法，以擴大對供應商的話語權，確保高質低價，還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。資金具有較強的時間價值特性，企業(yè)應盡快取得進項稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，延緩當期應繳納的稅款，從而增加現(xiàn)金流量，最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負不均衡的現(xiàn)象。隨著我國“營改增”的推進，傳統(tǒng)的制造業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應改變“大而全”的經(jīng)營模式，將優(yōu)勢資源集中投入到主營業(yè)務當中，把非主營的物流配套服務等交給專業(yè)的服務公司，以優(yōu)化成本費用結構，享受稅收抵扣政策。

四、結束語。

按照著名稅收專家李煒光的調(diào)研，我國企業(yè)的實際稅費負擔率接近40%的水平，遠遠超過了很多發(fā)達國家和發(fā)展中國家。而營改增可總體降低企業(yè)賦稅，從供給側促進產(chǎn)業(yè)升級，這是我國稅制改革的重要內(nèi)容。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)應抓住稅制改革帶來的機遇，有效運用納稅籌劃政策優(yōu)化成本結構，降低稅收負擔，實現(xiàn)效益性增長的目標。

參考文獻：

[1]馬靖.試論營改增對企業(yè)財務管理的影響及對策[j].經(jīng)營管理者，2015（3）。

[2]李心陽.“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與對策研究[j].財會學習，2016（9）。

[3]朱清.淺談“營改增”對企業(yè)財務管理的影響及對策[j].經(jīng)營管理者，2016（18）。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇十五

經(jīng)濟主體追求自身經(jīng)濟利益的最大化是市場經(jīng)濟的必然選擇和立足之本。從稅收的角度來看，不管稅制設計得如何的合理，也不管最終的稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說都是一個實實在在的負擔，都會影響納稅人經(jīng)濟利益最大化目標的實現(xiàn)。實現(xiàn)稅收支出最少化內(nèi)在動機，促使納稅人逐漸認識和接受稅務籌劃。稅務籌劃是經(jīng)濟主體為實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目的，在法律允許的范圍內(nèi)，對自己的稅務事務進行的系統(tǒng)安排。但由于目前稅務籌劃對我國納稅人、征稅機關和稅收理論界都屬于新事物，因而在稅務籌劃的認識上存在許多誤區(qū)，實踐中也有許多需注意的問題。

誤區(qū)一：稅務籌劃的根本目的就是為了少納稅。稅務籌劃的目的應該有五個：直接減少稅收負擔、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、追求經(jīng)濟效益最大化和維護自身的合法權益，而不僅僅是少納稅。

誤區(qū)二：稅務籌劃就是鉆稅法的漏洞進行避稅或偷逃稅。稅務籌劃最重要的是籌劃意識，最好的方法是用好用足稅收優(yōu)惠。在為企業(yè)代理中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)：有些納稅人一方面非常熱衷于偷逃稅，有些方法甚至非常拙劣，如“做兩套賬”;另一方面卻連基本的稅收優(yōu)惠也沒有用足。也就是說，一方面冒著被稽查處罰的風險;另一方面送上門的錢卻不要。

誤區(qū)三：稅務籌劃不受國家鼓勵，其方法中的避稅是不合法的。稅務籌劃的主要內(nèi)容包括：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、實現(xiàn)涉稅零風險等。節(jié)稅是國家政策鼓勵的'，如利用西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠、納稅審計(實現(xiàn)涉稅零風險)是國家支持的。避稅是利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益，是非違法的，而不是不合法，“法無明文規(guī)定不為罪”，這是稅收法定主義的要求。稅務機關不應予以否定，更不應該認定為偷逃稅并給予處罰，稅務機關應該做的是不斷完善稅收法律法規(guī)，填補空白。

稅務籌劃是一門實用性很強的技術，因而籌劃必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求。公司理財人員應當在正常的經(jīng)營活動中完成稅務籌劃過程，不能因為籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。

除此之外，稅務籌劃必須考慮會計準則和稅法規(guī)定的不同。對一些經(jīng)濟業(yè)務的核算，會計準則允許企業(yè)從多種核算方法中根據(jù)自己的實際情況選擇最佳使用的方法，比如對固定資產(chǎn)提取折舊可以采取直線法和加速折舊兩種方法;對存貨可以采取個別計價、先進先出法、后進先出法等等。而稅法對會計核算方法選擇的規(guī)定嚴于會計準則，比如我國稅法基本上不允許企業(yè)實行加速折舊法。我國稅法規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法;對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核后，逐級報國家稅務總局批準后方可實行?？梢?，在我國，企業(yè)如果要實行加速折舊，最終要由國家稅務總局批準，這就決定了利用加速折舊的手段進行稅務籌劃在我國一般不具有可行性。

目前，企業(yè)在稅務籌劃中存在兩個問題：一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實為偷稅的手段誤以為是避稅;二是明知故犯，打著稅務籌劃的幌子行偷稅之實?？陀^來講，避稅和偷稅雖然在概念上很容易區(qū)別，但在實踐中二者的區(qū)別有時確實難以掌握，有時納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，不正當避稅在法律上就可以定為是偷稅。如為了享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，進行“假合資”的籌劃，表面上與外商簽訂合營合同，由外方從境外投入資金，取得驗資證明，待領取合資企業(yè)執(zhí)照后，中方合營者便依據(jù)其與外商事先達成的私下協(xié)議，逐步將外方所出的股資以各種名義匯出境外，抽走股資，而企業(yè)可以享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種行為實質是以稅務籌劃為名行偷稅之實。

稅務籌劃經(jīng)常是從單個稅種的籌劃開始，如增值稅籌劃、所得稅籌劃等，但各個稅種的征稅對象存在交叉企業(yè)和重迭，當某個籌劃方案使得一個稅種的稅負減少時，有可能會同時使另一個稅種的稅負減少或增加，這取決于在該經(jīng)濟事項中，這兩個稅種的相關系數(shù)是正相關還是負相關。比如，城建稅與增值稅、營業(yè)稅、消費稅三個流傳稅是正相關關系;營業(yè)稅、消費稅、印花稅、城建稅等稅種與所得稅是負相關的關系。因此，稅務籌劃必須從整體稅負考慮，注重組合節(jié)稅技術的優(yōu)化。

稅務籌劃作為公司財務管理的一部分，必須服從于企業(yè)財務管理的總體目標即企業(yè)價值最大化或企業(yè)凈利潤最大化，在進行稅務籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案，而不僅僅從減輕稅負一個角度考慮。比如，在創(chuàng)立時期注冊地點的選擇上，如果為了享受稅收優(yōu)惠政策而將注冊地和生產(chǎn)經(jīng)營地選在西部，對于某些行業(yè)的企業(yè)如服務行業(yè)、產(chǎn)品出口型企業(yè)就得不償失，較低的市場需求和高昂的運輸費用使企業(yè)收益的喪失大于減稅的收益增加，該籌劃方案不可取。

稅務籌劃是企業(yè)財務管理中財務籌劃的組成部分，稅務籌劃的目標應與財務管理的目標保持一致，即企業(yè)稅后利潤最大化或股東權益最大化。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇十六

某計算機公司是一家高新技術企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷售計算機產(chǎn)品，也從事技術開發(fā)和技術轉讓業(yè)務。，該公司收到一筆業(yè)務，將為某客戶開發(fā)一項工業(yè)控制項目，并將該成果轉讓給客戶，預計獲得該項技術轉讓及技術服務價款共20萬元，同時該客戶還向該計算機公司購買計算機產(chǎn)品共40萬元(不含稅)。而且該計算公司當年技術及技術服務收入僅此一筆。

該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術成果轉讓、技術開發(fā)等技術服務業(yè)務。但產(chǎn)品銷售收入和技術服務收入在稅收上的待遇是不一樣的。

這位朋友利用其對稅法的精通，給公司經(jīng)理設計了一個納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬元?；I劃以后，對計算機公司而言，技術轉讓及技術服務價款30萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對銷售計算機產(chǎn)品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶取得的收入中，技術轉讓及技術服務價款20萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對于籌劃前，計算機公司多獲得了10萬元收入免繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負擔大為減輕。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇十七

合理避稅并不是逃稅漏稅，她是正常合法的活動;合理避稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市場、商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。

我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務型企業(yè)和從事高新技術開發(fā)的`企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。

比如對服務業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務，免繳營業(yè)稅。

婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，免繳營業(yè)稅。

安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅服務業(yè)稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務，免繳營業(yè)稅。

殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業(yè)稅。

企業(yè)可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

中小企業(yè)私營業(yè)主應考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。

中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風險和福利負擔。

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。

湖州企業(yè)稅務籌劃案例范文簡短篇十八

1月1日開始執(zhí)行的消費稅實施細則第十三條規(guī)定：應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中交納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。

我們用具體的數(shù)據(jù)算一下：

某企業(yè)銷售應稅消費品(非從價征收的酒類產(chǎn)品)，單價100元其中包裝物10元，消費稅稅率為20%。

包裝物連同應稅消費品銷售，應交消費稅為：100×20%=20(元)。

包裝物周轉使用可以節(jié)約10%的稅金。

在我們的現(xiàn)實生活中，一些小商店讓我們“拿啤酒瓶換啤酒(加上酒錢)”，就是廠家依據(jù)相關政策，讓啤酒瓶這個包裝物“周轉使用”，節(jié)約消費稅的一個具體行為。