審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本(匯總19篇)

寫心得體會(huì)是我們對過去的回顧，也是對未來的思考和規(guī)劃。怎樣寫一篇較為完美的心得體會(huì)是一個(gè)需要認(rèn)真思考和探索的問題。心得體會(huì)是我們在學(xué)習(xí)和工作生活中對所經(jīng)歷和獲得的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，是提升自己的關(guān)鍵。怎樣寫一篇較為完美的心得體會(huì)呢？這是我們一起探討的話題。以下是小編為大家收集的心得體會(huì)范文，供大家參考和學(xué)習(xí)。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇一

審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中非常重要的一項(xiàng)技術(shù)。通過抽樣，審計(jì)人員可以減少工作量，提高效率，同時(shí)也要確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。在實(shí)際工作中，我積累了一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會(huì)，希望能與大家共享。

首先，選擇合適的抽樣方法是至關(guān)重要的。抽樣方法的選擇與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)，因此在進(jìn)行審計(jì)抽樣之前，我們必須先確定審計(jì)的目標(biāo)和范圍。根據(jù)目標(biāo)，我們可以選擇適用于抽樣的方法，如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣和證據(jù)內(nèi)容抽樣等。每種抽樣方法都有其優(yōu)勢和限制，審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況，靈活選擇，確保抽樣結(jié)果的可靠性。

其次，合理確定抽樣樣本的大小是非常重要的。抽樣樣本大小的確定既要遵循統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，又要考慮實(shí)際操作的可行性。如果樣本過小，可能無法代表總體；如果樣本過大，會(huì)增加審計(jì)工作量，影響審計(jì)效率。在確定樣本大小時(shí)，我們可以參考經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，考慮總體規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度、誤差容忍度等因素。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，一般情況下，樣本大小在總體規(guī)模的5%左右是比較合適的。

然后，執(zhí)行抽樣時(shí)要確保抽樣的公正性和隨機(jī)性。抽樣的公正性是指每個(gè)單位有相等的機(jī)會(huì)被選入樣本，以保證樣本代表性。在實(shí)際操作中，審計(jì)人員應(yīng)該使用隨機(jī)數(shù)表或者隨機(jī)數(shù)生成器進(jìn)行抽樣，避免主觀因素的影響。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該合理地安排抽樣時(shí)機(jī)，確保抽樣的隨機(jī)性。例如，可以選擇審計(jì)期間內(nèi)不同時(shí)間段進(jìn)行抽樣，避免出現(xiàn)某個(gè)時(shí)間段的特殊情況對抽樣結(jié)果的影響。

此外，審計(jì)抽樣的結(jié)果要進(jìn)行合理的分析和解釋。抽樣結(jié)果只是樣本所得的結(jié)論，不能直接代表總體。因此，在審計(jì)抽樣后，我們需要對抽樣結(jié)果進(jìn)行合理的分析和解釋。首先，我們要計(jì)算抽樣誤差，以評估抽樣結(jié)果的可靠性。其次，我們還要對抽樣結(jié)果進(jìn)行綜合分析，結(jié)合其他證據(jù)，以得出總體的結(jié)論。在解釋抽樣結(jié)果時(shí)，我們應(yīng)該采用簡明扼要的方式，將結(jié)果以清晰的語言，準(zhǔn)確地傳達(dá)給審計(jì)委員會(huì)或者相關(guān)利益相關(guān)方。

最后，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)抽樣方法。審計(jì)抽樣是一門不斷學(xué)習(xí)與實(shí)踐的技術(shù)。在實(shí)際工作中，我們需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)抽樣方法。例如，可以針對不同類型的審計(jì)任務(wù)，制定專門的抽樣方法和步驟，提高抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。此外，我們還可以借助現(xiàn)代技術(shù)的支持，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等，優(yōu)化抽樣的過程和效果。

總之，審計(jì)抽樣是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，需要審計(jì)人員具備一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過合適的抽樣方法和樣本大小，確保抽樣的公正性和隨機(jī)性，合理分析和解釋抽樣結(jié)果，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)方法，我們可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，為相關(guān)利益相關(guān)方提供準(zhǔn)確的信息和建議。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇二

（一）失業(yè)口徑的界定。

第一，提高“工作時(shí)間”的定額。用“一小時(shí)”的工作時(shí)間來確定就業(yè)和失業(yè)界限，這個(gè)定額太低了，因此，建議按照正常工作時(shí)間的1/3來定額，我國實(shí)行的是8小時(shí)5天工作制，因此可以把在調(diào)查周內(nèi)工作13或者14小時(shí)以內(nèi)作為失業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)之一。

第二，放寬年齡上限。我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)年齡上限應(yīng)該和國際一樣，即65歲及以上者。隨著我國城鄉(xiāng)生活水平的提高，人們的壽命普遍延長，很多到了退休年齡的人有繼續(xù)工作的愿望，同時(shí)也具備這個(gè)能力。因此，對于其他符合失業(yè)定義的人應(yīng)該統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。

（二）具體操作方法。

第一，在城鎮(zhèn)和農(nóng)村實(shí)行兩套失業(yè)統(tǒng)計(jì)制度，同時(shí)兼顧中央和地方政府的需要，并注意官方與民間結(jié)合。在城鎮(zhèn)全面實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度，而在農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度，對完全依附在土地上的農(nóng)業(yè)失業(yè)人口則采取推測的方法。具體做法如下：

對城鎮(zhèn)采取住戶抽樣制，加大抽樣比率。我國的城鎮(zhèn)人口數(shù)量大，同時(shí)經(jīng)濟(jì)條件有限，因此不可能像美國那樣實(shí)行1/1600的抽樣比率。但是，1/18238的比率也顯得太低，因此，可以考慮實(shí)行1/5000的抽樣比率，同時(shí)要注意樣本的代表性，而且要兼顧國家和各級地方政府對資料的要求，比較合適的方法是各地區(qū)在完成國家調(diào)查任務(wù)的同時(shí)，在國家樣本的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)脑黾訕颖疽赃_(dá)到在本地區(qū)也有代表性，這樣能以最少的經(jīng)濟(jì)投入取得最滿意的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。

在農(nóng)村，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體勞動(dòng)者的失業(yè)情況進(jìn)行抽樣調(diào)查，以此推算其中的失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率，這時(shí)也要考慮樣本的代表性；而對依附在土地上的`農(nóng)業(yè)失業(yè)人口，由于其隱蔽性較強(qiáng)，因此可以考慮按照推算隱性失業(yè)的辦法來進(jìn)行推算或者估計(jì)。具體方法見本小節(jié)第3點(diǎn)。

另外，雖然我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是由官方發(fā)布，但這并不排斥官方與民間各種機(jī)構(gòu)的合作。譬如，對失業(yè)統(tǒng)計(jì)理論的研究、對失業(yè)調(diào)查項(xiàng)目的展開等等，都可以由政府采取招標(biāo)的形式進(jìn)行，這樣能保證專業(yè)人士的參與，而且具有一定的效率和效果。

第二，以常住失業(yè)人口統(tǒng)計(jì)為主，同時(shí)監(jiān)測流動(dòng)人口失業(yè)情況。在我國戶籍改革并沒有實(shí)現(xiàn)“城鄉(xiāng)實(shí)行統(tǒng)一的戶籍制度”的目標(biāo)前，失業(yè)統(tǒng)計(jì)最好以常住人口抽樣調(diào)查為主，同時(shí)監(jiān)測流動(dòng)人口的失業(yè)情況，這樣做的好處是，可以使失業(yè)統(tǒng)計(jì)更完整，同時(shí)能從宏觀上指導(dǎo)和調(diào)控流動(dòng)人口的就業(yè)，避免出現(xiàn)不必要的盲流現(xiàn)象和社會(huì)問題。區(qū)分常住人口和流動(dòng)人口的標(biāo)準(zhǔn)是在調(diào)查小區(qū)居住時(shí)間半年以上（或者居住不滿半年，但是離開戶口所在地半年以上）。而我國進(jìn)行常住人口登記的調(diào)查小區(qū)范圍是：設(shè)區(qū)的市所轄的區(qū)、不設(shè)區(qū)的市所轄的街道以及不設(shè)區(qū)的市所轄鎮(zhèn)的居民委員會(huì)和縣轄鎮(zhèn)的居民委員會(huì)管轄范圍內(nèi)的地區(qū)。以時(shí)間期限和地理范圍為標(biāo)準(zhǔn)，可以抽取那些管理得比較完善的地區(qū)進(jìn)行流動(dòng)人口的失業(yè)統(tǒng)計(jì)，以此來推算全部流動(dòng)人口的失業(yè)情況。在計(jì)算出常住人口失業(yè)率和流動(dòng)人口失業(yè)率后，通過觀察二者的高低（具體數(shù)字的高低各地區(qū)會(huì)有所不同），能對本地區(qū)的就業(yè)進(jìn)行一定的指導(dǎo)。

隨著我國戶籍改革的到位和常住人口、流動(dòng)人口的信息聯(lián)網(wǎng)（注：公安部治安管理部門提供的數(shù)據(jù)顯示，截至底，經(jīng)過兩年多的建設(shè)和實(shí)施，全國約有250個(gè)城市建成“百城聯(lián)網(wǎng)工程”，約有6.5億常住人口信息實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上查詢。），我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查體系將會(huì)更準(zhǔn)確和完整。到那時(shí)，如果能實(shí)現(xiàn)不重復(fù)登記，那么各個(gè)城鎮(zhèn)地區(qū)的失業(yè)率的加權(quán)平均數(shù)就是全國范圍內(nèi)的失業(yè)率，其權(quán)數(shù)為該地區(qū)的全部失業(yè)調(diào)查人口占全國失業(yè)調(diào)查人口的比重。

第三，對“隱性失業(yè)”做出補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)。我國城鎮(zhèn)和農(nóng)村都存在“隱性失業(yè)”，但是他們的表現(xiàn)方式是不同的，城鎮(zhèn)主要是低效勞動(dòng)，農(nóng)村則是邊際產(chǎn)出為零或者負(fù)數(shù)的勞動(dòng)，因此，對他們的推算或者估計(jì)方法有所不同。

在估算城鎮(zhèn)隱性失業(yè)人口時(shí)，目前用的比較多的是采用實(shí)際有效工時(shí)推算。例如，城鎮(zhèn)從業(yè)人員為21274萬人，如果有效工時(shí)是制度工時(shí)的80%～85%，那么隱性失業(yè)人數(shù)大約為對3191.1～4254.8萬人。而有效工時(shí)占制度工時(shí)的比重，需要通過模型或者函數(shù)測算出來。

對于農(nóng)村的隱性失業(yè)人口估算，主要有三種方法：一是國際對比法，即在農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重相當(dāng)?shù)膰一蛘邭v史時(shí)期下，找出一般農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重標(biāo)準(zhǔn)，然后將中國的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重與此標(biāo)準(zhǔn)對照，多出來的部分就是農(nóng)業(yè)隱性失業(yè)。二是抽樣調(diào)查估算法，即通過對部分農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行抽樣調(diào)查得到的樣本特征來推斷整個(gè)農(nóng)村的隱性失業(yè)率。作為這項(xiàng)調(diào)查的單位由國家統(tǒng)計(jì)局、國家計(jì)委、勞動(dòng)和社會(huì)保障部等權(quán)威部門。國家統(tǒng)計(jì)局曾用這一方法測算出1994年我國的農(nóng)村隱性失業(yè)人數(shù)為1.1億，隱性失業(yè)率為25%。三是各種模型推算法。筆者傾向于使用抽樣調(diào)查估算法，因?yàn)檫@可以作為以后農(nóng)村失業(yè)抽樣調(diào)查的理論基礎(chǔ)，為下一步的失業(yè)統(tǒng)計(jì)改革打好基礎(chǔ)。

第四，對不同地區(qū)、不同行業(yè)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)應(yīng)該有所不同。在條件允許的情況下，可以完善發(fā)達(dá)地區(qū)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，譬如在調(diào)查頻率、調(diào)查范圍上首先與國際接軌；對于不同的行業(yè)，可以規(guī)定不同的就業(yè)和失業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以采取不同的統(tǒng)計(jì)方法，而且在對失業(yè)結(jié)構(gòu)作進(jìn)一步分析時(shí)，可以有針對性地設(shè)計(jì)一些指標(biāo)，從而對該行業(yè)失業(yè)問題的解決起到一種宏觀指導(dǎo)的作用。

第五，加大調(diào)查頻率。我國對外公布的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率是以年計(jì)的，這對現(xiàn)實(shí)的就業(yè)情況沒有很大的實(shí)際用途。另外，我國的流動(dòng)人口失業(yè)情況調(diào)查的對象是在調(diào)查區(qū)居住半年以下的流動(dòng)人口，更是要求時(shí)間上的及時(shí)性。但是我國疆土大、人口多，不可能實(shí)現(xiàn)一個(gè)月對外報(bào)告一次的頻率。因此建議每季度報(bào)告一次，這樣能對現(xiàn)實(shí)的就業(yè)進(jìn)行比較好的指導(dǎo)。

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審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇三

第一段：介紹審計(jì)抽樣的重要性和目的，闡明文章將通過實(shí)際經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會(huì)來幫助提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。

審計(jì)抽樣是現(xiàn)代審計(jì)工作中不可或缺的一環(huán)，其通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)中選取樣本進(jìn)行檢查和分析，以推斷總體的特征和異常情況。抽樣的目的是為了更快速地獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，以便進(jìn)行后續(xù)的結(jié)論和意見。下面將通過具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會(huì)，分享在審計(jì)抽樣過程中的經(jīng)驗(yàn)和思考，以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。

第二段：總結(jié)抽樣前的準(zhǔn)備工作和思考，如樣本容量和抽樣方法的選擇。

抽樣前的準(zhǔn)備工作至關(guān)重要，它決定了后續(xù)抽樣的效果和準(zhǔn)確性。首先，要確定樣本容量的大小。樣本容量必須有代表性，能夠反映總體的特征，但也不能過大導(dǎo)致工作量和成本過高。合理確定樣本容量需要考慮總體的規(guī)模、特征和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素。其次，還要選擇合適的抽樣方法。常見的抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、比例抽樣等，選擇合適的方法可以使抽樣結(jié)果更具代表性和可靠性。

第三段：強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)分析的重要性，以及抽樣時(shí)的主觀偏差問題。

在審計(jì)抽樣過程中，合理的數(shù)據(jù)分析是不可或缺的一環(huán)。通過對樣本數(shù)據(jù)的分析，我們可以推斷整體的特征并發(fā)現(xiàn)問題。但是需要注意的是，數(shù)據(jù)分析過程中存在主觀偏差的問題。審計(jì)人員可能會(huì)在分析中發(fā)現(xiàn)一些與預(yù)期結(jié)果不符的樣本，進(jìn)而在后續(xù)工作中優(yōu)先關(guān)注這些異常情況，從而影響到抽樣對象的真實(shí)性。因此，我們應(yīng)該盡量客觀地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并結(jié)合其他審計(jì)程序來驗(yàn)證異常情況。

第四段：強(qiáng)調(diào)審計(jì)抽樣的靈活性和應(yīng)對異常情況的能力。

在實(shí)際的審計(jì)工作中，我們經(jīng)常會(huì)遇到一些異常情況，例如數(shù)據(jù)缺失、重大錯(cuò)誤或舞弊行為等。這些情況可能會(huì)影響到抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，審計(jì)人員需要具備一定的靈活性和判斷力，能夠根據(jù)具體情況對抽樣計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修正。我們可以通過比較多個(gè)抽樣方法的結(jié)果、增加樣本容量、加大異常情況的權(quán)重等方式來應(yīng)對異常情況，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和完整性。

第五段：總結(jié)抽樣的優(yōu)勢和不足，并提出進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性的建議。

審計(jì)抽樣作為一種重要的審計(jì)手段，具有高效、經(jīng)濟(jì)、有效等優(yōu)勢。通過合理設(shè)計(jì)和應(yīng)用抽樣過程，審計(jì)人員能夠更快速地獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，提高工作效率。然而，抽樣過程也存在不足之處，如依賴抽樣結(jié)果、抽樣誤差和樣本偏差等。為了進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，在實(shí)踐中我們應(yīng)該不斷積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)方法和技巧，并結(jié)合現(xiàn)代科技手段來提高抽樣的自動(dòng)化程度和準(zhǔn)確性。

總之，審計(jì)抽樣是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和一定的經(jīng)驗(yàn)。通過對抽樣過程中的準(zhǔn)備工作、數(shù)據(jù)分析、遇到異常情況的應(yīng)對以及總結(jié)優(yōu)缺點(diǎn)的思考，可以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，并為后續(xù)的審計(jì)工作提供更可靠的依據(jù)。不斷總結(jié)和完善抽樣經(jīng)驗(yàn)，將有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇四

抽樣是統(tǒng)計(jì)學(xué)中的一個(gè)重要方法，用于從總體中選取一部分樣本進(jìn)行研究，從而推斷總體的特征。在過去的一段時(shí)間里，我參與了一項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)者滿意度的抽樣調(diào)查工作，深刻體會(huì)到了抽樣方法的重要性和應(yīng)用技巧。以下將結(jié)合自己的經(jīng)歷，對抽樣心得進(jìn)行總結(jié)和體會(huì)，以供參考。

首先，合理的樣本規(guī)模是保證抽樣結(jié)果準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。在我進(jìn)行的抽樣調(diào)查中，我們選取了1000名消費(fèi)者作為調(diào)查樣本。通過與統(tǒng)計(jì)學(xué)家的溝通和學(xué)習(xí)，我了解到樣本規(guī)模的選擇要根據(jù)總體的大小、變異程度和置信水平來決定。當(dāng)總體較大、變異較小或者置信水平要求較低時(shí)，樣本規(guī)模可以適當(dāng)減小。但是，如果總體較小、變異較大或者置信水平要求較高，樣本規(guī)模就需要增大。在實(shí)際工作中，我們還需留意樣本的代表性，努力確保樣本中的個(gè)體能夠充分代表總體的特征，以得到準(zhǔn)確的調(diào)查結(jié)果。

其次，抽樣調(diào)查過程中的抽樣方法選擇也是至關(guān)重要的。常見的抽樣方法有簡單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、整群抽樣等。在選擇抽樣方法時(shí)，需要充分考慮樣本的相關(guān)性、數(shù)據(jù)的可獲得性、成本的控制等因素。比如，當(dāng)總體的個(gè)體變異較大時(shí)，可以采用分層抽樣方法，將總體劃分為若干個(gè)層次，再分別從每個(gè)層次中隨機(jī)抽取一部分樣本。這樣做可以有效保證樣本的代表性，減小抽樣誤差。另外，抽樣方法的選擇還需要考慮統(tǒng)計(jì)學(xué)上的假設(shè)，如正態(tài)分布假設(shè)和隨機(jī)性假設(shè)等。只有充分滿足這些假設(shè)，抽樣結(jié)果才能具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

此外，抽樣過程中的樣本選擇方式和調(diào)查方法也需要注意。樣本選擇方式通常包括抽簽法、隨機(jī)數(shù)表法、系統(tǒng)抽樣法等。在我的調(diào)查中，我們采用了隨機(jī)數(shù)表法，即通過隨機(jī)數(shù)表來選取樣本。與抽簽法相比，隨機(jī)數(shù)表法更能確保選擇過程的隨機(jī)性和客觀性。而在調(diào)查方法上，我們采用了面對面訪談的方式，通過仔細(xì)詢問和觀察消費(fèi)者的回答，獲取準(zhǔn)確的調(diào)查結(jié)果。面對面訪談的優(yōu)勢在于能夠與受訪者進(jìn)行深入的交流和互動(dòng)，避免了一些信息被遺漏或誤解的情況。

最后，抽樣調(diào)查的結(jié)果分析和應(yīng)用也是抽樣過程中必不可少的一環(huán)。通過對抽樣數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，我們可以得到總體均值、總體比例、總體方差等統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，并通過置信區(qū)間估計(jì)總體參數(shù)的范圍。抽樣調(diào)查結(jié)果的應(yīng)用主要體現(xiàn)在決策的制定和調(diào)整上。通過對調(diào)查結(jié)果的分析和對比，我們可以了解消費(fèi)者的真實(shí)需求和滿意度，進(jìn)而制定出更符合市場需求的營銷策略和產(chǎn)品改進(jìn)方案。在抽樣調(diào)查中，我們的目標(biāo)不僅僅是獲得數(shù)據(jù)，更重要的是將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的信息，為決策提供支持。

綜上所述，抽樣是一種重要的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法，適用于收集數(shù)據(jù)、推斷總體特征。合理的樣本規(guī)模選擇、抽樣方法的靈活運(yùn)用、樣本選擇方式和調(diào)查方法的合理安排，以及結(jié)果分析和應(yīng)用的科學(xué)性，都是抽樣調(diào)查工作中需要注意和加強(qiáng)的方面。通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我們可以提高自己的抽樣能力，更好地應(yīng)用抽樣技巧，為社會(huì)、企業(yè)的決策提供有力支持。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇五

列為內(nèi)部審計(jì)的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。

一、管理審計(jì)，相對于財(cái)務(wù)審計(jì)的一種審計(jì)模式。

管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是?！肮芾韺徲?jì)”最早于1932年由英國羅斯在其《管理審計(jì)》一書中提出，主要內(nèi)容是對業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評判。我國管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果。“管理審計(jì)是通過對企業(yè)所有經(jīng)營管理活動(dòng)的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評價(jià)，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力?！?/p>

二、管理審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。

1、委托代理關(guān)系的發(fā)展。

隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)成份的發(fā)展和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托給經(jīng)營管理者（代理人），資產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

2、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。

企業(yè)合營、兼并等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。

3、企業(yè)組織的復(fù)雜化。

由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營活動(dòng)，需要實(shí)行分權(quán)管理和多級控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（代理人）有必要通過管理審計(jì)對下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

4、委托人及其決策因素的多樣化。

市場經(jīng)濟(jì)條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個(gè)體的；同一個(gè)企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個(gè)體參與；不同的國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營管理方面的信息。而經(jīng)營管理信息的獲得就有賴于綜合評價(jià)公司整體水平的管理審計(jì)。

5、企業(yè)外部競爭激烈化。

市場經(jīng)濟(jì)充滿了競爭，加入wto后，更面臨激烈的國際競爭，企業(yè)要在競爭中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動(dòng)的成敗好壞對企業(yè)競爭力的大小強(qiáng)弱至關(guān)重要，而管理審計(jì)的目的就在于通過審計(jì)，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。

三、內(nèi)部審計(jì)開展管理審計(jì)存在的問題與對策。

1、存在的問題。

我國許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計(jì)的嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評價(jià)，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國企業(yè)對管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。

（1）內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門自我評價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性較差。從目前我國公司治理結(jié)構(gòu)來看，在集團(tuán)公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計(jì)組織對公司下屬部門單位和分公司可以做到獨(dú)立，而在總公司層面，就難免存在對立性和權(quán)威性不足的問題。因?yàn)楝F(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

（3）對管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。很多人對管理審計(jì)還了解不夠，對開展管理審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不夠。或者把管理審計(jì)等同于財(cái)務(wù)審計(jì)看待，或者認(rèn)為管理活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計(jì)會(huì)妨礙管理活動(dòng)，而沒有認(rèn)識(shí)到管理審計(jì)是在市場經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的高層次審計(jì)，是企業(yè)適應(yīng)外部競爭加劇和內(nèi)部機(jī)制更新的必然選擇，搞好管理審計(jì)是對管理效率的促進(jìn)，而不會(huì)是妨礙。

（4）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計(jì)要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看待和解釋每一個(gè)綜合性指標(biāo)，同時(shí)要運(yùn)用多學(xué)科的知識(shí)，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識(shí)，管理審計(jì)人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)和管理人員的素質(zhì)。同時(shí)，在審計(jì)技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點(diǎn)法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計(jì)的評價(jià)方法。實(shí)事求是地說，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達(dá)到如此的高水平。

2、完善我國管理審計(jì)的對策。

（1）盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)管理審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)績效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法的研究，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)管理審計(jì)的深入開展。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時(shí)加強(qiáng)對審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的'質(zhì)量。只有建立起一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計(jì)配套的管理審計(jì)指標(biāo)體系，管理審計(jì)結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說服力。

（2）充分保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。

（3）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)。對于內(nèi)部審計(jì)組織開展管理審計(jì)的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計(jì)組織和國家審計(jì)機(jī)關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會(huì)議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時(shí)也可以通過展示管理審計(jì)的實(shí)踐成果讓大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理審計(jì)是可行的、有效的，對國家、企業(yè)、社會(huì)及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員自身也要提高認(rèn)識(shí)。把管理審計(jì)的意識(shí)滲透到全部審計(jì)工作去。不論進(jìn)行何種審計(jì)，都要管理角度去思考問題，在審計(jì)報(bào)告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的情況下，這是增強(qiáng)管理審計(jì)意識(shí)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以管理審計(jì)為重點(diǎn)的有效途徑。

（4）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開展管理審計(jì)提供智力支持。在目前復(fù)合型審計(jì)人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計(jì)工作的做法，不失為一個(gè)好辦法。

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審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇六

審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中重要的一環(huán)，旨在從大量的數(shù)據(jù)中選取樣本，以便對整體進(jìn)行評估。審計(jì)抽樣是提高審計(jì)效率和減少成本的有效手段，也是確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確可靠的重要步驟。本文將分享我在實(shí)際工作中對審計(jì)抽樣的理解和體會(huì)。

第二段：抽樣方法的選擇和應(yīng)用。

選擇合適的抽樣方法是保證抽樣結(jié)果準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。在實(shí)際操作中，我們常使用無差異抽樣和有差異抽樣兩種方法。無差異抽樣適用于數(shù)據(jù)相對均勻、無異常情況的情形；而有差異抽樣則適用于數(shù)據(jù)存在明顯差異，需要將重點(diǎn)放在異常情況上的場景。在選擇抽樣方法時(shí)，還需要綜合考慮審計(jì)目標(biāo)、時(shí)間和資源等因素。

第三段：抽樣過程的指導(dǎo)原則。

在進(jìn)行抽樣過程時(shí)，以下原則需要時(shí)刻謹(jǐn)記：第一，抽樣要具有代表性，樣本要能夠代表整體；第二，抽樣要滿足統(tǒng)計(jì)學(xué)要求，即樣本容量足夠大，能夠達(dá)到一定的置信水平；第三，抽樣要能夠識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和異常情況，即有需要將關(guān)鍵數(shù)據(jù)和異常情況納入樣本范圍；第四，抽樣要做到公正公平，避免人為主觀因素對抽樣結(jié)果產(chǎn)生影響。

第四段：抽樣結(jié)果分析與應(yīng)用。

抽樣結(jié)果的分析是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。在分析抽樣結(jié)果時(shí)，我們需要借助統(tǒng)計(jì)學(xué)方法和分析工具，對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，進(jìn)而對整體數(shù)據(jù)進(jìn)行推斷。分析抽樣結(jié)果的目的是評估風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)異常情況以及提供合理的建議和決策依據(jù)。在應(yīng)用抽樣結(jié)果時(shí)，我們需要結(jié)合實(shí)際情況和業(yè)務(wù)背景，將抽樣結(jié)果與相關(guān)的內(nèi)控措施、風(fēng)險(xiǎn)管理策略等進(jìn)行關(guān)聯(lián)，從而為企業(yè)的決策提供支持。

第五段：抽樣工作的改進(jìn)和總結(jié)。

作為審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)抽樣需要不斷改進(jìn)和完善。在實(shí)際工作中，我認(rèn)識(shí)到，抽樣工作需要具備較高的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也需要緊跟時(shí)代的發(fā)展，不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用新的技術(shù)和方法?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)是提高抽樣工作質(zhì)量的關(guān)鍵。通過定期回顧和總結(jié)，我能夠發(fā)現(xiàn)問題和不足之處，從而不斷改進(jìn)和提升審計(jì)抽樣的準(zhǔn)確性和效率。

總結(jié)：

通過對審計(jì)抽樣的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我深刻體會(huì)到抽樣的重要性和必要性。審計(jì)抽樣能夠幫助我們提高工作效率，減少成本，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策提供重要的參考依據(jù)。在未來的工作中，我將繼續(xù)學(xué)習(xí)和探索新的抽樣方法和工具，不斷提升自己的專業(yè)能力，為企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理提供更好的支持。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇七

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。

摘要：當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時(shí)，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，培植出代表未來審計(jì)發(fā)展方向的新型審計(jì)模式。為此本文提出了一個(gè)大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。

一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述。

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的個(gè)性化審計(jì)服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)則是指借助電子計(jì)算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體，從而提高審計(jì)的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來探討。

二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的swot模型分析。

（一）機(jī)會(huì)。

（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計(jì)效率大大提高。（2）審計(jì)方式的多樣化。會(huì)計(jì)信息化條件下，審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況有多種審計(jì)方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式。（3）信息化開辟了新審計(jì)領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的新領(lǐng)域。

（二）威脅。

（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)依法執(zhí)行。（2）審計(jì)軟件實(shí)用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)，在這一審計(jì)工作中起決定作用的仍然是審計(jì)人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚處于初級階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。

（三）優(yōu)勢。

（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位合作的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合，當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合、跨時(shí)空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢。

（四）劣勢。

（1）會(huì)計(jì)處理的信息化使審計(jì)線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對審計(jì)人員知識(shí)要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對策--基于swot模型分析。

（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，抓住外部機(jī)遇。

1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)主要指審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)。面對日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求，在這種情況下，審計(jì)人員革新審計(jì)手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。

2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計(jì)帶來挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來了機(jī)遇，開拓了審計(jì)新領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計(jì)新業(yè)務(wù)，同時(shí)逐步向信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢。

1.重建審計(jì)線索。審計(jì)線索對審計(jì)來說是極為重要的。但在信息化條件下審計(jì)線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計(jì)線索。審計(jì)分析技術(shù)是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。常用的審計(jì)分析技術(shù)包括兩點(diǎn)比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時(shí)間序列分析、財(cái)務(wù)預(yù)測、統(tǒng)計(jì)時(shí)間序列和財(cái)務(wù)關(guān)系統(tǒng)計(jì)模型等。

2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的'審計(jì)人員隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。因此，我們必須對審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的認(rèn)識(shí)、理解，使得審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動(dòng)地開展審計(jì)活動(dòng)。

3.推進(jìn)我國審計(jì)專家系統(tǒng)建設(shè)。會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動(dòng)我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的有效方法之一。審計(jì)專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲(chǔ)的專家知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計(jì)專家進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并作出相應(yīng)的審計(jì)分析、建議和結(jié)論。

（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅。

1.對于計(jì)算機(jī)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面檢查，及時(shí)找出危害計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)漏洞，并及時(shí)修復(fù)，防止對使用計(jì)算機(jī)的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計(jì)算機(jī)，不要強(qiáng)致執(zhí)行計(jì)算機(jī)命令，使計(jì)算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。

2.對網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)控制。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動(dòng)態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護(hù)。審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)，為防范該風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等等，來減少計(jì)算機(jī)中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網(wǎng)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計(jì)人員要加大對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評價(jià)，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實(shí)時(shí)監(jiān)控程序等等。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。

（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢和減少外在威脅。

1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，對目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

2.積極防范和識(shí)別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下，審計(jì)與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個(gè)方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。

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審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇八

為了解我市近期建筑節(jié)能設(shè)計(jì)選用的節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況，由市墻材革新與建筑節(jié)能辦公室對我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)資料進(jìn)行抽樣調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析，形成以下報(bào)告。

一、抽樣調(diào)查情況。

本次調(diào)查對象為我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表，共抽樣280項(xiàng)工程，其中公共建筑59項(xiàng)，居住建筑221項(xiàng)。涉及到的建設(shè)單位有64家，設(shè)計(jì)院38家。本次調(diào)查內(nèi)容主要是在民用建筑中采用的各項(xiàng)建筑節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況。

（一）外墻節(jié)能設(shè)計(jì)。

在外墻節(jié)能設(shè)計(jì)方面，目前使用的主要墻材是加氣混凝土砌塊，占85.7%，其次是燒結(jié)粉煤灰磚、蒸壓泡沫粉混凝土磚和灰砂磚。外墻使用灰砂磚的比例為1.8%，比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)下降78%。采取保溫隔熱措施的比例為31.4%，比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)增長32.5%，其中外墻外保溫做法占77.3%。使用的保溫隔熱材料主要是聚苯顆粒保溫砂漿，占60.2%，其次是普通砂漿，占13.6%。

其中，居住建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為86.9%；加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為14.9%；公共建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為81.4%，加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為15.3%。外墻采用的墻材和保溫隔熱材料情況見表1、表2：

表1外墻采用的墻材。

外墻采用的墻材。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

加氣混凝土砌塊。

86.9%。

81.4%。

燒結(jié)粉煤灰磚。

7.2%。

/

蒸壓泡沫混凝土磚。

1.8%。

6.8%。

蒸壓粉煤灰磚。

0.9%。

/

灰砂磚。

0.9%。

5.1%。

頁巖磚。

0.5%。

1.7%。

實(shí)心磚。

/

1.7%。

表2外墻保溫隔熱材料。

外墻保溫隔熱材料。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）。

14.9%。

15.3%。

普通砂漿（外保溫）。

4.5%。

3.4%。

?；⒅楸厣皾{（外保溫）。

3.6%。

/

復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（外保溫）。

0.5%。

1.7%。

擠塑聚苯板（外保溫）。

/

1.7%。

膨脹聚苯板（外保溫）。

/

1.7%。

聚苯乙烯泡沫板（外保溫）。

/

3.4%。

復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（內(nèi)保溫）。

0.6%。

6.8%。

?；⒅楸厣皾{（內(nèi)保溫）。

1.4%。

/

擠塑聚苯板（內(nèi)保溫）。

0.5%。

/

（二）屋面節(jié)能設(shè)計(jì)。

目前我市居住建筑在考慮屋面保溫隔熱做法時(shí)，采取保溫隔熱措施的占91.2%。使用的保溫隔熱材料主要是擠塑聚苯板，占75.3%，其次是聚苯乙烯泡沫板，占11.8%，擠塑聚苯板+加氣砼砌塊、模塑聚苯板、水泥聚苯板等也有一定的應(yīng)用。具體情況見表3：

表3屋面保溫隔熱材料。

屋面保溫隔熱材料。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

擠塑聚苯板。

66.1%。

78.0%。

聚苯乙烯泡沫板。

13.1%。

1.7%。

擠塑聚苯板+加氣砼砌塊。

4.1%。

/

模塑聚苯板。

3.6%。

1.7%。

水泥聚苯板。

2.3%。

3.4%。

加氣砼砌塊。

0.5%。

3.4%。

擠塑聚苯板+水泥珍珠巖。

1.0%。

/

水泥珍珠巖。

0.5%。

/

憎水珍珠巖板。

/

1.7%。

種植屋面。

0.5%。

/

（三）窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。

居住建筑窗戶使用的玻璃主要以普通玻璃為主，占68.3%，公共建筑的則以low-e中空玻璃為主，占56.3%。窗框以普通鋁合金窗框?yàn)橹?，居住建筑的?yīng)用比例為89.6%，公共建筑為88.1%。具體情況見表4：

表4窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。

窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

玻璃。

low-e中空玻璃。

6.3%。

56.3%。

普通透明玻璃。

68.3%。

23.7%。

普通中空玻璃。

14.5%。

3.4%。

熱反射玻璃。

2.3%。

15.3%。

吸熱玻璃。

6.3%。

1.7%。

吸熱中空玻璃。

/

1.7%。

在線low-e玻璃。

1.0%。

5.1%。

普通玻璃貼膜。

0.5%。

/

涂膜中空玻璃。

/

1.7%。

鋼化中空玻璃。

1.0%。

/

在線low—e夾層玻璃。

2.3%。

/

窗框。

普通鋁合金窗框。

89.6%。

88.1%。

pvc塑鋼窗框。

2.3%。

5.1%。

斷熱鋁合金窗框。

/

6.8%。

（四）照明節(jié)能設(shè)計(jì)。

在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面，主要采取的措施是節(jié)能燈具和照明節(jié)能控制兩者結(jié)合，占68.9%；其次是只采用節(jié)能燈具，占24.3%。具體情況見表5：

表5照明節(jié)能設(shè)計(jì)。

照明節(jié)能設(shè)計(jì)。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

采用節(jié)能燈具、照明節(jié)能控制。

73.8%。

50.9%。

采用節(jié)能燈具。

23.6%。

27.1%。

采用照明節(jié)能控制。

/

17.0%。

（五）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能和熱水系統(tǒng)節(jié)能未在建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表中表述。

二、存在問題。

（一）從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，目前外窗玻璃選型過于單一，設(shè)計(jì)時(shí)未能綜合考慮建筑朝向、窗墻面積比、房間使用功能等因素，導(dǎo)致出現(xiàn)兩種完全相反的現(xiàn)象。一種是全部采用普通玻璃；另一種是全部采用低輻射low-e中空玻璃，雖達(dá)到節(jié)能要求但成本過高。

（二）在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面，對照明節(jié)能控制不甚重視。雖然使用節(jié)能燈具可減少照明能耗，但若照明控制設(shè)計(jì)不合理則仍不能從根本上降低照明能耗。

（三）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能方式和熱水系統(tǒng)節(jié)能方式均未在設(shè)計(jì)中表述，無法得知建筑使用的空調(diào)系統(tǒng)和熱水系統(tǒng)情況。

三、建議。

（一）針對xxx地區(qū)氣候特點(diǎn)，外窗玻璃可選擇遮陽型low-e中空玻璃、熱反射鍍膜玻璃等，對要求較高的場所可選用雙銀low-e中空玻璃。在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)結(jié)合建筑朝向、窗墻面積比、光照需求、房間功能等因素，綜合考慮，選擇適合的玻璃類型。

（二）外墻宜采用內(nèi)保溫隔熱做法，保溫隔熱材料可選用膨脹?；⒅楸厣皾{等。

（三）屋面也是建筑節(jié)能的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)采取保溫隔熱措施。目前主要是采用擠塑聚苯板、聚苯板等隔熱材料的做法，建議多應(yīng)用綠化屋面，既達(dá)到降低太陽輻射熱的目的，又可美化環(huán)境、減少“熱島”效應(yīng)。

（四）自然通風(fēng)對建筑節(jié)能有較大貢獻(xiàn)，應(yīng)提高建筑物的外窗可開啟面積。自然通風(fēng)優(yōu)良的建筑，可大大減少開啟空調(diào)的時(shí)間，減少空調(diào)能耗。

（五）xxx屬夏熱冬暖地區(qū)，應(yīng)更注重遮陽隔熱，減少太陽熱輻射從而降低空調(diào)能耗。

（六）提倡使用節(jié)能燈，如室內(nèi)可選用t5燈、室外可選用太陽能草坪燈、太陽能庭院燈等。另外，還要重視照明控制，根據(jù)光照需求合理設(shè)置燈具開關(guān)。

（七）空調(diào)系統(tǒng)和熱水供應(yīng)系統(tǒng)應(yīng)與建筑同步設(shè)計(jì)，明確選用的空調(diào)系統(tǒng)、熱水供應(yīng)系統(tǒng)類型等。對于大型中央空調(diào)系統(tǒng)可采用余熱回收技術(shù)節(jié)能，或利用峰谷電價(jià)差采用冰蓄冷（水蓄冷）技術(shù)等。對酒店、賓館、工廠等洗浴用水場所的熱水供應(yīng)系統(tǒng)可采用太陽能熱水系統(tǒng)、空氣能熱水系統(tǒng)等。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇九

[摘要]國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐表明，在審計(jì)產(chǎn)生的早期，一般采用全面的詳查法，對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)核查，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，被審單位的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量越來越多，且復(fù)雜程度也越來越高，或是審計(jì)費(fèi)用太昂貴，再進(jìn)行全面的詳細(xì)審查已經(jīng)不再可能。于是，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員逐步在工作中運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，規(guī)范審計(jì)抽樣工作。審計(jì)抽樣的應(yīng)用，科學(xué)地解決了審計(jì)的業(yè)務(wù)量與審計(jì)結(jié)論保證程度之間的關(guān)系問題，擴(kuò)大了審計(jì)人員的視野，極大地提高了工作效率。

1）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生初期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模小，其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料不太多，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生產(chǎn)力的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團(tuán)公司和跨國公司的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄不斷增多和日趨復(fù)雜，審計(jì)人員要對所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行全面的詳查要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計(jì)技術(shù)和方法要適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，審計(jì)抽樣技術(shù)得以產(chǎn)生和發(fā)展。

2）符合成本和效益的原則。根據(jù)審計(jì)的重要性原則，審計(jì)人員并不需要對所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的判斷，只要能恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，通過對局部的樣本進(jìn)行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計(jì)資源條件限制下，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。

3）審計(jì)結(jié)論可靠性高。統(tǒng)計(jì)抽樣是根據(jù)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機(jī)方法選出，較少主觀的因素，其樣本結(jié)果客觀地反映總體特性，抽樣結(jié)果的'有效性不受審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力影響，因而其結(jié)果更科學(xué)、更可靠，但不能認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣就不需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷，對于審計(jì)抽樣對象確定、估計(jì)誤差率等均需要審計(jì)人員運(yùn)用個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。

審計(jì)抽樣雖然是一種現(xiàn)代審計(jì)方法，但并不說它適用于所有的項(xiàng)目審計(jì)，當(dāng)審計(jì)對象總體中的項(xiàng)目都很重要、被審計(jì)的項(xiàng)目具有較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、或從成本效益考慮并不有利時(shí)，一般不應(yīng)采用審計(jì)抽樣的方法。審計(jì)師在確定審計(jì)對象時(shí)，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計(jì)對象總體必須符合具體的審計(jì)目標(biāo)；完整性是指在選取審計(jì)總體時(shí)須包括為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所涉及的所有項(xiàng)目。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目宜采取詳查方法，對審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對較小的項(xiàng)目宜采取抽樣審計(jì)，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

在審計(jì)抽樣中，設(shè)計(jì)符合實(shí)際情況的審計(jì)程序，對于保證審計(jì)工作的順利完成，確保審計(jì)結(jié)果的正確性有重要意義。審計(jì)抽樣的兩種方法（統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法）的程序基本一致。具體包括如下步驟：1.確定審計(jì)目標(biāo)；2.確定審計(jì)對象總體和抽樣單位；3.設(shè)計(jì)樣本并確定樣本規(guī)模；4.選取樣本并對樣本進(jìn)行測試；5.根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)論推斷審計(jì)對象總體情況；6.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；7.形成審計(jì)結(jié)論。

在審計(jì)抽樣中，恰當(dāng)?shù)卮_定樣本規(guī)模是一個(gè)至關(guān)重要的問題。樣本規(guī)模過小，不能反映出總體特征，會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；樣本規(guī)模過大，會(huì)加大審計(jì)成本，降低審計(jì)效率，失去抽樣的意義。因此，以下重點(diǎn)介紹如何選取審計(jì)樣本規(guī)模及確定審計(jì)樣本的相關(guān)內(nèi)容。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十

平均值估計(jì)：利用樣本平均值估計(jì)總體平均值，然后對總體的金額進(jìn)行推斷估計(jì)的一種變量抽樣方法。

步驟：

1、確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)總體范圍。

2、擬定所需精確度p和可靠程度ur，并將估計(jì)總體所需精確度換算成單位平均精確度。

單位平均精確度=估計(jì)總體所需精確度p/總體單位n。

3、估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差。各個(gè)數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。

可以隨機(jī)選取幾個(gè)樣本，計(jì)算這幾個(gè)樣本的`方差。

標(biāo)準(zhǔn)離差公式：s。

計(jì)算如下幾個(gè)數(shù)的方差，標(biāo)準(zhǔn)離差。

50，100，100，60，50。

4、根據(jù)要求的可靠程度確定可信賴程度系數(shù)。

5、計(jì)算所需樣本量。

n`=(ur*s*n/p0)。

6、選擇樣本2。

7、審查樣本的各個(gè)項(xiàng)目。根據(jù)樣本的實(shí)際審查情況，計(jì)算審計(jì)樣本的實(shí)際平均數(shù)1。

7、將樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差s1代入樣本量計(jì)算公式。

得

則有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中：p1總體的實(shí)。

際誤差。

如：p1估計(jì)的總體誤差，則擴(kuò)大樣本量；p1=估計(jì)的總體誤差,則總體賬面金額不存在重大誤差。

8、以樣本的平均數(shù)推斷總體平均數(shù)，對總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計(jì)推斷總體金額11)。

在x可靠程度下，保證實(shí)際總值在nx+p~nx-p之間。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十一

審計(jì)抽樣是一種常用的審計(jì)方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣的過程中，我積累了一些心得體會(huì)，下面將從抽樣的目的、方法選擇、抽樣精度、取樣過程和結(jié)果評價(jià)五個(gè)方面進(jìn)行分析和總結(jié)。

首先，審計(jì)抽樣的目的是為了能夠通過抽樣檢查，從中推斷出整體數(shù)據(jù)的特征和問題。抽樣的目的是確定抽樣檢查的范圍和方式，是審計(jì)工作的關(guān)鍵之一。在實(shí)際操作中，我們通常會(huì)根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來確定抽樣的目的。例如，對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，我們可能會(huì)采用貨幣賬項(xiàng)抽樣，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

其次，選擇合適的抽樣方法是確保抽樣結(jié)果可靠的重要環(huán)節(jié)。常用的抽樣方法包括簡單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、簇抽樣等。在選擇抽樣方法時(shí)，需要根據(jù)被審計(jì)對象的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來進(jìn)行判斷。例如，對于數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)，可以考慮采用分層抽樣，按照總體數(shù)據(jù)的特征劃分分層，然后從每個(gè)分層中隨機(jī)抽取樣本。

第三，抽樣精度是評價(jià)抽樣結(jié)果可靠性的重要指標(biāo)。抽樣精度一般通過抽樣誤差來衡量，抽樣誤差越小，抽樣結(jié)果的可靠性就越高。在進(jìn)行抽樣時(shí)，我們需要根據(jù)預(yù)期的抽樣誤差來確定樣本量的大小，并通過統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算抽樣結(jié)果的置信區(qū)間。如果抽樣誤差較大，可以適當(dāng)增大樣本量來提高抽樣結(jié)果的可靠性。

第四，取樣過程需要遵循一定的程序和規(guī)范。首先，確定抽樣方法和抽樣目的；其次，根據(jù)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行樣本框架的構(gòu)建；然后，根據(jù)抽樣方案進(jìn)行樣本的選擇和擬定；最后，對樣本進(jìn)行取樣，并將取樣結(jié)果進(jìn)行記錄和整理。在取樣的過程中，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序操作，保證抽樣的科學(xué)性和公正性。

最后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)是審計(jì)抽樣的最終目的。評價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性需要考慮抽樣方法的選擇、抽樣精度以及取樣過程的操作規(guī)范等因素。在評價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，我們還需要將抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以評估被審計(jì)對象的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)水平。如果發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)存在較大差異，需要進(jìn)一步調(diào)查和核實(shí)，以確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。

綜上所述，審計(jì)抽樣是一種有效的審計(jì)方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，可以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，我們需要確定抽樣的目的、選擇合適的抽樣方法、控制抽樣精度、遵循取樣過程的規(guī)范以及評價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性。只有在以上五個(gè)方面都做到科學(xué)合理，才能夠取得良好的抽樣效果，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十二

審計(jì)抽樣是通過抽取總體中的樣本來推斷總體特征的審計(jì)方法，審計(jì)抽樣方法應(yīng)用得好，就能在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，極大地提高審計(jì)的工作效率。我國審計(jì)機(jī)關(guān)雖然頒布和施行了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》，但從目前情況來看，審計(jì)抽樣應(yīng)用狀況并不理想。究其原因，一是學(xué)術(shù)界對審計(jì)抽樣技術(shù)的研究不夠深入，表現(xiàn)在對審計(jì)抽樣的相關(guān)問題沒有搞清楚；二是審計(jì)抽樣的實(shí)施條件需要進(jìn)一步完善。本文將從這兩個(gè)方面進(jìn)行探討，剖析審計(jì)抽樣的相關(guān)問題，提出完善實(shí)施條件的建議。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是檢查風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制可靠程度的具體體現(xiàn)，在實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是制定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)；在符合性測試中，內(nèi)部控制健全性程度是確定審計(jì)抽樣可靠性的依據(jù)。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。

確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用在于控制審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)程度與其可靠程度互為補(bǔ)數(shù)（風(fēng)險(xiǎn)程度+可靠程度=1）。確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既要考慮審計(jì)成本支出的制約，又需滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的要求。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由錯(cuò)報(bào)和檢查兩個(gè)層次的不同層面的風(fēng)險(xiǎn)組成。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，它們是被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表編制、業(yè)務(wù)處理及控制、賬務(wù)處理及控制過程中形成的，審計(jì)人員對其只可評估不能控制，審計(jì)人員評估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的作用在于提供審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分解的依據(jù)。檢查風(fēng)險(xiǎn)分為分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)、測試風(fēng)險(xiǎn)和其它檢查風(fēng)險(xiǎn)，它們是審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表分析、業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)測試、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)測試過程中形成的。確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的作用在于分解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)論達(dá)到既定的可靠程度。所以，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是分解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)；檢查風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定。體現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制可靠程度與審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的確定。

確定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度的依據(jù)因其作用不同而不同：在實(shí)質(zhì)性測試中，確定審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度的作用在于分解檢查風(fēng)險(xiǎn)；在符合性測試中，確定審計(jì)抽樣可靠程度的作用在于評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行及效果，以評估內(nèi)部控制的可靠程度。因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)包括分析復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)抽樣可靠程度互為補(bǔ)數(shù)。所以，在實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)和分析復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)確定；在符合性測試中，審計(jì)抽樣可靠程度依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果確定。

在實(shí)質(zhì)性測試中，體現(xiàn)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)/分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)。

在符合性測試中，體現(xiàn)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：

審計(jì)抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)重要性是確定審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)；而在符合性測試中，內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度是確定審計(jì)抽樣允許誤差的主要依據(jù)。

（一）審計(jì)重要性、內(nèi)部控制可靠程度與可容忍誤差。

確定審計(jì)重要性的作用在于確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，財(cái)務(wù)報(bào)表公允性反映了其使用者需求信息的準(zhǔn)確程度，若經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)弊而造成其使用者決策失誤，審計(jì)人員因此將面臨著被財(cái)務(wù)報(bào)表使用者訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。所以，審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)值體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者和相關(guān)法律允許存在的最大差錯(cuò)額，即財(cái)務(wù)報(bào)表最大容許差錯(cuò)額。

審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)在不同的審計(jì)階段因作用不同而不同，其中：在業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試時(shí)，審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的作用在于衡量業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理錯(cuò)弊程度，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，其標(biāo)準(zhǔn)值是財(cái)務(wù)報(bào)表重要性標(biāo)準(zhǔn)值的分解值或比例值，體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)時(shí)業(yè)務(wù)及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測試總體推斷結(jié)論的預(yù)計(jì)值。在實(shí)質(zhì)性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)時(shí)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的預(yù)計(jì)錯(cuò)弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的抽樣允許誤差；在符合性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為內(nèi)部控制健全程度下其執(zhí)行的預(yù)計(jì)錯(cuò)弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實(shí)質(zhì)性測試中，重要性標(biāo)準(zhǔn)值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業(yè)務(wù)及賬戶的重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，并不能超過重要性標(biāo)準(zhǔn)值；在符合性測試中，可容忍誤差值根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定。

（二）可容忍誤差與審計(jì)抽樣允許誤差的確定。

確定審計(jì)抽樣允許誤差的依據(jù)因可容忍誤差確定依據(jù)和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實(shí)質(zhì)性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)計(jì)誤差和審計(jì)抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業(yè)務(wù)及賬戶重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，確定審計(jì)抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬戶處理測試的可容忍誤差；在符合性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制有效性測試總體預(yù)計(jì)誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定，確定審計(jì)抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬務(wù)控制有效性測試的可容忍誤差。所以，在實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)抽樣允許誤差根據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)值與業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)期誤差確定；在符合性測試中，審計(jì)抽樣允許誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查總體的可容忍誤差率與其執(zhí)行有效性測試總體的預(yù)計(jì)誤差率確定。

在實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差關(guān)系、審計(jì)重要性限定審計(jì)抽樣允許誤差的數(shù)學(xué)公式分別表達(dá)為：

可容忍誤差=測試總體預(yù)期誤差+計(jì)劃精確限度。

計(jì)劃精確限度=可容忍誤差-測試總體預(yù)期誤差。

=重要性標(biāo)準(zhǔn)-測試總體預(yù)期誤差。

在符合性測試中，體現(xiàn)審計(jì)抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差的關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式分別為：

可容忍誤差率=審計(jì)抽樣容許誤差率+測試總體預(yù)期誤差率。

抽樣允許誤差率=測試總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率=調(diào)查總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率。

審計(jì)署為了規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)抽樣行為，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，于制定和頒布了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則，并于2月1日開始施行。從目前情況來看，審計(jì)人員一般仍停留在根據(jù)審計(jì)重要性進(jìn)行審計(jì)抽樣的階段，未能根據(jù)內(nèi)部控制測評、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施審計(jì)抽樣。為了推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施，除了加強(qiáng)對審計(jì)人員有關(guān)審計(jì)抽樣技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，還應(yīng)進(jìn)一步改善審計(jì)抽樣準(zhǔn)則實(shí)施的有關(guān)條件。

（一）加強(qiáng)其他相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施。

審計(jì)重要性判斷、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制測評是確定審計(jì)抽樣因素的基礎(chǔ)，而審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施以其他相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施為基礎(chǔ)。我國審計(jì)機(jī)關(guān)雖然頒布了與審計(jì)抽樣相關(guān)的準(zhǔn)則和辦法，如：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則、分析性復(fù)核準(zhǔn)則、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法等。但在實(shí)際工作中，因?qū)徲?jì)抽樣準(zhǔn)則與相關(guān)準(zhǔn)則內(nèi)在關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，相關(guān)準(zhǔn)則實(shí)施不到位，影響了審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的實(shí)施效果，具體體現(xiàn)為：樣本規(guī)模確定只考慮重要性因素，不考慮內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素；缺少審計(jì)證據(jù)量的考核。因此，必須加強(qiáng)其他相關(guān)準(zhǔn)則的實(shí)施。

（二）確定并公布審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)的審計(jì)抽樣參數(shù)。

審計(jì)抽樣參數(shù)不僅是審計(jì)抽樣方法運(yùn)用的基礎(chǔ)，而且是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與統(tǒng)計(jì)學(xué)原理結(jié)合的產(chǎn)物。在長期的審計(jì)實(shí)踐中，許多國家的審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形成了大體相同的審計(jì)抽樣參數(shù)體系，但因國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律結(jié)構(gòu)、行業(yè)性質(zhì)、審計(jì)主體社會(huì)作用不同，在參數(shù)確定因素、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定性標(biāo)準(zhǔn)值方面又有所不同。我國審計(jì)機(jī)關(guān)處于審計(jì)抽樣實(shí)踐的探索階段，因?qū)徲?jì)抽樣經(jīng)驗(yàn)不足，雖然形成了一些經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，但未能形成體系，影響了審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣方法及其軟件的運(yùn)用。所以，我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)參考、比較主要國家審計(jì)機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的做法，總結(jié)我國審計(jì)機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的經(jīng)驗(yàn)，確定自己的審計(jì)抽樣參數(shù)體系，并公布審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣參數(shù)。

（三）深化審計(jì)抽樣技術(shù)的研究和軟件開發(fā)。

審計(jì)抽樣技術(shù)是統(tǒng)計(jì)學(xué)與審計(jì)實(shí)踐的結(jié)晶，而審計(jì)實(shí)踐隨社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、管理、法律和科學(xué)的發(fā)展而發(fā)展，審計(jì)技術(shù)則適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐發(fā)展而革新。國際上，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法的出現(xiàn)，意味著測試規(guī)模確定因素、重點(diǎn)發(fā)生變化；國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)在檢查風(fēng)險(xiǎn)中排除審計(jì)人員誤認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大風(fēng)險(xiǎn)的因素，說明抽樣風(fēng)險(xiǎn)不再包括信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織強(qiáng)調(diào)公共部門內(nèi)部控制的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，表明內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測評范圍擴(kuò)大，這些變化將影響著審計(jì)抽樣因素及參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的確定，而我國由于處在審計(jì)抽樣起步階段，雖然出版了相關(guān)著作，但在一些基本概念上看法不一，雖然開發(fā)了簡便易行的審計(jì)抽樣操作軟件，但卻因相關(guān)技術(shù)不配套而使用率不高。因而，審計(jì)抽樣技術(shù)和軟件需要深化研究和繼續(xù)開發(fā)。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十三

審計(jì)抽樣是一種常見的審計(jì)技術(shù)，用于評估一個(gè)整體的特征。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員從總體中選擇一個(gè)子樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果來推斷整體的情況。在我從事審計(jì)工作的過程中，我深刻體會(huì)到了審計(jì)抽樣的重要性和有效性。下面將結(jié)合自身經(jīng)歷，分享一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會(huì)。

首先，審計(jì)抽樣使得審計(jì)工作更加高效。在審計(jì)工作中，我們常常需要處理大量的數(shù)據(jù)和信息。如果對每個(gè)事項(xiàng)都進(jìn)行全面的審計(jì)，不僅耗時(shí)耗力，而且容易導(dǎo)致審計(jì)工作無法按時(shí)完成。而通過審計(jì)抽樣，我們只需要選取一部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行測試，就可以合理地評估整體的情況。這樣不僅能夠大大節(jié)省時(shí)間和人力資源，還能夠更好地集中精力進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

其次，審計(jì)抽樣減少了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。盡管審計(jì)人員在進(jìn)行抽樣時(shí)會(huì)盡力選擇具有代表性的樣本，但是由于總體的復(fù)雜性和多樣性，難免會(huì)遇到一些偏差。然而，審計(jì)抽樣所采取的統(tǒng)計(jì)方法可以幫助我們有效地掌握和估計(jì)這些偏差的程度。通過統(tǒng)計(jì)分析和抽樣調(diào)整，我們可以對樣本的結(jié)果進(jìn)行重要性和可靠性的評估，從而減少由于一時(shí)主觀判斷而導(dǎo)致的錯(cuò)誤。

再次，審計(jì)抽樣提高了審計(jì)工作的靈活性。在一些情況下，對整個(gè)總體進(jìn)行審計(jì)是不現(xiàn)實(shí)的或者不必要的，比如對于金融機(jī)構(gòu)的大規(guī)模貸款進(jìn)行審計(jì)。這時(shí)候，我們可以利用抽樣技術(shù)，選擇適當(dāng)?shù)臉颖具M(jìn)行測試。通過對樣本的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評估，我們可以以較小的成本和時(shí)間得到整體情況的相對準(zhǔn)確的估計(jì)。這使得我們可以靈活地應(yīng)對各種復(fù)雜的審計(jì)情況，提高工作效率和質(zhì)量。

此外，審計(jì)抽樣有助于提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在進(jìn)行抽樣時(shí)，我們需要準(zhǔn)確地選擇樣本，并且要進(jìn)行合理的抽樣計(jì)算和統(tǒng)計(jì)分析。這對審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能有較高的要求。通過不斷參與和實(shí)踐審計(jì)抽樣，我們能夠更好地掌握這些知識(shí)和技能，提高自己的專業(yè)水平。同時(shí)，審計(jì)抽樣也能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)工作中的問題，提高我們的分析和判斷能力。

綜上所述，審計(jì)抽樣是一種高效、準(zhǔn)確和靈活的審計(jì)技術(shù)。通過合理選擇樣本并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，我們可以有效地評估整體的特征，減少錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，并提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在今后的審計(jì)工作中，我將繼續(xù)充分發(fā)揮審計(jì)抽樣的優(yōu)勢，提高工作效率和質(zhì)量，為客戶和社會(huì)提供更加可靠的審計(jì)服務(wù)。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十四

第一段（引言）：介紹審計(jì)抽樣的背景和意義（200字）。

審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中一種重要的數(shù)據(jù)分析方法，其目的是通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)集中抽取一個(gè)代表性樣本，從而對整個(gè)數(shù)據(jù)集進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)工作中，抽樣是為了節(jié)省時(shí)間和資源，并且提供合理的保證。通過可靠的抽樣方法，審計(jì)師可以準(zhǔn)確評估被審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控，并作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。以下將從抽樣方法的選擇、抽樣的效果、抽樣結(jié)果的分析以及抽樣帶來的挑戰(zhàn)等方面談一下個(gè)人的心得體會(huì)。

第二段（選擇抽樣方法）：介紹選擇抽樣方法的重要性和對實(shí)際工作的影響（250字）。

選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒▽徲?jì)工作起到關(guān)鍵作用。根據(jù)被審計(jì)對象的特點(diǎn)和需求，可以選擇不同的抽樣方法，如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、特定目標(biāo)抽樣等。在實(shí)際工作中，我經(jīng)過反復(fù)的實(shí)踐和總結(jié)，認(rèn)識(shí)到選擇抽樣方法需要綜合考慮多個(gè)因素，比如被審計(jì)對象的復(fù)雜程度、抽樣的可行性以及審計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確性等。只有合理選擇抽樣方法，才能夠確保抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和代表性，并為后續(xù)的審計(jì)工作提供支持。

第三段（抽樣的效果）：討論抽樣對審計(jì)效果的影響和重要性（300字）。

抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和代表性對于審計(jì)工作的有效性至關(guān)重要。通過審計(jì)抽樣，可以全面評估被審計(jì)對象的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和不規(guī)范的情況。在實(shí)際工作中，我的經(jīng)驗(yàn)是，抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性取決于樣本的選擇和樣本數(shù)據(jù)的質(zhì)量。合理選擇樣本，確保抽樣過程的隨機(jī)性和代表性，可以最大程度地減少抽樣誤差和偏差。同時(shí)，在抽樣過程中，需要權(quán)衡準(zhǔn)確性和效率，避免過多的抽樣，以免消耗過多的資源和時(shí)間。

第四段（抽樣結(jié)果的分析）：強(qiáng)調(diào)抽樣結(jié)果的正確解讀和分析的重要性（300字）。

抽樣結(jié)果的解讀和分析是決策的基礎(chǔ)。審計(jì)師需要對抽樣結(jié)果進(jìn)行全面和客觀的分析，而不是僅憑直覺或單一的指標(biāo)來得出結(jié)論。對抽樣結(jié)果的進(jìn)一步分析和解讀，可以揭示被審計(jì)對象的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，并幫助審計(jì)師作出相應(yīng)的審計(jì)意見。通過將抽樣結(jié)果與被審計(jì)對象的整體情況相結(jié)合，可以更好地評估被審計(jì)對象的合規(guī)性和可靠性。因此，對抽樣結(jié)果的正確解讀和分析至關(guān)重要，需要審計(jì)師具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和分析能力。

第五段（抽樣帶來的挑戰(zhàn)）：探討審計(jì)抽樣工作中的挑戰(zhàn)和如何應(yīng)對（250字）。

雖然審計(jì)抽樣是一種有效的數(shù)據(jù)分析方法，但同時(shí)也會(huì)帶來一些挑戰(zhàn)。在實(shí)際工作中，我遇到的挑戰(zhàn)主要有樣本的選擇和抽樣方法的靈活性。樣本的選擇需要避免主觀性，同時(shí)需要兼顧樣本數(shù)量、特征和數(shù)據(jù)的完整性。在抽樣方法的選擇上，需要根據(jù)被審計(jì)對象的實(shí)際情況靈活運(yùn)用各種方法，以滿足審計(jì)目標(biāo)和需求。對于這些挑戰(zhàn)，我通過多次實(shí)踐和不斷的學(xué)習(xí)提高了自己的解決能力，善于思考和探索，尋找適合實(shí)際情況的解決方案。

結(jié)論：總結(jié)審計(jì)抽樣的重要性和挑戰(zhàn)，并強(qiáng)調(diào)持續(xù)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性（100字）。

審計(jì)抽樣在審計(jì)工作中起到了關(guān)鍵作用，它既提高了審計(jì)效率，又為審計(jì)結(jié)論提供了有力的支持。正確選擇抽樣方法、準(zhǔn)確解讀和分析抽樣結(jié)果，是保證審計(jì)抽樣有效性的重要環(huán)節(jié)。同時(shí)，應(yīng)正視抽樣工作中的挑戰(zhàn)，通過實(shí)踐和學(xué)習(xí)不斷提高自己的抽樣能力和解決問題的能力。只有不斷提升自己，才能更好地應(yīng)對未來的審計(jì)工作挑戰(zhàn)。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十五

在一個(gè)社會(huì)組織中，凡具有勞動(dòng)能力的人都可稱為人力資源，而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)等資本存量。

【1】淺談企業(yè)如何開展人力資源內(nèi)部審計(jì)。

因此說，人力資本是從人力資源中開發(fā)出來，投入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中并創(chuàng)造效益的那一部分。

唯有人力資本才能盤活資金等有形資本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

有效的人力資源管理是各種社會(huì)和各個(gè)組織都需要的。

1人力資源內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用。

人力資源審計(jì)能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略，確定目標(biāo)，以及向財(cái)務(wù)和其他高層管理人員提供可靠的操作基準(zhǔn)，同時(shí)它也可以幫助指出哪些領(lǐng)域急需改進(jìn)并可在問題惡化之前提出解決方案。

人力資源審計(jì)，是國內(nèi)外審計(jì)理論界研究的前沿課題，國際發(fā)達(dá)國家在這一領(lǐng)域已經(jīng)進(jìn)行了大量有價(jià)值的研究并取得了成功經(jīng)驗(yàn)，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織的悉尼聲明就特別強(qiáng)調(diào)人力資源管理和利用的審計(jì)問題。

國家要發(fā)展，企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中贏得競爭優(yōu)勢，審計(jì)界開展人力資源管理審計(jì)是時(shí)代賦予的重大歷史使命，是幫助組織規(guī)范人力資源管理實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的基本要求和歷史選擇。

2.1理論方法。

(1)比較分析法：將本企業(yè)的人力資源管理活動(dòng)情況與類似企業(yè)或部門的有關(guān)情況進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。

(2)外部借鑒法：利用經(jīng)企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評價(jià)企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動(dòng)成效的標(biāo)準(zhǔn)，來診斷企業(yè)內(nèi)部人力資源管理方面存在的問題。

(3)統(tǒng)計(jì)核算法：通過對企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動(dòng)記錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，以對人力資源管理現(xiàn)狀作出評價(jià)。

2.2技術(shù)方法。

(1)根據(jù)企業(yè)總部批復(fù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置核定表，核查涉及的有關(guān)批復(fù)文件等，并調(diào)取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料，現(xiàn)場核查。

抽查下屬單位內(nèi)部印發(fā)的機(jī)構(gòu)編制方面的管理制度，部門、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工，了解下屬單位企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況，抽查下屬單位部分任職文件和其他相關(guān)文件和材料。

3企業(yè)開展人力資源內(nèi)部審計(jì)的策略。

3.1提高對人力資源管理過程內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

人力資源管理的作用及效益需要通過審計(jì)對其投入產(chǎn)出進(jìn)行科學(xué)的分析和評價(jià)。

企業(yè)通過獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過程中存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)，使管理者和員工及時(shí)了解問題和風(fēng)險(xiǎn)的存在以及程度如何，及時(shí)采取預(yù)防和補(bǔ)救措施，避免和減少企業(yè)損失。

并將審計(jì)結(jié)果適時(shí)進(jìn)行公開，對審計(jì)整改情況進(jìn)行公示，使內(nèi)部審計(jì)的作用及效果，以及對企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。

3.2建立健全人力資源管理過程內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系。

對企業(yè)進(jìn)行有效的人力資源管理評價(jià)，需要建立科學(xué)、系統(tǒng)的人力資源管理過程的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系。

人力資源管理系統(tǒng)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)都不相同，其最終目的是為了實(shí)現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

二是執(zhí)行性評價(jià)，對人力資源管理系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行評價(jià)，檢測生產(chǎn)經(jīng)營等各項(xiàng)活動(dòng)是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活動(dòng)沒有制度文件要求，哪些管理活動(dòng)有制度文件要求而沒有完全按照制度執(zhí)行。

查看職務(wù)系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓(xùn)系統(tǒng)、績效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復(fù)程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評價(jià)，主要評價(jià)人力資源管理是否有利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是否滿足員工的要求，是否隨著工作流程的改進(jìn)，及時(shí)變更崗位職責(zé)和崗位說明書的內(nèi)容。

只有建立了完善的審計(jì)評價(jià)體系，才能對人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面地、客觀地評價(jià)。

3.3提高自身業(yè)務(wù)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤于實(shí)踐。

如何被組織認(rèn)可，得到組織的積極配合，從而完成董事會(huì)賦予的工作職責(zé)，是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的問題。

實(shí)踐證明，最為行之有效的方法就是實(shí)踐。

當(dāng)內(nèi)審部門在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實(shí)做到了對癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會(huì)得到組織的認(rèn)可，使得經(jīng)營者愿意接受內(nèi)審部門的意見與建議，把內(nèi)審工作看成其自我審視的必要手段。

此時(shí)，審計(jì)工作就可以達(dá)到良性循環(huán)的狀態(tài)。

因此，內(nèi)審部門的內(nèi)部建設(shè)和審計(jì)人員的繼續(xù)教育則至關(guān)重要。

內(nèi)審人員不但要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，更應(yīng)在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤練兵，在學(xué)習(xí)中實(shí)踐，在實(shí)踐中進(jìn)步，促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的不斷提高。

綜上所述，人才隊(duì)伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制的根本條件。

尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)管控、提升價(jià)值的有力工具。

因此，研究企業(yè)人力資源內(nèi)部審計(jì)具有重要意義。

【2】淺析內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。

“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴(yán)治黨，在證券、保險(xiǎn)、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，給國家造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會(huì)影響。

因此，在外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督尤其是審計(jì)力量有限的情況下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要，也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀(jì)的行為。

一、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用。

對于企事業(yè)單位來說，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)有利于加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪。

在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟(jì)誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務(wù)犯罪的道路。

如果有健全和有效的審計(jì)監(jiān)督體系，就可以起到有效的預(yù)付作用。

(二)有利于阻止相關(guān)單位的'國有資產(chǎn)流失，避免重大損失。

在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀(jì)案例里面，相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂，通過利益交換等手段，因?yàn)槿狈?nèi)部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實(shí)例。

通過加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)，有了完善有效的內(nèi)部控制制度，可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為，避免造成重大的國有資產(chǎn)流失。

(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

目前，部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細(xì)，未能有效的起到預(yù)防作用。

通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，促進(jìn)各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。

二、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問題。

由于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，同時(shí)對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對人員的綜合素質(zhì)要求比較高，內(nèi)部審計(jì)人員不但要有財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，還要具備開拓的視野、豐富的經(jīng)營管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

但在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計(jì)人員來源相對比較復(fù)雜，部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能、能力參差不齊，導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開展內(nèi)部審計(jì)工作，難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督作用。

(二)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，其領(lǐng)導(dǎo)層級越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)。

但在部分企事業(yè)單位里，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員，對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，使得內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，也使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防和預(yù)警作用。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十六

摘要：文章簡要說明了縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的必要性、主要目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和需要注意的事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞：縣級審計(jì)機(jī)關(guān)；開展；績效審計(jì)；思考。

績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。開展績效審計(jì)是全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新問題，也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)效益，開拓審計(jì)工作新局面的重要舉措。對于基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展績效審計(jì)，筆者就此談幾點(diǎn)看法。

一、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的必要性。

1.績效審計(jì)是縣級審計(jì)未來發(fā)展的方向。從近年來縣級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況看，由于國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目基本沒有，審計(jì)的對象主要財(cái)政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀(jì)的`問題越來減少，仍然停留在原有的審計(jì)思路上，很難拓展審計(jì)空間，發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費(fèi)、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計(jì)轉(zhuǎn)型，改變過去單純查錯(cuò)糾弊的審計(jì)方法，更多地關(guān)注項(xiàng)目和資金的績效，順應(yīng)國際、國內(nèi)審計(jì)的方向和主流，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

2.績效審計(jì)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的迫切需要。近年來，縣級經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會(huì)的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績效審計(jì)。

3.績效審計(jì)是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動(dòng)政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會(huì)公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績效管理”，將有限的財(cái)政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問題，又要將績效審計(jì)提高到十分重要的位置，切實(shí)抓緊抓好。

1.促進(jìn)縣級經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)，促進(jìn)財(cái)政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財(cái)政收入增長，強(qiáng)化財(cái)政資金管理，增加財(cái)政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財(cái)政資金。

2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對性、建設(shè)性的審計(jì)建議，努力讓審計(jì)意見進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的能力和水平。

3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過績效審計(jì)，進(jìn)一步理順部門單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實(shí)現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過程、全方位保駕護(hù)航的能力。

三、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

1.關(guān)注政府投資績效。在財(cái)政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實(shí)合法性審計(jì)、大力度核減工程造價(jià)的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注盲目上項(xiàng)目、搞投資，決策失誤，項(xiàng)目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)等問題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項(xiàng)目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過政府投資項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項(xiàng)目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)，全面反映項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設(shè)計(jì)、管理行為，減少損失浪費(fèi)，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財(cái)政節(jié)約資金。

2.關(guān)注民生、民心工程。重點(diǎn)對群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績效審計(jì)，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價(jià)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實(shí)、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會(huì)和諧的意見和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評價(jià)，對鎮(zhèn)區(qū)財(cái)政收入增長、社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評估，對部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題，對財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價(jià)，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。

4.關(guān)注專項(xiàng)資金績效。通過對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動(dòng)內(nèi)需、節(jié)能減排等專項(xiàng)資金審計(jì)，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明專款專用情況，并對項(xiàng)目的前期調(diào)研論證、立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項(xiàng)目建設(shè)后的績效進(jìn)行綜合評價(jià)，強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)，規(guī)范調(diào)研論證、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程管理、項(xiàng)目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益。

四、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)需要注意的事項(xiàng)。

1.增強(qiáng)工作的計(jì)劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績效審計(jì)也是如此。為此，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，在堅(jiān)持重要性、可行性、實(shí)效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績效審計(jì)課題，認(rèn)真搞好項(xiàng)目選題與評估，制訂符合本地實(shí)際的績效審計(jì)年度計(jì)劃和長遠(yuǎn)規(guī)劃，增強(qiáng)工作的前瞻性、針對性、主動(dòng)性，做到運(yùn)籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無準(zhǔn)備之仗。

2.充分做好審計(jì)調(diào)查?？冃徲?jì)調(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)范圍寬于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，要求高于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績效目標(biāo)、項(xiàng)目論證、合同協(xié)議、評估驗(yàn)收資料、計(jì)劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績效審計(jì)的開展作好充分準(zhǔn)備。

3.審慎進(jìn)行績效評價(jià)?？冃徲?jì)的難點(diǎn)是績效評價(jià)?？冃гu價(jià)要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長期性等特征，對評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項(xiàng)目，可充分開展績效評價(jià)；對評價(jià)指標(biāo)體系不完整、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見分歧較大的項(xiàng)目，要充分尊重各方意見，堅(jiān)持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則，只就能夠認(rèn)定的事項(xiàng)進(jìn)行績效評價(jià)，不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。

4.重視審計(jì)后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實(shí)效，都要有始有終、一以貫之，績效審計(jì)也不例外。要使績效審計(jì)查出的問題得到整改，使審計(jì)建議得到采納，審計(jì)人員必須及時(shí)掌握相關(guān)情況，要求被審計(jì)單位對審計(jì)決定和審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行書面反饋，對相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪，對重要的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對績效審計(jì)取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算，對審計(jì)成效進(jìn)行評估，對成功經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn)，對不足之處認(rèn)真改進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十七

近年來，隨著調(diào)查研究的不斷深入，抽樣成為了一種常見的數(shù)據(jù)收集方法。在我參與的一次抽樣調(diào)查中，我深入體會(huì)到了抽樣的重要性和技巧。以下是我對抽樣的心得體會(huì)。

首先，抽樣的目的是什么？在進(jìn)行一項(xiàng)大規(guī)模的調(diào)查時(shí)，往往難以對每一個(gè)調(diào)查對象進(jìn)行全面調(diào)查。這時(shí)，抽樣能夠起到代表性的作用，將大樣本縮小為小樣本，從而節(jié)省調(diào)查成本和時(shí)間。同時(shí)，通過小樣本的調(diào)查，可以對整體情況進(jìn)行推斷和預(yù)測。因此，抽樣的目的在于找到具有代表性的樣本，從而推斷總體。

其次，如何選擇合適的抽樣方法？在選擇抽樣方法時(shí)，需要綜合考慮多種因素，包括調(diào)查目的、調(diào)查群體特征、研究問題等。常見的抽樣方法有簡單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣和整群抽樣等。對于調(diào)查對象分布均勻的情況，簡單隨機(jī)抽樣是一種常用的方法，它能夠保證每個(gè)個(gè)體被選擇的概率相同。而對于調(diào)查對象分布不均勻的情況，可以考慮使用分層抽樣，將總體劃分為若干個(gè)層次，然后在每個(gè)層次中采取簡單隨機(jī)抽樣的方法。此外，為了確保樣本的代表性，還可以通過適當(dāng)增加樣本量、選擇合適的樣本隨機(jī)數(shù)表等方法，提高抽樣的效果。

再次，如何有效地進(jìn)行抽樣調(diào)查？在抽樣調(diào)查過程中，需要對樣本進(jìn)行合理的排列和選擇。首先，需要明確調(diào)查群體的特征，確定抽樣的范圍和樣本容量。然后，根據(jù)抽樣方法，按照一定的規(guī)則對調(diào)查對象進(jìn)行抽樣。在抽樣過程中，要確保每個(gè)樣本的獨(dú)立性，避免重復(fù)選擇或漏選。同時(shí)，還需要對抽樣方法進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改進(jìn)，以提高樣本的代表性和準(zhǔn)確性。最后，在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，要注意對樣本的偏倚或失真進(jìn)行補(bǔ)正，以確保分析結(jié)果的可靠性。

最后，抽樣的應(yīng)用領(lǐng)域不斷擴(kuò)大。抽樣不僅被廣泛應(yīng)用于社會(huì)科學(xué)研究和市場調(diào)查，也在醫(yī)學(xué)、環(huán)境科學(xué)等領(lǐng)域得到了廣泛運(yùn)用。通過抽樣，可以收集到大量的數(shù)據(jù)，進(jìn)而推斷總體情況、預(yù)測未來趨勢。在數(shù)據(jù)收集的過程中，抽樣方法的正確選擇和合理運(yùn)用能夠最大限度地獲取有效信息，為科學(xué)決策提供參考。

綜上所述，抽樣是一種重要的數(shù)據(jù)收集方法，通過代表性的樣本，能夠推斷總體情況，為決策提供科學(xué)依據(jù)。在進(jìn)行抽樣調(diào)查時(shí)，有針對性地選擇抽樣方法，合理地進(jìn)行樣本的排列和選擇，同時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，注意對樣本的偏倚進(jìn)行補(bǔ)正，以確保結(jié)果的可靠性。隨著抽樣應(yīng)用領(lǐng)域的擴(kuò)大，我們在抽樣方法的研究和實(shí)踐中還需不斷摸索和創(chuàng)新，以提升抽樣方法的效果和應(yīng)用價(jià)值。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十八

審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。這使注冊會(huì)計(jì)師能夠獲取和評價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣必須符合三個(gè)基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；(3)審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。

在對某類交易或賬戶余額使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本；(2)運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本必須具有這兩個(gè)特征，不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)。

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項(xiàng)目，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。注冊會(huì)計(jì)師選取測試項(xiàng)目時(shí)可以使用的方法，包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況，單獨(dú)或綜合使用選取測試項(xiàng)目的方法。

(一)選取全部項(xiàng)目。

實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要測試總體中的全部項(xiàng)目。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試:(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目主要包括:管理層高度參與的或錯(cuò)報(bào)可能性較大的交易事項(xiàng)或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項(xiàng)或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額)，長期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項(xiàng)目，或明顯不規(guī)范的項(xiàng)目，以前發(fā)生過錯(cuò)誤的項(xiàng)目，期末人為調(diào)整的項(xiàng)目。(3)由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則，如注冊會(huì)計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試。

(二)選取特定項(xiàng)目。

根據(jù)對被審計(jì)單位的了解、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等，注冊會(huì)計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的特定項(xiàng)目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；(2)超過某一金額的全部項(xiàng)目；(3)被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；(4)被用于測試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。

選取特定項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只對審計(jì)對象總體中的部分項(xiàng)目進(jìn)行測試。注冊會(huì)計(jì)師通常按照覆蓋率或風(fēng)險(xiǎn)因素選取測試項(xiàng)目，或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體。

在選取了特定項(xiàng)目之后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)抽樣。對被選取的項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師對其進(jìn)行百分之百測試。對于剩余的項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師則考慮是否需要針對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為剩余項(xiàng)目總體不重要，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為沒有必要進(jìn)行測試，因而不對其實(shí)施任何審計(jì)程未否則，注冊會(huì)計(jì)師通常對剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，包括實(shí)施分析程序和細(xì)節(jié)測試。

注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序:風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。其原因是，一方面，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不需要對總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，獲取的信息具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計(jì)抽樣。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試。對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值)。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。

(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型:(1)在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴過度風(fēng)險(xiǎn)),或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤受風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。(2)在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴不足風(fēng)險(xiǎn))；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)過程中存在的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。例如，在控制測試中，當(dāng)總體實(shí)際偏差率非常高時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師由于實(shí)施了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而未能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而在樣本中未發(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運(yùn)行有效的結(jié)論，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平則會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。又如，在細(xì)節(jié)測試中，如果注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了不適當(dāng)?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果當(dāng)總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)高于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致得出錯(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(一)樣本設(shè)計(jì)。

在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。在實(shí)施抽樣之前，注冊會(huì)計(jì)師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征:(1)適當(dāng)性。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測試的方向。(2)完整性。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目內(nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。

如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個(gè)層。

(二)確定樣本規(guī)模。

樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測試和細(xì)節(jié)測試中有所不同。

1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣本規(guī)模受注冊會(huì)計(jì)師可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響；可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)。

2.可容忍誤差。可容忍誤差是指注冊會(huì)計(jì)師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評估的控制有效性。計(jì)劃評估的控制有效性越低，注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細(xì)節(jié)測試中，可容忍誤差是指可容忍錯(cuò)報(bào)。可容忍錯(cuò)報(bào)的確定是以注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯(cuò)報(bào)與其他賬戶的錯(cuò)報(bào)匯總起來不會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)的最大金額。對特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，所需的樣本規(guī)模就增加。

3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差即注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率。在細(xì)節(jié)測試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)額。預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。

4.總體變異性。總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。

5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選取測試項(xiàng)目的方法的效率低。

(三)選取樣本。

在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說明的是，實(shí)務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項(xiàng)目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機(jī)選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會(huì)大得不切實(shí)際。因此整群抽樣通常不宜在審計(jì)抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用判斷選出的項(xiàng)目對總體來說并不具有代表性，因而對選出項(xiàng)目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實(shí)務(wù)中得以廣泛應(yīng)用，但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確，該方法屬于選取特定項(xiàng)目的方法.并不適用于審計(jì)抽樣。

(四)實(shí)施審計(jì)程序。

對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。如果注冊會(huì)計(jì)師對樣本結(jié)果的評價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊會(huì)計(jì)師無法或者沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。

(五)分析誤差的性質(zhì)和原因。

無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計(jì)評價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)對樣本中的所有誤差(包括控制測試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測試中的金額錯(cuò)報(bào))進(jìn)行定性分析。

(六)推斷誤差在細(xì)節(jié)測試中，對選出的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序后，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)報(bào)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時(shí)，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊會(huì)計(jì)師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊會(huì)計(jì)師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將每個(gè)層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。

在實(shí)施控制測試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊會(huì)計(jì)師無需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

(七)評價(jià)樣本結(jié)果。

1.控制測試中的樣本結(jié)果評價(jià)。

在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計(jì)劃評估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊會(huì)計(jì)師也可以對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師要考慮即使總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率時(shí)仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。

2.細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價(jià)。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯(cuò)報(bào)與該類交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷評價(jià)抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，或雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊會(huì)計(jì)師通常作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)，因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)雖然小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊會(huì)計(jì)師必須特別仔細(xì)地考慮，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠接受.并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。

審計(jì)抽樣的心得體會(huì)范本篇十九

抽樣是一種常用的研究方法，能夠以較小的代表性樣本來推斷整體群體的特征和規(guī)律。在實(shí)踐中，我通過參與抽樣調(diào)查，深切體會(huì)到了抽樣的重要性及其技巧。下面我將從前期準(zhǔn)備、樣本選擇、數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)計(jì)分析以及結(jié)論總結(jié)五個(gè)方面，總結(jié)我的抽樣心得。

首先，在進(jìn)行抽樣調(diào)查之前，充分的前期準(zhǔn)備至關(guān)重要。在確定研究目的和問題后，需要仔細(xì)設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，并對問卷內(nèi)容進(jìn)行合理的邏輯順序排列，以便能夠從中獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。同時(shí)，針對目標(biāo)群體的特點(diǎn)，提前做好調(diào)查對象的基本信息搜集與分析，從而有針對性地制定調(diào)查方案，以確保樣本的代表性和可靠性。

其次，在樣本選擇過程中，要注意抽取樣本的隨機(jī)性和均勻性。樣本的隨機(jī)性能夠減少選擇偏差，保證樣本的代表性。而均勻性則能夠避免由于樣本不均勻帶來的統(tǒng)計(jì)偏差。在實(shí)際操作中，我通常采用隨機(jī)數(shù)表或隨機(jī)數(shù)發(fā)生器來抽取樣本，確保每個(gè)個(gè)體都有平等被選中的機(jī)會(huì)，避免人為因素對結(jié)果產(chǎn)生影響。

第三，數(shù)據(jù)收集階段需要充分考慮時(shí)間和資源的利用效率。為了提高問卷回收率，我通常會(huì)選擇進(jìn)行面對面的調(diào)查方式，這樣能夠及時(shí)解答被調(diào)查者的疑問，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。同時(shí)，我還會(huì)合理安排調(diào)查地點(diǎn)和時(shí)間，以便能夠在有限的時(shí)間內(nèi)盡量獲取更多的有效數(shù)據(jù)。此外，數(shù)據(jù)的記錄和整理也要專心細(xì)致，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

第四，統(tǒng)計(jì)分析是對抽樣數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和解讀的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在統(tǒng)計(jì)分析中，我通常會(huì)采用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)方法，如描述性統(tǒng)計(jì)、t檢驗(yàn)、方差分析等，以便能夠全面而準(zhǔn)確地分析數(shù)據(jù)。此外，我還會(huì)繪制統(tǒng)計(jì)圖表，以直觀地反映數(shù)據(jù)之間的差異和關(guān)聯(lián)，從而支持結(jié)論的推斷和論證。

最后，在結(jié)論總結(jié)時(shí)，我會(huì)從整體和局部兩個(gè)角度出發(fā)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析和總結(jié)。同時(shí)，為了驗(yàn)證結(jié)論的有效性，我通常會(huì)比對已有的研究結(jié)果，以確定自己的研究是否具有一定的學(xué)術(shù)價(jià)值。在總結(jié)過程中，我還會(huì)針對調(diào)查中存在的問題和不足，提出改進(jìn)建議和方法，以便能夠在下一次研究中進(jìn)行修正和創(chuàng)新。

綜上所述，抽樣調(diào)查是一項(xiàng)復(fù)雜而又重要的研究方法，在實(shí)踐中需要我們進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，合理的樣本選擇，高效的數(shù)據(jù)收集，準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)分析和全面的結(jié)論總結(jié)。通過對抽樣方法的不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我深刻領(lǐng)會(huì)到了它的價(jià)值和技巧，相信在今后的工作中，我能夠更好地運(yùn)用抽樣方法來解決實(shí)際問題，為科學(xué)研究和社會(huì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。