寫心得體會是我們對過去的回顧，也是對未來的思考和規(guī)劃。怎樣寫一篇較為完美的心得體會是一個需要認真思考和探索的問題。心得體會是我們在學(xué)習(xí)和工作生活中對所經(jīng)歷和獲得的經(jīng)驗進行總結(jié)和歸納，是提升自己的關(guān)鍵。怎樣寫一篇較為完美的心得體會呢？這是我們一起探討的話題。以下是小編為大家收集的心得體會范文，供大家參考和學(xué)習(xí)。

審計抽樣的心得體會范本篇一

審計抽樣是審計工作中非常重要的一項技術(shù)。通過抽樣，審計人員可以減少工作量，提高效率，同時也要確保審計結(jié)果的可靠性。在實際工作中，我積累了一些關(guān)于審計抽樣的心得體會，希望能與大家共享。

首先，選擇合適的抽樣方法是至關(guān)重要的。抽樣方法的選擇與審計目標緊密相關(guān)，因此在進行審計抽樣之前，我們必須先確定審計的目標和范圍。根據(jù)目標，我們可以選擇適用于抽樣的方法，如隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣和證據(jù)內(nèi)容抽樣等。每種抽樣方法都有其優(yōu)勢和限制，審計人員需要根據(jù)具體情況，靈活選擇，確保抽樣結(jié)果的可靠性。

其次，合理確定抽樣樣本的大小是非常重要的。抽樣樣本大小的確定既要遵循統(tǒng)計學(xué)原理，又要考慮實際操作的可行性。如果樣本過小，可能無法代表總體；如果樣本過大，會增加審計工作量，影響審計效率。在確定樣本大小時，我們可以參考經(jīng)驗數(shù)據(jù)，考慮總體規(guī)模、風(fēng)險程度、誤差容忍度等因素。根據(jù)經(jīng)驗，一般情況下，樣本大小在總體規(guī)模的5%左右是比較合適的。

然后，執(zhí)行抽樣時要確保抽樣的公正性和隨機性。抽樣的公正性是指每個單位有相等的機會被選入樣本，以保證樣本代表性。在實際操作中，審計人員應(yīng)該使用隨機數(shù)表或者隨機數(shù)生成器進行抽樣，避免主觀因素的影響。同時，審計人員還應(yīng)該合理地安排抽樣時機，確保抽樣的隨機性。例如，可以選擇審計期間內(nèi)不同時間段進行抽樣，避免出現(xiàn)某個時間段的特殊情況對抽樣結(jié)果的影響。

此外，審計抽樣的結(jié)果要進行合理的分析和解釋。抽樣結(jié)果只是樣本所得的結(jié)論，不能直接代表總體。因此，在審計抽樣后，我們需要對抽樣結(jié)果進行合理的分析和解釋。首先，我們要計算抽樣誤差，以評估抽樣結(jié)果的可靠性。其次，我們還要對抽樣結(jié)果進行綜合分析，結(jié)合其他證據(jù)，以得出總體的結(jié)論。在解釋抽樣結(jié)果時，我們應(yīng)該采用簡明扼要的方式，將結(jié)果以清晰的語言，準確地傳達給審計委員會或者相關(guān)利益相關(guān)方。

最后，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗，改進抽樣方法。審計抽樣是一門不斷學(xué)習(xí)與實踐的技術(shù)。在實際工作中，我們需要不斷總結(jié)經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)問題，改進抽樣方法。例如，可以針對不同類型的審計任務(wù)，制定專門的抽樣方法和步驟，提高抽樣結(jié)果的準確性和有效性。此外，我們還可以借助現(xiàn)代技術(shù)的支持，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等，優(yōu)化抽樣的過程和效果。

總之，審計抽樣是審計工作的重要環(huán)節(jié)，需要審計人員具備一定的統(tǒng)計學(xué)知識和實踐經(jīng)驗。通過合適的抽樣方法和樣本大小，確保抽樣的公正性和隨機性，合理分析和解釋抽樣結(jié)果，不斷總結(jié)經(jīng)驗和改進方法，我們可以提高審計工作的效率和質(zhì)量，為相關(guān)利益相關(guān)方提供準確的信息和建議。

審計抽樣的心得體會范本篇二

（一）失業(yè)口徑的界定。

第一，提高“工作時間”的定額。用“一小時”的工作時間來確定就業(yè)和失業(yè)界限，這個定額太低了，因此，建議按照正常工作時間的1/3來定額，我國實行的是8小時5天工作制，因此可以把在調(diào)查周內(nèi)工作13或者14小時以內(nèi)作為失業(yè)的標準之一。

第二，放寬年齡上限。我國的失業(yè)統(tǒng)計年齡上限應(yīng)該和國際一樣，即65歲及以上者。隨著我國城鄉(xiāng)生活水平的提高，人們的壽命普遍延長，很多到了退休年齡的人有繼續(xù)工作的愿望，同時也具備這個能力。因此，對于其他符合失業(yè)定義的人應(yīng)該統(tǒng)計在內(nèi)。

（二）具體操作方法。

第一，在城鎮(zhèn)和農(nóng)村實行兩套失業(yè)統(tǒng)計制度，同時兼顧中央和地方政府的需要，并注意官方與民間結(jié)合。在城鎮(zhèn)全面實行失業(yè)抽樣統(tǒng)計制度，而在農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中實行失業(yè)抽樣統(tǒng)計制度，對完全依附在土地上的農(nóng)業(yè)失業(yè)人口則采取推測的方法。具體做法如下：

對城鎮(zhèn)采取住戶抽樣制，加大抽樣比率。我國的城鎮(zhèn)人口數(shù)量大，同時經(jīng)濟條件有限，因此不可能像美國那樣實行1/1600的抽樣比率。但是，1/18238的比率也顯得太低，因此，可以考慮實行1/5000的抽樣比率，同時要注意樣本的代表性，而且要兼顧國家和各級地方政府對資料的要求，比較合適的方法是各地區(qū)在完成國家調(diào)查任務(wù)的同時，在國家樣本的基礎(chǔ)上適當?shù)脑黾訕颖疽赃_到在本地區(qū)也有代表性，這樣能以最少的經(jīng)濟投入取得最滿意的統(tǒng)計結(jié)果。

在農(nóng)村，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)和個體勞動者的失業(yè)情況進行抽樣調(diào)查，以此推算其中的失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率，這時也要考慮樣本的代表性；而對依附在土地上的`農(nóng)業(yè)失業(yè)人口，由于其隱蔽性較強，因此可以考慮按照推算隱性失業(yè)的辦法來進行推算或者估計。具體方法見本小節(jié)第3點。

另外，雖然我國的失業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)是由官方發(fā)布，但這并不排斥官方與民間各種機構(gòu)的合作。譬如，對失業(yè)統(tǒng)計理論的研究、對失業(yè)調(diào)查項目的展開等等，都可以由政府采取招標的形式進行，這樣能保證專業(yè)人士的參與，而且具有一定的效率和效果。

第二，以常住失業(yè)人口統(tǒng)計為主，同時監(jiān)測流動人口失業(yè)情況。在我國戶籍改革并沒有實現(xiàn)“城鄉(xiāng)實行統(tǒng)一的戶籍制度”的目標前，失業(yè)統(tǒng)計最好以常住人口抽樣調(diào)查為主，同時監(jiān)測流動人口的失業(yè)情況，這樣做的好處是，可以使失業(yè)統(tǒng)計更完整，同時能從宏觀上指導(dǎo)和調(diào)控流動人口的就業(yè)，避免出現(xiàn)不必要的盲流現(xiàn)象和社會問題。區(qū)分常住人口和流動人口的標準是在調(diào)查小區(qū)居住時間半年以上（或者居住不滿半年，但是離開戶口所在地半年以上）。而我國進行常住人口登記的調(diào)查小區(qū)范圍是：設(shè)區(qū)的市所轄的區(qū)、不設(shè)區(qū)的市所轄的街道以及不設(shè)區(qū)的市所轄鎮(zhèn)的居民委員會和縣轄鎮(zhèn)的居民委員會管轄范圍內(nèi)的地區(qū)。以時間期限和地理范圍為標準，可以抽取那些管理得比較完善的地區(qū)進行流動人口的失業(yè)統(tǒng)計，以此來推算全部流動人口的失業(yè)情況。在計算出常住人口失業(yè)率和流動人口失業(yè)率后，通過觀察二者的高低（具體數(shù)字的高低各地區(qū)會有所不同），能對本地區(qū)的就業(yè)進行一定的指導(dǎo)。

隨著我國戶籍改革的到位和常住人口、流動人口的信息聯(lián)網(wǎng)（注：公安部治安管理部門提供的數(shù)據(jù)顯示，截至底，經(jīng)過兩年多的建設(shè)和實施，全國約有250個城市建成“百城聯(lián)網(wǎng)工程”，約有6.5億常住人口信息實現(xiàn)了網(wǎng)上查詢。），我國的失業(yè)統(tǒng)計抽樣調(diào)查體系將會更準確和完整。到那時，如果能實現(xiàn)不重復(fù)登記，那么各個城鎮(zhèn)地區(qū)的失業(yè)率的加權(quán)平均數(shù)就是全國范圍內(nèi)的失業(yè)率，其權(quán)數(shù)為該地區(qū)的全部失業(yè)調(diào)查人口占全國失業(yè)調(diào)查人口的比重。

第三，對“隱性失業(yè)”做出補充統(tǒng)計。我國城鎮(zhèn)和農(nóng)村都存在“隱性失業(yè)”，但是他們的表現(xiàn)方式是不同的，城鎮(zhèn)主要是低效勞動，農(nóng)村則是邊際產(chǎn)出為零或者負數(shù)的勞動，因此，對他們的推算或者估計方法有所不同。

在估算城鎮(zhèn)隱性失業(yè)人口時，目前用的比較多的是采用實際有效工時推算。例如，城鎮(zhèn)從業(yè)人員為21274萬人，如果有效工時是制度工時的80%～85%，那么隱性失業(yè)人數(shù)大約為對3191.1～4254.8萬人。而有效工時占制度工時的比重，需要通過模型或者函數(shù)測算出來。

對于農(nóng)村的隱性失業(yè)人口估算，主要有三種方法：一是國際對比法，即在農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重相當?shù)膰一蛘邭v史時期下，找出一般農(nóng)業(yè)勞動力比重標準，然后將中國的農(nóng)業(yè)勞動力比重與此標準對照，多出來的部分就是農(nóng)業(yè)隱性失業(yè)。二是抽樣調(diào)查估算法，即通過對部分農(nóng)村地區(qū)進行抽樣調(diào)查得到的樣本特征來推斷整個農(nóng)村的隱性失業(yè)率。作為這項調(diào)查的單位由國家統(tǒng)計局、國家計委、勞動和社會保障部等權(quán)威部門。國家統(tǒng)計局曾用這一方法測算出1994年我國的農(nóng)村隱性失業(yè)人數(shù)為1.1億，隱性失業(yè)率為25%。三是各種模型推算法。筆者傾向于使用抽樣調(diào)查估算法，因為這可以作為以后農(nóng)村失業(yè)抽樣調(diào)查的理論基礎(chǔ)，為下一步的失業(yè)統(tǒng)計改革打好基礎(chǔ)。

第四，對不同地區(qū)、不同行業(yè)的失業(yè)統(tǒng)計應(yīng)該有所不同。在條件允許的情況下，可以完善發(fā)達地區(qū)的失業(yè)統(tǒng)計系統(tǒng)，譬如在調(diào)查頻率、調(diào)查范圍上首先與國際接軌；對于不同的行業(yè)，可以規(guī)定不同的就業(yè)和失業(yè)標準，可以采取不同的統(tǒng)計方法，而且在對失業(yè)結(jié)構(gòu)作進一步分析時，可以有針對性地設(shè)計一些指標，從而對該行業(yè)失業(yè)問題的解決起到一種宏觀指導(dǎo)的作用。

第五，加大調(diào)查頻率。我國對外公布的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率是以年計的，這對現(xiàn)實的就業(yè)情況沒有很大的實際用途。另外，我國的流動人口失業(yè)情況調(diào)查的對象是在調(diào)查區(qū)居住半年以下的流動人口，更是要求時間上的及時性。但是我國疆土大、人口多，不可能實現(xiàn)一個月對外報告一次的頻率。因此建議每季度報告一次，這樣能對現(xiàn)實的就業(yè)進行比較好的指導(dǎo)。

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審計抽樣的心得體會范本篇三

第一段：介紹審計抽樣的重要性和目的，闡明文章將通過實際經(jīng)驗總結(jié)出的心得體會來幫助提高抽樣效率和準確性。

審計抽樣是現(xiàn)代審計工作中不可或缺的一環(huán)，其通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)中選取樣本進行檢查和分析，以推斷總體的特征和異常情況。抽樣的目的是為了更快速地獲得可靠的審計證據(jù)，以便進行后續(xù)的結(jié)論和意見。下面將通過具體的實踐經(jīng)驗總結(jié)出的心得體會，分享在審計抽樣過程中的經(jīng)驗和思考，以提高抽樣效率和準確性。

第二段：總結(jié)抽樣前的準備工作和思考，如樣本容量和抽樣方法的選擇。

抽樣前的準備工作至關(guān)重要，它決定了后續(xù)抽樣的效果和準確性。首先，要確定樣本容量的大小。樣本容量必須有代表性，能夠反映總體的特征，但也不能過大導(dǎo)致工作量和成本過高。合理確定樣本容量需要考慮總體的規(guī)模、特征和風(fēng)險程度等因素。其次，還要選擇合適的抽樣方法。常見的抽樣方法包括隨機抽樣、分層抽樣、比例抽樣等，選擇合適的方法可以使抽樣結(jié)果更具代表性和可靠性。

第三段：強調(diào)數(shù)據(jù)分析的重要性，以及抽樣時的主觀偏差問題。

在審計抽樣過程中，合理的數(shù)據(jù)分析是不可或缺的一環(huán)。通過對樣本數(shù)據(jù)的分析，我們可以推斷整體的特征并發(fā)現(xiàn)問題。但是需要注意的是，數(shù)據(jù)分析過程中存在主觀偏差的問題。審計人員可能會在分析中發(fā)現(xiàn)一些與預(yù)期結(jié)果不符的樣本，進而在后續(xù)工作中優(yōu)先關(guān)注這些異常情況，從而影響到抽樣對象的真實性。因此，我們應(yīng)該盡量客觀地進行數(shù)據(jù)分析，并結(jié)合其他審計程序來驗證異常情況。

第四段：強調(diào)審計抽樣的靈活性和應(yīng)對異常情況的能力。

在實際的審計工作中，我們經(jīng)常會遇到一些異常情況，例如數(shù)據(jù)缺失、重大錯誤或舞弊行為等。這些情況可能會影響到抽樣結(jié)果的準確性和可靠性。因此，審計人員需要具備一定的靈活性和判斷力，能夠根據(jù)具體情況對抽樣計劃進行調(diào)整和修正。我們可以通過比較多個抽樣方法的結(jié)果、增加樣本容量、加大異常情況的權(quán)重等方式來應(yīng)對異常情況，以確保審計的準確性和完整性。

第五段：總結(jié)抽樣的優(yōu)勢和不足，并提出進一步提高抽樣效率和準確性的建議。

審計抽樣作為一種重要的審計手段，具有高效、經(jīng)濟、有效等優(yōu)勢。通過合理設(shè)計和應(yīng)用抽樣過程，審計人員能夠更快速地獲取足夠的審計證據(jù)，提高工作效率。然而，抽樣過程也存在不足之處，如依賴抽樣結(jié)果、抽樣誤差和樣本偏差等。為了進一步提高抽樣效率和準確性，在實踐中我們應(yīng)該不斷積累經(jīng)驗，總結(jié)方法和技巧，并結(jié)合現(xiàn)代科技手段來提高抽樣的自動化程度和準確性。

總之，審計抽樣是一項復(fù)雜的工作，需要審計人員具備扎實的專業(yè)知識和一定的經(jīng)驗。通過對抽樣過程中的準備工作、數(shù)據(jù)分析、遇到異常情況的應(yīng)對以及總結(jié)優(yōu)缺點的思考，可以提高抽樣效率和準確性，并為后續(xù)的審計工作提供更可靠的依據(jù)。不斷總結(jié)和完善抽樣經(jīng)驗，將有助于提高審計工作的質(zhì)量和效果。

審計抽樣的心得體會范本篇四

抽樣是統(tǒng)計學(xué)中的一個重要方法，用于從總體中選取一部分樣本進行研究，從而推斷總體的特征。在過去的一段時間里，我參與了一項關(guān)于消費者滿意度的抽樣調(diào)查工作，深刻體會到了抽樣方法的重要性和應(yīng)用技巧。以下將結(jié)合自己的經(jīng)歷，對抽樣心得進行總結(jié)和體會，以供參考。

首先，合理的樣本規(guī)模是保證抽樣結(jié)果準確性的基礎(chǔ)。在我進行的抽樣調(diào)查中，我們選取了1000名消費者作為調(diào)查樣本。通過與統(tǒng)計學(xué)家的溝通和學(xué)習(xí)，我了解到樣本規(guī)模的選擇要根據(jù)總體的大小、變異程度和置信水平來決定。當總體較大、變異較小或者置信水平要求較低時，樣本規(guī)?？梢赃m當減小。但是，如果總體較小、變異較大或者置信水平要求較高，樣本規(guī)模就需要增大。在實際工作中，我們還需留意樣本的代表性，努力確保樣本中的個體能夠充分代表總體的特征，以得到準確的調(diào)查結(jié)果。

其次，抽樣調(diào)查過程中的抽樣方法選擇也是至關(guān)重要的。常見的抽樣方法有簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、整群抽樣等。在選擇抽樣方法時，需要充分考慮樣本的相關(guān)性、數(shù)據(jù)的可獲得性、成本的控制等因素。比如，當總體的個體變異較大時，可以采用分層抽樣方法，將總體劃分為若干個層次，再分別從每個層次中隨機抽取一部分樣本。這樣做可以有效保證樣本的代表性，減小抽樣誤差。另外，抽樣方法的選擇還需要考慮統(tǒng)計學(xué)上的假設(shè)，如正態(tài)分布假設(shè)和隨機性假設(shè)等。只有充分滿足這些假設(shè)，抽樣結(jié)果才能具有統(tǒng)計學(xué)意義。

此外，抽樣過程中的樣本選擇方式和調(diào)查方法也需要注意。樣本選擇方式通常包括抽簽法、隨機數(shù)表法、系統(tǒng)抽樣法等。在我的調(diào)查中，我們采用了隨機數(shù)表法，即通過隨機數(shù)表來選取樣本。與抽簽法相比，隨機數(shù)表法更能確保選擇過程的隨機性和客觀性。而在調(diào)查方法上，我們采用了面對面訪談的方式，通過仔細詢問和觀察消費者的回答，獲取準確的調(diào)查結(jié)果。面對面訪談的優(yōu)勢在于能夠與受訪者進行深入的交流和互動，避免了一些信息被遺漏或誤解的情況。

最后，抽樣調(diào)查的結(jié)果分析和應(yīng)用也是抽樣過程中必不可少的一環(huán)。通過對抽樣數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，我們可以得到總體均值、總體比例、總體方差等統(tǒng)計指標，并通過置信區(qū)間估計總體參數(shù)的范圍。抽樣調(diào)查結(jié)果的應(yīng)用主要體現(xiàn)在決策的制定和調(diào)整上。通過對調(diào)查結(jié)果的分析和對比，我們可以了解消費者的真實需求和滿意度，進而制定出更符合市場需求的營銷策略和產(chǎn)品改進方案。在抽樣調(diào)查中，我們的目標不僅僅是獲得數(shù)據(jù)，更重要的是將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的信息，為決策提供支持。

綜上所述，抽樣是一種重要的統(tǒng)計學(xué)方法，適用于收集數(shù)據(jù)、推斷總體特征。合理的樣本規(guī)模選擇、抽樣方法的靈活運用、樣本選擇方式和調(diào)查方法的合理安排，以及結(jié)果分析和應(yīng)用的科學(xué)性，都是抽樣調(diào)查工作中需要注意和加強的方面。通過不斷學(xué)習(xí)和實踐，我們可以提高自己的抽樣能力，更好地應(yīng)用抽樣技巧，為社會、企業(yè)的決策提供有力支持。

審計抽樣的心得體會范本篇五

列為內(nèi)部審計的目的，給內(nèi)部審計職業(yè)提出了一個方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計職能已拓展為組織完成目標服務(wù)，內(nèi)部審計的重點已經(jīng)向管理審計轉(zhuǎn)化。

一、管理審計，相對于財務(wù)審計的一種審計模式。

管理審計概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是。“管理審計”最早于1932年由英國羅斯在其《管理審計》一書中提出，主要內(nèi)容是對業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評判。我國管理審計的倡導(dǎo)者王光遠教授認為管理審計是受托責(zé)任由受托財務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果?！肮芾韺徲嬍峭ㄟ^對企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的恰當性和有效性進行檢查、分析和評價，簽證管理當局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強企業(yè)的盈利能力?！?/p>

二、管理審計：現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。

1、委托代理關(guān)系的發(fā)展。

隨著多種所有制經(jīng)濟成份的發(fā)展和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟責(zé)任委托給經(jīng)營管理者（代理人），資產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者履行管理職責(zé)情況進行審查。

2、企業(yè)規(guī)模的擴大。

企業(yè)合營、兼并等產(chǎn)權(quán)變動導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。

3、企業(yè)組織的復(fù)雜化。

由于企業(yè)規(guī)模的擴大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營活動，需要實行分權(quán)管理和多級控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（代理人）有必要通過管理審計對下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進行審查。

4、委托人及其決策因素的多樣化。

市場經(jīng)濟條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個體的；同一個企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個體參與；不同的國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營管理方面的信息。而經(jīng)營管理信息的獲得就有賴于綜合評價公司整體水平的管理審計。

5、企業(yè)外部競爭激烈化。

市場經(jīng)濟充滿了競爭，加入wto后，更面臨激烈的國際競爭，企業(yè)要在競爭中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動的成敗好壞對企業(yè)競爭力的大小強弱至關(guān)重要，而管理審計的目的就在于通過審計，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。

三、內(nèi)部審計開展管理審計存在的問題與對策。

1、存在的問題。

我國許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計的嘗試，實施經(jīng)濟性、效率性、效果性審計評價，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營效益審計等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國企業(yè)對管理審計的認識和實踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。

（1）內(nèi)部管理審計法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計評價標準體系。由于我國內(nèi)部審計實務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計工作的法律、法規(guī)與準則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計機構(gòu)或部門自我評價機構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（2）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性較差。從目前我國公司治理結(jié)構(gòu)來看，在集團公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計組織對公司下屬部門單位和分公司可以做到獨立，而在總公司層面，就難免存在對立性和權(quán)威性不足的問題。因為現(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計機構(gòu)一般由總會計師或主管財務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

（3）對管理審計的認識不足。很多人對管理審計還了解不夠，對開展管理審計的必要性認識不夠。或者把管理審計等同于財務(wù)審計看待，或者認為管理活動與審計活動關(guān)系不大，或者認為管理審計會妨礙管理活動，而沒有認識到管理審計是在市場經(jīng)濟條件下發(fā)展起來的高層次審計，是企業(yè)適應(yīng)外部競爭加劇和內(nèi)部機制更新的必然選擇，搞好管理審計是對管理效率的促進，而不會是妨礙。

（4）審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計的需要。企業(yè)的經(jīng)營管理活動是在一定的管理體系的作用下進行的，因此管理審計要用系統(tǒng)論的觀點看待和解釋每一個綜合性指標，同時要運用多學(xué)科的知識，如經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識，管理審計人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評價企業(yè)的管理活動和管理人員的素質(zhì)。同時，在審計技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計的評價方法。實事求是地說，現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達到如此的高水平。

2、完善我國管理審計的對策。

（1）盡快建立健全內(nèi)部審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計指標體系。審計準則是指導(dǎo)審計活動的基本原則，應(yīng)加強管理審計績效準則和審計技術(shù)方法的研究，盡快出臺管理審計的審計準則，推動管理審計的深入開展。國家審計機關(guān)應(yīng)加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計協(xié)會或注冊會計師協(xié)會應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺管理審計的審計準則，特別是制定管理審計績效準則的指導(dǎo)意見，同時加強對審計取證方法指導(dǎo)，減少審計的盲目性，提高管理審計的'質(zhì)量。只有建立起一個科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計配套的管理審計指標體系，管理審計結(jié)論才能明晰、準確、具有說服力。

（2）充分保障內(nèi)部管理審計機構(gòu)組織上的獨立性。內(nèi)部管理審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計機構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計的獨立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內(nèi)部管理審計機構(gòu)由董事會或其下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點是，不論內(nèi)部審計人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽、地位和得到最高權(quán)力當局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時取得審計報告所需的信息。

（3）加強宣傳，提高認識。對于內(nèi)部審計組織開展管理審計的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計組織和國家審計機關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會議、文件、講座等方式進行，同時也可以通過展示管理審計的實踐成果讓大家認識到內(nèi)部管理審計是可行的、有效的，對國家、企業(yè)、社會及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同時，內(nèi)部審計組織和內(nèi)部審計人員自身也要提高認識。把管理審計的意識滲透到全部審計工作去。不論進行何種審計，都要管理角度去思考問題，在審計報告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計還是以財務(wù)審計為主的情況下，這是增強管理審計意識、實現(xiàn)審計工作以管理審計為重點的有效途徑。

（4）不斷充實和提高審計人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強管理審計的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計隊伍的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計隊伍的整體實力，為有效開展管理審計提供智力支持。在目前復(fù)合型審計人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計工作的做法，不失為一個好辦法。

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[4]王光遠：內(nèi)向型管理審計研究[j].財會月刊，（6）.

審計抽樣的心得體會范本篇六

審計抽樣是審計工作中重要的一環(huán)，旨在從大量的數(shù)據(jù)中選取樣本，以便對整體進行評估。審計抽樣是提高審計效率和減少成本的有效手段，也是確保審計結(jié)果準確可靠的重要步驟。本文將分享我在實際工作中對審計抽樣的理解和體會。

第二段：抽樣方法的選擇和應(yīng)用。

選擇合適的抽樣方法是保證抽樣結(jié)果準確性的基礎(chǔ)。在實際操作中，我們常使用無差異抽樣和有差異抽樣兩種方法。無差異抽樣適用于數(shù)據(jù)相對均勻、無異常情況的情形；而有差異抽樣則適用于數(shù)據(jù)存在明顯差異，需要將重點放在異常情況上的場景。在選擇抽樣方法時，還需要綜合考慮審計目標、時間和資源等因素。

第三段：抽樣過程的指導(dǎo)原則。

在進行抽樣過程時，以下原則需要時刻謹記：第一，抽樣要具有代表性，樣本要能夠代表整體；第二，抽樣要滿足統(tǒng)計學(xué)要求，即樣本容量足夠大，能夠達到一定的置信水平；第三，抽樣要能夠識別潛在的風(fēng)險和異常情況，即有需要將關(guān)鍵數(shù)據(jù)和異常情況納入樣本范圍；第四，抽樣要做到公正公平，避免人為主觀因素對抽樣結(jié)果產(chǎn)生影響。

第四段：抽樣結(jié)果分析與應(yīng)用。

抽樣結(jié)果的分析是審計工作的核心環(huán)節(jié)。在分析抽樣結(jié)果時，我們需要借助統(tǒng)計學(xué)方法和分析工具，對樣本數(shù)據(jù)進行整理和分析，進而對整體數(shù)據(jù)進行推斷。分析抽樣結(jié)果的目的是評估風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)異常情況以及提供合理的建議和決策依據(jù)。在應(yīng)用抽樣結(jié)果時，我們需要結(jié)合實際情況和業(yè)務(wù)背景，將抽樣結(jié)果與相關(guān)的內(nèi)控措施、風(fēng)險管理策略等進行關(guān)聯(lián)，從而為企業(yè)的決策提供支持。

第五段：抽樣工作的改進和總結(jié)。

作為審計工作中的重要環(huán)節(jié)，審計抽樣需要不斷改進和完善。在實際工作中，我認識到，抽樣工作需要具備較高的專業(yè)水平和經(jīng)驗，同時也需要緊跟時代的發(fā)展，不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用新的技術(shù)和方法?？偨Y(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)是提高抽樣工作質(zhì)量的關(guān)鍵。通過定期回顧和總結(jié)，我能夠發(fā)現(xiàn)問題和不足之處，從而不斷改進和提升審計抽樣的準確性和效率。

總結(jié)：

通過對審計抽樣的學(xué)習(xí)和實踐，我深刻體會到抽樣的重要性和必要性。審計抽樣能夠幫助我們提高工作效率，減少成本，同時也能夠為企業(yè)的決策提供重要的參考依據(jù)。在未來的工作中，我將繼續(xù)學(xué)習(xí)和探索新的抽樣方法和工具，不斷提升自己的專業(yè)能力，為企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險管理提供更好的支持。

審計抽樣的心得體會范本篇七

審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。

摘要：當人類跨入21世紀時，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個全新的經(jīng)濟時代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會計業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的存在，打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，培植出代表未來審計發(fā)展方向的新型審計模式。為此本文提出了一個大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計，借wsot模型分析當前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟模式下審計的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。

一、網(wǎng)絡(luò)審計概述。

網(wǎng)絡(luò)審計一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運用專業(yè)的審計軟件對共享資源和授權(quán)資源進行實時、在線的個性化審計服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計則是指借助電子計算機的先進數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計工作與計算機網(wǎng)絡(luò)組成一個有機的整體，從而提高審計的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計的角度來探討。

二、網(wǎng)絡(luò)審計的swot模型分析。

（一）機會。

（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計效率大大提高。（2）審計方式的多樣化。會計信息化條件下，審計人員根據(jù)實際情況有多種審計方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡(luò)審計方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計方式。（3）信息化開辟了新審計領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計范圍也有了擴展。如計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計算機審計的新領(lǐng)域。

（二）威脅。

（1）網(wǎng)絡(luò)審計準則、標準與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計依法執(zhí)行。（2）審計軟件實用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計人才，網(wǎng)絡(luò)審計總是人機審計，在這一審計工作中起決定作用的仍然是審計人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計尚處于初級階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計質(zhì)量。

（三）優(yōu)勢。

（1）網(wǎng)絡(luò)審計具有多單位合作的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計所面對的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟活動，由于網(wǎng)絡(luò)、計算機、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計中的運用，為多單位聯(lián)合審計創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計具有跨時空作業(yè)的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計借助網(wǎng)絡(luò)、計算機、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠程審計與就地審計相結(jié)合，當前審計與以前審計、后續(xù)審計相結(jié)合、跨時空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計具有準確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計算機高速準確及運用審計軟件的優(yōu)勢。

（四）劣勢。

（1）會計處理的信息化使審計線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的各種審計技術(shù)的同時采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對審計人員知識要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計的風(fēng)險。

三、完善網(wǎng)絡(luò)審計的對策--基于swot模型分析。

（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，抓住外部機遇。

1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)主要指審計軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)。面對日益先進和復(fù)雜的審計環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)遠遠不能達到現(xiàn)代審計的要求，在這種情況下，審計人員革新審計手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。

2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計帶來挑戰(zhàn)，同時也帶來了機遇，開拓了審計新領(lǐng)域。審計人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認證等審計新業(yè)務(wù)，同時逐步向信息系統(tǒng)審計發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機遇，改進內(nèi)部弱勢。

1.重建審計線索。審計線索對審計來說是極為重要的。但在信息化條件下審計線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計線索。審計分析技術(shù)是通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計證據(jù)的技術(shù)。常用的審計分析技術(shù)包括兩點比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時間序列分析、財務(wù)預(yù)測、統(tǒng)計時間序列和財務(wù)關(guān)系統(tǒng)計模型等。

2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計算機及審計業(yè)務(wù)的'審計人員隊伍是網(wǎng)絡(luò)審計能否得以實施的關(guān)鍵。在實際工作中，審計人員必須經(jīng)常更新自身的知識結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計工作的需要。因此，我們必須對審計人員進行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強對網(wǎng)絡(luò)審計理論的認識、理解，使得審計人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動地開展審計活動。

3.推進我國審計專家系統(tǒng)建設(shè)。會計信息化導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動我國網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展的有效方法之一。審計專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲的專家知識、經(jīng)驗和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計專家進行專項審計，并作出相應(yīng)的審計分析、建議和結(jié)論。

（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅。

1.對于計算機自身的風(fēng)險控制。計算機維護人員應(yīng)常常對計算機進行全面檢查，及時找出危害計算機的系統(tǒng)漏洞，并及時修復(fù)，防止對使用計算機的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計算機，不要強致執(zhí)行計算機命令，使計算機處于死機或癱瘓狀態(tài)。

2.對網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險控制。在實施網(wǎng)絡(luò)審計中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護。審計面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險，為防范該風(fēng)險，計算機可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等等，來減少計算機中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網(wǎng)上的財務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計人員要加大對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評價，檢查是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實時監(jiān)控程序等等。

3.加強內(nèi)部控制。審計準則對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標與公司治理目標的高度一致。

（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進內(nèi)部弱勢和減少外在威脅。

1.加強網(wǎng)絡(luò)審計立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認證機構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計有關(guān)的審計準則與審計標準的制定，對目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時地進行修改和補充。

2.積極防范和識別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ较?，審計與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計人員在審計時必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。

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審計抽樣的心得體會范本篇八

為了解我市近期建筑節(jié)能設(shè)計選用的節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況，由市墻材革新與建筑節(jié)能辦公室對我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計資料進行抽樣調(diào)查、統(tǒng)計分析，形成以下報告。

一、抽樣調(diào)查情況。

本次調(diào)查對象為我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計審查備案表，共抽樣280項工程，其中公共建筑59項，居住建筑221項。涉及到的建設(shè)單位有64家，設(shè)計院38家。本次調(diào)查內(nèi)容主要是在民用建筑中采用的各項建筑節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況。

（一）外墻節(jié)能設(shè)計。

在外墻節(jié)能設(shè)計方面，目前使用的主要墻材是加氣混凝土砌塊，占85.7%，其次是燒結(jié)粉煤灰磚、蒸壓泡沫粉混凝土磚和灰砂磚。外墻使用灰砂磚的比例為1.8%，比xxxx年抽查統(tǒng)計數(shù)據(jù)下降78%。采取保溫隔熱措施的比例為31.4%，比xxxx年抽查統(tǒng)計數(shù)據(jù)增長32.5%，其中外墻外保溫做法占77.3%。使用的保溫隔熱材料主要是聚苯顆粒保溫砂漿，占60.2%，其次是普通砂漿，占13.6%。

其中，居住建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為86.9%；加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為14.9%；公共建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為81.4%，加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為15.3%。外墻采用的墻材和保溫隔熱材料情況見表1、表2：

表1外墻采用的墻材。

外墻采用的墻材。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

加氣混凝土砌塊。

86.9%。

81.4%。

燒結(jié)粉煤灰磚。

7.2%。

/

蒸壓泡沫混凝土磚。

1.8%。

6.8%。

蒸壓粉煤灰磚。

0.9%。

/

灰砂磚。

0.9%。

5.1%。

頁巖磚。

0.5%。

1.7%。

實心磚。

/

1.7%。

表2外墻保溫隔熱材料。

外墻保溫隔熱材料。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）。

14.9%。

15.3%。

普通砂漿（外保溫）。

4.5%。

3.4%。

玻化微珠保溫砂漿（外保溫）。

3.6%。

/

復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（外保溫）。

0.5%。

1.7%。

擠塑聚苯板（外保溫）。

/

1.7%。

膨脹聚苯板（外保溫）。

/

1.7%。

聚苯乙烯泡沫板（外保溫）。

/

3.4%。

復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（內(nèi)保溫）。

0.6%。

6.8%。

玻化微珠保溫砂漿（內(nèi)保溫）。

1.4%。

/

擠塑聚苯板（內(nèi)保溫）。

0.5%。

/

（二）屋面節(jié)能設(shè)計。

目前我市居住建筑在考慮屋面保溫隔熱做法時，采取保溫隔熱措施的占91.2%。使用的保溫隔熱材料主要是擠塑聚苯板，占75.3%，其次是聚苯乙烯泡沫板，占11.8%，擠塑聚苯板+加氣砼砌塊、模塑聚苯板、水泥聚苯板等也有一定的應(yīng)用。具體情況見表3：

表3屋面保溫隔熱材料。

屋面保溫隔熱材料。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

擠塑聚苯板。

66.1%。

78.0%。

聚苯乙烯泡沫板。

13.1%。

1.7%。

擠塑聚苯板+加氣砼砌塊。

4.1%。

/

模塑聚苯板。

3.6%。

1.7%。

水泥聚苯板。

2.3%。

3.4%。

加氣砼砌塊。

0.5%。

3.4%。

擠塑聚苯板+水泥珍珠巖。

1.0%。

/

水泥珍珠巖。

0.5%。

/

憎水珍珠巖板。

/

1.7%。

種植屋面。

0.5%。

/

（三）窗戶節(jié)能設(shè)計。

居住建筑窗戶使用的玻璃主要以普通玻璃為主，占68.3%，公共建筑的則以low-e中空玻璃為主，占56.3%。窗框以普通鋁合金窗框為主，居住建筑的應(yīng)用比例為89.6%，公共建筑為88.1%。具體情況見表4：

表4窗戶節(jié)能設(shè)計。

窗戶節(jié)能設(shè)計。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

玻璃。

low-e中空玻璃。

6.3%。

56.3%。

普通透明玻璃。

68.3%。

23.7%。

普通中空玻璃。

14.5%。

3.4%。

熱反射玻璃。

2.3%。

15.3%。

吸熱玻璃。

6.3%。

1.7%。

吸熱中空玻璃。

/

1.7%。

在線low-e玻璃。

1.0%。

5.1%。

普通玻璃貼膜。

0.5%。

/

涂膜中空玻璃。

/

1.7%。

鋼化中空玻璃。

1.0%。

/

在線low—e夾層玻璃。

2.3%。

/

窗框。

普通鋁合金窗框。

89.6%。

88.1%。

pvc塑鋼窗框。

2.3%。

5.1%。

斷熱鋁合金窗框。

/

6.8%。

（四）照明節(jié)能設(shè)計。

在照明節(jié)能設(shè)計方面，主要采取的措施是節(jié)能燈具和照明節(jié)能控制兩者結(jié)合，占68.9%；其次是只采用節(jié)能燈具，占24.3%。具體情況見表5：

表5照明節(jié)能設(shè)計。

照明節(jié)能設(shè)計。

比例。

居住建筑。

公共建筑。

采用節(jié)能燈具、照明節(jié)能控制。

73.8%。

50.9%。

采用節(jié)能燈具。

23.6%。

27.1%。

采用照明節(jié)能控制。

/

17.0%。

（五）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能和熱水系統(tǒng)節(jié)能未在建筑節(jié)能設(shè)計審查備案表中表述。

二、存在問題。

（一）從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，目前外窗玻璃選型過于單一，設(shè)計時未能綜合考慮建筑朝向、窗墻面積比、房間使用功能等因素，導(dǎo)致出現(xiàn)兩種完全相反的現(xiàn)象。一種是全部采用普通玻璃；另一種是全部采用低輻射low-e中空玻璃，雖達到節(jié)能要求但成本過高。

（二）在照明節(jié)能設(shè)計方面，對照明節(jié)能控制不甚重視。雖然使用節(jié)能燈具可減少照明能耗，但若照明控制設(shè)計不合理則仍不能從根本上降低照明能耗。

（三）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能方式和熱水系統(tǒng)節(jié)能方式均未在設(shè)計中表述，無法得知建筑使用的空調(diào)系統(tǒng)和熱水系統(tǒng)情況。

三、建議。

（一）針對xxx地區(qū)氣候特點，外窗玻璃可選擇遮陽型low-e中空玻璃、熱反射鍍膜玻璃等，對要求較高的場所可選用雙銀low-e中空玻璃。在設(shè)計時，應(yīng)結(jié)合建筑朝向、窗墻面積比、光照需求、房間功能等因素，綜合考慮，選擇適合的玻璃類型。

（二）外墻宜采用內(nèi)保溫隔熱做法，保溫隔熱材料可選用膨脹?；⒅楸厣皾{等。

（三）屋面也是建筑節(jié)能的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)采取保溫隔熱措施。目前主要是采用擠塑聚苯板、聚苯板等隔熱材料的做法，建議多應(yīng)用綠化屋面，既達到降低太陽輻射熱的目的，又可美化環(huán)境、減少“熱島”效應(yīng)。

（四）自然通風(fēng)對建筑節(jié)能有較大貢獻，應(yīng)提高建筑物的外窗可開啟面積。自然通風(fēng)優(yōu)良的建筑，可大大減少開啟空調(diào)的時間，減少空調(diào)能耗。

（五）xxx屬夏熱冬暖地區(qū)，應(yīng)更注重遮陽隔熱，減少太陽熱輻射從而降低空調(diào)能耗。

（六）提倡使用節(jié)能燈，如室內(nèi)可選用t5燈、室外可選用太陽能草坪燈、太陽能庭院燈等。另外，還要重視照明控制，根據(jù)光照需求合理設(shè)置燈具開關(guān)。

（七）空調(diào)系統(tǒng)和熱水供應(yīng)系統(tǒng)應(yīng)與建筑同步設(shè)計，明確選用的空調(diào)系統(tǒng)、熱水供應(yīng)系統(tǒng)類型等。對于大型中央空調(diào)系統(tǒng)可采用余熱回收技術(shù)節(jié)能，或利用峰谷電價差采用冰蓄冷（水蓄冷）技術(shù)等。對酒店、賓館、工廠等洗浴用水場所的熱水供應(yīng)系統(tǒng)可采用太陽能熱水系統(tǒng)、空氣能熱水系統(tǒng)等。

審計抽樣的心得體會范本篇九

[摘要]國內(nèi)外審計實踐表明，在審計產(chǎn)生的早期，一般采用全面的詳查法，對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計憑證進行詳細核查，但隨著社會經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，被審單位的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量越來越多，且復(fù)雜程度也越來越高，或是審計費用太昂貴，再進行全面的詳細審查已經(jīng)不再可能。于是，隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，審計人員逐步在工作中運用審計抽樣技術(shù)，規(guī)范審計抽樣工作。審計抽樣的應(yīng)用，科學(xué)地解決了審計的業(yè)務(wù)量與審計結(jié)論保證程度之間的關(guān)系問題，擴大了審計人員的視野，極大地提高了工作效率。

1）社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。內(nèi)部審計產(chǎn)生初期，社會經(jīng)濟活動不復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模小，其記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料不太多，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會生產(chǎn)力的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團公司和跨國公司的出現(xiàn)，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄不斷增多和日趨復(fù)雜，審計人員要對所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄進行全面的詳查要耗費大量的時間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計技術(shù)和方法要適應(yīng)社會生產(chǎn)力的發(fā)展，審計抽樣技術(shù)得以產(chǎn)生和發(fā)展。

2）符合成本和效益的原則。根據(jù)審計的重要性原則，審計人員并不需要對所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面的判斷，只要能恰當?shù)倪\用審計抽樣技術(shù)，通過對局部的樣本進行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計資源條件限制下，收集充分、恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成和支持審計結(jié)論。

3）審計結(jié)論可靠性高。統(tǒng)計抽樣是根據(jù)經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機方法選出，較少主觀的因素，其樣本結(jié)果客觀地反映總體特性，抽樣結(jié)果的'有效性不受審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷能力影響，因而其結(jié)果更科學(xué)、更可靠，但不能認為統(tǒng)計抽樣就不需要審計人員的專業(yè)判斷，對于審計抽樣對象確定、估計誤差率等均需要審計人員運用個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷。

審計抽樣雖然是一種現(xiàn)代審計方法，但并不說它適用于所有的項目審計，當審計對象總體中的項目都很重要、被審計的項目具有較大的審計風(fēng)險、或從成本效益考慮并不有利時，一般不應(yīng)采用審計抽樣的方法。審計師在確定審計對象時，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計對象總體必須符合具體的審計目標；完整性是指在選取審計總體時須包括為實現(xiàn)審計目標所涉及的所有項目。審計風(fēng)險較大的項目宜采取詳查方法，對審計內(nèi)容較多、審計風(fēng)險相對較小的項目宜采取抽樣審計，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計風(fēng)險降至最低。

在審計抽樣中，設(shè)計符合實際情況的審計程序，對于保證審計工作的順利完成，確保審計結(jié)果的正確性有重要意義。審計抽樣的兩種方法（統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法）的程序基本一致。具體包括如下步驟：1.確定審計目標；2.確定審計對象總體和抽樣單位；3.設(shè)計樣本并確定樣本規(guī)模；4.選取樣本并對樣本進行測試；5.根據(jù)樣本審計結(jié)論推斷審計對象總體情況；6.評估審計風(fēng)險；7.形成審計結(jié)論。

在審計抽樣中，恰當?shù)卮_定樣本規(guī)模是一個至關(guān)重要的問題。樣本規(guī)模過小，不能反映出總體特征，會增大審計風(fēng)險；樣本規(guī)模過大，會加大審計成本，降低審計效率，失去抽樣的意義。因此，以下重點介紹如何選取審計樣本規(guī)模及確定審計樣本的相關(guān)內(nèi)容。

審計抽樣的心得體會范本篇十

平均值估計：利用樣本平均值估計總體平均值，然后對總體的金額進行推斷估計的一種變量抽樣方法。

步驟：

1、確定審計目標、審計總體范圍。

2、擬定所需精確度p和可靠程度ur，并將估計總體所需精確度換算成單位平均精確度。

單位平均精確度=估計總體所需精確度p/總體單位n。

3、估計總體標準離差。各個數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。

可以隨機選取幾個樣本，計算這幾個樣本的`方差。

標準離差公式：s。

計算如下幾個數(shù)的方差，標準離差。

50，100，100，60，50。

4、根據(jù)要求的可靠程度確定可信賴程度系數(shù)。

5、計算所需樣本量。

n`=(ur*s*n/p0)。

6、選擇樣本2。

7、審查樣本的各個項目。根據(jù)樣本的實際審查情況，計算審計樣本的實際平均數(shù)1。

7、將樣本的標準離差s1代入樣本量計算公式。

得

則有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中：p1總體的實。

際誤差。

如：p1估計的總體誤差，則擴大樣本量；p1=估計的總體誤差,則總體賬面金額不存在重大誤差。

8、以樣本的平均數(shù)推斷總體平均數(shù)，對總體的總金額進行區(qū)間估計推斷總體金額11)。

在x可靠程度下，保證實際總值在nx+p~nx-p之間。

審計抽樣的心得體會范本篇十一

審計抽樣是一種常用的審計方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進行抽樣檢查，以獲得全面和可靠的審計結(jié)論。在進行審計抽樣的過程中，我積累了一些心得體會，下面將從抽樣的目的、方法選擇、抽樣精度、取樣過程和結(jié)果評價五個方面進行分析和總結(jié)。

首先，審計抽樣的目的是為了能夠通過抽樣檢查，從中推斷出整體數(shù)據(jù)的特征和問題。抽樣的目的是確定抽樣檢查的范圍和方式，是審計工作的關(guān)鍵之一。在實際操作中，我們通常會根據(jù)被審計單位的特點和審計目標來確定抽樣的目的。例如，對于財務(wù)報表審計，我們可能會采用貨幣賬項抽樣，以評估財務(wù)報表的真實性和準確性。

其次，選擇合適的抽樣方法是確保抽樣結(jié)果可靠的重要環(huán)節(jié)。常用的抽樣方法包括簡單隨機抽樣、分層抽樣、簇抽樣等。在選擇抽樣方法時，需要根據(jù)被審計對象的特點和審計目標來進行判斷。例如，對于數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)，可以考慮采用分層抽樣，按照總體數(shù)據(jù)的特征劃分分層，然后從每個分層中隨機抽取樣本。

第三，抽樣精度是評價抽樣結(jié)果可靠性的重要指標。抽樣精度一般通過抽樣誤差來衡量，抽樣誤差越小，抽樣結(jié)果的可靠性就越高。在進行抽樣時，我們需要根據(jù)預(yù)期的抽樣誤差來確定樣本量的大小，并通過統(tǒng)計學(xué)方法計算抽樣結(jié)果的置信區(qū)間。如果抽樣誤差較大，可以適當增大樣本量來提高抽樣結(jié)果的可靠性。

第四，取樣過程需要遵循一定的程序和規(guī)范。首先，確定抽樣方法和抽樣目的；其次，根據(jù)總體數(shù)據(jù)進行樣本框架的構(gòu)建；然后，根據(jù)抽樣方案進行樣本的選擇和擬定；最后，對樣本進行取樣，并將取樣結(jié)果進行記錄和整理。在取樣的過程中，需要嚴格按照規(guī)定的程序操作，保證抽樣的科學(xué)性和公正性。

最后，對抽樣結(jié)果進行評價是審計抽樣的最終目的。評價抽樣結(jié)果的可靠性需要考慮抽樣方法的選擇、抽樣精度以及取樣過程的操作規(guī)范等因素。在評價抽樣結(jié)果時，我們還需要將抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)進行比較，以評估被審計對象的合規(guī)性和風(fēng)險水平。如果發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)存在較大差異，需要進一步調(diào)查和核實，以確保審計結(jié)論的準確性和可靠性。

綜上所述，審計抽樣是一種有效的審計方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進行抽樣檢查，可以獲得全面和可靠的審計結(jié)論。在進行審計抽樣時，我們需要確定抽樣的目的、選擇合適的抽樣方法、控制抽樣精度、遵循取樣過程的規(guī)范以及評價抽樣結(jié)果的可靠性。只有在以上五個方面都做到科學(xué)合理，才能夠取得良好的抽樣效果，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

審計抽樣的心得體會范本篇十二

審計抽樣是通過抽取總體中的樣本來推斷總體特征的審計方法，審計抽樣方法應(yīng)用得好，就能在保證審計質(zhì)量的前提下，極大地提高審計的工作效率。我國審計機關(guān)雖然頒布和施行了《審計機關(guān)審計抽樣準則》，但從目前情況來看，審計抽樣應(yīng)用狀況并不理想。究其原因，一是學(xué)術(shù)界對審計抽樣技術(shù)的研究不夠深入，表現(xiàn)在對審計抽樣的相關(guān)問題沒有搞清楚；二是審計抽樣的實施條件需要進一步完善。本文將從這兩個方面進行探討，剖析審計抽樣的相關(guān)問題，提出完善實施條件的建議。

一、審計風(fēng)險與審計抽樣風(fēng)險。

審計抽樣風(fēng)險是檢查風(fēng)險和內(nèi)部控制可靠程度的具體體現(xiàn)，在實質(zhì)性測試中，審計風(fēng)險是制定審計抽樣風(fēng)險的依據(jù)；在符合性測試中，內(nèi)部控制健全性程度是確定審計抽樣可靠性的依據(jù)。

（一）審計風(fēng)險與檢查風(fēng)險。

確定審計風(fēng)險的作用在于控制審計結(jié)論風(fēng)險，審計結(jié)論風(fēng)險程度與其可靠程度互為補數(shù)（風(fēng)險程度+可靠程度=1）。確定審計風(fēng)險，既要考慮審計成本支出的制約，又需滿足財務(wù)報表使用者的要求。

審計風(fēng)險由錯報和檢查兩個層次的不同層面的風(fēng)險組成。錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險或經(jīng)營風(fēng)險，它們是被審計單位在財務(wù)報表編制、業(yè)務(wù)處理及控制、賬務(wù)處理及控制過程中形成的，審計人員對其只可評估不能控制，審計人員評估錯報風(fēng)險的作用在于提供審計風(fēng)險分解的依據(jù)。檢查風(fēng)險分為分析性復(fù)核風(fēng)險、測試風(fēng)險和其它檢查風(fēng)險，它們是審計人員在財務(wù)報表分析、業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)測試、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)測試過程中形成的。確定檢查風(fēng)險的作用在于分解審計風(fēng)險，保證審計結(jié)論達到既定的可靠程度。所以，錯報風(fēng)險評估結(jié)果是分解審計風(fēng)險的基礎(chǔ)；審計風(fēng)險是控制檢查風(fēng)險的依據(jù)；檢查風(fēng)險根據(jù)審計風(fēng)險和錯報風(fēng)險評估結(jié)果確定。體現(xiàn)審計風(fēng)險、錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險關(guān)系的數(shù)學(xué)表達公式為：

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/錯報風(fēng)險。

（二）檢查風(fēng)險、內(nèi)部控制可靠程度與審計抽樣風(fēng)險的確定。

確定審計抽樣風(fēng)險程度的依據(jù)因其作用不同而不同：在實質(zhì)性測試中，確定審計抽樣風(fēng)險程度的作用在于分解檢查風(fēng)險；在符合性測試中，確定審計抽樣可靠程度的作用在于評價內(nèi)部控制執(zhí)行及效果，以評估內(nèi)部控制的可靠程度。因為檢查風(fēng)險包括分析復(fù)核風(fēng)險和審計抽樣風(fēng)險，審計抽樣風(fēng)險與審計抽樣可靠程度互為補數(shù)。所以，在實質(zhì)性測試中，審計抽樣風(fēng)險程度根據(jù)檢查風(fēng)險和分析復(fù)核風(fēng)險確定；在符合性測試中，審計抽樣可靠程度依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果確定。

在實質(zhì)性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風(fēng)險與檢查風(fēng)險關(guān)系的數(shù)學(xué)表達公式為：

審計抽樣風(fēng)險=檢查風(fēng)險/分析性復(fù)核風(fēng)險。

在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風(fēng)險與內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果關(guān)系的數(shù)學(xué)表達公式為：

審計抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實質(zhì)性測試中，審計重要性是確定審計抽樣允許誤差的依據(jù)；而在符合性測試中，內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度是確定審計抽樣允許誤差的主要依據(jù)。

（一）審計重要性、內(nèi)部控制可靠程度與可容忍誤差。

確定審計重要性的作用在于確認財務(wù)報表的公允性，財務(wù)報表公允性反映了其使用者需求信息的準確程度，若經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在的重大錯弊而造成其使用者決策失誤，審計人員因此將面臨著被財務(wù)報表使用者訴訟的風(fēng)險。所以，審計重要性標準值體現(xiàn)為財務(wù)報表使用者和相關(guān)法律允許存在的最大差錯額，即財務(wù)報表最大容許差錯額。

審計重要性標準在不同的審計階段因作用不同而不同，其中：在業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試時，審計重要性標準的作用在于衡量業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理錯弊程度，以驗證財務(wù)報表的公允性，其標準值是財務(wù)報表重要性標準值的分解值或比例值，體現(xiàn)為財務(wù)報表公允表達時業(yè)務(wù)及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測試總體推斷結(jié)論的預(yù)計值。在實質(zhì)性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為財務(wù)報表公允表達時業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的預(yù)計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的抽樣允許誤差；在符合性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為內(nèi)部控制健全程度下其執(zhí)行的預(yù)計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實質(zhì)性測試中，重要性標準值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業(yè)務(wù)及賬戶的重要性標準值吻合，并不能超過重要性標準值；在符合性測試中，可容忍誤差值根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定。

（二）可容忍誤差與審計抽樣允許誤差的確定。

確定審計抽樣允許誤差的依據(jù)因可容忍誤差確定依據(jù)和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實質(zhì)性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)計誤差和審計抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業(yè)務(wù)及賬戶重要性標準值吻合，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬戶處理測試的可容忍誤差；在符合性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制有效性測試總體預(yù)計誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬務(wù)控制有效性測試的可容忍誤差。所以，在實質(zhì)性測試中，審計抽樣允許誤差根據(jù)重要性標準值與業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)期誤差確定；在符合性測試中，審計抽樣允許誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查總體的可容忍誤差率與其執(zhí)行有效性測試總體的預(yù)計誤差率確定。

在實質(zhì)性測試中，審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差關(guān)系、審計重要性限定審計抽樣允許誤差的數(shù)學(xué)公式分別表達為：

可容忍誤差=測試總體預(yù)期誤差+計劃精確限度。

計劃精確限度=可容忍誤差-測試總體預(yù)期誤差。

=重要性標準-測試總體預(yù)期誤差。

在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差的關(guān)系的數(shù)學(xué)表達公式分別為：

可容忍誤差率=審計抽樣容許誤差率+測試總體預(yù)期誤差率。

抽樣允許誤差率=測試總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率=調(diào)查總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率。

審計署為了規(guī)范審計人員的審計抽樣行為，提高審計效率，保證審計工作質(zhì)量，于制定和頒布了審計機關(guān)審計抽樣準則，并于2月1日開始施行。從目前情況來看，審計人員一般仍停留在根據(jù)審計重要性進行審計抽樣的階段，未能根據(jù)內(nèi)部控制測評、審計風(fēng)險因素，實施審計抽樣。為了推進審計機關(guān)審計抽樣準則的實施，除了加強對審計人員有關(guān)審計抽樣技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，還應(yīng)進一步改善審計抽樣準則實施的有關(guān)條件。

（一）加強其他相關(guān)審計準則的實施。

審計重要性判斷、審計風(fēng)險評估和內(nèi)部控制測評是確定審計抽樣因素的基礎(chǔ)，而審計抽樣準則的實施以其他相關(guān)準則的實施為基礎(chǔ)。我國審計機關(guān)雖然頒布了與審計抽樣相關(guān)的準則和辦法，如：重要性與審計風(fēng)險評價準則、內(nèi)部控制測評準則、分析性復(fù)核準則、審計項目質(zhì)量控制辦法等。但在實際工作中，因?qū)徲嫵闃訙蕜t與相關(guān)準則內(nèi)在關(guān)系認識不足，相關(guān)準則實施不到位，影響了審計抽樣準則的實施效果，具體體現(xiàn)為：樣本規(guī)模確定只考慮重要性因素，不考慮內(nèi)部控制和審計風(fēng)險因素；缺少審計證據(jù)量的考核。因此，必須加強其他相關(guān)準則的實施。

（二）確定并公布審計機關(guān)有關(guān)的審計抽樣參數(shù)。

審計抽樣參數(shù)不僅是審計抽樣方法運用的基礎(chǔ)，而且是審計經(jīng)驗與統(tǒng)計學(xué)原理結(jié)合的產(chǎn)物。在長期的審計實踐中，許多國家的審計機關(guān)、民間審計組織、內(nèi)部審計機構(gòu)形成了大體相同的審計抽樣參數(shù)體系，但因國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、法律結(jié)構(gòu)、行業(yè)性質(zhì)、審計主體社會作用不同，在參數(shù)確定因素、審計風(fēng)險定性標準值方面又有所不同。我國審計機關(guān)處于審計抽樣實踐的探索階段，因?qū)徲嫵闃咏?jīng)驗不足，雖然形成了一些經(jīng)驗數(shù)據(jù)，但未能形成體系，影響了審計統(tǒng)計抽樣方法及其軟件的運用。所以，我國審計機關(guān)應(yīng)參考、比較主要國家審計機關(guān)抽樣參數(shù)確定的做法，總結(jié)我國審計機關(guān)抽樣參數(shù)確定的經(jīng)驗，確定自己的審計抽樣參數(shù)體系，并公布審計機關(guān)審計抽樣參數(shù)。

（三）深化審計抽樣技術(shù)的研究和軟件開發(fā)。

審計抽樣技術(shù)是統(tǒng)計學(xué)與審計實踐的結(jié)晶，而審計實踐隨社會政治、經(jīng)濟、管理、法律和科學(xué)的發(fā)展而發(fā)展，審計技術(shù)則適應(yīng)審計實踐發(fā)展而革新。國際上，風(fēng)險管理審計方法的出現(xiàn)，意味著測試規(guī)模確定因素、重點發(fā)生變化；國際會計師聯(lián)合會在檢查風(fēng)險中排除審計人員誤認財務(wù)報表存在重大風(fēng)險的因素，說明抽樣風(fēng)險不再包括信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；最高審計機關(guān)國際組織強調(diào)公共部門內(nèi)部控制的社會政治、經(jīng)濟效應(yīng)，表明內(nèi)部控制風(fēng)險測評范圍擴大，這些變化將影響著審計抽樣因素及參數(shù)標準的確定，而我國由于處在審計抽樣起步階段，雖然出版了相關(guān)著作，但在一些基本概念上看法不一，雖然開發(fā)了簡便易行的審計抽樣操作軟件，但卻因相關(guān)技術(shù)不配套而使用率不高。因而，審計抽樣技術(shù)和軟件需要深化研究和繼續(xù)開發(fā)。

審計抽樣的心得體會范本篇十三

審計抽樣是一種常見的審計技術(shù)，用于評估一個整體的特征。在進行審計抽樣時，審計人員從總體中選擇一個子樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果來推斷整體的情況。在我從事審計工作的過程中，我深刻體會到了審計抽樣的重要性和有效性。下面將結(jié)合自身經(jīng)歷，分享一些關(guān)于審計抽樣的心得體會。

首先，審計抽樣使得審計工作更加高效。在審計工作中，我們常常需要處理大量的數(shù)據(jù)和信息。如果對每個事項都進行全面的審計，不僅耗時耗力，而且容易導(dǎo)致審計工作無法按時完成。而通過審計抽樣，我們只需要選取一部分數(shù)據(jù)進行測試，就可以合理地評估整體的情況。這樣不僅能夠大大節(jié)省時間和人力資源，還能夠更好地集中精力進行重點審計。

其次，審計抽樣減少了錯誤的風(fēng)險。盡管審計人員在進行抽樣時會盡力選擇具有代表性的樣本，但是由于總體的復(fù)雜性和多樣性，難免會遇到一些偏差。然而，審計抽樣所采取的統(tǒng)計方法可以幫助我們有效地掌握和估計這些偏差的程度。通過統(tǒng)計分析和抽樣調(diào)整，我們可以對樣本的結(jié)果進行重要性和可靠性的評估，從而減少由于一時主觀判斷而導(dǎo)致的錯誤。

再次，審計抽樣提高了審計工作的靈活性。在一些情況下，對整個總體進行審計是不現(xiàn)實的或者不必要的，比如對于金融機構(gòu)的大規(guī)模貸款進行審計。這時候，我們可以利用抽樣技術(shù)，選擇適當?shù)臉颖具M行測試。通過對樣本的審計結(jié)果進行評估，我們可以以較小的成本和時間得到整體情況的相對準確的估計。這使得我們可以靈活地應(yīng)對各種復(fù)雜的審計情況，提高工作效率和質(zhì)量。

此外，審計抽樣有助于提高審計人員的專業(yè)能力。在進行抽樣時，我們需要準確地選擇樣本，并且要進行合理的抽樣計算和統(tǒng)計分析。這對審計人員的專業(yè)知識和技能有較高的要求。通過不斷參與和實踐審計抽樣，我們能夠更好地掌握這些知識和技能，提高自己的專業(yè)水平。同時，審計抽樣也能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)和解決審計工作中的問題，提高我們的分析和判斷能力。

綜上所述，審計抽樣是一種高效、準確和靈活的審計技術(shù)。通過合理選擇樣本并進行統(tǒng)計分析，我們可以有效地評估整體的特征，減少錯誤的風(fēng)險，并提高審計人員的專業(yè)能力。在今后的審計工作中，我將繼續(xù)充分發(fā)揮審計抽樣的優(yōu)勢，提高工作效率和質(zhì)量，為客戶和社會提供更加可靠的審計服務(wù)。

審計抽樣的心得體會范本篇十四

第一段（引言）：介紹審計抽樣的背景和意義（200字）。

審計抽樣是審計工作中一種重要的數(shù)據(jù)分析方法，其目的是通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)集中抽取一個代表性樣本，從而對整個數(shù)據(jù)集進行審計。在審計工作中，抽樣是為了節(jié)省時間和資源，并且提供合理的保證。通過可靠的抽樣方法，審計師可以準確評估被審計對象的風(fēng)險和內(nèi)控，并作出相關(guān)的審計結(jié)論。以下將從抽樣方法的選擇、抽樣的效果、抽樣結(jié)果的分析以及抽樣帶來的挑戰(zhàn)等方面談一下個人的心得體會。

第二段（選擇抽樣方法）：介紹選擇抽樣方法的重要性和對實際工作的影響（250字）。

選擇適當?shù)某闃臃椒▽徲嫻ぷ髌鸬疥P(guān)鍵作用。根據(jù)被審計對象的特點和需求，可以選擇不同的抽樣方法，如隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、特定目標抽樣等。在實際工作中，我經(jīng)過反復(fù)的實踐和總結(jié)，認識到選擇抽樣方法需要綜合考慮多個因素，比如被審計對象的復(fù)雜程度、抽樣的可行性以及審計目標的準確性等。只有合理選擇抽樣方法，才能夠確保抽樣結(jié)果的準確性和代表性，并為后續(xù)的審計工作提供支持。

第三段（抽樣的效果）：討論抽樣對審計效果的影響和重要性（300字）。

抽樣結(jié)果的準確性和代表性對于審計工作的有效性至關(guān)重要。通過審計抽樣，可以全面評估被審計對象的內(nèi)部控制和風(fēng)險狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和不規(guī)范的情況。在實際工作中，我的經(jīng)驗是，抽樣結(jié)果的準確性取決于樣本的選擇和樣本數(shù)據(jù)的質(zhì)量。合理選擇樣本，確保抽樣過程的隨機性和代表性，可以最大程度地減少抽樣誤差和偏差。同時，在抽樣過程中，需要權(quán)衡準確性和效率，避免過多的抽樣，以免消耗過多的資源和時間。

第四段（抽樣結(jié)果的分析）：強調(diào)抽樣結(jié)果的正確解讀和分析的重要性（300字）。

抽樣結(jié)果的解讀和分析是決策的基礎(chǔ)。審計師需要對抽樣結(jié)果進行全面和客觀的分析，而不是僅憑直覺或單一的指標來得出結(jié)論。對抽樣結(jié)果的進一步分析和解讀，可以揭示被審計對象的潛在問題和風(fēng)險，并幫助審計師作出相應(yīng)的審計意見。通過將抽樣結(jié)果與被審計對象的整體情況相結(jié)合，可以更好地評估被審計對象的合規(guī)性和可靠性。因此，對抽樣結(jié)果的正確解讀和分析至關(guān)重要，需要審計師具備較強的專業(yè)知識和分析能力。

第五段（抽樣帶來的挑戰(zhàn)）：探討審計抽樣工作中的挑戰(zhàn)和如何應(yīng)對（250字）。

雖然審計抽樣是一種有效的數(shù)據(jù)分析方法，但同時也會帶來一些挑戰(zhàn)。在實際工作中，我遇到的挑戰(zhàn)主要有樣本的選擇和抽樣方法的靈活性。樣本的選擇需要避免主觀性，同時需要兼顧樣本數(shù)量、特征和數(shù)據(jù)的完整性。在抽樣方法的選擇上，需要根據(jù)被審計對象的實際情況靈活運用各種方法，以滿足審計目標和需求。對于這些挑戰(zhàn)，我通過多次實踐和不斷的學(xué)習(xí)提高了自己的解決能力，善于思考和探索，尋找適合實際情況的解決方案。

結(jié)論：總結(jié)審計抽樣的重要性和挑戰(zhàn)，并強調(diào)持續(xù)學(xué)習(xí)和實踐的重要性（100字）。

審計抽樣在審計工作中起到了關(guān)鍵作用，它既提高了審計效率，又為審計結(jié)論提供了有力的支持。正確選擇抽樣方法、準確解讀和分析抽樣結(jié)果，是保證審計抽樣有效性的重要環(huán)節(jié)。同時，應(yīng)正視抽樣工作中的挑戰(zhàn)，通過實踐和學(xué)習(xí)不斷提高自己的抽樣能力和解決問題的能力。只有不斷提升自己，才能更好地應(yīng)對未來的審計工作挑戰(zhàn)。

審計抽樣的心得體會范本篇十五

在一個社會組織中，凡具有勞動能力的人都可稱為人力資源，而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識、技能、經(jīng)驗等資本存量。

【1】淺談企業(yè)如何開展人力資源內(nèi)部審計。

因此說，人力資本是從人力資源中開發(fā)出來，投入到經(jīng)濟活動中并創(chuàng)造效益的那一部分。

唯有人力資本才能盤活資金等有形資本，實現(xiàn)價值增值。

有效的人力資源管理是各種社會和各個組織都需要的。

1人力資源內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用。

人力資源審計能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略，確定目標，以及向財務(wù)和其他高層管理人員提供可靠的操作基準，同時它也可以幫助指出哪些領(lǐng)域急需改進并可在問題惡化之前提出解決方案。

人力資源審計，是國內(nèi)外審計理論界研究的前沿課題，國際發(fā)達國家在這一領(lǐng)域已經(jīng)進行了大量有價值的研究并取得了成功經(jīng)驗，最高審計機關(guān)國際組織的悉尼聲明就特別強調(diào)人力資源管理和利用的審計問題。

國家要發(fā)展，企業(yè)要在市場經(jīng)濟中贏得競爭優(yōu)勢，審計界開展人力資源管理審計是時代賦予的重大歷史使命，是幫助組織規(guī)范人力資源管理實現(xiàn)組織目標的基本要求和歷史選擇。

2.1理論方法。

(1)比較分析法：將本企業(yè)的人力資源管理活動情況與類似企業(yè)或部門的有關(guān)情況進行比較，以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。

(2)外部借鑒法：利用經(jīng)企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評價企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動成效的標準，來診斷企業(yè)內(nèi)部人力資源管理方面存在的問題。

(3)統(tǒng)計核算法：通過對企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動記錄進行統(tǒng)計分析，歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動的標準，以對人力資源管理現(xiàn)狀作出評價。

2.2技術(shù)方法。

(1)根據(jù)企業(yè)總部批復(fù)的機構(gòu)設(shè)置與人員配置核定表，核查涉及的有關(guān)批復(fù)文件等，并調(diào)取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料，現(xiàn)場核查。

抽查下屬單位內(nèi)部印發(fā)的機構(gòu)編制方面的管理制度，部門、內(nèi)設(shè)機構(gòu)職責(zé)分工，了解下屬單位企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況，抽查下屬單位部分任職文件和其他相關(guān)文件和材料。

3企業(yè)開展人力資源內(nèi)部審計的策略。

3.1提高對人力資源管理過程內(nèi)部審計的認識。

人力資源管理的作用及效益需要通過審計對其投入產(chǎn)出進行科學(xué)的分析和評價。

企業(yè)通過獨立、客觀的內(nèi)部審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過程中存在的問題以及風(fēng)險，使管理者和員工及時了解問題和風(fēng)險的存在以及程度如何，及時采取預(yù)防和補救措施，避免和減少企業(yè)損失。

并將審計結(jié)果適時進行公開，對審計整改情況進行公示，使內(nèi)部審計的作用及效果，以及對企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。

3.2建立健全人力資源管理過程內(nèi)部審計評價體系。

對企業(yè)進行有效的人力資源管理評價，需要建立科學(xué)、系統(tǒng)的人力資源管理過程的內(nèi)部審計評價體系。

人力資源管理系統(tǒng)的各個管理環(huán)節(jié)都不相同，其最終目的是為了實現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略，實現(xiàn)組織目標。

二是執(zhí)行性評價，對人力資源管理系統(tǒng)實際運行狀況進行評價，檢測生產(chǎn)經(jīng)營等各項活動是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活動沒有制度文件要求，哪些管理活動有制度文件要求而沒有完全按照制度執(zhí)行。

查看職務(wù)系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓(xùn)系統(tǒng)、績效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復(fù)程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評價，主要評價人力資源管理是否有利于組織目標的實現(xiàn)，是否滿足員工的要求，是否隨著工作流程的改進，及時變更崗位職責(zé)和崗位說明書的內(nèi)容。

只有建立了完善的審計評價體系，才能對人力資源管理系統(tǒng)進行全面地、客觀地評價。

3.3提高自身業(yè)務(wù)，加強學(xué)習(xí)，勤于實踐。

如何被組織認可，得到組織的積極配合，從而完成董事會賦予的工作職責(zé)，是審計部門負責(zé)人關(guān)注的問題。

實踐證明，最為行之有效的方法就是實踐。

當內(nèi)審部門在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實做到了對癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會得到組織的認可，使得經(jīng)營者愿意接受內(nèi)審部門的意見與建議，把內(nèi)審工作看成其自我審視的必要手段。

此時，審計工作就可以達到良性循環(huán)的狀態(tài)。

因此，內(nèi)審部門的內(nèi)部建設(shè)和審計人員的繼續(xù)教育則至關(guān)重要。

內(nèi)審人員不但要加強業(yè)務(wù)理論知識的學(xué)習(xí)，更應(yīng)在工作中加強學(xué)習(xí)，勤練兵，在學(xué)習(xí)中實踐，在實踐中進步，促進審計人員業(yè)務(wù)能力的不斷提高。

綜上所述，人才隊伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強內(nèi)部審計人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計保障機制的根本條件。

尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計是企業(yè)集團公司加強管控、提升價值的有力工具。

因此，研究企業(yè)人力資源內(nèi)部審計具有重要意義。

【2】淺析內(nèi)部審計監(jiān)督機制建設(shè)。

“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴治黨，在證券、保險、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀的現(xiàn)象，給國家造成了重大的經(jīng)濟損失和不良的社會影響。

因此，在外部經(jīng)濟監(jiān)督尤其是審計力量有限的情況下，加強和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機制建設(shè)就顯得十分必要，也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀的行為。

一、加強和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機制建設(shè)的作用。

對于企事業(yè)單位來說，加強和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機制建設(shè)的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)有利于加強企事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪。

在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務(wù)犯罪的道路。

如果有健全和有效的審計監(jiān)督體系，就可以起到有效的預(yù)付作用。

(二)有利于阻止相關(guān)單位的'國有資產(chǎn)流失，避免重大損失。

在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀案例里面，相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂，通過利益交換等手段，因為缺乏內(nèi)部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實例。

通過加強和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督體系建設(shè)，有了完善有效的內(nèi)部控制制度，可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為，避免造成重大的國有資產(chǎn)流失。

(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

目前，部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細，未能有效的起到預(yù)防作用。

通過加強內(nèi)部審計監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，促進各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。

二、加強和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機制建設(shè)中存在的問題。

由于企事業(yè)單位經(jīng)濟活動的復(fù)雜性，同時對于內(nèi)部審計的認識和重視程度不夠，使得內(nèi)部審計監(jiān)督也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)內(nèi)部審計人員專業(yè)技能缺乏。

現(xiàn)代內(nèi)部審計對人員的綜合素質(zhì)要求比較高，內(nèi)部審計人員不但要有財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè)知識，還要具備開拓的視野、豐富的經(jīng)營管理實踐經(jīng)驗。

但在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計人員來源相對比較復(fù)雜，部分內(nèi)部審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能、能力參差不齊，導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開展內(nèi)部審計工作，難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)濟管理監(jiān)督作用。

(二)內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性。

從內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置來看，其領(lǐng)導(dǎo)層級越高，獨立性和權(quán)威性越強。

但在部分企事業(yè)單位里，對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨設(shè)置機構(gòu)和人員，對內(nèi)部審計工作的重要性認識不夠，使得內(nèi)部審計工作難以開展，也使得內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨立性和權(quán)威性，無法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防和預(yù)警作用。

審計抽樣的心得體會范本篇十六

摘要：文章簡要說明了縣級審計機關(guān)開展績效審計的必要性、主要目標、重點內(nèi)容和需要注意的事項。

關(guān)鍵詞：縣級審計機關(guān)；開展；績效審計；思考。

績效審計是指對被審計單位管理和使用資源的有效性進行檢查和評價的活動。開展績效審計是全面提升審計業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計機關(guān)面臨的新問題，也是基層審計機關(guān)提升審計效益，開拓審計工作新局面的重要舉措。對于基層審計機關(guān)如何開展績效審計，筆者就此談幾點看法。

一、縣級審計機關(guān)開展績效審計的必要性。

1.績效審計是縣級審計未來發(fā)展的方向。從近年來縣級審計機關(guān)實際情況看，由于國有企業(yè)資產(chǎn)負債損益審計項目基本沒有，審計的對象主要財政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀的`問題越來減少，仍然停留在原有的審計思路上，很難拓展審計空間，發(fā)揮審計應(yīng)有的作用。與此同時，經(jīng)濟領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計轉(zhuǎn)型，改變過去單純查錯糾弊的審計方法，更多地關(guān)注項目和資金的績效，順應(yīng)國際、國內(nèi)審計的方向和主流，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

2.績效審計是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的迫切需要。近年來，縣級經(jīng)濟中存在的突出問題是，追求高速度、高指標、高增長，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績效審計。

3.績效審計是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護社會公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進政府績效管理”，將有限的財政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀違法問題，又要將績效審計提高到十分重要的位置，切實抓緊抓好。

1.促進縣級經(jīng)濟和社會效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費，促進財政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進財政收入增長，強化財政資金管理，增加財政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財政資金。

2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進言獻策，多提有針對性、建設(shè)性的審計建議，努力讓審計意見進入決策層，促進政府職能轉(zhuǎn)變，強化科學(xué)、民主決策，提高機關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟社會的能力和水平。

3.促進完善體制、機制和制度。通過績效審計，進一步理順部門單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強化日常管理監(jiān)督機制，加強部門、單位經(jīng)濟活動事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機制、制度，實現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進一步增強審計服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展、全過程、全方位保駕護航的能力。

三、縣級審計機關(guān)開展績效審計的重點內(nèi)容。

1.關(guān)注政府投資績效。在財政性資金投資的政府工程方面，要在認真搞好真實合法性審計、大力度核減工程造價的同時，重點關(guān)注盲目上項目、搞投資，決策失誤，項目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費等問題，促進政府和有關(guān)部門單位認真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計、招投標、項目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴格、規(guī)范性，項目的投產(chǎn)、達效率。通過政府投資項目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補償、交通水利工程、綜合治理項目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項目等固定資產(chǎn)投資績效審計，全面反映項目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項目論證、設(shè)計、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設(shè)計、管理行為，減少損失浪費，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財政節(jié)約資金。

2.關(guān)注民生、民心工程。重點對群眾關(guān)心、社會關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險、農(nóng)作物、農(nóng)機具補貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進行績效審計，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價經(jīng)濟和社會效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進惠民政策落實、維護群眾利益、促進三農(nóng)發(fā)展、保障社會和諧的意見和建議，促進提高經(jīng)濟和社會效益。

3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計，對鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時期內(nèi)經(jīng)濟和社會效益實現(xiàn)情況進行客觀評價，對鎮(zhèn)區(qū)財政收入增長、社會事業(yè)發(fā)展情況進行評估，對部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績進行反映，揭露違紀違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費等問題，對財政資金使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進管理的建議，促進提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力，改進管理。

4.關(guān)注專項資金績效。通過對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動內(nèi)需、節(jié)能減排等專項資金審計，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明?？顚Ｓ们闆r，并對項目的前期調(diào)研論證、立項批復(fù)、建設(shè)進度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項目建設(shè)后的績效進行綜合評價，強化工程造價審計，規(guī)范調(diào)研論證、項目招投標、工程管理、項目維護養(yǎng)護等工作，使之專項資金發(fā)揮最大效益。

四、縣級審計機關(guān)開展績效審計需要注意的事項。

1.增強工作的計劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績效審計也是如此。為此，縣級審計機關(guān)應(yīng)當立足當前，著眼長遠，在堅持重要性、可行性、實效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績效審計課題，認真搞好項目選題與評估，制訂符合本地實際的績效審計年度計劃和長遠規(guī)劃，增強工作的前瞻性、針對性、主動性，做到運籌帷幄、早作準備、不打無準備之仗。

2.充分做好審計調(diào)查?？冃徲嬚{(diào)查工作，應(yīng)當范圍寬于財政財務(wù)審計，要求高于財政財務(wù)審計。要在全面掌握機構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財務(wù)會計制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績效目標、項目論證、合同協(xié)議、評估驗收資料、計劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績效審計的開展作好充分準備。

3.審慎進行績效評價?？冃徲嫷碾y點是績效評價?？冃гu價要從經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標、確定評價標準。評價標準必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認同性、長期性等特征，對評價標準明確清楚、各方人士普遍認可的項目，可充分開展績效評價；對評價指標體系不完整、評價標準難取得、各方意見分歧較大的項目，要充分尊重各方意見，堅持積極慎重、謹慎性原則，只就能夠認定的事項進行績效評價，不要情況不明、標準不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。

4.重視審計后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實效，都要有始有終、一以貫之，績效審計也不例外。要使績效審計查出的問題得到整改，使審計建議得到采納，審計人員必須及時掌握相關(guān)情況，要求被審計單位對審計決定和審計建議的落實情況進行書面反饋，對相關(guān)單位和人員進行回訪，對重要的審計事項進行后續(xù)跟蹤，對績效審計取得的增收節(jié)支、挽回損失金額進行統(tǒng)計、計算，對審計成效進行評估，對成功經(jīng)驗、先進做法進行總結(jié)改進，對不足之處認真改進，真正實現(xiàn)績效審計高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計服務(wù)經(jīng)濟社會、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻。

審計抽樣的心得體會范本篇十七

近年來，隨著調(diào)查研究的不斷深入，抽樣成為了一種常見的數(shù)據(jù)收集方法。在我參與的一次抽樣調(diào)查中，我深入體會到了抽樣的重要性和技巧。以下是我對抽樣的心得體會。

首先，抽樣的目的是什么？在進行一項大規(guī)模的調(diào)查時，往往難以對每一個調(diào)查對象進行全面調(diào)查。這時，抽樣能夠起到代表性的作用，將大樣本縮小為小樣本，從而節(jié)省調(diào)查成本和時間。同時，通過小樣本的調(diào)查，可以對整體情況進行推斷和預(yù)測。因此，抽樣的目的在于找到具有代表性的樣本，從而推斷總體。

其次，如何選擇合適的抽樣方法？在選擇抽樣方法時，需要綜合考慮多種因素，包括調(diào)查目的、調(diào)查群體特征、研究問題等。常見的抽樣方法有簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣和整群抽樣等。對于調(diào)查對象分布均勻的情況，簡單隨機抽樣是一種常用的方法，它能夠保證每個個體被選擇的概率相同。而對于調(diào)查對象分布不均勻的情況，可以考慮使用分層抽樣，將總體劃分為若干個層次，然后在每個層次中采取簡單隨機抽樣的方法。此外，為了確保樣本的代表性，還可以通過適當增加樣本量、選擇合適的樣本隨機數(shù)表等方法，提高抽樣的效果。

再次，如何有效地進行抽樣調(diào)查？在抽樣調(diào)查過程中，需要對樣本進行合理的排列和選擇。首先，需要明確調(diào)查群體的特征，確定抽樣的范圍和樣本容量。然后，根據(jù)抽樣方法，按照一定的規(guī)則對調(diào)查對象進行抽樣。在抽樣過程中，要確保每個樣本的獨立性，避免重復(fù)選擇或漏選。同時，還需要對抽樣方法進行適當?shù)恼{(diào)整和改進，以提高樣本的代表性和準確性。最后，在進行數(shù)據(jù)分析時，要注意對樣本的偏倚或失真進行補正，以確保分析結(jié)果的可靠性。

最后，抽樣的應(yīng)用領(lǐng)域不斷擴大。抽樣不僅被廣泛應(yīng)用于社會科學(xué)研究和市場調(diào)查，也在醫(yī)學(xué)、環(huán)境科學(xué)等領(lǐng)域得到了廣泛運用。通過抽樣，可以收集到大量的數(shù)據(jù)，進而推斷總體情況、預(yù)測未來趨勢。在數(shù)據(jù)收集的過程中，抽樣方法的正確選擇和合理運用能夠最大限度地獲取有效信息，為科學(xué)決策提供參考。

綜上所述，抽樣是一種重要的數(shù)據(jù)收集方法，通過代表性的樣本，能夠推斷總體情況，為決策提供科學(xué)依據(jù)。在進行抽樣調(diào)查時，有針對性地選擇抽樣方法，合理地進行樣本的排列和選擇，同時進行數(shù)據(jù)分析時，注意對樣本的偏倚進行補正，以確保結(jié)果的可靠性。隨著抽樣應(yīng)用領(lǐng)域的擴大，我們在抽樣方法的研究和實踐中還需不斷摸索和創(chuàng)新，以提升抽樣方法的效果和應(yīng)用價值。

審計抽樣的心得體會范本篇十八

審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計抽樣必須符合三個基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機會；(3)審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。

在對某類交易或賬戶余額使用審計抽樣時，注冊會計師可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機選取樣本；(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。統(tǒng)計抽樣的樣本必須具有這兩個特征，不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。在審計中，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)。

在設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當使用適當?shù)姆椒ㄟx取測試項目，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計程序的目標。注冊會計師選取測試項目時可以使用的方法，包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。注冊會計師可以根據(jù)具體情況，單獨或綜合使用選取測試項目的方法。

(一)選取全部項目。

實施細節(jié)測試時，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險的考慮，注冊會計師可能認為需要測試總體中的全部項目。當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當考慮選取全部項目進行測試:(1)總體由少量的大額項目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如存在特別風(fēng)險的項目主要包括:管理層高度參與的或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額)，長期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項目，或明顯不規(guī)范的項目，以前發(fā)生過錯誤的項目，期末人為調(diào)整的項目。(3)由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則，如注冊會計師可運用計算機輔助審計技術(shù)選取全部項目進行測試。

(二)選取特定項目。

根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征等，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項目；(2)超過某一金額的全部項目；(3)被用于獲取某些信息的項目；(4)被用于測試控制活動的項目。

選取特定項目時，注冊會計師只對審計對象總體中的部分項目進行測試。注冊會計師通常按照覆蓋率或風(fēng)險因素選取測試項目，或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣。對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體。

在選取了特定項目之后，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對剩余項目實施審計抽樣。對被選取的項目，注冊會計師對其進行百分之百測試。對于剩余的項目，注冊會計師則考慮是否需要針對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認為剩余項目總體不重要，注冊會計師可能認為沒有必要進行測試，因而不對其實施任何審計程未否則，注冊會計師通常對剩余項目實施審計程序，包括實施分析程序和細節(jié)測試。

注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序:風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序。風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。其原因是，一方面，注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，而不需要對總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面，風(fēng)險評估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，獲取的信息具有較強的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計抽樣。當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試，以及實質(zhì)性分析程序。在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值)。在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

(一)抽樣風(fēng)險。

抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型:(1)在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險(信賴過度風(fēng)險),或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險(誤受風(fēng)險)。此類風(fēng)險影響審計的效果，并可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?2)在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險(信賴不足風(fēng)險)；或在實施細節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險(誤拒風(fēng)險)。此類風(fēng)險影響審計的效率。

(二)非抽樣風(fēng)險。

審計過程中存在的抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定。例如，在控制測試中，當總體實際偏差率非常高時，如果注冊會計師由于實施了不適當?shù)膶徲嫵绦蚨茨馨l(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤，重大錯報風(fēng)險評估水平就會受到非抽樣風(fēng)險的影響；如果注冊會計師實施了適當?shù)膶徲嫵绦蚨跇颖局形窗l(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運行有效的結(jié)論，重大錯報風(fēng)險評估水平則會受到抽樣風(fēng)險的影響。又如，在細節(jié)測試中，如果注冊會計師實施了不適當?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險水平就會受到非抽樣風(fēng)險的影響；如果當總體實際錯報高于可容忍錯報時，注冊會計師在細節(jié)測試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯報，導(dǎo)致得出錯誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險水平就會受到抽樣風(fēng)險的影響。

(一)樣本設(shè)計。

在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性。在實施抽樣之前，注冊會計師必須仔細定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊會計師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個特征:(1)適當性。注冊會計師應(yīng)確定總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。(2)完整性。注冊會計師應(yīng)當從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應(yīng)當考慮分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會計師應(yīng)當仔細界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個層。

(二)確定樣本規(guī)模。

樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當考慮能否將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平。注冊會計師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測試和細節(jié)測試中有所不同。

1.可接受的抽樣風(fēng)險。樣本規(guī)模受注冊會計師可接受的抽樣風(fēng)險水平的影響；可接受的風(fēng)險水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測試中，注冊會計師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險中的信賴過度風(fēng)險。在細節(jié)測試中，注冊會計師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險中的誤受風(fēng)險。

2.可容忍誤差?？扇萑陶`差是指注冊會計師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性。計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細節(jié)測試中，可容忍誤差是指可容忍錯報。可容忍錯報的確定是以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯報實際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯報與其他賬戶的錯報匯總起來不會引起財務(wù)報表整體重大錯報的最大金額。對特定的賬戶而言，當抽樣風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，所需的樣本規(guī)模就增加。

3.預(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差即注冊會計師預(yù)期在審計過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測試中，預(yù)計總體誤差是指預(yù)計總體偏差率。在細節(jié)測試中，預(yù)計總體誤差是指預(yù)計總體錯報額。預(yù)計總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當越大。

4.總體變異性?？傮w變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性。

5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選取測試項目的方法的效率低。

(三)選取樣本。

在選取樣本項目時，注冊會計師應(yīng)當使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機會。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說明的是，實務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會大得不切實際。因此整群抽樣通常不宜在審計抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見，注冊會計師運用判斷選出的項目對總體來說并不具有代表性，因而對選出項目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實務(wù)中得以廣泛應(yīng)用，但注冊會計師應(yīng)當明確，該方法屬于選取特定項目的方法.并不適用于審計抽樣。

(四)實施審計程序。

對選取的樣本項目實施審計程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項目不適合實施審計程序，注冊會計師通常使用替代項目。如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查。如果未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊會計師無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項目視為一項誤差。

(五)分析誤差的性質(zhì)和原因。

無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計評價結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中的所有誤差(包括控制測試中的控制偏差和細節(jié)測試中的金額錯報)進行定性分析。

(六)推斷誤差在細節(jié)測試中，對選出的項目實施審計程序后，可能會發(fā)現(xiàn)金額錯報。注冊會計師應(yīng)當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊會計師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊會計師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層，注冊會計師應(yīng)當在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時，注冊會計師應(yīng)當將每個層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。

在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險。

(七)評價樣本結(jié)果。

1.控制測試中的樣本結(jié)果評價。

在控制測試中，注冊會計師應(yīng)當將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險。

在統(tǒng)計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時注冊會計師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性，從而支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時注冊會計師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計劃評估的控制有效性，從而不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平。

在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險無法直接計量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊會計師應(yīng)當修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊會計師也可以對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計師要考慮即使總體實際偏差率高于可容忍偏差率時仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計師通常認為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計師通常認為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，注冊會計師則要考慮擴大樣本規(guī)模，以進一步收集證據(jù)。

2.細節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價。在細節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后，注冊會計師應(yīng)當將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險。

在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用其經(jīng)驗和職業(yè)判斷評價抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，或雖小于可容忍錯報但兩者很接近，注冊會計師通常作出總體實際錯報大于可容忍錯報的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，注冊會計師可以作出總體實際錯報小于可容忍錯報的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯報，因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯報雖然小于可容忍錯報但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊會計師必須特別仔細地考慮，總體實際錯報超過可容忍錯報的風(fēng)險是否能夠接受.并考慮是否需要擴大細節(jié)測試的范圍，以獲取進一步的證據(jù)。

審計抽樣的心得體會范本篇十九

抽樣是一種常用的研究方法，能夠以較小的代表性樣本來推斷整體群體的特征和規(guī)律。在實踐中，我通過參與抽樣調(diào)查，深切體會到了抽樣的重要性及其技巧。下面我將從前期準備、樣本選擇、數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)計分析以及結(jié)論總結(jié)五個方面，總結(jié)我的抽樣心得。

首先，在進行抽樣調(diào)查之前，充分的前期準備至關(guān)重要。在確定研究目的和問題后，需要仔細設(shè)計調(diào)查問卷，并對問卷內(nèi)容進行合理的邏輯順序排列，以便能夠從中獲得準確的數(shù)據(jù)。同時，針對目標群體的特點，提前做好調(diào)查對象的基本信息搜集與分析，從而有針對性地制定調(diào)查方案，以確保樣本的代表性和可靠性。

其次，在樣本選擇過程中，要注意抽取樣本的隨機性和均勻性。樣本的隨機性能夠減少選擇偏差，保證樣本的代表性。而均勻性則能夠避免由于樣本不均勻帶來的統(tǒng)計偏差。在實際操作中，我通常采用隨機數(shù)表或隨機數(shù)發(fā)生器來抽取樣本，確保每個個體都有平等被選中的機會，避免人為因素對結(jié)果產(chǎn)生影響。

第三，數(shù)據(jù)收集階段需要充分考慮時間和資源的利用效率。為了提高問卷回收率，我通常會選擇進行面對面的調(diào)查方式，這樣能夠及時解答被調(diào)查者的疑問，保證數(shù)據(jù)的真實性。同時，我還會合理安排調(diào)查地點和時間，以便能夠在有限的時間內(nèi)盡量獲取更多的有效數(shù)據(jù)。此外，數(shù)據(jù)的記錄和整理也要專心細致，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

第四，統(tǒng)計分析是對抽樣數(shù)據(jù)進行深入挖掘和解讀的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在統(tǒng)計分析中，我通常會采用適當?shù)慕y(tǒng)計方法，如描述性統(tǒng)計、t檢驗、方差分析等，以便能夠全面而準確地分析數(shù)據(jù)。此外，我還會繪制統(tǒng)計圖表，以直觀地反映數(shù)據(jù)之間的差異和關(guān)聯(lián)，從而支持結(jié)論的推斷和論證。

最后，在結(jié)論總結(jié)時，我會從整體和局部兩個角度出發(fā)，對數(shù)據(jù)進行全面分析和總結(jié)。同時，為了驗證結(jié)論的有效性，我通常會比對已有的研究結(jié)果，以確定自己的研究是否具有一定的學(xué)術(shù)價值。在總結(jié)過程中，我還會針對調(diào)查中存在的問題和不足，提出改進建議和方法，以便能夠在下一次研究中進行修正和創(chuàng)新。

綜上所述，抽樣調(diào)查是一項復(fù)雜而又重要的研究方法，在實踐中需要我們進行充分的準備，合理的樣本選擇，高效的數(shù)據(jù)收集，準確的統(tǒng)計分析和全面的結(jié)論總結(jié)。通過對抽樣方法的不斷學(xué)習(xí)和實踐，我深刻領(lǐng)會到了它的價值和技巧，相信在今后的工作中，我能夠更好地運用抽樣方法來解決實際問題，為科學(xué)研究和社會發(fā)展做出更大的貢獻。