2023年國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法范文(通用10篇)

總結(jié)能夠讓我們更好地借鑒他人的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，避免犯相同的錯(cuò)誤。寫(xiě)總結(jié)時(shí)要注意圍繞主題進(jìn)行論述，避免畫(huà)蛇添足，將重點(diǎn)放在核心內(nèi)容上。以下是經(jīng)過(guò)整理的一些優(yōu)秀總結(jié)范文，供參考和學(xué)習(xí)。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇一

企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)制度是企業(yè)的重要制度之一，其直接關(guān)系到企業(yè)商業(yè)秘密的保護(hù)力度。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地從自身的實(shí)際狀況出發(fā)，制定符合其經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要的商業(yè)秘密保護(hù)措施，對(duì)有效保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密、防止企業(yè)因商業(yè)秘密泄露遭受損失顯得尤為重要。

相關(guān)商業(yè)秘密專項(xiàng)法律問(wèn)題。

1、企業(yè)《員工手冊(cè)》可否規(guī)定員工的保密義務(wù)？

根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第二十三條：“用人單位與勞動(dòng)者可以在勞動(dòng)合同中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的事項(xiàng)”?？梢?jiàn)，用人單位要約定員工的保密義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在《勞動(dòng)合同》或者《保密協(xié)議》中對(duì)勞動(dòng)者的競(jìng)業(yè)限制做出明確約定，而不能單方面規(guī)定在《員工手冊(cè)》中。至于在《員工手冊(cè)》中進(jìn)行保密約定的，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第四條規(guī)定：“用人單位應(yīng)當(dāng)將直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度和重大事項(xiàng)決定公示，或者告知?jiǎng)趧?dòng)者”?？梢?jiàn)，約定了“保密義務(wù)條款”的《員工手冊(cè)》要對(duì)員工產(chǎn)生拘束力，應(yīng)當(dāng)以員工知曉《員工手冊(cè)》的內(nèi)容以及保密義務(wù)的存在為前提，具體操作上來(lái)看，可以以是否由員工親自簽收為標(biāo)準(zhǔn)。

本案中，對(duì)于原告提交的《員工手冊(cè)》，由于并未經(jīng)被告簽字認(rèn)可，被告同時(shí)主張?jiān)娌⑽磳?duì)該手冊(cè)及其保密義務(wù)履行告知義務(wù)，故法院對(duì)于原告提出的“該《員工手冊(cè)》能夠證明其采取了適當(dāng)?shù)谋Ｃ艽胧钡闹鲝埐挥柚С帧?/p>

2、客戶名單構(gòu)成商業(yè)秘密的認(rèn)定。

最高人民法院《關(guān)于審理不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)民事案件應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第十三條規(guī)定：“商業(yè)秘密中的客戶名單，一般是指客戶的名稱、地址、聯(lián)系方式及交易的習(xí)慣、意向、內(nèi)容等構(gòu)成的區(qū)別與相關(guān)公知信息的特殊客戶信息，包括匯集眾多客戶的客戶名冊(cè)，以及保持長(zhǎng)期穩(wěn)定交易關(guān)系的特殊客戶。”()可見(jiàn)，構(gòu)成企業(yè)商業(yè)秘密的客戶名單必須具有以下特征：是企業(yè)花費(fèi)一定的人力和物力長(zhǎng)期積累的特定信息，不為公眾所知悉；有一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，具有實(shí)用性；企業(yè)對(duì)客戶名單采取了適當(dāng)、合理的保護(hù)措施。商業(yè)秘密主張保護(hù)的客戶信息，應(yīng)當(dāng)包括客戶的名稱、地址、聯(lián)系方式及交易的習(xí)慣、意向等深層次內(nèi)容的信息。

本案中，原告提供的老客戶名單中僅有客戶名稱、電話和地址，并無(wú)交易習(xí)慣、意向、內(nèi)容等深度信息，且客戶名稱、電話和地址均可通過(guò)相應(yīng)渠道獲得，尚不足以證明該客戶名單具有秘密性。而且，原告并未提供相應(yīng)證據(jù)證明其對(duì)該老客戶名單采取了電腦加密等保密措施，故不能認(rèn)定該老客戶名單采取了保密措施。因此，法院對(duì)原告主張的老客戶名單構(gòu)成企業(yè)的商業(yè)秘密的主張，不予支持。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇二

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)將目前的重點(diǎn)從目前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步延伸到環(huán)境審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等方面。

（一）環(huán)境審計(jì)將日益受到重視

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，帶來(lái)了環(huán)境污染的日益嚴(yán)重等社會(huì)問(wèn)題。21世紀(jì)，環(huán)境污染等影響人類生存的問(wèn)題將更加引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類問(wèn)題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此，對(duì)此類資金運(yùn)用的效益，企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人加強(qiáng)審計(jì)。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已開(kāi)始實(shí)施這類審計(jì)。

（二）質(zhì)量審計(jì)將得到極大發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局，質(zhì)量方面的受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，然后提出糾正或改進(jìn)質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當(dāng)局及有關(guān)責(zé)任中心管理當(dāng)局的一系列活動(dòng)。它是從產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量檢查、控制特別是后來(lái)的全面質(zhì)量管理演變而來(lái)的。

（三）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)審的重要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局履行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的受托管理責(zé)任的情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，并提出防范、控制管理（經(jīng)營(yíng)）風(fēng)險(xiǎn)的建議的一系列活動(dòng)。管理風(fēng)險(xiǎn)是那些可能對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的事件、行為和環(huán)境。企業(yè)隨時(shí)都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)總是和機(jī)遇相伴，而管理的自然趨勢(shì)是樂(lè)觀而充滿機(jī)遇的，這就導(dǎo)致了管理當(dāng)局不會(huì)總是充分考慮風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位，決定了它在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人不僅要指出存在的風(fēng)險(xiǎn)，而且要指出這些風(fēng)險(xiǎn)怎樣才能更好地加以管理，這項(xiàng)工作必須在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以前采取積極的態(tài)度去做才更有價(jià)值。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要手段

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)方式發(fā)生了巨大的變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和環(huán)境發(fā)生了巨大變化。以手工操作為主的傳統(tǒng)審計(jì)手段，因其效率低、準(zhǔn)確程度差，很難發(fā)現(xiàn)許多利用計(jì)算機(jī)舞弊等不足都成為嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)作用正常發(fā)揮的客觀原因。相比之下，電算化會(huì)計(jì)在處理和提供會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性上，已突顯出利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，也使得運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)成為一種可能。在未來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該是計(jì)算機(jī)專家。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會(huì)計(jì)記錄要由計(jì)算機(jī)自動(dòng)編制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須適應(yīng)企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開(kāi)發(fā)，選擇適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)和管理軟件，進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。所以，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)手段上由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡也成為未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。

三、外部化、職業(yè)化和國(guó)際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新動(dòng)向

目前，在國(guó)外己經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來(lái)實(shí)施，即所謂的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。根據(jù)美國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，企業(yè)選擇外部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支，而且外部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。那么，在進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將迎來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來(lái)自外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的沖擊，由于以下兩個(gè)因素，我國(guó)也將出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化的趨勢(shì)。

首先，國(guó)內(nèi)外民間審計(jì)組織紛紛擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，而且審計(jì)技術(shù)先進(jìn)。同時(shí)，外國(guó)一大批民間審計(jì)組織和人員涌入中國(guó)這一廣闊的市場(chǎng)，客觀上加大了這種外部化的趨勢(shì)。

其次，企業(yè)需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的自身管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，能夠克服內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的缺陷，而且不論從實(shí)質(zhì)上或是形式上能夠提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)開(kāi)支、降低雇傭成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)、提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，從而穩(wěn)定審計(jì)質(zhì)量。

因此，從企業(yè)自身需要來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)外部化具備實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性是毋庸質(zhì)疑的，但是并不意味著內(nèi)部審計(jì)完全從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中廢除掉。內(nèi)部審計(jì)仍然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，但是隨著外部化的趨勢(shì)，可以精簡(jiǎn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，通過(guò)采用合作內(nèi)審的辦法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化是最佳實(shí)現(xiàn)途徑。其主要優(yōu)勢(shì)有：合作內(nèi)審能實(shí)現(xiàn)對(duì)組織戰(zhàn)略目標(biāo)和組織經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)控制并保持內(nèi)審的靈活性；合作內(nèi)審可以使內(nèi)部審計(jì)過(guò)程和結(jié)果符合企業(yè)的特定情況，使審計(jì)的工作結(jié)果更加符合企業(yè)的特定情況，使之更具針對(duì)性。

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理實(shí)踐表明，通過(guò)職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織是一種成功的管理方式。我國(guó)自企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生至今，一直采用國(guó)家行政部門(mén)管理的方法，這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)不相適應(yīng)，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。正因如此，我國(guó)把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由行政部門(mén)管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織進(jìn)行管理，將中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)改組為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織一一中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的積極發(fā)展。

隨著中國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)特別是管理風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的壓力，必將促使中國(guó)政府和企業(yè)的投資者、經(jīng)營(yíng)者更加重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。有理由相信，未來(lái)影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的各種不利因素將逐步減少，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)將擺脫各種制約因素的羈絆，進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。

企業(yè)審計(jì)；發(fā)展趨勢(shì)；企業(yè)制度

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)將目前的重點(diǎn)從目前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步延伸到環(huán)境審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等方面。

（一）環(huán)境審計(jì)將日益受到重視

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，帶來(lái)了環(huán)境污染的日益嚴(yán)重等社會(huì)問(wèn)題。21世紀(jì)，環(huán)境污染等影響人類生存的問(wèn)題將更加引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類問(wèn)題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此，對(duì)此類資金運(yùn)用的效益，企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人加強(qiáng)審計(jì)。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已開(kāi)始實(shí)施這類審計(jì)。

（二）質(zhì)量審計(jì)將得到極大發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局，質(zhì)量方面的受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，然后提出糾正或改進(jìn)質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當(dāng)局及有關(guān)責(zé)任中心管理當(dāng)局的一系列活動(dòng)。它是從產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量檢查、控制特別是后來(lái)的全面質(zhì)量管理演變而來(lái)的。

（三）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)審的重要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局履行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的受托管理責(zé)任的情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，并提出防范、控制管理（經(jīng)營(yíng)）風(fēng)險(xiǎn)的建議的一系列活動(dòng)。管理風(fēng)險(xiǎn)是那些可能對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的事件、行為和環(huán)境。企業(yè)隨時(shí)都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)總是和機(jī)遇相伴，而管理的自然趨勢(shì)是樂(lè)觀而充滿機(jī)遇的，這就導(dǎo)致了管理當(dāng)局不會(huì)總是充分考慮風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位，決定了它在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人不僅要指出存在的風(fēng)險(xiǎn)，而且要指出這些風(fēng)險(xiǎn)怎樣才能更好地加以管理，這項(xiàng)工作必須在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以前采取積極的態(tài)度去做才更有價(jià)值。

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)方式發(fā)生了巨大的變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和環(huán)境發(fā)生了巨大變化。以手工操作為主的傳統(tǒng)審計(jì)手段，因其效率低、準(zhǔn)確程度差，很難發(fā)現(xiàn)許多利用計(jì)算機(jī)舞弊等不足都成為嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)作用正常發(fā)揮的客觀原因。相比之下，電算化會(huì)計(jì)在處理和提供會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性上，已突顯出利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，也使得運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)成為一種可能。在未來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該是計(jì)算機(jī)專家。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會(huì)計(jì)記錄要由計(jì)算機(jī)自動(dòng)編制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須適應(yīng)企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開(kāi)發(fā)，選擇適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)和管理軟件，進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。所以，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)手段上由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡也成為未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。

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目前，在國(guó)外己經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來(lái)實(shí)施，即所謂的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。根據(jù)美國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，企業(yè)選擇外部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支，而且外部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。那么，在進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將迎來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來(lái)自外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的沖擊，由于以下兩個(gè)因素，我國(guó)也將出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化的趨勢(shì)。

首先，國(guó)內(nèi)外民間審計(jì)組織紛紛擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，而且審計(jì)技術(shù)先進(jìn)。同時(shí)，外國(guó)一大批民間審計(jì)組織和人員涌入中國(guó)這一廣闊的市場(chǎng)，客觀上加大了這種外部化的趨勢(shì)。

其次，企業(yè)需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的自身管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，能夠克服內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的缺陷，而且不論從實(shí)質(zhì)上或是形式上能夠提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)開(kāi)支、降低雇傭成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的`目標(biāo)、提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，從而穩(wěn)定審計(jì)質(zhì)量。

因此，從企業(yè)自身需要來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)外部化具備實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性是毋庸質(zhì)疑的，但是并不意味著內(nèi)部審計(jì)完全從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中廢除掉。內(nèi)部審計(jì)仍然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，但是隨著外部化的趨勢(shì)，可以精簡(jiǎn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，通過(guò)采用合作內(nèi)審的辦法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化是最佳實(shí)現(xiàn)途徑。其主要優(yōu)勢(shì)有：合作內(nèi)審能實(shí)現(xiàn)對(duì)組織戰(zhàn)略目標(biāo)和組織經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)控制并保持內(nèi)審的靈活性；合作內(nèi)審可以使內(nèi)部審計(jì)過(guò)程和結(jié)果符合企業(yè)的特定情況，使審計(jì)的工作結(jié)果更加符合企業(yè)的特定情況，使之更具針對(duì)性。

從世界范圍來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍采取了通過(guò)職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。早在1941年，約翰。舍斯頓等在美國(guó)率先成立了世界上第一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織一—美國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，此后，隨著許多國(guó)家的相繼加入，逐步發(fā)展成為一個(gè)國(guó)際性的組織。它通過(guò)制定《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、《道德準(zhǔn)則》規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，通過(guò)對(duì)違反標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的人員注銷(xiāo)“注冊(cè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)”的辦法，增強(qiáng)其約束力。國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和各國(guó)分會(huì)的管理實(shí)踐表明，通過(guò)職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織是一種成功的管理方式。我國(guó)自企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生至今，一直采用國(guó)家行政部門(mén)管理的方法，這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)不相適應(yīng)，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。正因如此，我國(guó)把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由行政部門(mén)管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織進(jìn)行管理，將中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)改組為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織一一中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的積極發(fā)展。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)將目前的重點(diǎn)從目前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步延伸到環(huán)境審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等方面。

（一）環(huán)境審計(jì)將日益受到重視

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，帶來(lái)了環(huán)境污染的日益嚴(yán)重等社會(huì)問(wèn)題。21世紀(jì)，環(huán)境污染等影響人類生存的問(wèn)題將更加引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類問(wèn)題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此，對(duì)此類資金運(yùn)用的效益，企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人加強(qiáng)審計(jì)。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已開(kāi)始實(shí)施這類審計(jì)。

（二）質(zhì)量審計(jì)將得到極大發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局，質(zhì)量方面的受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，然后提出糾正或改進(jìn)質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當(dāng)局及有關(guān)責(zé)任中心管理當(dāng)局的一系列活動(dòng)。它是從產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量檢查、控制特別是后來(lái)的全面質(zhì)量管理演變而來(lái)的。

（三）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)審的重要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局履行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的受托管理責(zé)任的情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，并提出防范、控制管理（經(jīng)營(yíng)）風(fēng)險(xiǎn)的建議的一系列活動(dòng)。管理風(fēng)險(xiǎn)是那些可能對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的事件、行為和環(huán)境。企業(yè)隨時(shí)都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)總是和機(jī)遇相伴，而管理的自然趨勢(shì)是樂(lè)觀而充滿機(jī)遇的，這就導(dǎo)致了管理當(dāng)局不會(huì)總是充分考慮風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位，決定了它在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人不僅要指出存在的風(fēng)險(xiǎn)，而且要指出這些風(fēng)險(xiǎn)怎樣才能更好地加以管理，這項(xiàng)工作必須在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以前采取積極的態(tài)度去做才更有價(jià)值。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要手段

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)方式發(fā)生了巨大的變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和環(huán)境發(fā)生了巨大變化。以手工操作為主的傳統(tǒng)審計(jì)手段，因其效率低、準(zhǔn)確程度差，很難發(fā)現(xiàn)許多利用計(jì)算機(jī)舞弊等不足都成為嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)作用正常發(fā)揮的客觀原因。相比之下，電算化會(huì)計(jì)在處理和提供會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性上，已突顯出利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，也使得運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)成為一種可能。在未來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該是計(jì)算機(jī)專家。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會(huì)計(jì)記錄要由計(jì)算機(jī)自動(dòng)編制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須適應(yīng)企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開(kāi)發(fā)，選擇適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)和管理軟件，進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。所以，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)手段上由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡也成為未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。

三、外部化、職業(yè)化和國(guó)際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新動(dòng)向

目前，在國(guó)外己經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來(lái)實(shí)施，即所謂的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。根據(jù)美國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，企業(yè)選擇外部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支，而且外部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。那么，在進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將迎來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來(lái)自外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的沖擊，由于以下兩個(gè)因素，我國(guó)也將出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化的趨勢(shì)。

首先，國(guó)內(nèi)外民間審計(jì)組織紛紛擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，而且審計(jì)技術(shù)先進(jìn)。同時(shí)，外國(guó)一大批民間審計(jì)組織和人員涌入中國(guó)這一廣闊的市場(chǎng)，客觀上加大了這種外部化的趨勢(shì)。

其次，企業(yè)需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的自身管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，能夠克服內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的缺陷，而且不論從實(shí)質(zhì)上或是形式上能夠提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)開(kāi)支、降低雇傭成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)、提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，從而穩(wěn)定審計(jì)質(zhì)量。

因此，從企業(yè)自身需要來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)外部化具備實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性是毋庸質(zhì)疑的，但是并不意味著內(nèi)部審計(jì)完全從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中廢除掉。內(nèi)部審計(jì)仍然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，但是隨著外部化的趨勢(shì)，可以精簡(jiǎn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，通過(guò)采用合作內(nèi)審的辦法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化是最佳實(shí)現(xiàn)途徑。其主要優(yōu)勢(shì)有：合作內(nèi)審能實(shí)現(xiàn)對(duì)組織戰(zhàn)略目標(biāo)和組織經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)控制并保持內(nèi)審的靈活性；合作內(nèi)審可以使內(nèi)部審計(jì)過(guò)程和結(jié)果符合企業(yè)的特定情況，使審計(jì)的工作結(jié)果更加符合企業(yè)的特定情況，使之更具針對(duì)性。

從世界范圍來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍采取了通過(guò)職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。早在1941年，約翰。舍斯頓等在美國(guó)率先成立了世界上第一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織一—美國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，此后，隨著許多國(guó)家的相繼加入，逐步發(fā)展成為一個(gè)國(guó)際性的組織。它通過(guò)制定《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、《道德準(zhǔn)則》規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，通過(guò)對(duì)違反標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的人員注銷(xiāo)“注冊(cè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)”的辦法，增強(qiáng)其約束力。國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和各國(guó)分會(huì)的管理實(shí)踐表明，通過(guò)職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織是一種成功的管理方式。我國(guó)自企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生至今，一直采用國(guó)家行政部門(mén)管理的方法，這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)不相適應(yīng)，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。正因如此，我國(guó)把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由行政部門(mén)管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織進(jìn)行管理，將中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)改組為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織一一中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的積極發(fā)展。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇三

企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)有效管理和內(nèi)部控制，目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當(dāng)一部分內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。以下就是企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查。

許多企業(yè)也錯(cuò)誤地認(rèn)為制定各種各樣的制度和手冊(cè)就是在實(shí)行內(nèi)部控制，而沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)的模式、過(guò)程和方法。但是在實(shí)際工作中仍然存在著諸多問(wèn)題需要解決，如部門(mén)設(shè)置不合理、治理結(jié)構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實(shí)解決上述問(wèn)題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動(dòng)的有效性，切實(shí)制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方針和現(xiàn)實(shí)目標(biāo);確保企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的合理性和安全性，防止無(wú)謂的資產(chǎn)流失及浪費(fèi)問(wèn)題;各項(xiàng)企業(yè)決策信息來(lái)源的可靠性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營(yíng)管理決策提供第一手資料。

內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最行之有效的一種手段。內(nèi)部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。內(nèi)部控制首先就是要通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。

內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的`法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會(huì)的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來(lái)，我國(guó)的法人治理結(jié)構(gòu)從很大程度上來(lái)說(shuō)還處于形式大于實(shí)效的階段，多職任于一人，店長(zhǎng)、執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進(jìn)貨和管理由一人擔(dān)任等，工作流于形式?jīng)]有切實(shí)發(fā)揮效用的情況屢見(jiàn)不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責(zé)任無(wú)人承擔(dān)，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題隨時(shí)可能滋生，信息傳遞也無(wú)法達(dá)到快速高效，長(zhǎng)此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇四

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，投資者需要依賴財(cái)務(wù)報(bào)表判斷投資風(fēng)險(xiǎn)，在投資機(jī)會(huì)中做出選擇，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的就是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，獨(dú)立性的保持則是保證審計(jì)質(zhì)量的基本前提。影響審計(jì)獨(dú)立性的因素很多，審計(jì)收費(fèi)便是其中不可或缺的影響因素。本文將針對(duì)我國(guó)cpa審計(jì)收費(fèi)存在的問(wèn)題及其對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，提出對(duì)應(yīng)的政策建議，以期減少這些因素對(duì)獨(dú)立性的影響。

關(guān)鍵詞：審計(jì)收費(fèi)，審計(jì)獨(dú)立性，影響，對(duì)策。

一、我國(guó)cpa審計(jì)收費(fèi)存在的問(wèn)題及其對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

（一）審計(jì)收費(fèi)的支付方式對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)費(fèi)用支付方式是由事務(wù)所直接向被審計(jì)客戶收取審計(jì)費(fèi)用，客戶管理當(dāng)局充當(dāng)實(shí)際委托人。這種方式導(dǎo)致審計(jì)人缺乏經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性，形成對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)上的一定程度的依存性。在被客戶掌握了經(jīng)濟(jì)命脈的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很可能在遇到重大審計(jì)問(wèn)題時(shí)受到經(jīng)濟(jì)威脅，為了維持自身的經(jīng)營(yíng)，作出順應(yīng)客戶管理當(dāng)局意志的妥協(xié)，從而影響其獨(dú)立性。

（二）審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用額度對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

在我國(guó)，行業(yè)中的惡性競(jìng)爭(zhēng)所導(dǎo)致的過(guò)低的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大的影響：迫使事務(wù)所減少審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間，雇傭更多的初審人員來(lái)代替注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以損害審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)來(lái)減少審計(jì)成本，這樣有可能無(wú)法查出重大的審計(jì)問(wèn)題，即便發(fā)現(xiàn)，也有可能迫于審計(jì)費(fèi)用的壓力而與被審單位合謀。

（三）審計(jì)收費(fèi)的費(fèi)用結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

這里的費(fèi)用結(jié)構(gòu)指主要是指某一客戶的付費(fèi)占整個(gè)事務(wù)所收入的比例。當(dāng)某一或某幾家客戶所提供的審計(jì)收費(fèi)占事務(wù)所整個(gè)費(fèi)用收入總和的比重很大時(shí)，該事務(wù)所就有可能單純從利益出發(fā)，屈從于客戶管理當(dāng)局的壓力，將很難保持獨(dú)立性。

（四）審計(jì)收費(fèi)支付時(shí)間對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

審計(jì)費(fèi)用的拖欠對(duì)獨(dú)立性的損害非常嚴(yán)重。所謂拖欠審計(jì)費(fèi)用，一般是指在連續(xù)審計(jì)下截止簽訂本年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)尚未完全支付上年度審計(jì)費(fèi)用，在變更審計(jì)下對(duì)前任事務(wù)所尚未完全支付審計(jì)費(fèi)用的行為。拖欠的審計(jì)費(fèi)用是對(duì)今后年度審計(jì)工作的影響，說(shuō)明上市公司和事務(wù)所之間存在著非本年度審計(jì)費(fèi)用外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，形式上與實(shí)質(zhì)上均未完全獨(dú)立。

（五）審計(jì)收費(fèi)的披露對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。

我國(guó)審計(jì)收費(fèi)的披露透明度不高，披露不充分，只是含糊公布一個(gè)數(shù)據(jù)，不能夠幫助使用者進(jìn)行更為有效地決策，同時(shí)不利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)掌握被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，不利于社會(huì)各方利用這一信息的透明度，及時(shí)獲得相關(guān)的信息。

二、完善審計(jì)收費(fèi)制度，提高審計(jì)獨(dú)立性的思路與對(duì)策。

（一）對(duì)審計(jì)收費(fèi)方式進(jìn)行改革。

針對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的直接收費(fèi)的方式的弊端，有一種在獨(dú)立性方面具有很大優(yōu)越性的審計(jì)模式——基于賬務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的審計(jì)委托模式。

財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，是指公司不再任命和支付報(bào)酬給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而是購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，使投資者在面臨財(cái)務(wù)報(bào)表虛假陳述所帶來(lái)的損失時(shí)，可以獲得保險(xiǎn)賠償。公司所能獲得的保額和為此支付的保險(xiǎn)費(fèi)將被公布。由保險(xiǎn)公司任命并且支付報(bào)酬給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，讓他們對(duì)潛在投保人的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性提供鑒定。那些公布高保額和低保險(xiǎn)費(fèi)組合的公司將脫穎而出，在投資者的眼中他們具有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，每家公司都將渴望得到更高的保額并且支付更少的保險(xiǎn)費(fèi)。這將導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量的一次飛躍。

財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度將保險(xiǎn)公司置于整個(gè)審計(jì)委托模式的核心地位，由財(cái)產(chǎn)所有人通過(guò)批準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的形式，委托保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在此模式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)，而由于保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量方面與股東利益的趨同，保險(xiǎn)公司將樂(lè)于為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供客觀勤勉的對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)意見(jiàn)的動(dòng)因。這就改變了傳統(tǒng)的審計(jì)代理關(guān)系，取消了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇五

一、中國(guó)建立退市制度的發(fā)展歷程。

在成熟的證券市場(chǎng)，上市公司如果連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損，證券交易所有權(quán)決定公司退市或摘牌。而在中國(guó)的證券市場(chǎng)上，雖然《公司法》對(duì)上市公司退市有明確規(guī)定，但是在執(zhí)行的過(guò)程中卻經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的歷程。

早在1993年全國(guó)人大常委會(huì)頒布的《公司法》就規(guī)定了上市公司暫停上市和終止上市的條件，退市問(wèn)題再次被提出來(lái)，3月16日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于上市公司狀況異常期間的股票特別處理方式的通知》，通知規(guī)定：連續(xù)兩年虧損或者凈資產(chǎn)值跌止面值以下，將實(shí)施特別處理，簡(jiǎn)稱st(specialtreatment)，實(shí)行特別處理的股票日漲跌幅限制為5%，同時(shí)中期報(bào)告要審計(jì)。為了給暫停上市股票提供合法流通渠道，7月9日證監(jiān)會(huì)對(duì)連續(xù)虧損三年以上的企業(yè)實(shí)施“特別轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，簡(jiǎn)稱pt(particulartransfer)，實(shí)行特別轉(zhuǎn)讓的股票每周交易一次，漲幅限制在5%，不設(shè)跌幅限制。兩個(gè)制度的先后推出，在早期確定對(duì)上市公司起到了制約和鞭策的作用，但是資產(chǎn)重組的朦朧魅力和上市公司“殼”資源的稀缺性，讓st、pt公司逐漸成為市場(chǎng)的寵兒。不僅市場(chǎng)的投機(jī)氣氛沒(méi)有減弱，投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也沒(méi)有明顯增強(qiáng)，有人分析認(rèn)為，這主要?dú)w結(jié)于相關(guān)的折衷政策的影響。

2月24日中國(guó)證監(jiān)會(huì)正式發(fā)布了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法》，對(duì)pt公司申請(qǐng)寬限期、恢復(fù)上市、終止上市等問(wèn)題作出了規(guī)定，這是我國(guó)證券市場(chǎng)有關(guān)退市機(jī)制首份具體操作性文件。204月23日pt水仙被摘牌，在中國(guó)證券史上寫(xiě)下了退市的第一筆。年12月5日中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)《實(shí)施辦法》進(jìn)行修訂后，正式發(fā)布《虧損上市公司暫停上市和終止上市的批準(zhǔn)權(quán)限、批準(zhǔn)程序、股票交易等方面進(jìn)行了重要修改。值得關(guān)注的是，新制度取消了現(xiàn)有的pt（特別轉(zhuǎn)讓）及其寬限期制度。

從年1月1日起，上市公司連續(xù)3年虧損，將直接暫停上市，暫停上市后一年半內(nèi)公司仍未扭虧，將直接終止其上市。上市公司退出機(jī)制的建立，是規(guī)范發(fā)展證券市場(chǎng)的重大舉措，是保證上市公司總體質(zhì)量的必要途徑，也是證券市場(chǎng)發(fā)揮優(yōu)勝劣汰功能的必然結(jié)果，為上市公司的整頓提供了可靠保證。

二、中國(guó)股市發(fā)展不規(guī)范，迫切召喚退市制度的建立和完善。

縱觀中國(guó)股市，存在著一系列的問(wèn)題，其中最嚴(yán)重的'莫過(guò)于是長(zhǎng)期以來(lái)由于市場(chǎng)的不規(guī)范發(fā)展所帶來(lái)的種種問(wèn)題，不僅擾亂了中國(guó)的證券市場(chǎng)，同時(shí)也給很多投資者帶來(lái)了嚴(yán)重的損失，不規(guī)范的原因大概有以下幾點(diǎn)：

（一）長(zhǎng)期以來(lái)中國(guó)股票市場(chǎng)的供求關(guān)系是：供大于求，使得大多數(shù)上市公司的股票采取的是溢價(jià)發(fā)行，這成為許多經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)要求上市融資的主要?jiǎng)訖C(jī)，他們費(fèi)盡周折包裝上市，甚至“借殼”上市，其目的只在于上市“圈錢(qián)”，至于這大筆從股市上融來(lái)的資金如何運(yùn)作才能為公司帶來(lái)更大的利潤(rùn)，似乎與他們無(wú)關(guān)，于是中國(guó)出現(xiàn)了種種怪現(xiàn)象，某些上市公司到最后手里拿著大筆的資金卻不知該如何操盤(pán)是好，“窮的只剩下錢(qián)了”，正是由于中國(guó)存在這樣的“怪圈”，才使得中國(guó)的證券市場(chǎng)存在這樣那樣的問(wèn)題。

（二）由于中國(guó)股市走過(guò)的路還太短，中國(guó)的資本市場(chǎng)還太年輕，許多方面的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)還不足，使得中國(guó)的股市存在很大的投機(jī)性。經(jīng)常有莊家操縱，使得股價(jià)出現(xiàn)異常波動(dòng)，利用技術(shù)分析得來(lái)的結(jié)果往往與公司的盈利狀況不相吻合，給投資者的理性投資造成連環(huán)波動(dòng)心態(tài)，在股市信息不對(duì)稱的情況下，使其盲目跟市，最終成為上市公司虧損的忠實(shí)套牢者。

（三）中國(guó)大部分中小投資者投資理念不正確，素質(zhì)不高，理財(cái)知識(shí)太少，對(duì)于上市公司的信息披露視而不見(jiàn)，尤其在st和pt市場(chǎng)上出現(xiàn)的與國(guó)際慣例不符的現(xiàn)象，使得中國(guó)的股市不斷有怪事發(fā)生，同時(shí)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管不得力，沒(méi)能及時(shí)提醒廣大投資者注意，再加上長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有完善的退市制度，使得中國(guó)的股市一直處于不規(guī)范的發(fā)展中。

（四）中國(guó)股市信息透明度太低，再加上沒(méi)有一套健全的懲罰機(jī)制，許多編制虛假信息的機(jī)構(gòu)和個(gè)人沒(méi)有得到應(yīng)有的懲罰，造成股市信息的失真，使得不法分子得逞。

（五）高市盈率發(fā)行新股，低門(mén)檻增發(fā)，助長(zhǎng)了上市公司的投機(jī)，破壞了社會(huì)資源（寶貴的資金）在生產(chǎn)中的合理配置，同時(shí)增大了券商的投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）股指大跌使銀行違規(guī)入市的資金，上市公司、國(guó)有企業(yè)的委托理財(cái)資金在短期內(nèi)大幅縮水，致使眾多大券商、各類基金、投資公司乃至上市公司面臨資金鏈斷裂的危機(jī)。

綜上可以看出，中國(guó)的股市還存在著眾多的不規(guī)范，這種不規(guī)范是中國(guó)股市健康發(fā)展的最大障礙。我們必須使它逐步規(guī)范起來(lái)。

三、退市制度的完善對(duì)證券市場(chǎng)的影響。

一直以來(lái)，由于中國(guó)證券市場(chǎng)沒(méi)有完善合理的退出機(jī)制，使得雞犬升天的現(xiàn)象不斷重演，從而也就進(jìn)一步限制了資本市場(chǎng)整體功能的發(fā)揮。新退市制度的建立和實(shí)施，將促進(jìn)上市公司的整頓，更好地保護(hù)投資者的利益，規(guī)范證券市場(chǎng)的發(fā)展，同時(shí)對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的各個(gè)方面都將產(chǎn)生重大影響。

（一）“殼資源”價(jià)值大大縮小，一定程度上抑制了“借殼”上市現(xiàn)象，從而達(dá)到了通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制對(duì)有限資源最優(yōu)化配置的目的。新規(guī)定把st公司的有效重組期從兩年大幅減為一年半后，其重組失敗的風(fēng)險(xiǎn)增大了，如果在規(guī)定期定期限內(nèi)不能按期完成重組則上市公司將遭遇退市的命運(yùn)。重期限縮短導(dǎo)致的重組st公司的“殼資源”價(jià)值縮水，對(duì)證券市場(chǎng)的發(fā)展將產(chǎn)生正面影響。

（二）使投資者樹(shù)立了正確的投資理念。長(zhǎng)期以來(lái)，投資者之所以敢于買(mǎi)入虧損股票主要基于兩方面的考慮；一是他們相信虧損pt和st可以在兩年的期限內(nèi)拿出一套各方面都滿意的方案；二是即使st第三年繼續(xù)虧損，以后還有每周一次的特別轉(zhuǎn)讓服務(wù)可以保持其資產(chǎn)的流動(dòng)性。新《辦法》的實(shí)施對(duì)上述情況都形成了一定沖擊，不僅重組期限被縮短，而且特別轉(zhuǎn)讓服務(wù)也將終止，更重要的是，新《辦法》的實(shí)施使政府對(duì)虧損公司決不袒護(hù)的決心表露無(wú)疑，這對(duì)虧損公司的打擊是沉重的。政策保護(hù)的進(jìn)一步喪失和特別轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)的取消使虧損公司的風(fēng)險(xiǎn)迅速上升，必須充分考慮其退市和轉(zhuǎn)為柜臺(tái)交易所帶來(lái)的資產(chǎn)被“蒸發(fā)”風(fēng)險(xiǎn)。虧損公司退市風(fēng)險(xiǎn)的加大將使它的投資價(jià)值下降，股價(jià)也必將向其內(nèi)在的價(jià)值回歸，這就迫使投資者關(guān)注那些經(jīng)營(yíng)穩(wěn)鍵，成績(jī)優(yōu)良并具有長(zhǎng)期投資價(jià)值的上市公司的股票，而拋棄原有的在虧損公司上的冒險(xiǎn)投資理念。

（三）提高了市場(chǎng)運(yùn)作效率，使st或pt在較短的時(shí)間里拿一套方案，否則將會(huì)面臨退市風(fēng)險(xiǎn)。從目前兩市看，有29家st或pt公司將面臨退市風(fēng)險(xiǎn)，在政策出現(xiàn)變化的情況下，這7家中期虧損的pt公司、22家連續(xù)虧損二年半的st公司將面臨著退市風(fēng)險(xiǎn)。新《辦法》的實(shí)施可以促進(jìn)這些績(jī)差個(gè)股改進(jìn)經(jīng)營(yíng)，盡早走出風(fēng)險(xiǎn)低谷。同時(shí)其重組須按照實(shí)事求是的原則依法進(jìn)行，而不是以“保殼”為目的的搞報(bào)表重組甚至散布不切實(shí)際的重組信息誤導(dǎo)投資者。

（四）對(duì)二級(jí)市場(chǎng)的發(fā)展有著積極的影響。雖然兩個(gè)市場(chǎng)當(dāng)天的反映是以陰線報(bào)收，但是后來(lái)消息面的主流是穩(wěn)定、規(guī)范和發(fā)展，大盤(pán)指數(shù)則更是沿均線穩(wěn)步推高，自救式的反彈行情仍維持振蕩向上的趨勢(shì)。

綜上所述，完善退出機(jī)制是我國(guó)證券市場(chǎng)走向成熟的重要一步。它將督促上市公司改善經(jīng)。

營(yíng)管理，提高其總體質(zhì)量；且將有利于改變市場(chǎng)價(jià)格扭曲的現(xiàn)狀，使績(jī)優(yōu)股、成長(zhǎng)股的價(jià)值得以體現(xiàn)，進(jìn)一步發(fā)揮證券市場(chǎng)優(yōu)化資源配置的功能，同時(shí)隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展和退市機(jī)制的完善，中國(guó)的證券市場(chǎng)將會(huì)日趨走向規(guī)范，投資者的利益也會(huì)得到很好的保護(hù)，從而使證監(jiān)會(huì)也得以發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

【參考文獻(xiàn)】。

[1]胡安君.新退市制度對(duì)市場(chǎng)意味著什么？[j].金融信息參考，2002,(1).

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇六

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極從自身的實(shí)際狀況出發(fā)，制定符合其經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要的商業(yè)秘密保護(hù)措施：明確其商業(yè)秘密的內(nèi)容，確定商業(yè)秘密的保密等級(jí)；對(duì)不同的技術(shù)和經(jīng)營(yíng)方法，根據(jù)不同的重要性進(jìn)行分類，確定不同的保護(hù)力度，制定相應(yīng)的制度；編制《保密手冊(cè)》或《員工手冊(cè)》，并發(fā)放給員工；與可能接觸商業(yè)秘密的管理人員、員工簽訂保密合同、競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議及設(shè)定相應(yīng)的脫密期等措施。

基本案情。

201*年2月1日，被告徐某某與原告杭州he聽(tīng)力技術(shù)設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱“he公司”）嵊州分公司簽訂勞動(dòng)合同一份，約定被告擔(dān)任內(nèi)勤工作，合同第三十五條約定：“乙方違反本合同約定的條件解除勞動(dòng)合同或違反本合同約定的保守商業(yè)秘密事項(xiàng)，對(duì)甲方造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)按損失的程度依法承擔(dān)賠償責(zé)任，并支付違約金1000元”。201*年5月8日，原告任命被告為he公司嵊州分公司代主管，負(fù)責(zé)嵊州he日常管理工作。9月4日，原告免去被告嵊州市分公司負(fù)責(zé)人職務(wù)并與其解除勞動(dòng)關(guān)系。209月18日，浙江省食品藥品監(jiān)督管理局對(duì)于“嵊州市康耳聽(tīng)力技術(shù)服務(wù)部”的開(kāi)辦申請(qǐng)進(jìn)行審批公示。年9月30日，徐某某以嵊州市康耳聽(tīng)力技術(shù)服務(wù)部的名義向趙雅琴和相杏琴發(fā)函，通知其參加服務(wù)活動(dòng)。2007年10月16日，嵊州市康耳聽(tīng)力技術(shù)服務(wù)部（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）經(jīng)工商登記成立，徐某某為全額投資人。7月27日，原告以被告侵犯其商業(yè)秘密為由訴至法院。

原告he公司訴稱：201*年2月1日，原、被告簽訂了勞動(dòng)合同，約定被告擔(dān)任內(nèi)勤工作，工作期限為201*年2月1日至12月31日，被告負(fù)有保守原告公司商業(yè)秘密的義務(wù)。原告公司的員工手冊(cè)也規(guī)定了員工應(yīng)保守公司商業(yè)秘密。201*年5月8日起被告被安排為原告嵊州分公司負(fù)責(zé)人。原告為開(kāi)拓嵊州市場(chǎng)，投入了大量廣告等支出，且廣告公布的號(hào)碼為837…6的小靈通也系原告為被告購(gòu)買(mǎi)。通過(guò)原告公司員工的努力，嵊州分公司漸漸擁有了一批客戶，有了一定的經(jīng)營(yíng)收入。原告將客戶名單都采取了密碼等保密措施。但被告作為嵊州分公司的負(fù)責(zé)人，在掌握了公司客戶名單等商業(yè)秘密的情況下，私自籌辦與原告公司同種類的聽(tīng)力技術(shù)服務(wù)部。原告發(fā)現(xiàn)后，于2007年9月4日免去了被告嵊州分公司負(fù)責(zé)人的職務(wù)。被告于2007年9月5日申請(qǐng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)辦理“嵊州市康耳聽(tīng)力技術(shù)服務(wù)部”，后又多次向原告客戶名單中的全部老客戶寄送信函，邀請(qǐng)他們參加促銷(xiāo)活動(dòng)，在邀請(qǐng)函中同時(shí)注明了837…6的聯(lián)系電話。因被告之行為，致原告嵊州分公司的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售下降，出現(xiàn)虧損。原告認(rèn)為，被告利用其擔(dān)任原告嵊州分公司負(fù)責(zé)人期間掌握的商業(yè)秘密，從事與原告同種類的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其登記的服務(wù)部名稱“嵊州市康耳聽(tīng)力技術(shù)服務(wù)部”與原告嵊州分公司名稱相似，且被告使用原告發(fā)布廣告的電話號(hào)碼837…6，其行為嚴(yán)重侵害了原告的合法權(quán)益。故起訴請(qǐng)求：判令被告立即停止侵犯原告商業(yè)秘密的行為并向原告公開(kāi)賠禮道歉，同時(shí)賠償原告因侵犯商業(yè)秘密給原告造成的經(jīng)濟(jì)損失100000元，違約金1000元及律師咨詢代理費(fèi)5000元，合計(jì)106000元。

被告徐某某在答辯期內(nèi)未提交書(shū)面答辯狀，在庭審中辯稱：（一）原、被告簽訂勞動(dòng)合同是事實(shí)，但該合同系原告提供的格式合同。被告并不知道原告有員工手冊(cè)，即使原告公司有員工手冊(cè)，因并未經(jīng)被告簽字認(rèn)可，也未告知被告，依照《勞動(dòng)合同法》第四條等規(guī)定，該員工手冊(cè)相應(yīng)的條款對(duì)被告沒(méi)有約束力。2007年8月，被告向原告公司提出了辭職的申請(qǐng)，至2007年9月4日起雙方解除勞動(dòng)關(guān)系。2007年9月4日之后雙方如發(fā)生爭(zhēng)議，不應(yīng)再適用勞動(dòng)合同的條款。（二）關(guān)于原告所訴稱的廣告中電話號(hào)碼的歸屬及使用問(wèn)題，該電話號(hào)碼系被告前夫俞值江所有，并非被告所有。在原、被告勞動(dòng)合同解除后，雙方均要求廣告制作人王金軍將該電話號(hào)碼在廣告上涂去。而且，廣告中是否存在上述電話號(hào)碼與侵犯商業(yè)秘密也并無(wú)關(guān)聯(lián)性。（三）本案也不存在原告所訴稱的商業(yè)秘密，聾啞殘疾人名單屬于公眾信息，在當(dāng)?shù)貧埣踩寺?lián)合會(huì)里均有記載，并不屬于采取保密措施的商業(yè)秘密范疇。綜上，原告的訴訟請(qǐng)求缺乏事實(shí)和法律依據(jù)，應(yīng)予駁回。

法院審理。

法院認(rèn)為，關(guān)于原告主張被告登記的“嵊州市康耳聽(tīng)力技術(shù)服務(wù)部”與原告嵊州分公司名稱構(gòu)成相似以及被告使用837…6的電話號(hào)碼構(gòu)成不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題，因企業(yè)名稱是否相似以及被告是否使用之前用過(guò)的電話號(hào)碼均與原告訴稱的被告侵犯商業(yè)秘密之間缺乏關(guān)聯(lián)性，故法院均不予審查。

本案主要的爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于原告主張的老客戶名單是否構(gòu)成商業(yè)秘密？被告是否侵犯了原告的商業(yè)秘密？根據(jù)《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第十條第三款之規(guī)定，商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。因此，構(gòu)成商業(yè)秘密必須同時(shí)具備以下三個(gè)要素：一是不為公眾所知悉，具有秘密性；二是具有經(jīng)濟(jì)利益及實(shí)用性；三是采取了保密措施?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)民事案件應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第13條第1款對(duì)于商業(yè)秘密中的客戶名單界定為“一般是指客戶的名稱、地址、聯(lián)系方式以及交易的習(xí)慣、意向、內(nèi)容等構(gòu)成的區(qū)別于相關(guān)公知信息的特殊客戶信息，包括匯集眾多客戶的客戶名冊(cè)，以及保持長(zhǎng)期穩(wěn)定交易關(guān)系的特定客戶”。本案原告提供的老客戶名單中僅有客戶名稱、電話和地址，并無(wú)交易習(xí)慣、意向、內(nèi)容等深度信息，且客戶名稱、電話和地址均可通過(guò)相應(yīng)渠道獲得，故原告尚不足以證明該客戶名單具有秘密性。而且，原告雖主張其對(duì)于該老客戶名單采取了電腦加密等保密措施，但其未提供相應(yīng)證據(jù)予以證明，故也不能認(rèn)定該老客戶名單采取了保密措施。因此，原告主張的老客戶名單不符合商業(yè)秘密的構(gòu)成要件，被告的該抗辯理由成立，本院予以采信?；谠嬷鲝埖睦峡蛻裘麊尾⒉粯?gòu)成商業(yè)秘密，故原告主張被告侵犯其商業(yè)秘密并要求被告賠禮道歉、賠償損失等訴訟請(qǐng)求均不能成立。

綜上，原告的訴訟請(qǐng)求，缺乏相應(yīng)依據(jù)，法院不予支持。法院依法判決：駁回原告杭州he聽(tīng)力技術(shù)設(shè)備有限公司的訴訟請(qǐng)求。

專家點(diǎn)評(píng)。

根據(jù)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委辦公廳《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)工作的通知》第二條的相關(guān)規(guī)定：“國(guó)有企業(yè)要逐步建立健全商業(yè)秘密保護(hù)制度，使商業(yè)秘密保護(hù)措施制度化。國(guó)有企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，可以制定如下商業(yè)秘密管理制度：商業(yè)秘密事項(xiàng)產(chǎn)生、認(rèn)定管理辦法；商業(yè)秘密資料使用和銷(xiāo)毀管理辦法；商業(yè)秘密密級(jí)確定及保密期限管理辦法；職工保守商業(yè)秘密管理辦法；商業(yè)秘密管理獎(jiǎng)懲辦法；對(duì)外接待保密管理辦法；商業(yè)秘密要害部位保密工作管理辦法；會(huì)議保密規(guī)定；傳真機(jī)、計(jì)算機(jī)和通訊設(shè)備使用管理規(guī)定等”?？梢?jiàn)，企業(yè)可以從以下方面建立自身的商業(yè)秘密保護(hù)制度。

首先，企業(yè)應(yīng)明確其商業(yè)秘密的內(nèi)容，確定商業(yè)秘密的保密等級(jí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，明確商業(yè)秘密的范圍至關(guān)重要。對(duì)此，企業(yè)可以從以下三方面考慮是否將相關(guān)信息劃入商業(yè)秘密的保護(hù)范疇：該信息是否具有保密的必要性；該信息是否具有保密的可能性；與其有他知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方式相比，以商業(yè)秘密方式進(jìn)行保護(hù)，是否具有更好的效果。確定企業(yè)商業(yè)秘密的內(nèi)容，并根據(jù)這些信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的影響程度，將商業(yè)秘密劃分為：絕密、機(jī)密和秘密三個(gè)等級(jí)。

其次，對(duì)不同的技術(shù)和經(jīng)營(yíng)方法，根據(jù)不同的重要性進(jìn)行分類，確定不同的保護(hù)力度，對(duì)商業(yè)秘密資料的使用、更新、保存和銷(xiāo)毀等制定相應(yīng)的嚴(yán)密制度，有的放矢地提高商業(yè)秘密的保護(hù)效率，降低保護(hù)成本。

第三，編制《保密手冊(cè)》或《員工手冊(cè)》發(fā)放給員工，組織員工學(xué)習(xí)，并對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行統(tǒng)一簽到，要求員工在發(fā)放的`《保密手冊(cè)》或者《員工手冊(cè)》上進(jìn)行簽字確定。

最后，在企業(yè)制度的設(shè)計(jì)與管理上，要通過(guò)采取與可能接觸商業(yè)秘密的管理人員、員工簽訂保密合同、競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議及設(shè)定相應(yīng)的脫密期等措施，防止人才流動(dòng)中的商業(yè)秘密泄露；設(shè)置專門(mén)的部門(mén)或配備專門(mén)的人員，管理、監(jiān)督企業(yè)商業(yè)秘密的保護(hù)情況；并完善企業(yè)保護(hù)商業(yè)秘密所需的必要的硬件設(shè)施，將涉密信息與其他類別的信息隔離開(kāi)來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)秘密的有效管理。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇七

論文摘要加入世貿(mào)組織來(lái)，我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)，全國(guó)進(jìn)出口總額為6208億美元，江蘇為703.1億美元。到，全國(guó)進(jìn)出口總額達(dá)3.64萬(wàn)億美元，江蘇達(dá)5397.6億美元，分別是20的5.86倍和7.68倍。然而在進(jìn)出口貿(mào)易額快速增長(zhǎng)的同時(shí)，我國(guó)出口產(chǎn)品頻頻遭遇國(guó)外技術(shù)壁壘，被國(guó)外要求召回的事件也層出不窮。一方面，由于進(jìn)出口產(chǎn)品召回制度缺失，我國(guó)在應(yīng)對(duì)國(guó)外召回通報(bào)的及時(shí)性和對(duì)出口召回產(chǎn)品后續(xù)監(jiān)管處理的時(shí)效性方面都表現(xiàn)滯后，未能快速消除我國(guó)缺陷產(chǎn)品造成不良影響;另一方面入世以來(lái)國(guó)外產(chǎn)品大量涌入，對(duì)于其中的缺陷產(chǎn)品我國(guó)尚未形成完善有效的進(jìn)口產(chǎn)品召回處理制度，國(guó)外廠商往往鉆了這一空子，在產(chǎn)品出現(xiàn)問(wèn)題需要召回時(shí)往往是“全球召回，排除中國(guó)”。加入世貿(mào)組織已經(jīng)十個(gè)年頭，我國(guó)進(jìn)出口商品檢驗(yàn)監(jiān)管也跨上了新的臺(tái)階，面對(duì)紛繁復(fù)雜的進(jìn)出口形勢(shì)，建立和完善我國(guó)進(jìn)出口產(chǎn)品召回制度，健全我國(guó)進(jìn)出口產(chǎn)品檢驗(yàn)監(jiān)管體系已經(jīng)刻不容緩。

論文關(guān)鍵詞召回缺陷產(chǎn)品檢驗(yàn)監(jiān)管。

一、進(jìn)出口產(chǎn)品召回制度的含義和重要性。

進(jìn)出口產(chǎn)品召回制度是一種具有強(qiáng)制執(zhí)行力的行政管理規(guī)范，是指制造商(或進(jìn)口商)生產(chǎn)(或進(jìn)口)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)或制造上存在缺陷，并已進(jìn)入市場(chǎng)流通、消費(fèi)領(lǐng)域，為避免這些缺陷產(chǎn)品危及安全及財(cái)產(chǎn)損失，制造商(或進(jìn)口商)將其從流通、消費(fèi)領(lǐng)域收回，給與維修或者銷(xiāo)毀，并承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用的制度。它最大的作用在于防患于未然，將風(fēng)險(xiǎn)和隱患排除于萌芽狀態(tài)或者避免損失的進(jìn)一步擴(kuò)大，是預(yù)測(cè)突發(fā)性、系統(tǒng)性商品質(zhì)量安全問(wèn)題并采取有效措施的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。世界上大多數(shù)國(guó)家的有關(guān)消費(fèi)者權(quán)益的法律都規(guī)定了召回制度，而我國(guó)還剛剛起步，僅限于進(jìn)口汽車(chē)等少數(shù)產(chǎn)品。

隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易高速發(fā)展，出口產(chǎn)品市場(chǎng)占有率也越來(lái)越大，然而普遍存在產(chǎn)品檔次不高，利潤(rùn)微薄的問(wèn)題，出口產(chǎn)品低價(jià)大量?jī)A銷(xiāo)極易引起進(jìn)口國(guó)的雙反調(diào)查，從而造成貿(mào)易摩擦和貿(mào)易爭(zhēng)端。特別是在以技術(shù)壁壘和綠色壁壘為代表的非關(guān)稅壁壘盛行的當(dāng)下，利用產(chǎn)品召回制度排斥它國(guó)產(chǎn)品保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)正成為各國(guó)實(shí)施貿(mào)易保護(hù)的主要手段之一，近幾年頻繁出現(xiàn)的中國(guó)工業(yè)產(chǎn)品、日用消費(fèi)品、食品和玩具產(chǎn)品召回事件帶來(lái)的“中國(guó)制造”信任危機(jī)正是這一趨勢(shì)的反映。因此盡快與世界接軌，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成熟的產(chǎn)品召回制度，建立起我國(guó)的進(jìn)出口產(chǎn)品召回制度，提高出口產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，搶占國(guó)際市場(chǎng)，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)就顯得十分必要。

二、目前我國(guó)缺陷產(chǎn)品召回制度現(xiàn)狀及不足。

在進(jìn)出口產(chǎn)品召回信息的獲取方面，今年來(lái)我國(guó)做出了很大的努力，國(guó)家質(zhì)檢總局先后與我國(guó)主要貿(mào)易國(guó)家——?dú)W盟、日本、韓國(guó)、美國(guó)、東盟、非洲等國(guó)家和地區(qū)建立了檢驗(yàn)監(jiān)管合作機(jī)制，為我國(guó)輸外產(chǎn)品召回建立了順暢的溝通和信息獲取渠道。特別是歐盟建立的中國(guó)非食品類消費(fèi)品快速預(yù)警系統(tǒng)(rapex-china系統(tǒng))，及時(shí)向國(guó)家質(zhì)檢總局提供歐盟市場(chǎng)存在質(zhì)量安全缺陷的中國(guó)產(chǎn)品詳細(xì)信息和召回要求，成為國(guó)家消費(fèi)品質(zhì)量安全合作的成功典范。同時(shí)國(guó)家質(zhì)檢總局與美國(guó)消費(fèi)品安全委員會(huì)(cpsc)合作，以及與日本、加拿大等的合作已制度化日常化。

在我國(guó)現(xiàn)行和法律體系中，與缺陷產(chǎn)品召回制度有關(guān)的法律規(guī)范主要體現(xiàn)在《缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回管理規(guī)定》、《食品召回管理規(guī)定》、《兒童玩具召回管理規(guī)定》、《藥品召回管理辦法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》和《產(chǎn)品質(zhì)量法》，這些法律規(guī)范在保護(hù)消費(fèi)者人身財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)市場(chǎng)鍵康發(fā)展方面起到了重要作用，但隨著經(jīng)濟(jì)全球化下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也漸漸顯現(xiàn)出力不從心，在面對(duì)種種具體的進(jìn)出口產(chǎn)品召回案例中顯得不適用。主要不足表現(xiàn)在：

1.立法體系不健全，缺乏完備的法律基礎(chǔ)。這些法律規(guī)定過(guò)于原則性，缺乏可操作性，很難據(jù)此直接要求經(jīng)營(yíng)者召回缺陷產(chǎn)品。作為指導(dǎo)并規(guī)范進(jìn)出口產(chǎn)品檢驗(yàn)監(jiān)管的最重要的法律《商檢法》中并沒(méi)有關(guān)于進(jìn)出口產(chǎn)品召回的相關(guān)描述。而《缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回管理規(guī)定》只是針對(duì)進(jìn)口汽車(chē)的召回要求，其它缺陷產(chǎn)品則排除在外。

2.立法層次低?！度毕萜?chē)產(chǎn)品召回管理規(guī)定》只是國(guó)家質(zhì)檢總局的一個(gè)部門(mén)規(guī)章，無(wú)法對(duì)其他部門(mén)產(chǎn)生效力?！妒称氛倩毓芾硪?guī)定》、《兒童玩具召回管理規(guī)定》和《藥品召回管理辦法》等也存在著法律位階較低，只是行政規(guī)章，不足以涵蓋所有缺陷產(chǎn)品的問(wèn)題。

3.懲罰力度不夠。我國(guó)的《缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回管理規(guī)定》、《食品召回管理規(guī)定》和《兒童玩具召回管理規(guī)定》規(guī)定的最高罰款限額僅為3萬(wàn)元。究其原因，還是因?yàn)椴块T(mén)規(guī)章的立法權(quán)限受限所致。依據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款最高不得超過(guò)3萬(wàn)元。這對(duì)于追求高額利潤(rùn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，3萬(wàn)元罰款實(shí)在無(wú)法起到有效的威懾作用;而相對(duì)于由于缺陷產(chǎn)品可能造成的嚴(yán)重危害，3萬(wàn)元罰款更顯微不足道，難以彌補(bǔ)損失。處罰標(biāo)準(zhǔn)過(guò)輕，使得經(jīng)營(yíng)者甘愿受處罰也不承擔(dān)法律責(zé)任，缺乏了促使經(jīng)營(yíng)者召回產(chǎn)品的動(dòng)力。

4.沒(méi)有獨(dú)立權(quán)威的缺陷鑒定機(jī)構(gòu)。當(dāng)前我國(guó)對(duì)于缺陷產(chǎn)品困境，不僅在于法律的空白，還在于缺乏獨(dú)立、公正、權(quán)威的缺陷產(chǎn)品鑒定機(jī)構(gòu)，比如汽車(chē)召回，雖然有國(guó)家質(zhì)檢總局發(fā)布的《缺陷汽車(chē)產(chǎn)品召回專家?guī)旖⑴c管理辦法》等實(shí)施細(xì)則，但在現(xiàn)行行政體制下，鑒定機(jī)構(gòu)與召回企業(yè)存在聯(lián)系，消費(fèi)者很難找到獨(dú)立、公平的鑒定機(jī)構(gòu)。

三、世界各國(guó)召回制度概況。

1.美國(guó)召回制度現(xiàn)狀。美國(guó)是最早規(guī)定缺陷產(chǎn)品召回制度的國(guó)家，也是產(chǎn)品召回制度實(shí)施最完善的國(guó)家。美國(guó)采取“自愿認(rèn)證，強(qiáng)制召回”的形式，盡管進(jìn)入市場(chǎng)門(mén)檻較低，只要有獨(dú)立機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)即可進(jìn)入，但進(jìn)入后即面臨嚴(yán)格的監(jiān)控，有監(jiān)管部門(mén)的抽查，消費(fèi)者的監(jiān)督，在政府和消費(fèi)者之間有通暢的溝通渠道，一旦證實(shí)市場(chǎng)中的產(chǎn)品不符合相關(guān)法規(guī)或標(biāo)準(zhǔn)，則立即進(jìn)行封殺并召回。美國(guó)召回產(chǎn)品涉及一般消費(fèi)品、食品與藥品、化妝品、可能污染的環(huán)境產(chǎn)品、機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶等六類。美國(guó)消費(fèi)品安全委員會(huì)(簡(jiǎn)稱cpsc)是美國(guó)最為重要的一個(gè)產(chǎn)品召回監(jiān)管機(jī)構(gòu)，實(shí)施召回的主要依據(jù)法律有《消費(fèi)品安全法》、《兒童安全保護(hù)法》等。

2.法國(guó)召回制度現(xiàn)狀。法國(guó)是歐盟國(guó)家中實(shí)施召回制度比較成熟的代表性國(guó)家，法國(guó)政府鼓勵(lì)生產(chǎn)商自行對(duì)缺陷產(chǎn)品召回，很少發(fā)布政令進(jìn)行強(qiáng)制召回，只有當(dāng)產(chǎn)品缺陷可能對(duì)消費(fèi)者已構(gòu)成嚴(yán)重威脅，或者生產(chǎn)商(進(jìn)口商)對(duì)安全隱患沒(méi)有給予應(yīng)有的重視，當(dāng)局才會(huì)通過(guò)法律手段強(qiáng)制生產(chǎn)商(進(jìn)口商)實(shí)行召回。法國(guó)由公平貿(mào)易、消費(fèi)欺詐監(jiān)督總局具體負(fù)責(zé)在法國(guó)市場(chǎng)上流通的缺陷產(chǎn)品召回事務(wù)。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇八

下面是小編為大家整理的,供大家參考。

為落實(shí)全面從嚴(yán)治黨和進(jìn)一步加強(qiáng)黨員隊(duì)伍的日常教育和管理，建立科學(xué)完善的黨員考核評(píng)價(jià)體系，激勵(lì)廣大黨員積極發(fā)揮先鋒模范帶頭作用，做好合格黨員，結(jié)合我支部實(shí)際，特制定本管理辦法。

一、指導(dǎo)思想。

以黨的十九大精神為指導(dǎo)，堅(jiān)持嚴(yán)管和厚愛(ài)結(jié)合、激勵(lì)和約束并重，教育引導(dǎo)廣大黨員干部不忘初心、牢記使命，通過(guò)實(shí)行黨員積分對(duì)標(biāo)制管理，實(shí)現(xiàn)黨員日常管理的精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化，努力打造模范帶動(dòng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的動(dòng)態(tài)管理新平臺(tái)，切實(shí)提升我支部黨員隊(duì)伍的良好形象。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)。

為切實(shí)開(kāi)展好黨員。

當(dāng)前隱藏內(nèi)容免費(fèi)查看積分對(duì)標(biāo)制管理工作，確保全面從嚴(yán)治黨工作得到強(qiáng)有力的落實(shí)，根據(jù)需要成立考核領(lǐng)導(dǎo)小組。

組長(zhǎng)：支部書(shū)記。

成員：支部干事及其他黨員。

考核業(yè)務(wù)的的日常工作由支部干事負(fù)責(zé)。

三、考核原則及內(nèi)容。

為確保公平、公正的進(jìn)行積分對(duì)標(biāo)管理，根據(jù)我支部實(shí)際情況，將隊(duì)干、班組長(zhǎng)及一般職工劃分為a、b、c三組進(jìn)行考核，每組均實(shí)行黨員積分制管理，堅(jiān)持立足崗位，重在日常，分類管理，量化考評(píng)、動(dòng)態(tài)調(diào)整，簡(jiǎn)便易行、民主公開(kāi)的原則，由考核小組組織考核實(shí)施。

黨員積分對(duì)標(biāo)主要從政治、紀(jì)律、品行、工作及其它五方面內(nèi)容進(jìn)行考核積分。其中除其他項(xiàng)進(jìn)行加分外，前四項(xiàng)均是必考核扣分項(xiàng)內(nèi)容，詳見(jiàn)考核細(xì)則。

黨員違反黨的政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、廉潔紀(jì)律、群眾紀(jì)律、工作紀(jì)律、生活紀(jì)律，違反國(guó)家法律法規(guī)等，實(shí)行一票否決，積分為零。

四、考核流程。

黨員積分對(duì)標(biāo)制管理，按季度具體組織實(shí)施，每月初公布上月黨員初始積分情況，每季度排名一次。主要采取以下考核流程：

（一）支部初評(píng)。每月由支部書(shū)記、組織委員等成員，根據(jù)黨員的學(xué)習(xí)教育、履職盡責(zé)、履行義務(wù)等情況，依據(jù)《機(jī)電一隊(duì)黨員積分對(duì)標(biāo)制考核細(xì)則》，核實(shí)和初評(píng)每名黨員本月的履職積分情況。

（二）黨員大會(huì)評(píng)定。黨支部每季度召開(kāi)1次黨員大會(huì)，向全體黨員通報(bào)支委會(huì)初評(píng)的黨員履職積分情況，由參會(huì)黨員進(jìn)行評(píng)議，確定黨員本季度的最終積分。

（三）公示積分。支部每月初公布一次上月黨員的積分情況，每季度匯總一次，接受黨員、群眾監(jiān)督。黨員對(duì)積分有異議的，可向黨支部及時(shí)反映，黨支部將及時(shí)調(diào)查核實(shí)，向黨員反饋核實(shí)情況，并在下一次支部黨員大會(huì)上通報(bào)。

五、對(duì)標(biāo)運(yùn)用。

（一）作為民主評(píng)議黨員時(shí)評(píng)定等次的重要依據(jù)。

2、季度積分在90分—80分（含80分）的黨員，原則上評(píng)定為”合格”等次；

3、季度度積分低于基礎(chǔ)分80分的黨員，原則上評(píng)定為”不合格”黨員。

（二）作為評(píng)先評(píng)優(yōu)和督促整改的重要依據(jù)。

3、對(duì)符合有關(guān)規(guī)定被認(rèn)定為不合格黨員的，每季度罰款200元，全年被評(píng)定為不合格的黨員年底罰款1000元，并按照黨章和黨內(nèi)有關(guān)規(guī)定，區(qū)別不同情況，慎重穩(wěn)妥作出組織處置。

4、a組季度排名第一且被評(píng)定為“優(yōu)秀”等次的每次獎(jiǎng)勵(lì)400元，排名最后一名的每次罰款500元；b組季度排名第一且被評(píng)定為“優(yōu)秀”等次的每次獎(jiǎng)勵(lì)400元，排名最后一名的每次罰款500元；c組季度排名第一且被評(píng)定為“優(yōu)秀”等次的每次獎(jiǎng)勵(lì)500元，c組排名第二且被評(píng)定為“優(yōu)秀”等次的每次獎(jiǎng)勵(lì)300元，排名最后一名的每次罰款500元，排名倒數(shù)第二名的罰款300元。

5、以上獎(jiǎng)勵(lì)和罰款均從工資中予以兌現(xiàn)。

六、有關(guān)要求。

（一）建立管理檔案。要?jiǎng)討B(tài)記錄黨員積分變化情況，以及履職積分事項(xiàng)、扣分原因等，形成黨員積分電子檔案。

（二）堅(jiān)持陽(yáng)光操作?？己诵〗M將考核結(jié)果通過(guò)微信平臺(tái)、公示欄或者其他適當(dāng)方式，定期公開(kāi)黨員積分管理情況，接受黨員、群眾查詢和監(jiān)督，讓黨員全程參與積分管理，清楚個(gè)人積分情況、積分位次和考核評(píng)議結(jié)果，切實(shí)保障黨員、群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，確保積分對(duì)標(biāo)制管理工作公開(kāi)、公平、公正。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇九

按照集團(tuán)公司要求，結(jié)合公司實(shí)際，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)向公司黨、董事會(huì)負(fù)責(zé)的工作體制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)管理制度和流程，從管理體制上保障內(nèi)部審計(jì)的立性和權(quán)威性，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)客觀、公正、有效開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。優(yōu)化完善內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同機(jī)制，通過(guò)建立部門(mén)聯(lián)席會(huì)議等方式，加強(qiáng)各類監(jiān)督部門(mén)間的溝通交流、協(xié)同互動(dòng)，推動(dòng)監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、關(guān)鍵業(yè)務(wù)共同實(shí)施、整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)。

二、推進(jìn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和信息化，提高審計(jì)質(zhì)量。

根據(jù)國(guó)家及集團(tuán)公司關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)新要求完善審計(jì)工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系，有序開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量提升活動(dòng)，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，切實(shí)提高審計(jì)工作效率。同時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)要求和集團(tuán)公司統(tǒng)一的審計(jì)制度、程序和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量的管控，確保審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行到位，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高。

三、做好重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作，服務(wù)公司發(fā)展局。

20xx年，公司將緊密?chē)@中心任務(wù)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，堅(jiān)持“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，聚焦公司重事項(xiàng)和關(guān)鍵領(lǐng)域，聚焦抓重點(diǎn)、補(bǔ)跺、強(qiáng)弱項(xiàng)，推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值作用，服務(wù)公司發(fā)展局。

（一）開(kāi)展重政策、決策部署落實(shí)情況審計(jì)。

（二）做好xxx、集團(tuán)公司等外部審計(jì)監(jiān)督配合工作。

（三）做好年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)監(jiān)督工作。

四、加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)，完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。

建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，扎實(shí)抓好審計(jì)問(wèn)題整改的監(jiān)督檢查和后續(xù)整改落實(shí)工作。按照“制度未完善的不放過(guò)、資金未追回的不放過(guò)、責(zé)任未落實(shí)的不放過(guò)”的“三不放過(guò)”原則，建立審計(jì)整改臺(tái)賬，明確整改措施、整改時(shí)限、整改責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、牽頭部門(mén)等內(nèi)容，嚴(yán)格實(shí)行對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)管理，簡(jiǎn)單問(wèn)題立審立改、復(fù)雜問(wèn)題限期改正、長(zhǎng)線問(wèn)題掛牌督辦；對(duì)未按要求完成整改的，按規(guī)定進(jìn)行提醒、約談、通報(bào)批評(píng)、責(zé)任追究，把審計(jì)問(wèn)題整改情況納入相關(guān)人員考核獎(jiǎng)懲，保證整改落實(shí)效果。按要求定期組織向公司黨、董事會(huì)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況，落實(shí)有關(guān)決議，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、提質(zhì)增效的作用。

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法篇十

摘要：隨著中國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)特別是管理風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的壓力，必將促使中國(guó)政府和企業(yè)的投資者、經(jīng)營(yíng)者更加重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。有理由相信，未來(lái)影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的各種不利因素將逐步減少，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)將擺脫各種制約因素的羈絆，進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì);發(fā)展趨勢(shì);企業(yè)制度。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)將目前的重點(diǎn)從目前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步延伸到環(huán)境審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等方面。

(一)環(huán)境審計(jì)將日益受到重視。

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，帶來(lái)了環(huán)境污染的日益嚴(yán)重等社會(huì)問(wèn)題。21世紀(jì)，環(huán)境污染等影響人類生存的問(wèn)題將更加引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類問(wèn)題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此，對(duì)此類資金運(yùn)用的效益，企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人加強(qiáng)審計(jì)。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已開(kāi)始實(shí)施這類審計(jì)。

(二)質(zhì)量審計(jì)將得到極大發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局，質(zhì)量方面的受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，然后提出糾正或改進(jìn)質(zhì)量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當(dāng)局及有關(guān)責(zé)任中心管理當(dāng)局的一系列活動(dòng)。它是從產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量檢查、控制特別是后來(lái)的全面質(zhì)量管理演變而來(lái)的。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)審的重要內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層、管理當(dāng)局履行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的受托管理責(zé)任的情況進(jìn)行證實(shí)、評(píng)價(jià)，并提出防范、控制管理(經(jīng)營(yíng))風(fēng)險(xiǎn)的建議的一系列活動(dòng)。管理風(fēng)險(xiǎn)是那些可能對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的事件、行為和環(huán)境。企業(yè)隨時(shí)都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)總是和機(jī)遇相伴，而管理的自然趨勢(shì)是樂(lè)觀而充滿機(jī)遇的，這就導(dǎo)致了管理當(dāng)局不會(huì)總是充分考慮風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位，決定了它在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人不僅要指出存在的風(fēng)險(xiǎn)，而且要指出這些風(fēng)險(xiǎn)怎樣才能更好地加以管理，這項(xiàng)工作必須在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以前采取積極的態(tài)度去做才更有價(jià)值。

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)方式發(fā)生了巨大的變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和環(huán)境發(fā)生了巨大變化。以手工操作為主的傳統(tǒng)審計(jì)手段，因其效率低、準(zhǔn)確程度差，很難發(fā)現(xiàn)許多利用計(jì)算機(jī)舞弊等不足都成為嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)作用正常發(fā)揮的客觀原因。相比之下，電算化會(huì)計(jì)在處理和提供會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性上，已突顯出利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，也使得運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)成為一種可能。在未來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該是計(jì)算機(jī)專家。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會(huì)計(jì)記錄要由計(jì)算機(jī)自動(dòng)編制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須適應(yīng)企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開(kāi)發(fā)，選擇適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)和管理軟件，進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。所以，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)手段上由傳統(tǒng)的手工操作逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡也成為未來(lái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。

三、外部化、職業(yè)化和國(guó)際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新動(dòng)向。

目前，在國(guó)外己經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來(lái)實(shí)施，即所謂的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。根據(jù)美國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，企業(yè)選擇外部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支，而且外部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。那么，在進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將迎來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來(lái)自外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的沖擊，由于以下兩個(gè)因素，我國(guó)也將出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化的趨勢(shì)。

首先，國(guó)內(nèi)外民間審計(jì)組織紛紛擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，而且審計(jì)技術(shù)先進(jìn)。同時(shí)，外國(guó)一大批民間審計(jì)組織和人員涌入中國(guó)這一廣闊的市場(chǎng)，客觀上加大了這種外部化的趨勢(shì)。

其次，企業(yè)需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的自身管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，能夠克服內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的缺陷，而且不論從實(shí)質(zhì)上或是形式上能夠提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)開(kāi)支、降低雇傭成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)、提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，從而穩(wěn)定審計(jì)質(zhì)量。

因此，從企業(yè)自身需要來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)外部化具備實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性是毋庸質(zhì)疑的，但是并不意味著內(nèi)部審計(jì)完全從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中廢除掉。內(nèi)部審計(jì)仍然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的`重要組成部分，但是隨著外部化的趨勢(shì)，可以精簡(jiǎn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，通過(guò)采用合作內(nèi)審的辦法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化是最佳實(shí)現(xiàn)途徑。其主要優(yōu)勢(shì)有：合作內(nèi)審能實(shí)現(xiàn)對(duì)組織戰(zhàn)略目標(biāo)和組織經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)控制并保持內(nèi)審的靈活性;合作內(nèi)審可以使內(nèi)部審計(jì)過(guò)程和結(jié)果符合企業(yè)的特定情況，使審計(jì)的工作結(jié)果更加符合企業(yè)的特定情況，使之更具針對(duì)性。

從世界范圍來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍采取了通過(guò)職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。早在1941年，約翰。舍斯頓等在美國(guó)率先成立了世界上第一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織一—美國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，此后，隨著許多國(guó)家的相繼加入，逐步發(fā)展成為一個(gè)國(guó)際性的組織。它通過(guò)制定《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、《道德準(zhǔn)則》規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，通過(guò)對(duì)違反標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的人員注銷(xiāo)“注冊(cè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)”的辦法，增強(qiáng)其約束力。國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和各國(guó)分會(huì)的管理實(shí)踐表明，通過(guò)職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織是一種成功的管理方式。我國(guó)自企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生至今，一直采用國(guó)家行政部門(mén)管理的方法，這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)不相適應(yīng)，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。正因如此，我國(guó)把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由行政部門(mén)管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織進(jìn)行管理，將中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)改組為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織一一中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的積極發(fā)展。