藝術是人類創(chuàng)造的美的形式，它能夠傳遞情感，激發(fā)思考。在寫總結時，我們應該注重突出自己的優(yōu)點和亮點，同時也要坦誠面對不足和問題。掌握一些總結的寫作技巧和方法，會使我們的總結更加準確和有力。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇一

一、y集團內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在問題。

（一）控制環(huán)境方面。

（二）風險防范方面。

公司經(jīng)營管理層具有一定的風險防范意識和風險辨識能力，主要表現(xiàn)在重大項目的投資決策和重要的管理決策上，同時，在對經(jīng)營風險和財務風險的防范上，公司也建立了較為完善的制度，但在日常管理上，公司的風險防范還有問題。如y集團成都分公司各基地倉庫都未安裝攝像頭，由于東站使用開放式倉庫，貨物經(jīng)常被盜。倉庫的基礎設施建設也需要加強，如東站倉庫的頂棚被雷雨掀翻，可能造成貨損貨差。

（三）控制活動方面。

（四）信息溝通方面。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇二

根據(jù)審計計劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xxx有限公司(以下簡稱“xx”)的采購部和財務部就采購業(yè)務進行了審計，本次的審計目的：檢查xxxx采購部和財務部在實際工作中是否遵循公司的有關規(guī)定;評價其內(nèi)部控制制度設計的合理性和有效性。本次的審計范圍：xxxx采購部和財務部在過去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。

在20xx年里，xxxx的采購部采購數(shù)據(jù)如下：

經(jīng)過審計，我們認為采購部和有關部門的管理還有進一步改進的空間和必要。

一、采購價格比較。

本次審計從erp系統(tǒng)里取出po單數(shù)據(jù)庫，對同一種物料的不同供應商的采購價格進行了對比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下：

據(jù)我們從采購部了解到的原因是：

1、供應商報價。

現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xxxx里的有關規(guī)定：“第一次購買的設備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設備類電子單的報價方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張po單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數(shù)量，結果如下：

表二略。

注：采購部對一定時期內(nèi)價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。

風險：不一定能取得對公司最有效益的報價。

2)、在采購部有關的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇三

1、核實某某公司的財務狀況和經(jīng)營成果。

2、核實某某公司是否存在舞弊、浪費以及其他重大不合理現(xiàn)象審計范圍。

審計依據(jù)和標準：會計準則、各項稅收法律法規(guī)等。

審計流程及方法：首先審閱了財務資料，然后根據(jù)審閱中注意到的金額較大、性質(zhì)異常的事件開始重點關注，收集相關證據(jù)以證明是否正常合理，最后與有關當事人進行溝通等方式以確定違規(guī)事實是否存在，最后出具審計意見。

【審計總體結論】。

經(jīng)過審計。我們認為某某公司財務資料所反映的財務狀況以及當期的經(jīng)營成果與公司的實際狀況基本一致，在審計中沒有發(fā)現(xiàn)某某公司存在重大差錯、舞弊現(xiàn)象，公司的會計憑證和經(jīng)營成果是真實可信的。

附：報表項目解析如下：一、資產(chǎn)負債表主要項目。

資產(chǎn)負債表簡表。

單位名稱：**公司。

年12月31日。

單位：萬元。

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資產(chǎn)負債表主要變化項目簡析如下：(一)期末流動資產(chǎn)與期初相比減少元。

1、貨幣資金減少億元，主要變化及原因如下：

2、存貨減少億元，其中原材料和產(chǎn)成品分別減少萬元和萬元，造成。

其中主要原材料和產(chǎn)成品存量和單價變化如下：

存貨中的主要原材料、產(chǎn)成品存量、單價變化情況表。

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3、預付賬款……。

(二)非流動資產(chǎn)增加元。

1、固定資產(chǎn)項目2、長期股權投資3、在建工程減少主要投資項目如下表：

(三)流動負債減少元，主要由于。(四)非流動負債增長元，主要系。

二、利潤主要項目。

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利潤表簡表。

單位名稱：某某公司。

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年單位：萬元。

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簡析：

其中毛利貢獻結構及毛利率變動情況如下：

【審計過程與意見】。

此次審計，審計小組成員針對等。

審計建議：(落實部門：)。

二、資產(chǎn)管理。

(一)低值易耗品管理。

審計建議：(落實部門：)(二)固定資產(chǎn)及在建工程管理。

審計建議：(落實部門：)(三)存貨管理。

審計建議：(落實部門：)三、費用管理。

四、員工社保管理。

審計建議：落實部門()。

五、部分企業(yè)風險提。

六、公司財務手續(xù)的規(guī)范運作方面，賬務核算的精確性。

(一)審計意見：(二)審計意見：(三)如：審計意見：。。。。。。

(十)財務工作細節(jié)中，發(fā)現(xiàn)有不規(guī)范之處，特說明如下：1、2、審計意見：

【審計總體結論】。

審計組將審計結果向進行專項匯報，指示：1、

10、其他相關問題相關責任部門限期整改，并將整改措施及結果一周內(nèi)反饋給審計組。

審計組。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇四

內(nèi)部控制審計報告，首先是在美國出現(xiàn)，《薩班斯法案》、pcaob的as2和as5對內(nèi)部控制審計報告進行了一系列的規(guī)定。國內(nèi)的內(nèi)部控制報告是在《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定符合條件的企業(yè)“要公開披露內(nèi)部控制審計報告”之后出現(xiàn)。相對于已經(jīng)執(zhí)行多年的財務會計報表審計來講，內(nèi)部控制審計是一種嶄新的業(yè)務。由此可見，由于發(fā)展歷經(jīng)的時間比較長，理論體系借鑒國外的較多，理清內(nèi)部控制審計報告獨立的理論體系是具有重大意義。

企業(yè)的管理活動中，內(nèi)部控制起到非常重要的作用，當前的內(nèi)部控制主要試圖解決以下三個問題：財務報告與相關信息是否可靠，資產(chǎn)的是否安全完整，法律法規(guī)的是否得到遵循。安然公司和世通公司的財務舞弊丑聞推動了《薩班斯法案》的出臺，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（pcaob）隨后配合出臺的第二號審計準則（as2）以及第五號準則（as5）,使得內(nèi)部控制審計業(yè)務成為一項新的獨立的業(yè)務，此項業(yè)務與財務報表審計業(yè)務并行。內(nèi)部控制審計目標是：注冊會計師通過內(nèi)部控制審計工作，關注企業(yè)管理層呈報的財務報告內(nèi)部控制，注冊會計師對有效性進行評價，并發(fā)表相應的審計意見。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》關于內(nèi)部控制審計的定義：內(nèi)部控制審計是會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。企業(yè)內(nèi)部控制審計的方法有兩種，一種是詳細評價法，一種是自上而下的方法。詳細評價法是按照當時國際上權威機構設計的內(nèi)部控制框架，對照評價對象內(nèi)部控制要素健全性、設計合理性，然后再通過測試內(nèi)部控制的運行有效性，最后綜合考慮測試設計和運行的結果，得出總體的評價結論。而我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求采用自上而下的審計方法。

內(nèi)部控制審計報告作為一種載體，承載了內(nèi)部控制審計的結果，它是內(nèi)部控制審計結果的書面性文件，它的強制性公開披露可以使利益相關者了解上市公司的內(nèi)部控制是否健全有效，是否存在缺陷，有效準確的報告可以為利益相關者的決策提供依據(jù)。

美國關于內(nèi)部控制審計報告定義：注冊會計師根據(jù)sec和pcaob的相關規(guī)定，在實施對企業(yè)管理當局關于內(nèi)部控制的評估的有效性進行評價這一工作的基礎上，發(fā)表審計意見的書面文件。經(jīng)過相關資料的查詢，我國目前并沒有關于內(nèi)部控制審計報告確切的定義，由于之前審計報告主要是財務報表審計報告，因此在各種出版物和政策法規(guī)中關于審計報告的定義更多的意指財務報表審計報告。由此，本文結合傳統(tǒng)財務報表審計報告的定義和美國的經(jīng)驗，嘗試對內(nèi)部控制審計報告下一個定義。內(nèi)部控制審計報告是指中國注冊會計師根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，在認識內(nèi)部控制局限性以及執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作的基礎上，主要關注企業(yè)的財務報告內(nèi)部控制的有效性、健全性，同時披露非財務報告內(nèi)部控制的是否存在重大缺陷，最終針對審計情況發(fā)表審計意見的書面文件。

重大缺陷進行披露等。

2.內(nèi)部控制審計報告要素內(nèi)容解析。

（1）由對比可以看出，以后上市公司披露相關公告的時候，在標題上要區(qū)分財務報表審計報告和內(nèi)部控制審計報告，以免混淆。

（2）內(nèi)部控制審計期間和標準。眾所周知，財務報表是涵蓋了一個期間，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》雖然規(guī)定內(nèi)部控制審計主要是財務報告內(nèi)部控制審計，在具體的審計工作執(zhí)行中是選中某一日，作為基準日，審計人員根據(jù)從這一基準日執(zhí)行的內(nèi)部控制審計工作對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。通常在實務中，企業(yè)要進行內(nèi)部控制自我評價，cpa只需要對自我評價的有效性發(fā)表意見即可。

（3）內(nèi)部控制固有局限性的說明段。進行內(nèi)部控制審計的注冊會計師需要在此段內(nèi)說明內(nèi)控的固有的局限性，存在不能防止錯報的可能性，同樣存在不能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。實務中的具體情況的不斷變化也可能引起內(nèi)部控制的有效性失效，內(nèi)部控制本來制定的控制程序的效果有可能降低，報告中的反映的結果并不一定準確，存在不能反映未來的內(nèi)部控制的有效性與否的可能性。

（4）非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷對企業(yè)內(nèi)部控制的影響程度不同，按照其影響程度不同進行分類，主要有重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。cpa應評價企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，找出存在的重大缺陷。如果cpa發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理程序方法對編制的內(nèi)部控制目標有重大不利影響，且確定屬于這些重大不利影響屬于非財務報告內(nèi)部控制缺陷重大缺陷，在與企業(yè)董事會和經(jīng)理層進行溝通的時候，應當采用采用書面的形式，來達到改進企業(yè)的管理的目的；與此同時，內(nèi)部控制審計報告中應當增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，主要對重大缺陷的性質(zhì)、實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對非財務報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見。

2004年12月3日，美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（pcaob）的as2對財務報告內(nèi)部控制審計作了詳細的規(guī)定。內(nèi)部控制審計報告作為一份獨立的第三方報告，由外部審計人員審計后，注冊會計師給出審計意見出具報告。

美國內(nèi)部控制審計報告意見類型及標準如下：

（1）無保留意見。審計范圍沒有收到限制，內(nèi)部控制不存在一項或者多項缺陷，可以參考內(nèi)審人員的成果。

（2）保留意見。審計范圍一定程度上受到限制。

（3）無法表示意見。審計范圍一定程度上受到限制。

（4）否定意見。內(nèi)部控制存在一項或者多項缺項。

我國的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定的內(nèi)部控制審計報告共有四種審計意見類型：標準無保留意見，帶強調(diào)事項段的無保留意見，否定意見，無法表示意見。其意見類型及標準如下：

（1）標準無保留意見。上市公司符合下面兩個條件，cpa應當對財務報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告：企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制；注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

（2）帶強調(diào)事項段的無保留意見。注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意的，應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明;注冊會計師應當在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。

（3）否定意見。注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告，還應當包括下列內(nèi)容：重大缺陷的定義；重大缺陷的性質(zhì)及其對財務報告內(nèi)部控制的影響程度。

美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（pcaob）規(guī)定注冊會計師可以選擇單獨出具內(nèi)部控制審計報告，或者采用和財務報表審計報告合并出具一份報告的方式。如果注冊會計師采用內(nèi)部控制審計報告單獨出具的形式，那么他在出具內(nèi)部控制審計報告時候要增加一段說明段：根據(jù)美國公眾公司會計監(jiān)管委員會的要求，我們還審計了該公司的財務報表，并且出具報告，發(fā)表了財務報表審計意見類型。

如果注冊會計師采用與財務報表審計報告合并出具一份審計報告的方式，則內(nèi)部控制審計意見和財務報表審計意見在同一份報告上公告。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，我國內(nèi)部控制審計報告采用單獨出具一份報告的披露形式。但是在實施具體審計工作中時，可以采取與財務報表審計整合進行的方法。

六、結語。

通過比較美國內(nèi)部審計報告與中國內(nèi)部審計報告在定義、要素、意見類型、披露方式等方面的不同之后，我們可以看到，中國內(nèi)部審計報告在吸收了美國內(nèi)部審計報告一部分內(nèi)容的同時，也加入了中國特色的元素。由于我國內(nèi)部控制審計發(fā)展比較晚，且《指引》剛剛頒布實施，關于內(nèi)部控制審計指引的實施案例相對匱乏，所以本文不能結合全面我國內(nèi)部控制實施的情況，對內(nèi)部控制審計報告的披露情況進行研究和探索，這是本文研究的局限所在，希望未來能夠在本文的研究基礎上深入探索，以期為我國內(nèi)部控制審計業(yè)務服務。

參考文獻。

[1]李榮,吳益兵.美國財務呈報內(nèi)部控制審計報告及其比較[j].財會通訊,2005年第8期.

計指引》[j].財務與會計,2010.

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇五

報告時間：200x年xx月xx日。

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門。

二、報告正文。

關于abc分公司的審計報告。

abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號。

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。

我們按照《內(nèi)部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……。

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見。

abc分公司資金管理不規(guī)范。

審計意見：對超三月的`借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。

存貨管理庫齡結構存在不足。

1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重。

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。

(1)盤點對賬具體情況。

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:。

盈虧絕對值合計。

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。

3、按庫齡分析。

根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計。

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

分析原因……。

4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

費用合理性的難以界定。

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇六

寧夏xx股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了寧夏xx股份有限公司(以下簡稱xx公司)年12月31日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是xx公司董事會的責任。

二、注冊會計師的責任。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性。

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內(nèi)部控制審計結果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。

我們認為，xx公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。

xx會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：

中國北京市。

二〇一七年三月三日中國注冊會計師：

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇七

為了進一步完善公司采購供應流程，促進建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)第四季度的工作安排，審計部于月20日—12月3日對采購部及相關部門的采購情況和采購管理進行了審計調(diào)查。此次審計調(diào)查重點內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格(詢價、議價、定價)過程的有效控制，有關效率指標的分析(充分履行崗位職責、自購與年實際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實際百分比、計劃采購完成率、新供應商開發(fā)個數(shù)、錯誤采購次數(shù))等。在審計調(diào)查前，我們與采購部進行了會議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關問卷和收集相關制度。在審計調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會計憑證、對有關部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實地觀察、檢查、分析性復核等方法?，F(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下。

一、基本情況。

購部提供合格供應商名錄49位(含項目10位)，按發(fā)貨頻率上進行abcd分類，其中a類17位，b類15位,c類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項，供應商管理文件6項，制定了采購部詢價與定價管理規(guī)范、詢價小組工作流程。制定了相應的供應商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應商oec考評表》進行考評。根據(jù)采購方式和結算方式的不同，把采購控制流程分為供應商送貨流程和采購員自購流程。在采購時間分配上，制訂了《供應商供貨時間表》。根據(jù)賬務管理部提供的數(shù)據(jù)，年2月至10月份共完成采購量元，自購部分元，占采購總量的。

共查閱合同65份，34個供應商，其中14個a類供貨商;7個b類供貨商;4個c類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，2009年引進新的供貨商(合作商)14個(工程類6個，廣告商3個，原材料3個，其他2個)。

根據(jù)、2009年的月定價表物品均價匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價，平均上浮。2009年新增67個品種，減少86個品種。

在原定價上承擔了稅金(增加了供貨門店)、由原批發(fā)價上7%降到了5%(增加了供貨門店)。

在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價”，合同簽訂價比最低報價節(jié)約564654元。

根據(jù)合同，物料單價均略有上漲。

根據(jù)20和2009年7月、8月、9月erp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價進行同期比較，平均上浮。其中泰輪王米，年7月份為元/kg,2008年8月份及以后月份為元/kg。大豆油的有關數(shù)據(jù)還在核對中。

采購部未能提供對詢價結果真實性、準確性的抽查報告、質(zhì)量抽查報告、新供應商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報告和定價執(zhí)行情況抽查表。

二、存在的問題。

(一)、不能提供年度采購計劃和部門工作目標。

采購計劃是采購管理中“科學采購”的前提條件，無采購計劃，公司所需各種。

物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟、及時的連續(xù)供應得不到有效保障。無工作目標，部門及各崗位年度績效考評標準不完整。

(二)、采購流程有待完善。

通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

(1)未制訂供應商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。

制訂了供應商送貨時間表、供應商管理制度，但未體現(xiàn)相應的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報單，容易造成物品驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點采購，但未進行合同管理，也未列明相應名稱、地點和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復，不符合采購控制程序管理的要求。

(2)無采購訂單。

未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進行合理分析和監(jiān)督管理。

(3)申購單不統(tǒng)一。

餐廳報料單不統(tǒng)一，如中餐報單使用統(tǒng)一報料單、水果類及西餐類使用白紙報料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計和管理。

(4)采購控制程序制度的執(zhí)行無相關責任人檢視、監(jiān)督。

(三)、采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格過程的有效控制。

(1)采購時間不到位。

我們抽查了相關憑證，申購時間和送貨時間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購合頁3月1日，供應商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應商送貨單7月25日，入庫單7月31日。

(2)采購的質(zhì)量、數(shù)量。

1800*1500*500;送貨單：康庭638b消毒柜;入庫單：康庭638b消毒柜(康庭638b消毒柜規(guī)格：1130*510*1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實際送貨憑證封面320個，憑證包角18個。庫存數(shù)量，是財務部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計，對物資的采購計劃、審批和供應商的選擇不能做到有效管理。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇八

盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。

(1)盤點對賬具體情況。

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:。

盈虧絕對值合計。

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。

3、按庫齡分析。

根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計。

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

分析原因……。

4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定。

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……。

四、低值易耗品管理存在差距。

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析。

1、x-x月銷售額構成分析。

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……。

2、x-x月銷售量分析。

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……。

審計意見……。

六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析。

分公司費用構成及銷費用率對比情況……。

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全。

審計意見……。

九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面。

審計意見……。

十、禮品卡管理存在漏洞。

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。

2、有效期問題……。

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……。

4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。

十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求。

合同簽訂、跟蹤管理……。

十二、分公司財務核算架構不合理。

審計意見：……。

附注：分公司基本情況表;。

分公司職工借款情況表;。

分公司借貨明細表;。

分公司銷售分析表;。

分公司費用分析表。

abc集團有限公司總審計師：xxx。

助理審計員：xxx。

審計部200x年xx月xx日。

從以上內(nèi)部審計報告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結團公司內(nèi)部審計特征與不同目的審計的情況。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇九

接受者：公司總經(jīng)理***。

引言：

經(jīng)公司內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務。

管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統(tǒng)。

等事項進行就地審計，涉及的期間是從1月1日至20月9。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從201月1日至年月9。

月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。

審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。

審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;。

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;。

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們。

希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復。

公司審計部。

審計組長：***。

審計小組成員：***。

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)。

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明。

(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;。

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準確。

依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：(1)重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設計。

(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;。

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。

另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。

讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字;。

建議：完善審批程序。

規(guī)定審批執(zhí)行人權限，跟蹤完結審批手續(xù);。

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;。

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;。

審計結論：亟待完善。

作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。

本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。

計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。

制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。

未體現(xiàn)計劃與實際的差異。

計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。

計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。

在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。

計劃變得無實質(zhì)意義。

建議：計劃制定應完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。

計劃制定要分類別，避免領用時產(chǎn)生沖突。

計劃編制要有實質(zhì)性。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。

單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標示價格(出于供應商業(yè)務員的要求)不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。

對內(nèi)涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。

按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。

計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。

分類不夠明確。

下料單尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;。

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。

價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發(fā)設計不穩(wěn)定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理。

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對倉庫的存儲做適當修繕。

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

建議：根據(jù)可利用程度適當處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務處理情況良好，應建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理。

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。

但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。

建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理。

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產(chǎn)為主，領用完全按bom單發(fā)放，其他部門領用可能有時會產(chǎn)生沖突。

另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續(xù)。

建議：根據(jù)領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理。

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權，出庫單體現(xiàn)實際出庫。

建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。

是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結論：1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。

有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計人員的評論。

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇十

[提要]健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營效率與效果、財務報表的可靠性以及對相關法律法規(guī)的遵循。我國先后于2008年、2012年由五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，標志著我國內(nèi)部控制審計業(yè)務的開展，首次披露的內(nèi)部控制審計報告已經(jīng)可以在2011年公告中查詢得到。本文對2012年度被出具了非標準審計意見的24家上市公司的內(nèi)部控制審計報告進行原因解析、內(nèi)控缺陷分析及歸類總結，找出風險較為集中的領域，并據(jù)此對企業(yè)建立健全內(nèi)部控制、有效防范風險提出建議。

關鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制審計;內(nèi)部控制審計報告。

中圖分類號：f239文獻標識碼：a。

收錄日期：2015年1月28日

一、內(nèi)部控制審計報告的意見類型。

根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》要求，內(nèi)部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調(diào)事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：

“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內(nèi)部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

“帶強調(diào)事項段的無保留意見”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。

“否定意見”：如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業(yè)務約定書或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。

二、2012年度上市公司內(nèi)部控制審計總體情況。

2012年度我國上市公司首次全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2014年1～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告，具體情況見表1。相比2011年只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計將會越來越受到重視。（表1）。

三、24份非標準審計意見原因解析。

2012年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調(diào)事項段的無保留意見。

（一）“否定意見”審計報告原因解析。

1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司（以下簡稱北大荒）。北大荒被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：（1）該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;（2）該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;（3）未能依據(jù)有關規(guī)章準確有效地進行資產(chǎn)減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;（4）重大信息內(nèi)部報告制度未能有效執(zhí)行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。

北大荒《內(nèi)部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時等方面。結合《內(nèi)部控制審計報告》與《內(nèi)部控制自我評價報告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司（以下簡稱天津磁卡）。天津磁卡被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：（1）未能有效執(zhí)行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;（2）未建立投資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;（3）未組織固定資產(chǎn)盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;（4）銷售業(yè)務會計處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;（5）未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監(jiān)控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調(diào)整事項均未做賬務處理。

根據(jù)《內(nèi)部控制審計報告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產(chǎn)清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內(nèi)部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤點、往來賬核對、投資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制問題，但仍未說明具體的內(nèi)控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖（集團）股份有限公司（以下簡稱貴糖股份）。貴糖股份被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎薄弱：

部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如沒有入庫單或入庫單信息不完整），影響該存貨的發(fā)出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司2012年度未審計財務報表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營業(yè)成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。

在該公司內(nèi)部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。

4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司（以下簡稱海聯(lián)訊）。海聯(lián)訊被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點：（1）因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查;（2）因重大前期差錯更正了已經(jīng)的2009年、2010年、2011年三個年度的財務報表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

（二）“帶強調(diào)事項段的無保留意見”審計報告原因解析。在20份（上海三毛、江淮汽車、st宜紙、上海機電、鳳凰光學、恒源煤電、深天地a、大地傳媒、南京醫(yī)藥、st獅頭、*st長油、康達爾、*st鳳凰、海南椰島、西藏天路、國通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等）帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告中，有一些強調(diào)事項是對內(nèi)部控制審計范圍進行附加說明，有一些是對公司重大或突發(fā)事項進行_，因此，強調(diào)事項并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來的。與內(nèi)部控制缺陷相關的強調(diào)事項可以歸為以下幾類：1、不相容職責未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結構和崗位設置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現(xiàn)在部分關鍵業(yè)務和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務的會計處理與企業(yè)會計準則的要求不符。

四、24份非標準審計意見中關于內(nèi)控缺陷的分析。

（一）設計缺陷與運行缺陷。

1、2012度內(nèi)部控制審計報告披露出來的重大缺陷，按照設計層面、運行層面進行分類，設計類缺陷為14個，運行類缺陷為10個，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應予以關注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、企業(yè)制度和流程的缺失會帶來設計有效性缺陷，使得相關風險不能得到有效控制，無法達成控制目標，必然會對企業(yè)帶來不利影響。設計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應是企業(yè)關注的重點。對制度、流程進行不斷地梳理完善，設計有效性缺陷的比例將會不斷下降。

3、運行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性（如聯(lián)合舞弊、管理層逾權、疏忽大意等）造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制造成的。即使企業(yè)不存在設計有效性缺陷，也應建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制確保企業(yè)制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。內(nèi)部監(jiān)督機制包括日常對各個業(yè)務職能部門或管理層工作過程及結果的監(jiān)控，也包括定期組織的內(nèi)控自評及內(nèi)部審計。

（二）缺陷內(nèi)容分析。2012度內(nèi)部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制、不相容職責、全面預算、制度建設、授權審批、治理架構、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產(chǎn)清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動失效均可能導致非標準的內(nèi)部控制審計意見出現(xiàn)重大缺陷。

但內(nèi)部控制審計報告披露出來的與制度相關的缺陷有9個，占總體的38%，比例最高。因此，加強制度建設，監(jiān)督及強化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施。首先，企業(yè)應當確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應該對其進行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的變化，適時增加新制度、作廢不適宜制度、關注制度是否被有效執(zhí)行。

需要說明的是，各類控制活動均有潛在的風險，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過程中，應當綜合考量，可以有所側重，但不可有所忽略。

五、內(nèi)部控制審計報告質(zhì)量有待提高。

對比上述企業(yè)披露的《財務審計報告》和《內(nèi)部控制審計報告》，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財務報告高度相關的領域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會計師事務缺乏內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，內(nèi)部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務報告高度相關的領域，甚或是直接與具體的經(jīng)濟損失或財報差錯相關，使得多數(shù)企業(yè)財務審計與內(nèi)控審計相互整合。

應當注意的是，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟損失或財報差錯的缺陷外，還包括可能會造成潛在損失或錯報，以及對企業(yè)聲譽、安全等定性指標造成損害的缺陷。隨著會計師事務所審計經(jīng)驗的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。

主要參考文獻：

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[2]謝曉燕.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[d].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學，2010.

[3]徐澤.上市公司內(nèi)部控制審計報告研究[d].中國海洋大學，2012.

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇十一

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，其中內(nèi)部控制審計作為重點內(nèi)容，促進了企業(yè)的良好發(fā)展，內(nèi)部控制審計是在委托注冊會計師的基礎上，由注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制提出相關的審計意見和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務報告的真實性，所以，對于注冊會計師而言，必須要對企業(yè)內(nèi)部控制體系深入的進行了解，并且要進行相關的審計設計及測試，最終達到對企業(yè)內(nèi)部控制審計問題有效解決的目的。

所謂內(nèi)部控制審計，指的是企業(yè)委托會計師事務所，對企業(yè)在運營有效期內(nèi)及基準日的內(nèi)部控制設計的健全性與運行的有效性進行審計，并且提出審計意見，我國企業(yè)內(nèi)部審計科單獨進行，也可結合財務報告設計進行，在二者結合的思想中，可以充分的獲取證據(jù)，在內(nèi)部審計中對內(nèi)部控制提出先關意見和建議，此外，通過內(nèi)部控制審計，可以對財務報表審計中的控制風險因素進行評價，以此來提高財務報表審計的質(zhì)量。

然而在加強內(nèi)部控制審計中，其意義表現(xiàn)在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結構中就出現(xiàn)了股權不合理的狀況，往往出現(xiàn)了在公司中董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮好監(jiān)督機制的作用，然而公司內(nèi)部審計機構會對企業(yè)內(nèi)部控制的設計以及具體的運行情況進行全面的掌控以及評價，這就需要通過內(nèi)部控制審計來加強公司的管理。(2)內(nèi)部控制審計是加強企業(yè)內(nèi)部控制建設的需求。公司在正常的運行中，注冊會計師對于內(nèi)部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀的評價，最終將評價的結果作為企業(yè)內(nèi)部管理層次進行內(nèi)部控制建設的重要依據(jù)(3)能夠進一步滿足信息使用者的需要，由于注冊會計師通常認定企業(yè)的內(nèi)部控制預期是有效的，因此在實施的過程中將其程序在控制中，在遇到了不能順利進行時，才需要進行內(nèi)部控制測試，但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，其自身具有獨立性，內(nèi)部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內(nèi)部控制建設的重要性，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況制定相關對策，為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強內(nèi)部控制審計是順應國際資本市場監(jiān)管變革的方向。國際市場中，美國、英國等國家明確額規(guī)定注冊會計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實報告有效性的依據(jù)。要對上市公司管理層提供的內(nèi)部審計報告進行有效的證實。這就表明在國際環(huán)境中，加強內(nèi)部控制審計是一種必要的趨勢。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中的問題。

機構建立模式不夠合理、規(guī)范。現(xiàn)階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內(nèi)部控制審計主要以兩種模式存在：第一，接受監(jiān)事會或董事會的直接領導管理;第二，受總經(jīng)理領導管理。在第一種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計是以獨立的身份進行委托的，這種模式下經(jīng)營者的.業(yè)績在監(jiān)督的過程中造成了一定的缺陷，導致企業(yè)經(jīng)營者不了解內(nèi)部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領導中，會遇到本單位利益問題，在企業(yè)正常的經(jīng)營活動中就存在一定的風險，出現(xiàn)了當面對領導在違紀時，自身的內(nèi)部控制制度卻不能實施相應的治理措施，長期以來就容易引發(fā)審計風險，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了弊端。

不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內(nèi)部的財務進行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監(jiān)督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經(jīng)濟效益，在運行中存在監(jiān)督力度薄弱，內(nèi)部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來，導致企業(yè)面臨的風險增大。

內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不完善。在內(nèi)部控制審計體系中，主要的法律依據(jù)為《注冊會計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實際運行過程中，因為相關法律體系及相關制度不明確，導致審計控制的效果也難以體現(xiàn)出來。

經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制審計的認識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內(nèi)部控制審計沒有一個正確的認識，將審計看做是內(nèi)部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營權的一種限制，導致企業(yè)內(nèi)部控制審計機構難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部審計部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實際意義，無法發(fā)揮審計的權威性與獨立性。

首先要加強內(nèi)部控制，制定有效的評價標準。由于在內(nèi)部控制審計中，其評價的標準是注冊會計師對企業(yè)進行審計的重要依據(jù)，同樣也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強內(nèi)部控制，不斷的借鑒國外先進理念，并且根據(jù)自身企業(yè)運行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內(nèi)部控制評價標準。

系統(tǒng)、明確的定位審計工作。逐漸的提高內(nèi)部控制審計工作，這就需要將內(nèi)部審計部門設立專門的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。

制定內(nèi)部控制審計準則，完善內(nèi)部控制制度？加強內(nèi)部審計準則中需要規(guī)范內(nèi)部審計，保證其在提高財務信息質(zhì)量中有著重要的作用，另外需要加強企業(yè)內(nèi)部審計的建設，確保注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行有效的評價，對企業(yè)內(nèi)部的建設提出借鑒性的意見和建議。

控制好審計的成本。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設過程中，為了防止出現(xiàn)重復審計的現(xiàn)象，對審計方法要合理的進行選擇與整合，對內(nèi)部審計的結果要合理應用。這些基礎是建立在注冊會計師對內(nèi)部證據(jù)充分了解當中，為內(nèi)部控制審計提供科學合理的依據(jù)，來保證審計成本最優(yōu)化控制。

逐漸完善企業(yè)治理結構。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內(nèi)部控制審計要重點進行把握，合理安排整個企業(yè)的制度，為內(nèi)部控制制度的建設提供依據(jù)。在加強企業(yè)建設的同時，做好了會計體系建設，促進了公司內(nèi)部財務報表質(zhì)量的提高。

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此這就需要做好內(nèi)部控制審計工作，不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，在改進審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。在法律法規(guī)、被審計單位以及會計師事務所中詳細分析其問題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內(nèi)部控制建設擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內(nèi)部控制審計問題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了限制。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇十二

不參與內(nèi)部審計部門的運作和管理，但規(guī)模的公司，作為公司的內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督機構，其越來越重要的作用。

該公司的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計報告，有不同的社會審計和社會審計報告是一個很大的區(qū)別，社會審計是由獨立審查的基礎上，通過內(nèi)部審計，內(nèi)部審計基準。

雙方的核數(shù)師的獨立性，審計方法，重點審計目的，審計的作用，對審計職能不同，在這個集團的內(nèi)部控制健全和有效地在現(xiàn)實，在法律會計內(nèi)部審計報告的完整性內(nèi)部審計報告作為參考信息，經(jīng)營業(yè)績，財務責任和遵守的操作，檢查，監(jiān)督，評估，該獎項的糾正措施和建議，以提高該公司的內(nèi)部管理，對股東負責的部門單位和保持秘密。

圍繞社會審計，會計報表，會計報表的意見，外部審計報告發(fā)出后，法醫(yī)的作用，在股東，債權人和公眾對社會審計管理的負責人發(fā)出的建議需要使用書中唯一的內(nèi)部控制制度和缺乏實施和提出建議。

然而，內(nèi)部審計和社會審計是相同的，審計的內(nèi)容，按照與審計方法，審計。

獨立審計具體準則第7號-審計報告的要求，是值得我們學習，我們編寫內(nèi)部審計報告，審計目的，審計對象審計的基礎上，審計職責，實施內(nèi)部審計報告在審計過程中還需要反映。

應當指出，內(nèi)部控制，缺乏內(nèi)部控制制度，并落實具體的審計意見和建議處罰為重點的內(nèi)部審計報告，社會審計管理信“是也很常見。

農(nóng)行審計出具報告的一個分支，部分的目的是討論機密的內(nèi)部審計報告，報告名稱：報告“(abc)的：abc集團的內(nèi)部審計字[200x]第一0xx可以在這個問題上可以報告的審計報告的封面***：200x。

第xx月xx消委會：總統(tǒng)，副總裁，董事長助理，財務總監(jiān)，二十部，分行農(nóng)行農(nóng)行集團的內(nèi)部審計字[200x]0xx第xx200x“的第xx農(nóng)行xx審計報告的報告一個月的身體xx，分公司審計。

農(nóng)行分行，并準備建立健全內(nèi)部控制制度，以保障安全和財務管理的責任和xx分公司的資產(chǎn)的完整性，我們的責任是對審計的審計意見的基礎上，我們計劃按照內(nèi)部審計準則的有關規(guī)定執(zhí)行審計，審計是要把握分支操作，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行分析，評估業(yè)務的空白，并揭示出的主要問題，審計意見的主要缺陷。

在審計報告和審計意見，有關部門認真的自我檢查，在此基礎上，各部門和企業(yè)提出的問題，提高發(fā)現(xiàn)被處罰農(nóng)行法規(guī)和審計意見等問題。

整改，在審計意見的審計和后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)的中國分公司農(nóng)業(yè)銀行分行中國農(nóng)業(yè)銀行的基金管理是沒有標準的時期。

隨機性工人的借款人，貸款金額的期間，一些借款人無正當理由，甚至一些舊帳和不進行填寫審核日期，貸款金額...借用超三月一個新的帳戶...借款人不允許超借款的運作。

超三月借用它無條件地，不被支付給分行經(jīng)理，為4:6的責任不允許三月超辭職進行清理，或分公司經(jīng)理，問責制的其他原因，借款人的帳戶，根據(jù)審核意見：為4:6，并從每一個月的利息借款，借款，1%的利率20%的日期。

然后根據(jù)并處罰款兩個xx金不能及時支付的現(xiàn)象，比如農(nóng)業(yè)銀行，中國分公司200x年xx月xx，二十黃金abcx，美元開封200x第xx個月內(nèi)第xx公司帳目審計意見歷時近二十個月。

嚴格的財務控制系統(tǒng)，分公司經(jīng)理的財務執(zhí)行情況的規(guī)定，每個負責侵犯，庫存管理，圖書館，年齡結構，小于推銷員借貸的處罰金額的25%的份額是廣泛存在，長令人費解的天數(shù)。

借給審核日期xx股票，并轉換成xx的xx%的庫存量。

3月超20件金額超xx將xx轉換為xx人離開后，去年辭職的轉換，如意見，推銷員在第xx借款xx金額的轉換金額：現(xiàn)有的非超一月無損的貸款，以加強收集，回收盡快;超一月。

貨物損壞，7%的銷售價格，有關負責人介紹，去追回這筆現(xiàn)金，分公司經(jīng)理(或前任經(jīng)理)，會計，保管，3時03分04秒扣除人員的比例負責人。

全面清理后，借款人的原因，分公司經(jīng)理批準的會計分支接受監(jiān)督，并沒有允許借出超過一個月，雇員辭職清理借款，否則，改善和加強管理控制，分支經(jīng)理人員的零售價計算保管承擔的3:3:4責任。

2，股票帳戶是不值得認真清查，旨在發(fā)現(xiàn)錯誤，指出，根據(jù)這一原則的重要性的問題，該帳戶是不值得的，不考慮成本效益審計的定義錯誤是：只要成品，并進行實盤不匹配類似的合并審查和調(diào)整。

特定的金融服務，審計存貨(1)必須根據(jù)總數(shù)的庫存和解類型的錯誤xx偏移量計算錯誤率的具體情況，仔細計算，合并，調(diào)整調(diào)整。

超6個月的庫存，占所有股票xx%;一年多的股票，所有股票的xx盤盈的存貨%，不僅每年的資本成本的成本，更重要的是，已成為困擾現(xiàn)金流量的桎梏中解放出來，騰出庫年齡313型：總月1日到3月3-6品種，6至12個月1-2年2-3年3，分析原因...

4，按照營業(yè)額的股權結構分析，去年所有的xx股票第xx農(nóng)業(yè)中國銀行分行去年同期，在xx月xx上半年的銷售額估計二十售罄的審計意見，庫存的銷售。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇十三

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如果要治理好公司，僅靠董事會做戰(zhàn)略決策是不夠的，盡管在短期以追求企業(yè)效率為導向的公司治理中，董事會的主要職責就是戰(zhàn)略決策，并且，隨著董事會戰(zhàn)略決策功能的逐步提高，戰(zhàn)略與發(fā)展委員會作為為董...

關于瑞典國有企業(yè)調(diào)研報告2。

為督促國有企業(yè)盡快提交報告，政府希望國有企業(yè)股東大會在每年4月30日前舉行。我國可借鑒瑞典國有企業(yè)行業(yè)布局，根據(jù)我國國情和發(fā)展階段，對我國國有經(jīng)濟結構進行戰(zhàn)略性的調(diào)整，減少壟斷性企業(yè)，大規(guī)模...

大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析在審計過程中的應用--董事會關注事項。

大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析在審計過程中的應用--董事會關注事項。雖然董事會一般不會參與日常的大數(shù)據(jù)管理、分析和相關成本管理，但是，在與ceo以及其他高管討論的過程中，董事會成員應當強調(diào)企業(yè)在發(fā)展大數(shù)據(jù)分...

有為才有位？相信的審計人舉個手！

“有為才有位”，不少審計部門的領導也在高喊著，不過扒扒他們的出身，要么在其他專業(yè)部門調(diào)過來的，要么從其他單位空降的，要么也是從...

內(nèi)部審計在風險管理中的職責和作用。

[摘要]在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，各種風險增多，公司治理加強及內(nèi)部組織重整、業(yè)務流程再造，內(nèi)部審計工作在改進風險管理和完善企業(yè)治理機構等方面將發(fā)揮著積極作用，同時，亦賦予...

內(nèi)部控制審計vs內(nèi)部控制評價，別再分不清啦！

內(nèi)部控制審計vs內(nèi)部控制評價，別再分不清啦！同時，考慮到目前大多數(shù)組織內(nèi)部對內(nèi)部控制評價主體較為模糊的實際情況，以及內(nèi)部控制審計和內(nèi)部控制評價在實務中無論從實施主體還是報告方式等方面都存...

微信掃碼，在手機上查看選中內(nèi)容。

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內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇十四

一、案例介紹。

新華制藥被信永中和出具否定意見內(nèi)部控制審計報告的原因是其內(nèi)控制度存在重大缺陷。內(nèi)部控制審計報告顯示，新華制藥子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司（下稱“醫(yī)貿(mào)公司”）內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，在實際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門三個部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大。此外，醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本。但在實際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大，同時醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司及與其存在擔保關系方形成大額應收款項60731千元。同時，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂，使新華制藥遭受較大經(jīng)濟損失。

二、案例分析。

由信永中和會計師事務所出具的2011年山東新華制藥的《內(nèi)部控制審計報告》可以看出，新華制藥內(nèi)部控制主要存在兩大重大缺陷：一是授信管理及授信額度管理存在重大缺陷，二是對關聯(lián)方的應收賬款的計量和分析存在明顯缺陷。（1）授信管理制度的缺陷。在2011年的《內(nèi)部控制審計報告》中稱新華制藥下屬子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司（以下簡稱醫(yī)貿(mào)公司）內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，且給予客戶授信額度過大，甚至還存在未授信就發(fā)貨的情況。顯然，新華制藥在信息與溝通方面以及風險評估方面存在重大缺陷。新華制藥的子公司醫(yī)貿(mào)公司其企業(yè)內(nèi)部顯然沒有進行有效、合理、及時的信息溝通，才會導致其三個部門同時對一家公司授信，從而導致授信額度過大，進而承擔了較大的風險。此外，醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定，甚至還存在未授信就發(fā)貨的情況。這在一定程度上說明其授信管理是較為混亂的，存在一定的制度缺失。不僅如此，醫(yī)貿(mào)公司在授信額度上也沒有明確的規(guī)范，導致授予客戶授信額度過大。（2）應收賬款管理的缺陷。由于山東欣康祺醫(yī)藥有限公司因涉嫌卷入非法吸收公眾存款案被濟南市公安局立案偵查，欣康祺醫(yī)藥等5家公司欠新華制藥子公司的貨款6073.省略info.省略.

[4]新華制藥被出具否定意見，上市公司審計增壓．。

[5]新華制藥內(nèi)控重大缺陷，信永中和被指嚴重失職．。

內(nèi)部審計典型真實案例范文通用篇十五

xx特種電磁線股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了xx特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達股份”)12月31日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。

二、注冊會計師的責任。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性。

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內(nèi)部控制審計結果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。

我們認為，精達股份公司于月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。

xx會計師事務所中國注冊會計師：

(特殊普通合伙)。

中國注冊會計師：

中國·北京。

二〇一七年三月四日。