內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用(優(yōu)質(zhì)15篇)

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內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇一

一、y集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在問題。

（一）控制環(huán)境方面。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范方面。

公司經(jīng)營管理層具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力，主要表現(xiàn)在重大項(xiàng)目的投資決策和重要的管理決策上，同時(shí)，在對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上，公司也建立了較為完善的制度，但在日常管理上，公司的風(fēng)險(xiǎn)防范還有問題。如y集團(tuán)成都分公司各基地倉庫都未安裝攝像頭，由于東站使用開放式倉庫，貨物經(jīng)常被盜。倉庫的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)也需要加強(qiáng)，如東站倉庫的頂棚被雷雨掀翻，可能造成貨損貨差。

（三）控制活動(dòng)方面。

（四）信息溝通方面。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇二

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，從20xx年5月1號(hào)起至20xx年6月30日止，我們對(duì)xxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱“xx”)的采購部和財(cái)務(wù)部就采購業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，本次的審計(jì)目的：檢查xxxx采購部和財(cái)務(wù)部在實(shí)際工作中是否遵循公司的有關(guān)規(guī)定;評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和有效性。本次的審計(jì)范圍：xxxx采購部和財(cái)務(wù)部在過去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

在20xx年里，xxxx的采購部采購數(shù)據(jù)如下：

經(jīng)過審計(jì)，我們認(rèn)為采購部和有關(guān)部門的管理還有進(jìn)一步改進(jìn)的空間和必要。

一、采購價(jià)格比較。

本次審計(jì)從erp系統(tǒng)里取出po單數(shù)據(jù)庫，對(duì)同一種物料的不同供應(yīng)商的采購價(jià)格進(jìn)行了對(duì)比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下：

據(jù)我們從采購部了解到的原因是：

1、供應(yīng)商報(bào)價(jià)。

現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xxxx里的有關(guān)規(guī)定：“第一次購買的設(shè)備需有性能、價(jià)格、貨期等方面的分析報(bào)告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應(yīng)商報(bào)價(jià)”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報(bào)價(jià)方式，所以在此引用設(shè)備類電子單的報(bào)價(jià)方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張po單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報(bào)價(jià)單數(shù)量，結(jié)果如下：

表二略。

注：采購部對(duì)一定時(shí)期內(nèi)價(jià)格變化不大的物料采用固定報(bào)價(jià)的方式確定采購價(jià)。

風(fēng)險(xiǎn)：不一定能取得對(duì)公司最有效益的報(bào)價(jià)。

2)、在采購部有關(guān)的工作指引中明確說明直接物料的報(bào)價(jià)方式及處理程序。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇三

1、核實(shí)某某公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2、核實(shí)某某公司是否存在舞弊、浪費(fèi)以及其他重大不合理現(xiàn)象審計(jì)范圍。

審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、各項(xiàng)稅收法律法規(guī)等。

審計(jì)流程及方法：首先審閱了財(cái)務(wù)資料，然后根據(jù)審閱中注意到的金額較大、性質(zhì)異常的事件開始重點(diǎn)關(guān)注，收集相關(guān)證據(jù)以證明是否正常合理，最后與有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行溝通等方式以確定違規(guī)事實(shí)是否存在，最后出具審計(jì)意見。

【審計(jì)總體結(jié)論】。

經(jīng)過審計(jì)。我們認(rèn)為某某公司財(cái)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)狀況以及當(dāng)期的經(jīng)營成果與公司的實(shí)際狀況基本一致，在審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)某某公司存在重大差錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象，公司的會(huì)計(jì)憑證和經(jīng)營成果是真實(shí)可信的。

附：報(bào)表項(xiàng)目解析如下：一、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表。

單位名稱：**公司。

年12月31日。

單位：萬元。

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資產(chǎn)負(fù)債表主要變化項(xiàng)目簡(jiǎn)析如下：(一)期末流動(dòng)資產(chǎn)與期初相比減少元。

1、貨幣資金減少億元，主要變化及原因如下：

2、存貨減少億元，其中原材料和產(chǎn)成品分別減少萬元和萬元，造成。

其中主要原材料和產(chǎn)成品存量和單價(jià)變化如下：

存貨中的主要原材料、產(chǎn)成品存量、單價(jià)變化情況表。

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3、預(yù)付賬款……。

(二)非流動(dòng)資產(chǎn)增加元。

1、固定資產(chǎn)項(xiàng)目2、長期股權(quán)投資3、在建工程減少主要投資項(xiàng)目如下表：

(三)流動(dòng)負(fù)債減少元，主要由于。(四)非流動(dòng)負(fù)債增長元，主要系。

二、利潤主要項(xiàng)目。

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利潤表簡(jiǎn)表。

單位名稱：某某公司。

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年單位：萬元。

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簡(jiǎn)析：

其中毛利貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)及毛利率變動(dòng)情況如下：

【審計(jì)過程與意見】。

此次審計(jì)，審計(jì)小組成員針對(duì)等。

審計(jì)建議：(落實(shí)部門：)。

二、資產(chǎn)管理。

(一)低值易耗品管理。

審計(jì)建議：(落實(shí)部門：)(二)固定資產(chǎn)及在建工程管理。

審計(jì)建議：(落實(shí)部門：)(三)存貨管理。

審計(jì)建議：(落實(shí)部門：)三、費(fèi)用管理。

四、員工社保管理。

審計(jì)建議：落實(shí)部門()。

五、部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提。

六、公司財(cái)務(wù)手續(xù)的規(guī)范運(yùn)作方面，賬務(wù)核算的精確性。

(一)審計(jì)意見：(二)審計(jì)意見：(三)如：審計(jì)意見：。。。。。。

(十)財(cái)務(wù)工作細(xì)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)有不規(guī)范之處，特說明如下：1、2、審計(jì)意見：

【審計(jì)總體結(jié)論】。

審計(jì)組將審計(jì)結(jié)果向進(jìn)行專項(xiàng)匯報(bào)，指示：1、

10、其他相關(guān)問題相關(guān)責(zé)任部門限期整改，并將整改措施及結(jié)果一周內(nèi)反饋給審計(jì)組。

審計(jì)組。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇四

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，首先是在美國出現(xiàn)，《薩班斯法案》、pcaob的as2和as5對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了一系列的規(guī)定。國內(nèi)的內(nèi)部控制報(bào)告是在《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定符合條件的企業(yè)“要公開披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”之后出現(xiàn)。相對(duì)于已經(jīng)執(zhí)行多年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)來講，內(nèi)部控制審計(jì)是一種嶄新的業(yè)務(wù)。由此可見，由于發(fā)展歷經(jīng)的時(shí)間比較長，理論體系借鑒國外的較多，理清內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告獨(dú)立的理論體系是具有重大意義。

企業(yè)的管理活動(dòng)中，內(nèi)部控制起到非常重要的作用，當(dāng)前的內(nèi)部控制主要試圖解決以下三個(gè)問題：財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息是否可靠，資產(chǎn)的是否安全完整，法律法規(guī)的是否得到遵循。安然公司和世通公司的財(cái)務(wù)舞弊丑聞推動(dòng)了《薩班斯法案》的出臺(tái)，美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（pcaob）隨后配合出臺(tái)的第二號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（as2）以及第五號(hào)準(zhǔn)則（as5）,使得內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)成為一項(xiàng)新的獨(dú)立的業(yè)務(wù)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并行。內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制審計(jì)工作，關(guān)注企業(yè)管理層呈報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的定義：內(nèi)部控制審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法有兩種，一種是詳細(xì)評(píng)價(jià)法，一種是自上而下的方法。詳細(xì)評(píng)價(jià)法是按照當(dāng)時(shí)國際上權(quán)威機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制框架，對(duì)照評(píng)價(jià)對(duì)象內(nèi)部控制要素健全性、設(shè)計(jì)合理性，然后再通過測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，最后綜合考慮測(cè)試設(shè)計(jì)和運(yùn)行的結(jié)果，得出總體的評(píng)價(jià)結(jié)論。而我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》要求采用自上而下的審計(jì)方法。

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作為一種載體，承載了內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果，它是內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果的書面性文件，它的強(qiáng)制性公開披露可以使利益相關(guān)者了解上市公司的內(nèi)部控制是否健全有效，是否存在缺陷，有效準(zhǔn)確的報(bào)告可以為利益相關(guān)者的決策提供依據(jù)。

美國關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告定義：注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)sec和pcaob的相關(guān)規(guī)定，在實(shí)施對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)于內(nèi)部控制的評(píng)估的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)這一工作的基礎(chǔ)上，發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。經(jīng)過相關(guān)資料的查詢，我國目前并沒有關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告確切的定義，由于之前審計(jì)報(bào)告主要是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，因此在各種出版物和政策法規(guī)中關(guān)于審計(jì)報(bào)告的定義更多的意指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。由此，本文結(jié)合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的定義和美國的經(jīng)驗(yàn)，嘗試對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告下一個(gè)定義。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是指中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，在認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制局限性以及執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，主要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性、健全性，同時(shí)披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的是否存在重大缺陷，最終針對(duì)審計(jì)情況發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

重大缺陷進(jìn)行披露等。

2.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告要素內(nèi)容解析。

（1）由對(duì)比可以看出，以后上市公司披露相關(guān)公告的時(shí)候，在標(biāo)題上要區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，以免混淆。

（2）內(nèi)部控制審計(jì)期間和標(biāo)準(zhǔn)。眾所周知，財(cái)務(wù)報(bào)表是涵蓋了一個(gè)期間，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》雖然規(guī)定內(nèi)部控制審計(jì)主要是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，在具體的審計(jì)工作執(zhí)行中是選中某一日，作為基準(zhǔn)日，審計(jì)人員根據(jù)從這一基準(zhǔn)日?qǐng)?zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。通常在實(shí)務(wù)中，企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，cpa只需要對(duì)自我評(píng)價(jià)的有效性發(fā)表意見即可。

（3）內(nèi)部控制固有局限性的說明段。進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在此段內(nèi)說明內(nèi)控的固有的局限性，存在不能防止錯(cuò)報(bào)的可能性，同樣存在不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。實(shí)務(wù)中的具體情況的不斷變化也可能引起內(nèi)部控制的有效性失效，內(nèi)部控制本來制定的控制程序的效果有可能降低，報(bào)告中的反映的結(jié)果并不一定準(zhǔn)確，存在不能反映未來的內(nèi)部控制的有效性與否的可能性。

（4）非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響程度不同，按照其影響程度不同進(jìn)行分類，主要有重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。cpa應(yīng)評(píng)價(jià)企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，找出存在的重大缺陷。如果cpa發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理程序方法對(duì)編制的內(nèi)部控制目標(biāo)有重大不利影響，且確定屬于這些重大不利影響屬于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷重大缺陷，在與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層進(jìn)行溝通的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)采用采用書面的形式，來達(dá)到改進(jìn)企業(yè)的管理的目的；與此同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，主要對(duì)重大缺陷的性質(zhì)、實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無需對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見。

2004年12月3日，美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（pcaob）的as2對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)作了詳細(xì)的規(guī)定。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作為一份獨(dú)立的第三方報(bào)告，由外部審計(jì)人員審計(jì)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師給出審計(jì)意見出具報(bào)告。

美國內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見類型及標(biāo)準(zhǔn)如下：

（1）無保留意見。審計(jì)范圍沒有收到限制，內(nèi)部控制不存在一項(xiàng)或者多項(xiàng)缺陷，可以參考內(nèi)審人員的成果。

（2）保留意見。審計(jì)范圍一定程度上受到限制。

（3）無法表示意見。審計(jì)范圍一定程度上受到限制。

（4）否定意見。內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或者多項(xiàng)缺項(xiàng)。

我國的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告共有四種審計(jì)意見類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，否定意見，無法表示意見。其意見類型及標(biāo)準(zhǔn)如下：

（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。上市公司符合下面兩個(gè)條件，cpa應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告：企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制；注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。

（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。

（3）否定意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：重大缺陷的定義；重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。

美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（pcaob）規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇單獨(dú)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，或者采用和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告合并出具一份報(bào)告的方式。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告單獨(dú)出具的形式，那么他在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)候要增加一段說明段：根據(jù)美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)的要求，我們還審計(jì)了該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，并且出具報(bào)告，發(fā)表了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見類型。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告合并出具一份審計(jì)報(bào)告的方式，則內(nèi)部控制審計(jì)意見和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見在同一份報(bào)告上公告。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定，我國內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告采用單獨(dú)出具一份報(bào)告的披露形式。但是在實(shí)施具體審計(jì)工作中時(shí)，可以采取與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行的方法。

六、結(jié)語。

通過比較美國內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與中國內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在定義、要素、意見類型、披露方式等方面的不同之后，我們可以看到，中國內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在吸收了美國內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一部分內(nèi)容的同時(shí)，也加入了中國特色的元素。由于我國內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展比較晚，且《指引》剛剛頒布實(shí)施，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)指引的實(shí)施案例相對(duì)匱乏，所以本文不能結(jié)合全面我國內(nèi)部控制實(shí)施的情況，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露情況進(jìn)行研究和探索，這是本文研究的局限所在，希望未來能夠在本文的研究基礎(chǔ)上深入探索，以期為我國內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)。

[1]李榮,吳益兵.美國財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告及其比較[j].財(cái)會(huì)通訊,2005年第8期.

計(jì)指引》[j].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2010.

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇五

報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日。

報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門。

二、報(bào)告正文。

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告。

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)。

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。

abc分公司資金管理不規(guī)范。

審計(jì)意見：對(duì)超三月的`借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

存貨管理庫齡結(jié)構(gòu)存在不足。

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況。

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

賬實(shí)核對(duì)不符情況:。

盈虧絕對(duì)值合計(jì)。

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。

3、按庫齡分析。

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)。

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

分析原因……。

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。

審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。

費(fèi)用合理性的難以界定。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。

審計(jì)意見……。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇六

寧夏xx股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了寧夏xx股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱xx公司)年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是xx公司董事會(huì)的責(zé)任。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性。

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

我們認(rèn)為，xx公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國北京市。

二〇一七年三月三日中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇七

為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)第四季度的工作安排，審計(jì)部于月20日—12月3日對(duì)采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格(詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià))過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析(充分履行崗位職責(zé)、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購?fù)瓿陕省⑿鹿?yīng)商開發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購次數(shù))等。在審計(jì)調(diào)查前，我們與采購部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對(duì)有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實(shí)地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。

一、基本情況。

購部提供合格供應(yīng)商名錄49位(含項(xiàng)目10位)，按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abcd分類，其中a類17位，b類15位,c類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購部詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商oec考評(píng)表》進(jìn)行考評(píng)。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時(shí)間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時(shí)間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，年2月至10月份共完成采購量元，自購部分元，占采購總量的。

共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類供貨商;7個(gè)b類供貨商;4個(gè)c類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)(工程類6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè))。

根據(jù)、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。

在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金(增加了供貨門店)、由原批發(fā)價(jià)上7%降到了5%(增加了供貨門店)。

在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。

根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。

根據(jù)20和2009年7月、8月、9月erp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮。其中泰輪王米，年7月份為元/kg,2008年8月份及以后月份為元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對(duì)中。

采購部未能提供對(duì)詢價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評(píng)表、過期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。

二、存在的問題。

(一)、不能提供年度采購計(jì)劃和部門工作目標(biāo)。

采購計(jì)劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計(jì)劃，公司所需各種。

物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo)，部門及各崗位年度績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)不完整。

(二)、采購流程有待完善。

通過對(duì)采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測(cè)試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

(1)未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。

制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控制程序管理的要求。

(2)無采購訂單。

未制作采購訂單，造成采購部對(duì)未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。

(3)申購單不統(tǒng)一。

餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果類及西餐類使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。

(4)采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。

(三)、采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過程的有效控制。

(1)采購時(shí)間不到位。

我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。

(2)采購的質(zhì)量、數(shù)量。

1800*1500*500;送貨單：康庭638b消毒柜;入庫單：康庭638b消毒柜(康庭638b消毒柜規(guī)格：1130*510*1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數(shù)量，是財(cái)務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對(duì)庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計(jì)，對(duì)物資的采購計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇八

盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況。

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

賬實(shí)核對(duì)不符情況:。

盈虧絕對(duì)值合計(jì)。

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。

3、按庫齡分析。

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)。

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

分析原因……。

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。

審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。

三、費(fèi)用合理性的難以界定。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。

審計(jì)意見……。

四、低值易耗品管理存在差距。

abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計(jì)意見：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

五、銷售審計(jì)情況分析。

1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。

2、x-x月銷售量分析。

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……。

審計(jì)意見……。

六、1-6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析。

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……。

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全。

審計(jì)意見……。

九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面。

審計(jì)意見……。

十、禮品卡管理存在漏洞。

1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。

2、有效期問題……。

3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求。

合同簽訂、跟蹤管理……。

十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理。

審計(jì)意見：……。

附注：分公司基本情況表;。

分公司職工借款情況表;。

分公司借貨明細(xì)表;。

分公司銷售分析表;。

分公司費(fèi)用分析表。

abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx。

助理審計(jì)員：xxx。

審計(jì)部200x年xx月xx日。

從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會(huì)審計(jì)部分格式及要求，又結(jié)團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇九

接受者：公司總經(jīng)理***。

引言：

經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)。

管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)。

等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從1月1日至20月9。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從201月1日至年月9。

月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。

審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;。

2、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購工作效率不高;。

3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;。

4、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們。

希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計(jì)部。

審計(jì)組長：***。

審計(jì)小組成員：***。

(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)。

二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明。

(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;。

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。

主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準(zhǔn)確。

依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。

(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核;。

主要問題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。

另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。

讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;。

建議：完善審批程序。

規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);。

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;。

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;。

審計(jì)結(jié)論：亟待完善。

作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

(二)、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購工作效率不高;。

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。

主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。

計(jì)劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。

制定科學(xué)的采購周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。

未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。

計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。

計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。

在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。

計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。

計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。

計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。

單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。

按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。

計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。

分類不夠明確。

下料單尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;。

主要問題1：采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。

價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。

主要問題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

(四)、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉庫管理。

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對(duì)倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕。

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。

建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

主要問題4：季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。

建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理。

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

建議：增加對(duì)二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。

審計(jì)結(jié)論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。

但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對(duì)較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。

建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理。

主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。

另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。

審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉管理。

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。

建議：設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時(shí)間)t(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議：需綜合分析原因。

是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計(jì)結(jié)論：1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。

有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論。

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇十

[提要]健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循。我國先后于2008年、2012年由五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，首次披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告已經(jīng)可以在2011年公告中查詢得到。本文對(duì)2012年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的24家上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行原因解析、內(nèi)控缺陷分析及歸類總結(jié)，找出風(fēng)險(xiǎn)較為集中的領(lǐng)域，并據(jù)此對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)提出建議。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

中圖分類號(hào)：f239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a。

收錄日期：2015年1月28日

一、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型。

根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》要求，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項(xiàng)意見的具體含義是：

“無保留意見”：在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。

“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。

“否定意見”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

“無法表示意見”：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

“無保留意見”審計(jì)報(bào)告也稱為“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”，其他意見的審計(jì)報(bào)告均稱為“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。

二、2012年度上市公司內(nèi)部控制審計(jì)總體情況。

2012年度我國上市公司首次全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2014年1～4月期間，47家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，具體情況見表1。相比2011年只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計(jì)將會(huì)越來越受到重視。（表1）。

三、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見原因解析。

2012年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。

（一）“否定意見”審計(jì)報(bào)告原因解析。

1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱北大荒）。北大荒被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：（1）該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒有對(duì)子公司實(shí)施有效控制;（2）該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運(yùn)作問題;（3）未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試、定期核對(duì)往來款項(xiàng)、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計(jì)繳稅金等;（4）重大信息內(nèi)部報(bào)告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時(shí)識(shí)別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和未能及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

北大荒《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運(yùn)作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時(shí)等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》與《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷。具體來說，設(shè)計(jì)層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運(yùn)行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱天津磁卡）。天津磁卡被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：（1）未能有效執(zhí)行按月對(duì)賬制度，導(dǎo)致往來賬戶長期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;（2）未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，因此未能及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備;（3）未組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)即進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)決算，存貨盤點(diǎn)結(jié)果也未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;（4）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;（5）未建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對(duì)期末報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理。

根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計(jì)層面的缺陷主要集中在會(huì)計(jì)控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運(yùn)行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中認(rèn)為，其在財(cái)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時(shí)，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤點(diǎn)、往來賬核對(duì)、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制問題，但仍未說明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴糖股份）。貴糖股份被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：

部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如沒有入庫單或入庫單信息不完整），影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性。導(dǎo)致該公司2012年度未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

在該公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識(shí)差異，公司跨會(huì)計(jì)年度采購原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會(huì)計(jì)事務(wù)所也未對(duì)此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。

4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海聯(lián)訊）。海聯(lián)訊被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點(diǎn)：（1）因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查;（2）因重大前期差錯(cuò)更正了已經(jīng)的2009年、2010年、2011年三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)于存在重大缺陷、與財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

（二）“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”審計(jì)報(bào)告原因解析。在20份（上海三毛、江淮汽車、st宜紙、上海機(jī)電、鳳凰光學(xué)、恒源煤電、深天地a、大地傳媒、南京醫(yī)藥、st獅頭、*st長油、康達(dá)爾、*st鳳凰、海南椰島、西藏天路、國通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，有一些強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)范圍進(jìn)行附加說明，有一些是對(duì)公司重大或突發(fā)事項(xiàng)進(jìn)行_，因此，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來的。與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)可以歸為以下幾類：1、不相容職責(zé)未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現(xiàn)在部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不符。

四、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見中關(guān)于內(nèi)控缺陷的分析。

（一）設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷。

1、2012度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來的重大缺陷，按照設(shè)計(jì)層面、運(yùn)行層面進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)類缺陷為14個(gè)，運(yùn)行類缺陷為10個(gè)，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應(yīng)予以關(guān)注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、企業(yè)制度和流程的缺失會(huì)帶來設(shè)計(jì)有效性缺陷，使得相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，無法達(dá)成控制目標(biāo)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)帶來不利影響。設(shè)計(jì)有效性缺陷重于運(yùn)行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。對(duì)制度、流程進(jìn)行不斷地梳理完善，設(shè)計(jì)有效性缺陷的比例將會(huì)不斷下降。

3、運(yùn)行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性（如聯(lián)合舞弊、管理層逾權(quán)、疏忽大意等）造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計(jì)有效性缺陷，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)制度及流程的有效運(yùn)行，以防運(yùn)行性缺陷可能導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括日常對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門或管理層工作過程及結(jié)果的監(jiān)控，也包括定期組織的內(nèi)控自評(píng)及內(nèi)部審計(jì)。

（二）缺陷內(nèi)容分析。2012度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會(huì)計(jì)控制、不相容職責(zé)、全面預(yù)算、制度建設(shè)、授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產(chǎn)清查9個(gè)方面。即在各種類型的控制活動(dòng)中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動(dòng)失效均可能導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見出現(xiàn)重大缺陷。

但內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來的與制度相關(guān)的缺陷有9個(gè)，占總體的38%，比例最高。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)，監(jiān)督及強(qiáng)化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，適時(shí)增加新制度、作廢不適宜制度、關(guān)注制度是否被有效執(zhí)行。

需要說明的是，各類控制活動(dòng)均有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考量，可以有所側(cè)重，但不可有所忽略。

五、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提高。

對(duì)比上述企業(yè)披露的《財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》和《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會(huì)計(jì)師事務(wù)缺乏內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制審計(jì)范圍的選取還僅局限在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域，甚或是直接與具體的經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)相關(guān)，使得多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)相互整合。

應(yīng)當(dāng)注意的是，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)的缺陷外，還包括可能會(huì)造成潛在損失或錯(cuò)報(bào)，以及對(duì)企業(yè)聲譽(yù)、安全等定性指標(biāo)造成損害的缺陷。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會(huì)得到明顯改善。

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內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇十一

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，其中內(nèi)部控制審計(jì)作為重點(diǎn)內(nèi)容，促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)是在委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基礎(chǔ)上，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)的審計(jì)意見和建議，其目的是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，所以，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系深入的進(jìn)行了解，并且要進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)設(shè)計(jì)及測(cè)試，最終達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題有效解決的目的。

所謂內(nèi)部控制審計(jì)，指的是企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)企業(yè)在運(yùn)營有效期內(nèi)及基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并且提出審計(jì)意見，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科單獨(dú)進(jìn)行，也可結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)進(jìn)行，在二者結(jié)合的思想中，可以充分的獲取證據(jù)，在內(nèi)部審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制提出先關(guān)意見和建議，此外，通過內(nèi)部控制審計(jì)，可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此來提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量。

然而在加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)中，其意義表現(xiàn)在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強(qiáng)管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結(jié)構(gòu)中就出現(xiàn)了股權(quán)不合理的狀況，往往出現(xiàn)了在公司中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮好監(jiān)督機(jī)制的作用，然而公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及具體的運(yùn)行情況進(jìn)行全面的掌控以及評(píng)價(jià)，這就需要通過內(nèi)部控制審計(jì)來加強(qiáng)公司的管理。(2)內(nèi)部控制審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需求。公司在正常的運(yùn)行中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比較強(qiáng)。因此這就需要客觀的評(píng)價(jià)，最終將評(píng)價(jià)的結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部管理層次進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要依據(jù)(3)能夠進(jìn)一步滿足信息使用者的需要，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)定企業(yè)的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，因此在實(shí)施的過程中將其程序在控制中，在遇到了不能順利進(jìn)行時(shí)，才需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，其自身具有獨(dú)立性，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況制定相關(guān)對(duì)策，為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是順應(yīng)國際資本市場(chǎng)監(jiān)管變革的方向。國際市場(chǎng)中，美國、英國等國家明確額規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用，要求其必須對(duì)公司管理層提供審計(jì)報(bào)告，除此以外還需要提供證實(shí)報(bào)告有效性的依據(jù)。要對(duì)上市公司管理層提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效的證實(shí)。這就表明在國際環(huán)境中，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是一種必要的趨勢(shì)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中的問題。

機(jī)構(gòu)建立模式不夠合理、規(guī)范。現(xiàn)階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內(nèi)部控制審計(jì)主要以兩種模式存在：第一，接受監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)管理。在第一種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以獨(dú)立的身份進(jìn)行委托的，這種模式下經(jīng)營者的.業(yè)績(jī)?cè)诒O(jiān)督的過程中造成了一定的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者不了解內(nèi)部控制審計(jì);但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)中，會(huì)遇到本單位利益問題，在企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)中就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)在違紀(jì)時(shí)，自身的內(nèi)部控制制度卻不能實(shí)施相應(yīng)的治理措施，長期以來就容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了弊端。

不能正確的定位審計(jì)工作。由于審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行一定的審計(jì)，因此在企業(yè)運(yùn)行中起到的是監(jiān)督的作用，但是在目前企業(yè)運(yùn)行中，由于過于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)有誤解或者是偏差，為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)效益，在運(yùn)行中存在監(jiān)督力度薄弱，內(nèi)部控制審計(jì)工作的積極作用難以發(fā)揮出來，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大。

內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善。在內(nèi)部控制審計(jì)體系中，主要的法律依據(jù)為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》與《審計(jì)法》，然而在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過程中，因?yàn)橄嚓P(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導(dǎo)致審計(jì)控制的效果也難以體現(xiàn)出來。

經(jīng)營管理者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不充分。對(duì)于企業(yè)管理層而言，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)沒有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，將審計(jì)看做是內(nèi)部檢查，這種看法是對(duì)自身經(jīng)營權(quán)的一種限制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實(shí)際意義，無法發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性。

首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于在內(nèi)部控制審計(jì)中，其評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的重要依據(jù)，同樣也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷的借鑒國外先進(jìn)理念，并且根據(jù)自身企業(yè)運(yùn)行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

系統(tǒng)、明確的定位審計(jì)工作。逐漸的提高內(nèi)部控制審計(jì)工作，這就需要將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立專門的小組，并且對(duì)審計(jì)人員提供獨(dú)立的審計(jì)工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)控制效果。

制定內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，完善內(nèi)部控制制度？加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中需要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，保證其在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量中有著重要的作用，另外需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)提出借鑒性的意見和建議。

控制好審計(jì)的成本。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，為了防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)方法要合理的進(jìn)行選擇與整合，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果要合理應(yīng)用。這些基礎(chǔ)是建立在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部證據(jù)充分了解當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計(jì)提供科學(xué)合理的依據(jù)，來保證審計(jì)成本最優(yōu)化控制。

逐漸完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)要重點(diǎn)進(jìn)行把握，合理安排整個(gè)企業(yè)的制度，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供依據(jù)。在加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)的同時(shí)，做好了會(huì)計(jì)體系建設(shè)，促進(jìn)了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的提高。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤，因此這就需要做好內(nèi)部控制審計(jì)工作，不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，在改進(jìn)審計(jì)工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。在法律法規(guī)、被審計(jì)單位以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所中詳細(xì)分析其問題的存在，逐漸的加強(qiáng)控制措施，為保證我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)擁有完善的體系保障做出充分的準(zhǔn)備，避免因其內(nèi)部控制審計(jì)問題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了限制。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇十二

不參與內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)作和管理，但規(guī)模的公司，作為公司的內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其越來越重要的作用。

該公司的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，有不同的社會(huì)審計(jì)和社會(huì)審計(jì)報(bào)告是一個(gè)很大的區(qū)別，社會(huì)審計(jì)是由獨(dú)立審查的基礎(chǔ)上，通過內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)基準(zhǔn)。

雙方的核數(shù)師的獨(dú)立性，審計(jì)方法，重點(diǎn)審計(jì)目的，審計(jì)的作用，對(duì)審計(jì)職能不同，在這個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部控制健全和有效地在現(xiàn)實(shí)，在法律會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的完整性內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為參考信息，經(jīng)營業(yè)績(jī)，財(cái)務(wù)責(zé)任和遵守的操作，檢查，監(jiān)督，評(píng)估，該獎(jiǎng)項(xiàng)的糾正措施和建議，以提高該公司的內(nèi)部管理，對(duì)股東負(fù)責(zé)的部門單位和保持秘密。

圍繞社會(huì)審計(jì)，會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的意見，外部審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，法醫(yī)的作用，在股東，債權(quán)人和公眾對(duì)社會(huì)審計(jì)管理的負(fù)責(zé)人發(fā)出的建議需要使用書中唯一的內(nèi)部控制制度和缺乏實(shí)施和提出建議。

然而，內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)是相同的，審計(jì)的內(nèi)容，按照與審計(jì)方法，審計(jì)。

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)-審計(jì)報(bào)告的要求，是值得我們學(xué)習(xí)，我們編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，審計(jì)目的，審計(jì)對(duì)象審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)職責(zé)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在審計(jì)過程中還需要反映。

應(yīng)當(dāng)指出，內(nèi)部控制，缺乏內(nèi)部控制制度，并落實(shí)具體的審計(jì)意見和建議處罰為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)管理信“是也很常見。

農(nóng)行審計(jì)出具報(bào)告的一個(gè)分支，部分的目的是討論機(jī)密的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告名稱：報(bào)告“(abc)的：abc集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)字[200x]第一0xx可以在這個(gè)問題上可以報(bào)告的審計(jì)報(bào)告的封面***：200x。

第xx月xx消委會(huì)：總統(tǒng)，副總裁，董事長助理，財(cái)務(wù)總監(jiān)，二十部，分行農(nóng)行農(nóng)行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)字[200x]0xx第xx200x“的第xx農(nóng)行xx審計(jì)報(bào)告的報(bào)告一個(gè)月的身體xx，分公司審計(jì)。

農(nóng)行分行，并準(zhǔn)備建立健全內(nèi)部控制制度，以保障安全和財(cái)務(wù)管理的責(zé)任和xx分公司的資產(chǎn)的完整性，我們的責(zé)任是對(duì)審計(jì)的審計(jì)意見的基礎(chǔ)上，我們計(jì)劃按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計(jì)，審計(jì)是要把握分支操作，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，評(píng)估業(yè)務(wù)的空白，并揭示出的主要問題，審計(jì)意見的主要缺陷。

在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見，有關(guān)部門認(rèn)真的自我檢查，在此基礎(chǔ)上，各部門和企業(yè)提出的問題，提高發(fā)現(xiàn)被處罰農(nóng)行法規(guī)和審計(jì)意見等問題。

整改，在審計(jì)意見的審計(jì)和后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的中國分公司農(nóng)業(yè)銀行分行中國農(nóng)業(yè)銀行的基金管理是沒有標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)期。

隨機(jī)性工人的借款人，貸款金額的期間，一些借款人無正當(dāng)理由，甚至一些舊帳和不進(jìn)行填寫審核日期，貸款金額...借用超三月一個(gè)新的帳戶...借款人不允許超借款的運(yùn)作。

超三月借用它無條件地，不被支付給分行經(jīng)理，為4:6的責(zé)任不允許三月超辭職進(jìn)行清理，或分公司經(jīng)理，問責(zé)制的其他原因，借款人的帳戶，根據(jù)審核意見：為4:6，并從每一個(gè)月的利息借款，借款，1%的利率20%的日期。

然后根據(jù)并處罰款兩個(gè)xx金不能及時(shí)支付的現(xiàn)象，比如農(nóng)業(yè)銀行，中國分公司200x年xx月xx，二十黃金abcx，美元開封200x第xx個(gè)月內(nèi)第xx公司帳目審計(jì)意見歷時(shí)近二十個(gè)月。

嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，分公司經(jīng)理的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況的規(guī)定，每個(gè)負(fù)責(zé)侵犯，庫存管理，圖書館，年齡結(jié)構(gòu)，小于推銷員借貸的處罰金額的25%的份額是廣泛存在，長令人費(fèi)解的天數(shù)。

借給審核日期xx股票，并轉(zhuǎn)換成xx的xx%的庫存量。

3月超20件金額超xx將xx轉(zhuǎn)換為xx人離開后，去年辭職的轉(zhuǎn)換，如意見，推銷員在第xx借款xx金額的轉(zhuǎn)換金額：現(xiàn)有的非超一月無損的貸款，以加強(qiáng)收集，回收盡快;超一月。

貨物損壞，7%的銷售價(jià)格，有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，去追回這筆現(xiàn)金，分公司經(jīng)理(或前任經(jīng)理)，會(huì)計(jì)，保管，3時(shí)03分04秒扣除人員的比例負(fù)責(zé)人。

全面清理后，借款人的原因，分公司經(jīng)理批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分支接受監(jiān)督，并沒有允許借出超過一個(gè)月，雇員辭職清理借款，否則，改善和加強(qiáng)管理控制，分支經(jīng)理人員的零售價(jià)計(jì)算保管承擔(dān)的3:3:4責(zé)任。

2，股票帳戶是不值得認(rèn)真清查，旨在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，指出，根據(jù)這一原則的重要性的問題，該帳戶是不值得的，不考慮成本效益審計(jì)的定義錯(cuò)誤是：只要成品，并進(jìn)行實(shí)盤不匹配類似的合并審查和調(diào)整。

特定的金融服務(wù)，審計(jì)存貨(1)必須根據(jù)總數(shù)的庫存和解類型的錯(cuò)誤xx偏移量計(jì)算錯(cuò)誤率的具體情況，仔細(xì)計(jì)算，合并，調(diào)整調(diào)整。

超6個(gè)月的庫存，占所有股票xx%;一年多的股票，所有股票的xx盤盈的存貨%，不僅每年的資本成本的成本，更重要的是，已成為困擾現(xiàn)金流量的桎梏中解放出來，騰出庫年齡313型：總月1日到3月3-6品種，6至12個(gè)月1-2年2-3年3，分析原因...

4，按照營業(yè)額的股權(quán)結(jié)構(gòu)分析，去年所有的xx股票第xx農(nóng)業(yè)中國銀行分行去年同期，在xx月xx上半年的銷售額估計(jì)二十售罄的審計(jì)意見，庫存的銷售。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇十三

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內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)術(shù)語表注冊(cè)內(nèi)審師考試輔導(dǎo)：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)術(shù)語表。董事會(huì)：是指董事會(huì)、董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)人員向其報(bào)告的機(jī)構(gòu)或法規(guī)部門的領(lǐng)導(dǎo)、非盈利機(jī)構(gòu)的理事會(huì)或受托人董事會(huì)...

財(cái)務(wù)知識(shí)一點(diǎn)通丨解讀審計(jì)報(bào)告（上）。

根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括若干要素。為了幫助治理層更好地監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程，上市公司董事會(huì)一般常設(shè)審計(jì)委員會(huì)，協(xié)助...

一探內(nèi)部審計(jì)“潛規(guī)則”

（4）作內(nèi)審需要有熱情，對(duì)內(nèi)審缺乏熱情，或者不喜好鉆研的內(nèi)審，更多的會(huì)把工作流于表面。同時(shí)，事務(wù)所里也會(huì)教授專業(yè)的審計(jì)方法，便于審計(jì)新人在剛開始的工作中建立起系統(tǒng)的專業(yè)的審計(jì)技巧；審計(jì)工作...

中國上市公司提升企業(yè)效率的內(nèi)在途徑之。

如果要治理好公司，僅靠董事會(huì)做戰(zhàn)略決策是不夠的，盡管在短期以追求企業(yè)效率為導(dǎo)向的公司治理中，董事會(huì)的主要職責(zé)就是戰(zhàn)略決策，并且，隨著董事會(huì)戰(zhàn)略決策功能的逐步提高，戰(zhàn)略與發(fā)展委員會(huì)作為為董...

關(guān)于瑞典國有企業(yè)調(diào)研報(bào)告2。

為督促國有企業(yè)盡快提交報(bào)告，政府希望國有企業(yè)股東大會(huì)在每年4月30日前舉行。我國可借鑒瑞典國有企業(yè)行業(yè)布局，根據(jù)我國國情和發(fā)展階段，對(duì)我國國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性的調(diào)整，減少壟斷性企業(yè)，大規(guī)模...

大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析在審計(jì)過程中的應(yīng)用--董事會(huì)關(guān)注事項(xiàng)。

大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析在審計(jì)過程中的應(yīng)用--董事會(huì)關(guān)注事項(xiàng)。雖然董事會(huì)一般不會(huì)參與日常的大數(shù)據(jù)管理、分析和相關(guān)成本管理，但是，在與ceo以及其他高管討論的過程中，董事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)企業(yè)在發(fā)展大數(shù)據(jù)分...

有為才有位？相信的審計(jì)人舉個(gè)手！

“有為才有位”，不少審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)也在高喊著，不過扒扒他們的出身，要么在其他專業(yè)部門調(diào)過來的，要么從其他單位空降的，要么也是從...

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和作用。

[摘要]在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，各種風(fēng)險(xiǎn)增多，公司治理加強(qiáng)及內(nèi)部組織重整、業(yè)務(wù)流程再造，內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮著積極作用，同時(shí)，亦賦予...

內(nèi)部控制審計(jì)vs內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，別再分不清啦！

內(nèi)部控制審計(jì)vs內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，別再分不清啦！同時(shí)，考慮到目前大多數(shù)組織內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體較為模糊的實(shí)際情況，以及內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在實(shí)務(wù)中無論從實(shí)施主體還是報(bào)告方式等方面都存...

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內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇十四

一、案例介紹。

新華制藥被信永中和出具否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的原因是其內(nèi)控制度存在重大缺陷。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告顯示，新華制藥子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司（下稱“醫(yī)貿(mào)公司”）內(nèi)部控制制度對(duì)多頭授信無明確規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門三個(gè)部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大。此外，醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對(duì)客戶授信額度不大于客戶注冊(cè)資本。但在實(shí)際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司對(duì)部分客戶超出客戶注冊(cè)資本授信，使得授信額度過大，同時(shí)醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。上述重大缺陷使得新華制藥對(duì)山東欣康祺醫(yī)藥有限公司及與其存在擔(dān)保關(guān)系方形成大額應(yīng)收款項(xiàng)60731千元。同時(shí)，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂，使新華制藥遭受較大經(jīng)濟(jì)損失。

二、案例分析。

由信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的2011年山東新華制藥的《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》可以看出，新華制藥內(nèi)部控制主要存在兩大重大缺陷：一是授信管理及授信額度管理存在重大缺陷，二是對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款的計(jì)量和分析存在明顯缺陷。（1）授信管理制度的缺陷。在2011年的《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》中稱新華制藥下屬子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)貿(mào)公司）內(nèi)部控制制度對(duì)多頭授信無明確規(guī)定，且給予客戶授信額度過大，甚至還存在未授信就發(fā)貨的情況。顯然，新華制藥在信息與溝通方面以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在重大缺陷。新華制藥的子公司醫(yī)貿(mào)公司其企業(yè)內(nèi)部顯然沒有進(jìn)行有效、合理、及時(shí)的信息溝通，才會(huì)導(dǎo)致其三個(gè)部門同時(shí)對(duì)一家公司授信，從而導(dǎo)致授信額度過大，進(jìn)而承擔(dān)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。此外，醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度對(duì)多頭授信無明確規(guī)定，甚至還存在未授信就發(fā)貨的情況。這在一定程度上說明其授信管理是較為混亂的，存在一定的制度缺失。不僅如此，醫(yī)貿(mào)公司在授信額度上也沒有明確的規(guī)范，導(dǎo)致授予客戶授信額度過大。（2）應(yīng)收賬款管理的缺陷。由于山東欣康祺醫(yī)藥有限公司因涉嫌卷入非法吸收公眾存款案被濟(jì)南市公安局立案?jìng)刹椋揽奠麽t(yī)藥等5家公司欠新華制藥子公司的貨款6073.省略info.省略.

[4]新華制藥被出具否定意見，上市公司審計(jì)增壓．。

[5]新華制藥內(nèi)控重大缺陷，信永中和被指嚴(yán)重失職．。

內(nèi)部審計(jì)典型真實(shí)案例范文通用篇十五

xx特種電磁線股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了xx特種電磁線股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“精達(dá)股份”)12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是精達(dá)股份董事會(huì)的責(zé)任。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性。

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

我們認(rèn)為，精達(dá)股份公司于月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

(特殊普通合伙)。

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國·北京。

二〇一七年三月四日。