稅收分析調(diào)研報告(優(yōu)秀17篇)

報告是一種對研究、調(diào)查或事件等內(nèi)容進(jìn)行客觀描述和分析的書面材料，它可以向讀者傳遞相關(guān)信息。報告的語言應(yīng)該客觀、中立，避免陷入個人情感或主觀判斷的表達(dá)。最重要的是，寫報告不僅是向他人傳達(dá)信息的一種方式，也是對自己工作和學(xué)習(xí)的總結(jié)和反思。

稅收分析調(diào)研報告篇一

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，私營經(jīng)濟(jì)在整個國民經(jīng)濟(jì)中所占比重不斷提高，以軋鋼企業(yè)為代表的小型私營經(jīng)濟(jì)不僅成為__經(jīng)濟(jì)的重要支持，還成為財政收入的主要來源、擴(kuò)大再就業(yè)的主要渠道。最近，我們對__市軋鋼企業(yè)的經(jīng)營情況及稅收征管中存在問題進(jìn)行了全面調(diào)查，提出了進(jìn)一步強(qiáng)化軋鋼企業(yè)稅收征管的具體措施。

__市的軋鋼企業(yè)大多為一些簡單加工企業(yè)，主要生產(chǎn)各種型號的扁鋼和螺紋鋼，產(chǎn)品附加值不高。這些企業(yè)基本都屬于一分局轄管，通過對一分局所轄16戶軋鋼企業(yè)的調(diào)研、剖析，找出了軋鋼企業(yè)日常征管中存在的主要問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、采用預(yù)收賬款方式銷售貨物，不及時確認(rèn)銷售。軋鋼企業(yè)管理水平普遍低下，相當(dāng)一部分軋鋼企業(yè)，仍停留在“老公管廠，老婆管賬”的家族制管理模式上，加上這些軋鋼企業(yè)基本上是個人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營不正常，財務(wù)管理也較混亂。從這次評估情況來看軋鋼企業(yè)大多存在預(yù)收貨款銷售方式，大多數(shù)企業(yè)在收到預(yù)收款后，掛預(yù)收賬款科目，在貨物發(fā)出時，不作賬務(wù)處理，待到購貨方貨款全部付清后，再開具增值稅專用發(fā)票確認(rèn)銷售。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十二條之規(guī)定：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，即當(dāng)企業(yè)貨物離開企業(yè)之時即應(yīng)確認(rèn)銷售，而不是收到全部貨款時才確認(rèn)銷售。但從實(shí)際情況來看，大多數(shù)軋鋼企業(yè)在實(shí)際操作中都是以收到全部貨款后才作銷售處理，使得稅款入庫明顯滯后。由于企業(yè)是家族式管理，企業(yè)財務(wù)核算不健全，沒有建立相應(yīng)的倉庫出入庫臺賬，有的則是記錄在老板個人手中，其隱蔽性較強(qiáng)，不易被發(fā)現(xiàn)。

2、軋鋼企業(yè)賬面反映存貨占銷售收入的比重過大，其真實(shí)性難以確認(rèn)。從這次調(diào)查情況看，軋鋼企業(yè)的賬面存貨普遍較大，平均約占全年銷售收入的30%以上，有的企業(yè)賬面存貨甚至占全年銷售收入的50%以上，存貨周轉(zhuǎn)率相應(yīng)偏低。存貨的賬面數(shù)是一個時點(diǎn)上的數(shù)字，是一個靜態(tài)的事物，而企業(yè)的經(jīng)營是一個動態(tài)的過程，因此對存貨的問題，較難鑒定。從財務(wù)管理的角度看，存貨周轉(zhuǎn)率過低，說明企業(yè)資金占用過多，資金周轉(zhuǎn)慢，財務(wù)成本相應(yīng)也高，從另一個側(cè)面說明企業(yè)經(jīng)營不好，貨物銷路不暢。但事實(shí)上卻并非如此。如何鑒定企業(yè)存貨賬面數(shù)是否真實(shí)，這也是軋鋼行業(yè)稅收征管的一大難點(diǎn)。

3、缺少一套行之有效的指標(biāo)體系，投入產(chǎn)出難以確認(rèn)。在調(diào)查的過程中，發(fā)現(xiàn)了一個較為奇怪的現(xiàn)象：軋鋼企業(yè)在對扁鋼、螺紋鋼的生產(chǎn)過程中產(chǎn)生了很多廢鋼、氧化鐵等廢料，成材率大約在85%左右，廢料率基本在15%左右，好一點(diǎn)的控制在10%以內(nèi)，差的廢料競達(dá)25%，在這些廢料中，氧化鐵占的比重普遍在40%左右，而廢鋼占的比重僅在60%上下。通過進(jìn)一步了解，廢鋼的價格大約在3500元/噸，氧化鐵大約在750元/噸，二者相差2750元/噸。而軋鋼企業(yè)在生產(chǎn)扁鋼過程中所產(chǎn)生的廢料一般為10%左右，生產(chǎn)螺紋鋼所產(chǎn)生的廢料一般控制在5%以內(nèi)，廢料中氧化鐵所占的比重一般約占整個廢料的10%，因此，軋鋼過程中產(chǎn)生的下腳料所占比重較大，氧化鐵所占比重過高，如果按照企業(yè)賬面所反映的這些下腳料銷售，將嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)核算的真實(shí)性。進(jìn)一步調(diào)查后，某軋鋼企業(yè)透露了一個行業(yè)秘密：由于沒有一套相關(guān)的行之有效的指標(biāo)體系，投入產(chǎn)出難以確認(rèn)，幾乎所有軋鋼企業(yè)的產(chǎn)品（扁鋼、螺紋鋼等）都有不開票銷售，都存在不計賬、少記賬現(xiàn)象，為了使賬面數(shù)更合理，便人為降低成材率，提高氧化鐵在廢料中的比率，致使每個軋鋼企業(yè)的下腳廢料都占到企業(yè)總投入的15%左右。

4、軋鋼企業(yè)能耗過大，各期間能耗波動異常。從這次調(diào)查的情況橫向比較來看：軋鋼企業(yè)投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品，每噸耗電大約在80度，每噸耗煤0.12噸，比全省同行業(yè)的產(chǎn)品能耗高出許多。全省平均煤耗0.1噸，電耗60度。從這次調(diào)查的情況縱向比較來看：軋鋼企業(yè)各期投入與產(chǎn)出的單位產(chǎn)品能耗相差較大，且波動異常，大多數(shù)軋鋼企業(yè)波動在20%左右，甚至有的軋鋼企業(yè)上下兩期之間的能耗相差竟達(dá)一倍。

5、軋鋼企業(yè)不按規(guī)定核算成本，人為控制成本結(jié)轉(zhuǎn)，以本期銷售的一定比例確定成本的現(xiàn)象時有發(fā)生。

從以上調(diào)查的情況來看，軋鋼企業(yè)的稅收征管存在問題的原因大多集中在以下幾個方面：

一是沒有建立一套行之有效的稅源監(jiān)控體系。二是軋鋼企業(yè)各項(xiàng)成本沒有參數(shù)指標(biāo)可以參考。三是稅收管理員對軋鋼企業(yè)的管理，僅停留在申報資料的審核上，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不太了解。從目前情況看，真正對企業(yè)工藝流程、成本核算了解透徹的稅收管理員很少，有些稅收管理員甚至根本不知道所轄企業(yè)的工藝流程，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的認(rèn)知停留在報表階段。四是稅收管理員知識更新欠缺，不能完全適應(yīng)新的稅收征管形勢，有些稅收管理員對企業(yè)的經(jīng)營異常有所察覺，但對于這一新型的避稅方式無從下手。為確保稅收征管的質(zhì)量，筆者建議在日常征管過程中應(yīng)采取以下措施，來提高稅收征管工作的質(zhì)量：

1、內(nèi)外結(jié)合。從統(tǒng)計、工商、地稅等部門采集第三方信息，從綜合征管軟件中提取企業(yè)征管信息，內(nèi)外結(jié)合進(jìn)行比對分析，尋找提高稅收征管工作的切入點(diǎn)，發(fā)揮多渠道數(shù)據(jù)信息的重要作用，對行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)工藝流程、財務(wù)核算過程全面深入的了解，為提高稅收征管工作質(zhì)量打下一定的基礎(chǔ)。

2、賬實(shí)結(jié)合。稅收管理員在查閱會計賬薄、了解經(jīng)營概況的基礎(chǔ)上，要深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)地，調(diào)查采集物耗、能耗等基礎(chǔ)信息，依據(jù)各項(xiàng)折舊、費(fèi)用、利潤，貨物出入庫速率、規(guī)模，貨物平均售價等基礎(chǔ)指標(biāo)，分析測算銷售收入和增加值，測算實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，科學(xué)評判納稅申報的真實(shí)性。

3、縱橫結(jié)合。在日常征管過程中，稅收管理員要調(diào)閱企業(yè)不同年度的會計核算和申報資料，梳理生產(chǎn)經(jīng)營和稅收實(shí)現(xiàn)的基本特征，對存貨變動率、應(yīng)收賬款變動率、預(yù)付賬款變動率、采購或銷售成本變化率、單位能耗等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析，掌握生產(chǎn)經(jīng)營的異常波動情況；同時，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，在關(guān)鍵指標(biāo)上加強(qiáng)與同類納稅人的橫向比較，為稅收征管質(zhì)量的提高提供參數(shù)指標(biāo)。

4、管查互動。稅收征管質(zhì)量的提高需要與納稅評估和稅務(wù)稽查進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，我們在日常征管過程中發(fā)現(xiàn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營方面存在的各種問題，有的可以通過納稅評估對納稅人進(jìn)行約談及實(shí)地調(diào)查，一般在納稅人自查后就可以得到初步的解決。但對于約談和實(shí)地調(diào)查都無法解決的問題，要及時移交稽查部門嚴(yán)肅處理，發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用。評估崗位和稽查部門在評估、稽查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時向管理部門反饋。通過內(nèi)管、外查互為促進(jìn)的方式，切實(shí)提高征管質(zhì)量。

5、不斷創(chuàng)新。不斷豐富和改進(jìn)工作方法，靈活運(yùn)用，把日常征管和實(shí)地調(diào)查結(jié)合起來，根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)有針對性的實(shí)施征管。不斷實(shí)踐從單一企業(yè)的管理向行業(yè)管理的轉(zhuǎn)變，避免孤立管理的弊端。結(jié)合稅負(fù)分析、稅源監(jiān)控、金稅工程調(diào)查，實(shí)行多層次、多角度有效監(jiān)管，建立行業(yè)監(jiān)管模型，堵塞行業(yè)漏洞，規(guī)范行業(yè)管理。

稅收分析調(diào)研報告篇二

玩具生產(chǎn)加工是**市的傳統(tǒng)特色產(chǎn)業(yè)，隨著外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，玩具行業(yè)與國際行情的依存度逐年加大，截止xx年底，全市從事外貿(mào)玩具生產(chǎn)企業(yè)達(dá)257家。但今年以來，隨著國際金融危機(jī)的不斷加深以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行矛盾加大，**市玩具企業(yè)也陷入了前所未有的困境。

一、**市玩具行業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀。

1、出口大幅下降。受國際市場需求減弱、人民幣升值、原材料價格和勞動力成本上升等因素影響，**市玩具行業(yè)形勢嚴(yán)峻，出口銷售呈持續(xù)負(fù)增長態(tài)勢。從五家玩具樣本企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)看，今年1-9月份全部銷售收入為8656萬元，比去年同期下降43.8%，其中免抵退銷售收入5321.1萬元，同比下降達(dá)51.8%。如降幅最大的鹽城彩虹工藝品有限公司，xx年1-9月份免抵退銷售收入5481.5萬元，而今年1-9月份免抵退銷售收入僅468.4萬元，比去年同期凈減少5013萬元，降幅高達(dá)91.5%。

2、效益負(fù)向增長。今年以來，該市玩具企業(yè)經(jīng)營效益大幅下滑。從5家樣本企業(yè)調(diào)查看，1-9月份利潤總額呈負(fù)增長態(tài)勢。由于該市玩具企業(yè)大部分均兼做紡織品，從8月份開始，紡織品出口退稅率提高了2個百分點(diǎn)，加之部分企業(yè)已基本消化了前期訂單，新的訂單價格有所上升，因此，9月份，企業(yè)的利潤總額回升，然而累計虧損仍十分嚴(yán)重。如前面提及的鹽城彩虹工藝品有限公司1-9月份累計虧損人民幣206.8萬元，其中9月份贏利0.93萬元，而去年1-9月份贏利123.09萬元。用該企業(yè)負(fù)責(zé)人的話說：從事玩具行業(yè)20多年，第一次遭遇到如此巨大的困難。

3、入庫稅金驟減。今年以來，玩具企業(yè)入庫稅金較上年同期下降較為嚴(yán)重。從五戶玩具樣本企業(yè)看，今年1-9月份累計入庫增值稅和企業(yè)所得稅413.99萬元，其中免抵調(diào)庫收入為271.49萬元，而上年同期入庫稅款和調(diào)庫數(shù)分別為905.11萬元和746.44萬元，降幅分別達(dá)54.26%和63.63%。

4、企業(yè)關(guān)停嚴(yán)重。該市玩具行業(yè)大多系中小企業(yè)，對政策和環(huán)境應(yīng)變能力相對較弱，抗風(fēng)險能力較差。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨緊，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營每況愈下。一些為大企業(yè)提供配套服務(wù)的小型玩具加工企業(yè)，一方面自身不斷上升的成本因素難以消化，加之上游企業(yè)拖欠資金嚴(yán)重，引發(fā)大量的加工型小玩具企業(yè)退出了市場競爭，截止xx年9月底，該市已有約三分之一的玩具企業(yè)關(guān)停。

盡管玩具企業(yè)舉步維艱，但現(xiàn)存的大多數(shù)企業(yè)仍選擇艱難的負(fù)虧經(jīng)營，其主要原因：一是玩具行業(yè)屬勞動密集型企業(yè)，一旦企業(yè)停產(chǎn)，熟練工人將大量外流;二是企業(yè)停產(chǎn)將失去長期以來建立的客戶群，這對企業(yè)將是致命的。因此，從xx年11月1日起調(diào)高玩具商品的出口退稅率的'稅收政策，對出口玩具企業(yè)無疑是雪中送炭。

二、玩具企業(yè)面臨困境的主要原因。

1、進(jìn)口國經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化。該市玩具行業(yè)主要出口美國、歐洲兩大市場，今年以來，隨著國際金融危機(jī)加劇，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，特別是美國次貸危機(jī)從金融保險領(lǐng)域向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延，其國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營嚴(yán)重滑波，甚至倒閉，居民的購買力大大減弱，對進(jìn)口商品需求則大幅減少。如**市創(chuàng)意工藝品有限公司3月份出口美國一筆50萬美元玩具，而美國進(jìn)口商已于近期宣布破產(chǎn)，導(dǎo)致該筆貨款將無法收回。

2、匯兌損失繼續(xù)擴(kuò)大。玩具行業(yè)屬勞動密集性產(chǎn)業(yè)，出口最大的優(yōu)勢在于價格低廉，行業(yè)平均利潤率僅2—3%，因此，對匯率的變化非常敏感。匯改以來，人民幣相對美元累計升值達(dá)21%，以外貿(mào)生產(chǎn)為主的玩具企業(yè)利潤被匯率波動吞噬嚴(yán)重。今年以來，為防范美元的持續(xù)貶值，不少玩具企業(yè)改由相對堅(jiān)挺的歐元結(jié)匯，然而，下半年歐元的匯率下跌嚴(yán)重并超過同期的美元，歐元匯率由年初的11跌至目前的8.94，去年以美元計價的玩具企業(yè)損失慘重，而今年改由歐元計價同樣遭受重大損失。

3、貿(mào)易壁壘頻增。今年以來，歐盟、美國、日本等近40個國家和地區(qū)紛紛出臺新安全環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，特別是美國《xx年消費(fèi)品安全改進(jìn)法案》中玩具“含鉛禁令”和“強(qiáng)制第三方認(rèn)證”的通過并生效，進(jìn)一步提高了玩具的準(zhǔn)入門檻，玩具出口的檢測費(fèi)用大幅飆升，使得國內(nèi)玩具行業(yè)雪上加霜。如，過去一份檢測報告能多批次使用，而現(xiàn)在要對每一批合同、每一種玩具的所有用料和零配件進(jìn)行分次檢測，僅此一項(xiàng)較過去平均增加費(fèi)用10倍以上，約人民幣10萬元。

4、經(jīng)營成本上升。去年以來，玩具企業(yè)的經(jīng)營成本增速驚人，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是原材料大幅上漲。如截止今年月底，玩具常用的面料毛絨和短毛絨每米增加了0.5—1元，pp棉每噸上漲200元，pe袋每噸上漲3000元。以**市神龍玩具有限公司xx年全年用量來測算，300萬米毛絨用量和500噸pp棉用量就增加成本300多萬元。二是人工成本大幅增加。xx年新《勞動合同法》正式實(shí)施，明確了最低工資保障和勞動用工報酬，從而規(guī)范了企業(yè)用工行為。而該政策的出臺對于勞動用工欠規(guī)范的小型玩具企業(yè)來說，勞動力成本則增加可觀。**市屬非廉價生產(chǎn)區(qū)，新《勞動合同法》實(shí)施后，僅工傷和養(yǎng)老金保險兩項(xiàng)費(fèi)用就增加1980元/人，加之今年以來工人正常的調(diào)增工資，截止9月份，轄內(nèi)玩具企業(yè)用工成本平均增加26.5%。如：現(xiàn)有工人280人的**市創(chuàng)意工藝品有限公司，去年勞動力成本為292萬元，經(jīng)預(yù)測今年將達(dá)到400萬元，年增長約37%。

5、出口退稅率下調(diào)。xx年7月，國家將玩具產(chǎn)品出口退稅率由13%降至11%，玩具企業(yè)頗受沖擊。從五戶樣本企業(yè)辦理的出口退稅情況，今年1-9月份僅辦理出口退稅170.55萬元，而去年同期為842.92萬元，退稅數(shù)僅占去年的五分之一。因此，今年11月1日起開始實(shí)施的玩具行業(yè)提高出口退稅率至14%的舉措，對于支持玩具企業(yè)通過降本增利克服經(jīng)營困難，增強(qiáng)企業(yè)抵御市場風(fēng)險能力，必將起著積極的作用。

三、玩具企業(yè)生存和發(fā)展的對策與建議。

為應(yīng)對國際金融危機(jī)加深的挑戰(zhàn)和解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出問題，黨中央、國務(wù)院果斷決策，醞釀并實(shí)施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，進(jìn)一步加大擴(kuò)大國內(nèi)需求，這無疑將給艱難中的中小企業(yè)帶來發(fā)展的轉(zhuǎn)機(jī)。政府、企業(yè)和稅務(wù)部門三家都要積極行動起來。

政府—加強(qiáng)宏觀監(jiān)控，及時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。政府應(yīng)會同相關(guān)部門，一要加強(qiáng)宏觀政策的解讀和研究。密切關(guān)注和認(rèn)真分析國家宏觀調(diào)控政策、國際貿(mào)易摩擦及人民幣升值等對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和進(jìn)出口市場所造成的影響，引導(dǎo)企業(yè)及時采取應(yīng)變措施，調(diào)整經(jīng)營策略。二要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)測。對玩具行業(yè)經(jīng)營方向的變化、經(jīng)營者的思想動態(tài)、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化的，要及時進(jìn)行跟蹤管理，分析、提醒和引導(dǎo)企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險。三要加強(qiáng)市場規(guī)范和監(jiān)管。特別要防止物價過快上漲，以及搭車漲價、亂漲價等現(xiàn)象的發(fā)生，使物價保持在合理水平，為出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

企業(yè)—調(diào)整經(jīng)營策略，強(qiáng)化內(nèi)部管理。如何應(yīng)對復(fù)雜多變的國內(nèi)外形勢，迅速走出困境，關(guān)鍵還在玩具企業(yè)自身對營銷策略的把持。一是擴(kuò)大營銷視野，尋求全球市場。該市的玩具產(chǎn)品主要以出口歐美市場為主，建議在保留歐美市場的同時，積極尋求新興出口市場，向大洋洲、非洲等國家地區(qū)進(jìn)軍。與此同時，要積極拓展國內(nèi)市場，要抓住國內(nèi)消費(fèi)升級的契機(jī)，不斷開辟新的國內(nèi)市場，為內(nèi)需提供新的產(chǎn)品和服務(wù)。二是主動應(yīng)對變化，調(diào)整對外議價。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該市部分較大的老玩具企業(yè)在目前全球經(jīng)濟(jì)動蕩情形下，既不敢接受國外新客戶的訂單，對老客戶又不敢冒然議價，因此不僅喪失了新客戶群，也錯失了通過產(chǎn)品議價形式與上下游客戶共擔(dān)風(fēng)險的機(jī)會。三是加快自主創(chuàng)新，提高產(chǎn)品檔次。企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部管理挖潛,通過加大科技投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加玩具產(chǎn)品附加值和檔次，變貼牌產(chǎn)品為自有產(chǎn)品，以此來提高自身的競爭力。

稅務(wù)部門—強(qiáng)化納稅服務(wù)，幫助企業(yè)擺脫困境。一是提供稅收政策服務(wù)。在最新的出口退稅、增值稅轉(zhuǎn)型等政策解讀方面，在企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、更新技術(shù)過程中發(fā)生的機(jī)器設(shè)備更新、高新技術(shù)研發(fā)、庫存產(chǎn)品處理等涉及稅收優(yōu)惠政策的問題上，國稅機(jī)關(guān)要積極主動為企業(yè)提供政策性指導(dǎo)。二是簡化優(yōu)化辦稅流程。要切實(shí)加快出口退稅審核審批以及退稅的進(jìn)度，為玩具出口企業(yè)提供充足的資金保證;三是努力提供特色服務(wù)。如：建立出口退稅申報提醒制度，按月發(fā)布即將到期海關(guān)電子信息，提醒企業(yè)及時按期申報;加快退稅頻率，可能的情況下實(shí)行每月多次退庫的辦法等等，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)千方百計幫助玩具企業(yè)渡過難關(guān)。

文檔為doc格式。

稅收分析調(diào)研報告篇三

根據(jù)常德市國家稅務(wù)局《關(guān)于做好20xx年稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法監(jiān)察工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(常國稅函?20xx?206號)文件精神，為了進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為、促進(jìn)依法行政為目的，本著全面、徹底、不留死角的原則，我局采取強(qiáng)化措施，全面部署，認(rèn)真組織開展稅收執(zhí)法監(jiān)察自查工作?，F(xiàn)將具體情況作如下匯報：

一、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。縣局成立了自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由紀(jì)檢組長李波任組長，法規(guī)科、監(jiān)察室、征管科、稽查局、辦稅服務(wù)大廳、稅源管理一科、稅源管理二科等科室負(fù)責(zé)人為小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法規(guī)科，具體負(fù)責(zé)這次稅收執(zhí)法檢查自查的組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)檢查工作。

二、強(qiáng)化準(zhǔn)備部署。召開專題會議，認(rèn)真學(xué)習(xí)市局《通知》精神，簽訂責(zé)任狀，明確各科室、稽查局負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人。并結(jié)合安鄉(xiāng)實(shí)際制定了《安鄉(xiāng)縣國家稅務(wù)局關(guān)于開展20xx年稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察自查工作的通知》，對本次稅收執(zhí)法自查以及整改工作進(jìn)行安排和部署。要求從維護(hù)全局稅收執(zhí)法形象的高度出發(fā)，強(qiáng)化思想認(rèn)識，搞好本次自查自糾工作，決不走過場，并對查實(shí)的問題認(rèn)真進(jìn)行整改落實(shí)。

三、強(qiáng)化檢查制度。明確凡有意隱瞞或未發(fā)現(xiàn)但被檢查組查出的問題，視情節(jié)追究崗位人員和第一責(zé)任人的責(zé)任。同時制作了統(tǒng)一規(guī)范的《稅收執(zhí)法督察、監(jiān)察工作底稿》，自查工作全面實(shí)行底稿制，自查人員在自查過程中，無論是否發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法問題，均在底稿上寫明檢查的內(nèi)容、時間、結(jié)論，如果檢查中發(fā)現(xiàn)問題，同時列明違法行為的情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處等。檢查組組長、檢查人員、自查單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員在底稿上簽字認(rèn)可，以準(zhǔn)確界定執(zhí)法責(zé)任。此外，我們還抽調(diào)部分業(yè)務(wù)骨干組成督導(dǎo)小組，及時掌握工作進(jìn)展情況，協(xié)助解決自查中遇到的問題。

四、措施得力、成效顯著。由于采取了行之有效的措施，我局稅收執(zhí)法監(jiān)察自查工作取得了較好的成果。具體情況如下：

(一)“一案雙查”工作。

1、黨組召開了專題會議，研究部署“一案雙查”工作記錄;2、紀(jì)檢監(jiān)察部門和稽查部門建立健全了“一案雙查”協(xié)調(diào)配合機(jī)制，嚴(yán)格按照總局《稅收違法案件一案雙查辦法》開展“一案雙查”;3、縣局成立了“一案雙查”工作領(lǐng)導(dǎo)小組(文號、發(fā)文時間);4、所有稽查案卷，全部進(jìn)行了廉政回訪和廉政跟蹤調(diào)查。

(二)資源綜合利用增值稅政策執(zhí)行情況。

1、資格認(rèn)定。經(jīng)查有2戶企業(yè)取得了《資源綜合利用認(rèn)定證書》，而且享受稅收優(yōu)惠政策的期限都在《資源綜合利用認(rèn)定證書》的有效期之內(nèi);符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》第四條第(六)款的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品都在《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》之內(nèi)。

2、增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查適用增值稅優(yōu)惠政策正確，資源綜合利用及其他產(chǎn)品適用的增值稅優(yōu)惠政策嚴(yán)格按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》劃分的范圍來適用稅收優(yōu)惠政策。

3、納稅評估。納稅人退稅申請后嚴(yán)格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評估后退稅有關(guān)問題的通知》要求進(jìn)行了納稅評估。

(三)代開發(fā)票檢查。

通過對辦稅服務(wù)廳20xx年11月至20xx年12月代開發(fā)票情況，發(fā)現(xiàn)代開手續(xù)齊全，代開過程中不存在有違規(guī)違紀(jì)違法行為;免稅代開金額較大戶，手續(xù)齊全，發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)相吻合;起征點(diǎn)以下戶不存在代開發(fā)票的情況。

(四)非正常戶認(rèn)定管理情況。

通過對認(rèn)定非正常戶的全面檢查，發(fā)現(xiàn)所有認(rèn)定戶都嚴(yán)格按照審批審批程序進(jìn)行審批，不僅作出了責(zé)令限期改正的決定，下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，并逐戶實(shí)地核實(shí)情況;《非正常戶實(shí)地調(diào)查報告》嚴(yán)格按規(guī)定要求撰寫;定期在辦稅服務(wù)廳等公開場所進(jìn)行公告。

(五)財務(wù)管理情況。

1、“一把手”沒有分管財務(wù)、由業(yè)務(wù)局長韓偉同志負(fù)責(zé)財務(wù)管理;2、不存在向企業(yè)拉贊助的行為;3、沒有虛開發(fā)票報銷費(fèi)用的現(xiàn)象;4、不存在巧立名目報銷費(fèi)用和發(fā)放津補(bǔ)貼;5、領(lǐng)導(dǎo)司機(jī)沒有經(jīng)手報銷費(fèi)用的情況。

稅收分析調(diào)研報告篇四

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，非稅收入占政府收入的比重明顯增大，但因非稅收入涉及到政府內(nèi)部的很多行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等，管理非常復(fù)雜。目前沒有統(tǒng)一現(xiàn)成的模式可仿效，要搞好非稅收入征管，就必須從實(shí)際出發(fā)，探尋其內(nèi)部規(guī)律和切合實(shí)際的科學(xué)化、規(guī)范化的管理新路子，首先要找準(zhǔn)“病根”，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，才能有的放矢，對癥下藥，達(dá)到我們的目的。

目前我國現(xiàn)行政府非稅收入大體可分為十類：一是行政事業(yè)性收費(fèi)；二是政府性基金；三是國有資源有償使用收入；四是國有資產(chǎn)有償使用收入；五是國有資本經(jīng)營收益；六是彩票公益金；七是罰沒收入；八是以政府名義接受的捐贈收入；九是主管部門集中收入；十是政府的財政資金產(chǎn)生的利息收入等。根據(jù)上述十類非稅收入的征收管理實(shí)現(xiàn)情況，即現(xiàn)狀分為下列十種：

1、非稅收入量大面廣，各區(qū)域間、各部門間存在著很大的差異。征管模式很難統(tǒng)一。

目前我們把政府非稅收入劃分為十類，每一類當(dāng)中就有很多項(xiàng)目，例如行政事業(yè)性收費(fèi)，涉及收費(fèi)項(xiàng)目幾百種，涉及部門百余個，有中央批準(zhǔn)執(zhí)行的項(xiàng)目，也有省級批準(zhǔn)的項(xiàng)目，還有地方出臺的臨時性項(xiàng)目，每一年都有取消項(xiàng)目和新增項(xiàng)目，在管理上既要對取消的項(xiàng)目進(jìn)行清理，又要對新增項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)進(jìn)行審核和監(jiān)督；同時還要對原保留項(xiàng)目進(jìn)行審驗(yàn)和檢查，基金收入也是如此，各省之間存在征管方式的不同，部門之間也存在著很大的差異，很難達(dá)到統(tǒng)一的管理模式。

2、非稅收入頭緒繁多，征收中存在著頭痛顧頭，腳痛顧腳的現(xiàn)象。

非稅收入可以講是千頭萬緒，品目繁多，整個征管工作不可能面面俱到，樣樣工作都是重點(diǎn)工作，只能是全面布置，重點(diǎn)突破，在階段性的側(cè)重某個方面，例如要突破收入任務(wù)時，就要集中抓好土地收入，土地收入貨幣值高，抓收入任務(wù)就能顯著上升，這就是抓頭，抓大宗收入，其他小額收入跟不上也影響非稅收入的整體形象。即腳痛也得顧，這是一種非稅收入的特征，也是一種怪現(xiàn)象。

3、非稅收入征管工作任務(wù)過重的現(xiàn)象。

非稅收入是屬于地方性增收的主要渠道之一，直接納入同級財政，做為地方財力可以支配的一部分，各級政府和財政部門都很重視這部分的收入，每年的任務(wù)除不可預(yù)見性（彩票公益金，罰沒收入，捐贈收入等）之外的各項(xiàng)收入，都是安排到極限位置，做為當(dāng)年政府財力，部門財力，打入預(yù)算支付盤子，收入抓不上來，就直接影響政府和部門的運(yùn)行。給具體工作的同志帶來很大壓力，就顯的任務(wù)過重。

4、非稅收入剛性不足，柔性過雜，實(shí)際操作困難重重。

“稅收”是依法征收，而非稅收入則剛性嚴(yán)重不足，還有幾類收入（如：彩票公益金、罰沒收入、捐贈收入等）沒有預(yù)見性，更不可能有剛性，非稅收入是政府非稅收入，所以政府行為太重，一個紀(jì)要、一個批件，就有可能幾十萬元、幾百萬元的收入化為烏有，給實(shí)際征收工作帶來很多困難。

5、征收機(jī)關(guān)內(nèi)部管理不統(tǒng)一，制約因素較多。

非稅收入在財政局內(nèi)部管理的部門較多，涉及到綜合、收費(fèi)中心、預(yù)算（罰沒）、行政政法（罰沒）、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理局、社保等部門，這些部門間沒有統(tǒng)一的口徑，沒有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，各分管領(lǐng)導(dǎo)按照自己的工作范圍審批定案，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，出現(xiàn)交叉管理，也有都不管的現(xiàn)象，給非稅收入征管帶來很多相互制約的因素。

6、政府部門之間、財政與部門之間征收觀點(diǎn)存在差異，增加了征收工作的復(fù)雜性。

政府的各職能部門之間，對于分管領(lǐng)導(dǎo)的不同，存在著非稅收入返還的利益不同，導(dǎo)致著有非稅收入的部門之間存在著攀比和拆臺，在財政部門對部門的收入分配上自然出現(xiàn)這樣那樣的許多矛盾，導(dǎo)致非稅收入征管復(fù)雜化。

7、非稅收入監(jiān)督機(jī)制滯后，導(dǎo)致非稅收入不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。

非稅收入是依據(jù)法律、法規(guī)和國家、?。ㄊ校?、自治區(qū)征收辦法來實(shí)施的，而有非稅收入的部門，它們收入任務(wù)和收入基數(shù)是根據(jù)部門上報、財政審核，然后確定，各部門都有自己的私心，都有自己的如意小算盤，那個石板底下不壓幾條小魚，而監(jiān)督制約機(jī)制相對不健全，導(dǎo)致非稅收入很難做到應(yīng)收盡收。

8、各級政府對非稅收入認(rèn)識、重視程度都很高，但具體的落實(shí)仍不到位。

各級政府對非稅收入都很重視，認(rèn)識的程度也很高，但文山會海纏住領(lǐng)導(dǎo)的腳，使領(lǐng)導(dǎo)很難經(jīng)常性深入具體的收入一線去調(diào)研、去了解情況，遇到事情就是找?guī)讉€部門的主要負(fù)責(zé)聽取匯報，提出解決方案和辦法，這種做法、這種解決問題的方式，很難把非稅收入工作抓到底限，抓到應(yīng)達(dá)到的位置。

9、非稅收入票據(jù)種類太多，操作管理很不方便。

目前，非稅收入的票據(jù)種類多達(dá)上百種，而這些票據(jù)丟失一份，就將給國家?guī)砗艽髶p失，從領(lǐng)回分發(fā)到回收，都是具有嚴(yán)格的程序，經(jīng)辦人層層簽字，嚴(yán)格把關(guān)，及時盤存，保障供給，整個管理非常復(fù)雜，操作管理很不方便。

10、體制不夠健全，非稅收入存在體外循環(huán)現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著“收支兩條線”管理。

非稅收入按目前的體制規(guī)定是先繳入財政專戶（或國庫），然后按計劃預(yù)算撥給部門（單位）帳戶，但實(shí)際操作中就存在著體外循環(huán)現(xiàn)象，單位建兩套帳，甚至幾套帳，將部分收入轉(zhuǎn)移到另外的單位（甚至私設(shè)帳戶下），提供檢查的帳目收入是與上報的收入相符的，而漏報的部分收入就直接由單位自行支配，沒有經(jīng)過財政監(jiān)管，嚴(yán)重影響“收支兩條線”管理，形成坐支和改變收入支出的用途，這部分管理雖然有制度有規(guī)定，但仍存在不健全的地方，需要完善和加強(qiáng)體制建設(shè)，堵塞漏洞，維護(hù)“收支兩條線”管理。

針對目前非稅收入的“現(xiàn)狀”，結(jié)合工作中的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和非稅收入管理的特征，提出以下搞好非稅收入的對策。

1、完善管理辦法、規(guī)范操作程序。

首先要對過去各類非稅收入管理辦法、認(rèn)真鉆研、結(jié)合工作實(shí)際，進(jìn)行不斷修改完善，其次要出臺一些切合本區(qū)域范圍內(nèi)的各種征收管理的具體實(shí)施細(xì)則，第三要加強(qiáng)制度、辦法、政策的培訓(xùn)，做到執(zhí)行政策不走樣，第四，科學(xué)、合理、規(guī)范操作程序，以達(dá)到快捷、高效的辦事目的。

2、要進(jìn)行票據(jù)管理改革，便于操作和管理。目前非稅收入的各類票據(jù)多達(dá)百余種，領(lǐng)取、搬運(yùn)、使用都非常繁瑣和復(fù)雜，所以要進(jìn)行“票據(jù)改革”，將票據(jù)按類別進(jìn)行設(shè)計，把現(xiàn)行使用的近百種歸類為十余種，便于領(lǐng)取、便于搬運(yùn)、便于入出庫管理，更便于操作使用和回收消毀。

制進(jìn)行監(jiān)督管理，從而杜絕可能發(fā)生的各種漏洞，才能做應(yīng)收盡收。

4、抓住非稅收入重點(diǎn)，促進(jìn)各類非稅收入的全面開展。非稅收入的重點(diǎn)在土地出讓金的征收上，我們抓住土地出讓金這個重點(diǎn)，就抓住了非稅收入的大宗收入，其次要抓好各類基金收入，第三要抓好行政事業(yè)性收費(fèi)的收入管理，第四要大力挖潛國有資源有償使用收入，使其收入幅度將有一個大的增加，第五要抓好主管部門集中收入的管理，以緩解部門預(yù)算的壓力，第六要管好用好彩票公益金，使其為社會公益事業(yè)發(fā)揮較大作用。

5、不斷完善“收支兩條線”管理，利用法律、法規(guī)和財政手段提高非稅收入的剛性，簡化手續(xù)，提高工作效率。非稅收入的關(guān)鍵是“收支兩條線”管理，把各類非稅收入都上交財政，實(shí)行“收支兩條線”管理，對不上交財政的要依據(jù)法律、法規(guī)和財政手段強(qiáng)制上交，提高非稅收入的嚴(yán)肅性和剛性，同時要對各類支出簡化手續(xù)，提高工作效率，保障單位用款及時供給。把“收支兩條線”管理納入規(guī)范化、程序化和科學(xué)化的軌道上來。

6、以“金財工程”的落實(shí)為動力，積極推行非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。非稅收入頭緒繁多，管理非常復(fù)雜，我們借助“金財工程”這股東風(fēng)，實(shí)現(xiàn)非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化，不但可以減少大量的生產(chǎn)力和許多環(huán)節(jié)，而且能在網(wǎng)上直接進(jìn)行交流經(jīng)驗(yàn)，同時可以掌握遇到的新情況和新問題，以及各單位、各部門和各級財政的非稅收入進(jìn)展情況，以達(dá)到事半功倍的效率。

7、加大非稅收入政策宣傳的力度。要利用各種媒體和輿論工具，大力宣傳非稅收入政策，增加非稅收入的透明度，使非稅收入政策公示化、公開化。讓社會各界人士都能了解非稅收入政策，理解非稅收入工作，支持非稅收入的“收支兩條線”管理。

8、抓好四個管理是搞好非稅收入的基礎(chǔ)。非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據(jù)管理是非稅收入的基礎(chǔ)工作，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或不到位都將會給非稅收入帶來嚴(yán)重后果，所以各級財政部門必須把這四個管理貫徹到非稅收入的全過程，嚴(yán)格征收、嚴(yán)格支出、嚴(yán)格管理，使非稅收入工作真正落到實(shí)處。

9、進(jìn)一步加快非稅收入管理方式改革的步伐。非稅收入是財政收入的重要組成部分，就必須從財政管理的角度出發(fā)，對非稅收入實(shí)行統(tǒng)一征收，統(tǒng)一編制預(yù)算，統(tǒng)一安排支出，這種管理方式的改革，必須與國庫集中支付、政府采購、綜合預(yù)算等各項(xiàng)改革結(jié)合起來，共同建立與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)適應(yīng)的公共財政體制新框架。由此必須加快非稅收入管理方式改革的步伐。

10、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高非稅收入干部隊(duì)伍素質(zhì)。

加強(qiáng)對非稅收入工作的領(lǐng)導(dǎo)，就是把握好非稅收入管理的發(fā)展方向，同時要進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入干部隊(duì)伍建設(shè)，做好各類培訓(xùn)、政治素質(zhì)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)和防腐能力培養(yǎng)，使我們非稅收入隊(duì)伍達(dá)到一個高素質(zhì)、精業(yè)務(wù)、拒腐蝕、高效廉潔的硬隊(duì)伍。

非稅收入管理是一個社會化大課題，幾篇文章、幾個建議，只是增添非稅收入管理的片瓦塊磚，主要還是要依靠各級政府、各級政府領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和真抓落實(shí)，方能達(dá)到政府非稅收入的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化管理。

稅收分析調(diào)研報告篇五

文稅收調(diào)研報告范文4篇?近年來，隨著**市沿江開發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，沿江一線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭非常強(qiáng)勁，尤其通州處于江海交匯口，獨(dú)特的區(qū)位優(yōu)勢，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。

一、行業(yè)稅源概況?船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運(yùn)輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個沿江地區(qū)。從主營范圍來看，由于運(yùn)輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主，船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來看，主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造（含建筑鋼結(jié)構(gòu)）、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個明細(xì)行業(yè)，我市共有上述四個明細(xì)行業(yè)納稅人227戶，占整個**地區(qū)總數(shù)的%,數(shù)量上僅次于**市區(qū)。

均速度100多個百分點(diǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其他地區(qū),占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由xx年的%提高到xx年的%，勢將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。

二、行業(yè)稅源特點(diǎn)?1.行業(yè)利潤高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個高利潤行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，我省船舶修造行業(yè)平均利潤率為%,企業(yè)贏利面為%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。

2.稅收收入增長快，支撐作用強(qiáng)。我市船舶修造行業(yè)近三年來稅收收入增長迅猛，是一個高投入、高產(chǎn)出的行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫稅收萬元，占國稅收入總量的%，同比增幅%,超出稅收收入計劃增幅70個百分點(diǎn)，三年環(huán)比增長速度達(dá)到%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點(diǎn)、增長點(diǎn)和支撐點(diǎn)。高速增長的原因一是國際船舶市場需求旺盛、船臺緊缺；二是造船的賣方市場格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資，產(chǎn)能擴(kuò)張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國際造船規(guī)范生效導(dǎo)致造船成本增加等因素，支持船價保持高位或進(jìn)一步上揚(yáng)。

庫不均衡性這一特點(diǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收入庫，完成時序進(jìn)度造成很大的難度。

三、

行業(yè)稅源增長難點(diǎn)?我市船舶修造行業(yè)保持高速增長的同時我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴(kuò)張階段，缺少規(guī)避風(fēng)險的經(jīng)驗(yàn)和能力，匯率變動、勞動力成本提高、出口退稅率降低等變動成本因素對企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從xx年一季度船舶修造行業(yè)國稅收入統(tǒng)計表同比分析來看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個子行業(yè)有三個明細(xì)行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢，船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長，未來風(fēng)險逐步顯現(xiàn)。

1.匯率變動。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長、產(chǎn)品價值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風(fēng)險經(jīng)驗(yàn)不足，使得匯率變動對船舶修造企業(yè)影響巨大，預(yù)期的銷售收入和稅收無法實(shí)現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。例如通州海通船舶修造有限公司xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬元，合計減少增值稅189萬元。

整船制造企業(yè)毛利潤30%左右，減少整個行業(yè)增值稅稅收2400萬元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價值4500萬元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項(xiàng)就增加近500萬元，因此降低利潤500萬元，減少增值稅85萬元，降低增值稅稅負(fù)近2%，減少所得稅125萬元,造成該企業(yè)xx年一季度銷售收入增長%,而稅收收入同比下降%。

3.勞動力成本提高。隨著新勞動合同法的實(shí)施，勞動力成本進(jìn)一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問題，另一方面還要面對產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴(kuò)張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來越難的問題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過15%，將減少毛利率個百分點(diǎn)，預(yù)計全年累計減少行業(yè)利潤14000萬元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬元，減少企業(yè)所得稅1000萬元。

4.雜費(fèi)高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大，運(yùn)輸十分不便，企業(yè)普遍反映過橋過閘以及自用碼頭存在收費(fèi)不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負(fù)擔(dān)。

5.用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠購買糾紛遲遲得不到解決，新的船臺一直無法投入，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)張。

6.出口退稅率降低。由于國家稅收政策的調(diào)整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，xx年7月1日起船舶分段和非機(jī)動船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤，另一方面也導(dǎo)致沒有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。

四、行業(yè)趨勢及發(fā)展建議?隨著國內(nèi)造船能力的過快擴(kuò)張，行業(yè)間的競爭加劇，產(chǎn)能過剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險。從長期趨勢來看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴(yán)峻形勢，企業(yè)必須通過提高船臺利用效率和改進(jìn)造船模式來降低變動成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調(diào)，科學(xué)調(diào)控，合理引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

（一）企業(yè)自身提高競爭力，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力?1.強(qiáng)化風(fēng)險意識，通過簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動成本因素的不利影響；?2.加強(qiáng)內(nèi)控，合理控制成本，提高利潤，穩(wěn)步增長；?3.行業(yè)自律，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會職能，減少無序競爭，提高地區(qū)行業(yè)利潤水平，加強(qiáng)合作，做大做強(qiáng)；?4.增強(qiáng)憂患意識，開拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險，提高抗風(fēng)險能力。

（二）政府加大扶持協(xié)調(diào)，合理調(diào)控。

1.針對企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問題，政府給予協(xié)調(diào)和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。

2.針對企業(yè)用工難的問題，建議政府采取異地培訓(xùn)辦學(xué)，完善地方基礎(chǔ)便民設(shè)施等辦法吸引外來產(chǎn)業(yè)工人；?3.針對工資成本提高的問題，建議政府參照周邊城市，對本地和外來職工的“五險一金”采用區(qū)分對待辦法，一定時期內(nèi)給予企業(yè)扶持，幫助企業(yè)平穩(wěn)過渡；?4.加強(qiáng)政策性調(diào)控，防止產(chǎn)業(yè)投資過熱，順應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)避未來產(chǎn)業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。稅務(wù)系統(tǒng)國稅稅收可持續(xù)增長調(diào)研報告稅收調(diào)研報告范文（2）|返回目錄?在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我縣稅收持續(xù)增長，國稅收入連續(xù)五年保持20%以上的高增幅，更是高位運(yùn)行，完成各稅收入8689萬元，同比增收2322萬元，增幅高達(dá)%，創(chuàng)下超歷史、超同期、超計劃的喜人業(yè)績，并實(shí)現(xiàn)了稅收總量三年翻一番的巨大突破。

然而，從我縣稅源的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及發(fā)展趨勢來看，我縣國稅收入在達(dá)到一定規(guī)模之后，要實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長，尚存在許多有待調(diào)整與改進(jìn)的問題。

批分量足、影響大的重點(diǎn)稅源，是我縣稅收在全市排位中遲遲難有增進(jìn)的重要原因。

二是行業(yè)稅收增長仍以粗放型為主導(dǎo)方式。我縣冶金、非金屬礦物制品和非金屬礦采選三個行業(yè)合計納稅占生產(chǎn)、制造類行業(yè)稅收總額92%，這意味著我縣稅收增長主要依靠能源高耗型和資源依賴型行業(yè)，耗能高，污染重，粗加工，附加值低，利潤空間小，嚴(yán)重依賴自然資源，抗市場風(fēng)險能力差，粗放型增長方式與科學(xué)發(fā)展要求存在差距。

三是特色產(chǎn)業(yè)尚未形成稅收增長集聚效應(yīng)。目前我縣形成一定稅收規(guī)模的產(chǎn)業(yè)群僅旅游與硅鐵兩大產(chǎn)業(yè)，而具有本地資源優(yōu)勢的大理石、石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)雖然在數(shù)量上已形成規(guī)模，但由于產(chǎn)品多為淺加工，附加值低，且生產(chǎn)經(jīng)營分散，因此稅收規(guī)模與企業(yè)數(shù)量不相匹配，以石材行業(yè)為例，全縣石材行業(yè)近150家企業(yè)共計實(shí)現(xiàn)國稅收入萬元，尚不及硅鐵產(chǎn)業(yè)三家企業(yè)納稅總額的十分之一，石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)所納稅收則更少。

長的另一重要因素。

要實(shí)現(xiàn)我縣國稅收入快速、全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)增長，就必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，從以下五個方面做文章：

第一，做足企業(yè)分量。我縣稅收總量要上級次，就必須不斷提高企業(yè)份量，通過引進(jìn)、培植、組建、整合等形式，力爭培養(yǎng)出更多規(guī)模企業(yè)，樹立起更多品牌，特別是我國增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型之后，有利于企業(yè)增加固定資產(chǎn)投入，購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，政府部門可以在征地擴(kuò)產(chǎn)和資金周轉(zhuǎn)等方面給予企業(yè)政策上的支持。

第二，做優(yōu)行業(yè)結(jié)構(gòu)。“一核三高”建成后，我縣我區(qū)位優(yōu)勢、交通優(yōu)勢將大大提高，招商引資環(huán)境將更加有利，但在引進(jìn)客商和利用外資上，應(yīng)當(dāng)有所為，有所不為，加大低耗能、低污染、技術(shù)密集型企業(yè)的招商引資力度，大力發(fā)展風(fēng)電、水電、食品加工等行業(yè)，從源頭上對行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。同時，借助增值稅轉(zhuǎn)型機(jī)會，政府部門應(yīng)當(dāng)鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)更新機(jī)器設(shè)備，改良生產(chǎn)技術(shù)，增加產(chǎn)品附加值與科技含量。通過以上兩條途徑，標(biāo)本兼治，努力實(shí)現(xiàn)我縣行業(yè)稅收增長由粗放型為主轉(zhuǎn)為集約型為主，降低能源消耗，減少環(huán)境污染，加大資源利用深度，有效優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)。

第三，做大產(chǎn)業(yè)規(guī)模。首先要立足本地資源優(yōu)勢，加快大理石、石灰石、石英石等礦產(chǎn)資源的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)利用；其次要實(shí)現(xiàn)量與質(zhì)的統(tǒng)一，既要企業(yè)規(guī)模，更要資源利用的深度和廣度，逐步改變過去泛濫開發(fā)，簡單加工，自由銷售的混亂局面，努力向規(guī)模化開發(fā)，板塊化生產(chǎn)，品牌化經(jīng)營模式看齊；此外還要進(jìn)一步鞏固硅鐵產(chǎn)業(yè)在我縣國稅收入中的支柱性地位，進(jìn)一步拓展旅游產(chǎn)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步壯大風(fēng)電、水電、食品加工等綠色產(chǎn)業(yè)在國稅稅源中的補(bǔ)充力量。

第四，做齊鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)。不求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入平分秋色，力求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展齊頭并進(jìn)，一是要對經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行重點(diǎn)扶持，加大人、財、物力傾斜力度，特別是要加大道路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，同時既要向上級爭取相關(guān)扶持項(xiàng)目，又要引導(dǎo)投資向這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)傾向。二是要鼓勵各鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，合理開發(fā)優(yōu)勢資源，做強(qiáng)做大特色經(jīng)濟(jì)，如洪港的楠竹，燕廈的石材，慈口的柑橘，大畈的水產(chǎn)等等，努力將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對象，在對我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實(shí)際情況，提出了建立市場準(zhǔn)入機(jī)制等六條加強(qiáng)**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。

關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè)稅收征管對策?近年來，人民生活水平提高、消費(fèi)觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費(fèi)時尚和熱點(diǎn)。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計，xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為萬平方米,xx年萬元平方米,xx年萬平方米,xx年萬平方米,若以每平方米400元裝飾費(fèi)計算，xx年至xx年累計裝飾費(fèi)達(dá)億元，不考慮所得稅僅按%的綜合稅負(fù)率計算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問題。

一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀?（一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜。

xx年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場日益火爆，居民消費(fèi)觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計的“三無”家裝隊(duì)。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點(diǎn)：一是裝飾隊(duì)伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點(diǎn)的“三無”個體裝修隊(duì)。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊(duì)采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊(duì)統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊(duì)占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點(diǎn)遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊(duì)難以找到他們的下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)對家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實(shí)。

位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質(zhì)的散兵游勇長期活躍在**家庭裝飾行業(yè)的現(xiàn)象無法得到遏制，裝飾裝修質(zhì)量、工程造價無從掌握；另一方面使得國家的有關(guān)規(guī)章制度沒有落實(shí)到位?！蹲≌覂?nèi)裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國建設(shè)部令?第110號）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機(jī)構(gòu)申報登記?！睂Υ藯l規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請，物業(yè)管理單位或者房屋管理機(jī)構(gòu)也沒有將此項(xiàng)工作納入實(shí)施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經(jīng)營者打一槍換一個地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。

二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點(diǎn)分析?（一）稅源難以監(jiān)控?家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數(shù)量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務(wù)部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點(diǎn)以及最終結(jié)算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊(duì)都是通過熟人介紹開展業(yè)務(wù)的，業(yè)主和裝修隊(duì)有了這層關(guān)系，同時也是出于對自身利益的考慮，一般是不會向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）計稅依據(jù)難以掌握一是個人經(jīng)營者的計稅依據(jù)難以確定。由于個體裝修隊(duì)大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項(xiàng)裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項(xiàng)目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實(shí)行分項(xiàng)承包裝飾后，一項(xiàng)家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對這些個體裝修隊(duì)實(shí)施有效的跟蹤管理，因?yàn)闆]有合同、發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實(shí)應(yīng)稅營業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強(qiáng)有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊(duì)運(yùn)營成本低廉，利潤頗豐，那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競爭優(yōu)勢。在這種不公平的競爭環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實(shí)反映承包金額。隱瞞下來的營業(yè)額根本沒有計入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門很難從企業(yè)的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。

（三）稅收征管缺乏有效的控管手段。

長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊(duì)索取發(fā)票還會增加許多額外的費(fèi)用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個體裝修隊(duì)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點(diǎn)的家裝企業(yè)年?duì)I業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬元。企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅營業(yè)額與其申報納稅的數(shù)之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。

三、加強(qiáng)**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對策?（一）建立市場準(zhǔn)入制度?建立市場準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實(shí)施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報登記。對未按規(guī)定進(jìn)行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場施工，并將情況及時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。

各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強(qiáng)對關(guān)系消費(fèi)者人身安全的項(xiàng)目進(jìn)行檢測；物業(yè)管理部門要認(rèn)真履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場檢查關(guān)。通過密切配合加強(qiáng)管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵競爭、保護(hù)合法經(jīng)營的目的。

（二）建立委托代征制度針對稅務(wù)機(jī)關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實(shí)際，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：

1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實(shí)申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。

2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收??；裝飾合同價款低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場施工。

根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費(fèi)用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按400元核定比較適宜。

3、月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。

（三）建立稅源監(jiān)控體系?由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報的資料一并報給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)及時將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。

（四）加強(qiáng)對裝飾企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管。

一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實(shí)施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機(jī)關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)申報的營業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對，力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強(qiáng)化監(jiān)督，設(shè)立舉報熱線，接受廣大群眾對家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報，并認(rèn)真查辦落實(shí)舉報內(nèi)容。

（五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度?針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點(diǎn)，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會同物業(yè)管理單位對片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與物業(yè)管理單位有機(jī)配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。

稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強(qiáng)家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時及進(jìn)向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎的方式，刺激消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性。實(shí)行稅收管理員制度后基層工作調(diào)研報告稅收調(diào)研報告范文（4）|返回目錄?隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入，和“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個稅收征管工作中尤為重要。為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展，**國稅局和**市國稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及”稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點(diǎn)。

中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒有從多年來形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過來。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時不熟練、不到位，納稅人納稅意識淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進(jìn)展較為緩慢。另一方面，自國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財務(wù)會計知識的嚴(yán)重缺失。現(xiàn)在看來，不懂企業(yè)財務(wù)會計知識，就無法進(jìn)行稅源信息采集和納稅評估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項(xiàng)基本技能。

程中出現(xiàn)一些不及時、不到位的情況。

(三)綜合征管軟件在實(shí)際稅款征收工作中存在的問題，也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開展?自從xxxx年初綜合征管軟件成功上線運(yùn)行以來，在日常稅收征管工作中給我們帶來很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過一段時間的運(yùn)轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項(xiàng)稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過上門征收的方式收繳入庫。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個征期內(nèi)對于每戶要進(jìn)行申報并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進(jìn)行稅款征收工作，由于稅款入庫要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫，一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時入庫，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進(jìn)行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了，沒有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來。稅收管理員只有在稅款全部及時準(zhǔn)確入庫后才能對納稅戶進(jìn)行清理檢查，因此，每個月稅收管理員都要進(jìn)行下戶2次才能完成此項(xiàng)工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。

(四)部門協(xié)調(diào)工作相對滯后?工商管理部門以及相關(guān)部門相應(yīng)工作滯后，也是影響。

稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個重要原因。在農(nóng)村牧區(qū)，工商管理部門隨著機(jī)構(gòu)改革的開展，也相應(yīng)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)精減，管轄面積與稅務(wù)部門的基本相同，在一些日常工作開展中存在著時限偏差問題，比如營業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過國稅部門規(guī)定的時限，使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶現(xiàn)象，也使稅務(wù)登記違章處罰率很高。

二、當(dāng)前加強(qiáng)農(nóng)村稅收管理員工作的對策?(一)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，加大稅法宣傳力度?要使納稅人依法誠信納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強(qiáng)法律意識。稅收管理員要深入學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī)及各項(xiàng)稅法，認(rèn)真貫徹國務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，不斷增強(qiáng)依法治稅、規(guī)范行政的意識，提高聚財為國、執(zhí)法為民的自覺性。二是要規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真貫徹依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。

性的納稅服務(wù)。

(三)提高稅收管理員的素質(zhì)?一是在創(chuàng)造培訓(xùn)外部條件的同時，進(jìn)一步增強(qiáng)每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機(jī)感，這就需要我們不斷摸索新的競爭激勵機(jī)制和培訓(xùn)方法，只有雙管齊下，才能達(dá)到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個體管理、集貿(mào)市場、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評估等業(yè)務(wù)類型進(jìn)行崗位細(xì)化分類，盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標(biāo)準(zhǔn)。有了標(biāo)準(zhǔn)，才能對照檢查找出差距，自己有了奮斗目標(biāo)，培訓(xùn)才能實(shí)現(xiàn)針對性。三是加強(qiáng)教育培訓(xùn)力度，尤其是強(qiáng)化稅收政策法規(guī)、征收管理、財務(wù)會計、稽查審計、信息化應(yīng)用等知識和技能的學(xué)習(xí)。

(四)進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制?各地建立的稅收管理員制度，主要規(guī)定了稅收管理員應(yīng)該做什么。針對不同的管理對象，下一步需要規(guī)定的是，稅收管理員不作為，企業(yè)出了哪些問題稅收管理員要負(fù)責(zé)任、負(fù)多大的責(zé)任。這個制度要盡快建立起來，以增強(qiáng)其責(zé)任心。還應(yīng)規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等腐敗行為以外，在日常管理中還不能夠做什么，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問題，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。

(五)建立建全與工商，地稅等部門的工作聯(lián)系制度實(shí)踐證明，調(diào)動社會因素，合理利用納稅人的競爭心理，與政府各職能部門和納稅信譽(yù)等級評定中信譽(yù)較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會等部門聯(lián)合起來形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)勢，并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機(jī)管理，做到鼠標(biāo)輕輕一點(diǎn)稅源一目了然;對個別地區(qū)不具備信息管理?xiàng)l件的納稅人的相關(guān)信息，也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣，既避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)一家唱“獨(dú)角戲”而耗費(fèi)巨額稅收成本，以及疏于管理導(dǎo)致的稅收流失，又充分調(diào)動了社會各界和各職能部門的稅收法律參與熱情，還為更廣泛和深入地在全社會逐步形成全民納稅意識打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

淺談稅收籌劃。

稅收分析調(diào)研報告篇六

作為商貿(mào)企業(yè)集中經(jīng)營的代表，__塑料化工交易市場自20__年開業(yè)以來，進(jìn)場的經(jīng)營戶越來越多，歷經(jīng)2年多的發(fā)展，已經(jīng)初具規(guī)模，形成的銷售也逐年遞增，在發(fā)展中反應(yīng)出了市場商貿(mào)企業(yè)一些共性特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在：

（一）商貿(mào)企業(yè)集中，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，銷售收入巨大。

目前，塑化市場有經(jīng)營戶近280戶，普遍是一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)營戶增加速度明顯，07年底比20__年初增加近80戶；市場內(nèi)經(jīng)營戶容納量大，一期房產(chǎn)可注冊經(jīng)營戶門面超過1000戶，08年市場方二期房產(chǎn)交付使用后，商貿(mào)企業(yè)納稅人將進(jìn)一步增加。

塑化市場在開辦之初，旨在把塑料、化工行業(yè)集中經(jīng)營成市，但隨著招商深入，市場內(nèi)逐漸增加了鋼材、礦石、電子等行業(yè)，而且，塑料、化工行業(yè)招商之初本來分類就細(xì)，大類有化工原輔料、塑料原料、助劑、塑料制品、塑料機(jī)械、塑模具技術(shù)設(shè)備、橡膠及橡膠制品等，小類細(xì)分有幾千個品種，同類品種也有不同產(chǎn)地不同品質(zhì)不同品牌之分，加上后來進(jìn)場的鋼材（管）、礦石等行業(yè)，商貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)就顯得十分復(fù)雜。

07年市場所有納稅人銷售收入超過106億元，08年1—4月已申報銷售收入40.34億元；07年戶均銷售3700萬元，單戶納稅人開票銷售超過億元的納稅人07年有21戶，08年1-4月已經(jīng)銷售過億元的納稅人有8戶，銷售規(guī)模越來越大。另外，08年1-4月銷售收入超過3000萬的企業(yè)更多。受銷售的影響，經(jīng)營戶開票量逐年增加，特別是各種限額的專用發(fā)票使用量增加趨勢明顯，20__年市場各類增值稅專用發(fā)票開票量有36000份，到07年統(tǒng)計已經(jīng)達(dá)70600份之多，預(yù)計08年增值稅專用發(fā)票開票量將達(dá)到100000份左右。

（二）交易方式特殊，倉儲地與經(jīng)營地背離，場內(nèi)商貿(mào)企業(yè)注冊資金少，實(shí)體條件差。

市場內(nèi)部做化工產(chǎn)品經(jīng)營的企業(yè)，交易化工產(chǎn)品依托“化工產(chǎn)品行情網(wǎng)”（張家港），行情的瞬息萬變使得經(jīng)營戶交易方式與傳統(tǒng)買賣產(chǎn)品方式不同，而且，業(yè)戶經(jīng)營的產(chǎn)品特別是液體化工產(chǎn)品由于市場方不具備存儲條件，使得經(jīng)營戶倉儲地與實(shí)際經(jīng)營地背離，有些倉儲遠(yuǎn)在外省市。

很大一部分場內(nèi)經(jīng)營的納稅人登記之初注冊資金只在一般納稅人認(rèn)定條件線上，經(jīng)營中相互拆借資金量大，場內(nèi)很多經(jīng)營戶的生存主要靠不斷促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)來維持；這些也使經(jīng)營戶的經(jīng)營場所基本條件僅以滿足辦公需要，雖然由于近來呈現(xiàn)本地經(jīng)營戶取代外地經(jīng)營戶跡象（創(chuàng)辦之初市場內(nèi)主要以浙江籍經(jīng)營為主），但“一張臺子一張凳，一部電話一臺電腦打天下”的局面沒有徹底改變。

（三）市場平均稅收負(fù)擔(dān)率低。

由于“行情網(wǎng)”使得化工產(chǎn)品進(jìn)價透明，用戶企業(yè)也充分掌握上游產(chǎn)品價格，市場內(nèi)經(jīng)營戶產(chǎn)品進(jìn)銷差價極低，使得增值稅稅收負(fù)擔(dān)率低。經(jīng)統(tǒng)計，07年全年市場內(nèi)經(jīng)營戶增值稅稅收負(fù)擔(dān)率在0.26%左右，如加入所得稅入庫因素，07年稅收負(fù)擔(dān)率也不超過0.35%，08年一季度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率測算為0.22%，遠(yuǎn)低于理論稅收負(fù)擔(dān)率。

正是因?yàn)檫@種集中成市、專票使用量大、行業(yè)特殊、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、交易方式特殊、稅收負(fù)擔(dān)率普遍低、貨物銷售發(fā)出地與經(jīng)營地不一致等特點(diǎn)，給市場的國稅征管帶來了很大的困難和風(fēng)險，當(dāng)前稅收管理方式和手段不能使管理真正深入，稅收管理員征管壓力大，管理責(zé)任重。

（一）建立納稅人稅收狀態(tài)征管文檔，隨時掌握納稅人變動情況。

根據(jù)市場商貿(mào)企業(yè)特點(diǎn)，建立《市場商貿(mào)企業(yè)稅收征管基本情況表》、《新辦企業(yè)辦稅進(jìn)度表》兩表，把稅收管理員需要重點(diǎn)掌握的情況以兩表形式確定，隨時查閱?！妒袌錾藤Q(mào)企業(yè)稅收征管基本情況表》主要包含：稅號、企業(yè)名稱、納稅人類型、轄屬市場、注冊經(jīng)營地址、實(shí)際經(jīng)營地址、企業(yè)固定電話、法人代表、實(shí)際經(jīng)營人、財務(wù)人員、辦稅人員及其聯(lián)系電話、所得稅征收方式、是否防偽稅控企業(yè)、防偽稅控開票方式、增值稅專用發(fā)票開票限額、是否網(wǎng)上申報、是否網(wǎng)上認(rèn)證、是否外地法人代表、是否代理記賬、是否區(qū)外經(jīng)營、是否輔導(dǎo)期、法人代表戶籍地等項(xiàng)目，基本涵蓋商貿(mào)企業(yè)納稅人的基本情況和重要特征；《新辦企業(yè)辦稅進(jìn)度表》除了包含企業(yè)基本情況，企業(yè)名稱、稅號、法人代表、聯(lián)系電話、辦稅人員、聯(lián)系電話外，其新辦登記時還有一些特殊項(xiàng)目和提醒，如：受理日期、稅種登記認(rèn)定工作流、所得稅征收方式工作流、稅款劃解賬號報告、納稅人信息補(bǔ)錄、一般納稅人預(yù)認(rèn)定、輔導(dǎo)期起訖日期、防偽稅控共享發(fā)行、購票行政許可工作流、供票資格認(rèn)定工作流、開票最高限額、網(wǎng)上認(rèn)證全部登記記錄，這樣，能促進(jìn)稅收管理員對商貿(mào)企業(yè)納稅人基本登記和征管狀態(tài)及時掌握，把握稅源管理事項(xiàng)進(jìn)度。

（二）圍繞專業(yè)發(fā)票加強(qiáng)調(diào)查職能，降低執(zhí)法風(fēng)險。

稅源管理重點(diǎn)應(yīng)圍繞市場內(nèi)商貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票使用情況展開，充分運(yùn)用稅源管理調(diào)查、核查職能。（一）明確不同調(diào)查項(xiàng)目的調(diào)查內(nèi)容，并以上門調(diào)查為主，同行業(yè)或相近行業(yè)了解為輔（市場內(nèi)同類商品有一定可比性），本著實(shí)事求是的態(tài)度，以增值稅專用發(fā)票開具項(xiàng)目、抵扣項(xiàng)目、金額、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)匹配等情況為重點(diǎn)；重視對納稅人銷售貨物和買入貨物資金流動情況的匹配，發(fā)現(xiàn)疑問，可以延伸調(diào)查。（二）掌握行業(yè)信息，測算行業(yè)稅負(fù)，建立監(jiān)控指標(biāo)。（三）對于納稅人專票開票限額升級的，調(diào)查報告應(yīng)對納稅人所經(jīng)營商品的趨勢走向做出判斷、分析。（四）對銷售收入大的經(jīng)營大戶，明確要對其資金、供貨、銷售渠道、倉儲、物流情況進(jìn)行調(diào)查，掌握信息，做到心中有數(shù)。

調(diào)查分經(jīng)常性調(diào)查和臨時性調(diào)查。經(jīng)常性調(diào)查內(nèi)容包括：三月中兩次出現(xiàn)專票異常供應(yīng)企業(yè)；連續(xù)三個月月均使用量突增超過200份（萬元版及以上）；新增萬元版發(fā)票使用量月度超過150份等。臨時性調(diào)查包括：對有升級十萬版企業(yè)；日常征管中發(fā)現(xiàn)的其他專票使用疑點(diǎn)等項(xiàng)目。對調(diào)查后的書面意見，經(jīng)確定后可作為調(diào)整納稅人專票使用量的依據(jù)，靈活掌握，可以增加可以減少。同時，對于納稅人申報異常；連續(xù)2月零申報，經(jīng)調(diào)查有疑點(diǎn)企業(yè)；（目的防止走逃）未按規(guī)定時間申報，無正當(dāng)理由的；涉案企業(yè)；評估發(fā)現(xiàn)有問題，有偷稅嫌疑的；調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑或經(jīng)營狀況值得懷疑的；管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營有異常的。稅收管理員應(yīng)及時剪角作廢納稅人手中發(fā)票，并暫時收繳納稅人稅控卡，對納稅人發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量可以調(diào)到最低1份；直到納稅人恢復(fù)正?；蛞牲c(diǎn)排除后解除限控。

（三）建立市場商貿(mào)企業(yè)稅源管理監(jiān)控指標(biāo)，體現(xiàn)稅源管理效能。

針對市場商貿(mào)。

企業(yè)的特點(diǎn)，建立“四重一高”稅源管理指標(biāo)要求，重點(diǎn)突出，以重點(diǎn)銷售、重點(diǎn)稅金、重點(diǎn)虧損、重點(diǎn)增長指標(biāo)為抓手，以稅收負(fù)擔(dān)率動態(tài)變化為突破口，加強(qiáng)稅源管理的主動性和針對性。

1、重點(diǎn)銷售：以上年銷售總額排名前二十位納稅人為靜態(tài)重點(diǎn)，以月度銷售前二十位納稅人為動態(tài)重點(diǎn)，動、靜態(tài)相結(jié)合，并輔以確定分析指標(biāo)，加強(qiáng)稅源管理。

2、重點(diǎn)稅金：按照增值稅、所得稅年度入庫分別前二十位納稅人，季度所得稅入庫、月度增值稅入庫前二十位納稅人為主要對象，并輔以確定分析指標(biāo)，及時掌握稅源月度、季度、年度情況，增強(qiáng)稅源管理的分析深度和準(zhǔn)確性。

3、重點(diǎn)虧損：對年度虧損前二十位商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行分析調(diào)查，分析經(jīng)營性因素與非經(jīng)營性因素對虧損的影響程度，以此掌握一定時期內(nèi)的產(chǎn)品經(jīng)營特點(diǎn)，指導(dǎo)面上該類產(chǎn)品銷售企業(yè)的稅源管理工作。

4、重點(diǎn)增長：通過對月度、季度入庫稅金與上期比較絕對數(shù)增長明顯的商貿(mào)企業(yè)，及時上門跟蹤，分析突增原因，防止納稅人發(fā)生經(jīng)營偏差。

5、對市場內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)率排名（年度、季度稅收負(fù)擔(dān)率由高向低，由低向高）前二十位企業(yè)，以事先設(shè)定的稅源管理指標(biāo)進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析，及時掌握行業(yè)、產(chǎn)品趨勢及稅源狀況。

（四）鼓勵財務(wù)會計公司代理建賬、集中辦稅。

商貿(mào)企業(yè)本身屬于流通領(lǐng)域中的一個環(huán)節(jié)，具有與工業(yè)企業(yè)完全不同的經(jīng)營模式，靈活多變，用人少，國稅機(jī)關(guān)對商貿(mào)企業(yè)的資金、財務(wù)控管相對薄弱。在目前稅源管理事務(wù)多，頭緒多，尤其是商貿(mào)企業(yè)集中的市場經(jīng)營模式下，往往在面上投入了較大的精力，管理效果、效能卻十分低，造成管理成本大，從而影響到整個面上的稅源管理的主動性和積極性。針對該種情況，應(yīng)采取防御性稅源管理方式，鼓勵會計公司、財務(wù)公司代理建賬，統(tǒng)一辦稅，對該類經(jīng)營不十分穩(wěn)定、規(guī)模處于中下的商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)、稅務(wù)控管，通過對代理建賬公司的規(guī)范管理，使其能充分行使納稅人辦稅職能。同時，控制好專用發(fā)票、金稅卡的使用，從而使國稅機(jī)關(guān)及時掌握納稅人經(jīng)營數(shù)據(jù)。這樣，既相對減輕稅收管理員工作壓力，又能從面上掌握納稅人的動態(tài)變化，使稅源管理工作由被動向主動邁進(jìn)。

稅收分析調(diào)研報告篇七

在近期召開的全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議上，國家稅務(wù)總局明確提出：當(dāng)前和今后一段時期，企業(yè)所得稅管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅(jiān)持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，全面推行專業(yè)化管理。推行稅收專業(yè)化管理，不僅是對企業(yè)所得稅管理的要求，也是對整個稅收征管的要求。為貫徹落實(shí)這一要求，筆者結(jié)合××實(shí)際，進(jìn)行了調(diào)研與思考。

首先，推行稅收專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點(diǎn)，實(shí)施有針對性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實(shí)現(xiàn)。

其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。

再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時間、有精力對重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險企業(yè)的疑難稅收問題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項(xiàng)核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實(shí)踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點(diǎn)探索和實(shí)踐。

根據(jù)總局會議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

從稅收專業(yè)化管理的內(nèi)涵來看，專業(yè)化管理主要有兩種方式：

二是分規(guī)模管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營規(guī)模，設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，能抓住不同經(jīng)營規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制和會計核算水平的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業(yè)集團(tuán)重點(diǎn)突出優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開展稅收審計；對中型企業(yè)重點(diǎn)突出納稅評估，促進(jìn)規(guī)范核算；對小企業(yè)重點(diǎn)突出稅務(wù)稽查，促進(jìn)建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點(diǎn)是，規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與會計核算水平不相適應(yīng)。

當(dāng)然，稅收專業(yè)化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：

（1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種形式。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于稅收管理員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實(shí)際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識掌握一清楚而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。這種管理方式的缺點(diǎn)是，對于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)，不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與稅收管理員多頭聯(lián)系，容易產(chǎn)生多次跑、多次跑的現(xiàn)象。

（2）分涉稅事務(wù)管理。就是按照稅收管理的不同事項(xiàng)，劃分稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等。這種管理方式的優(yōu)點(diǎn)是，分工專業(yè)性強(qiáng)，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研業(yè)務(wù)，提高操作技能。這種方式的缺點(diǎn)是，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象。

綜合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，盡管稅收專業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點(diǎn)，又有缺點(diǎn)，應(yīng)該相互結(jié)合，科學(xué)選用，盡量揚(yáng)長避短。比如，把分行業(yè)與分規(guī)模管理有機(jī)結(jié)合起來，對大型商業(yè)零售訪集團(tuán)、一般批發(fā)市場、小規(guī)模零售企業(yè)、個體門店分別設(shè)立不同的專業(yè)管理崗位，可以進(jìn)一步提高專業(yè)化管理水平。

各基層單位稅源結(jié)構(gòu)、人員配置有著明顯差異。因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實(shí)際的稅收管理化管理方式。

從調(diào)研情況分析，市區(qū)稅源結(jié)構(gòu)主要有三個特點(diǎn)：一是戶數(shù)較多，大企業(yè)集中，基本集中了全市大型的工商企業(yè)；二是行業(yè)齊全，每個行業(yè)都有幾十戶至上百戶納稅人，每個行業(yè)的稅收管理方法、管理重點(diǎn)不盡相同；三是涉稅事務(wù)比較繁雜，經(jīng)常出現(xiàn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易等重大涉稅事項(xiàng)。

農(nóng)村分局稅源結(jié)構(gòu)主要有兩個特點(diǎn)：一是征管戶數(shù)相對較少，企業(yè)規(guī)模普遍較小，除極少數(shù)銷售過億元企業(yè)外，一般企業(yè)銷售都在xx萬元左右，甚至還有一些企業(yè)在1000萬元以下，不少納稅人會計核算不健全，有的企業(yè)甚至是代理建賬，稅收風(fēng)險相對較高；二是戶源分散，企業(yè)一般分散在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的還在村組之中，點(diǎn)多線長，稅收管理費(fèi)時費(fèi)力。

縣城分局稅源結(jié)構(gòu)融合了市區(qū)分局和農(nóng)村分局的一些特點(diǎn)，形成了自己的稅源特色，比如企業(yè)規(guī)模大小不一，既有不少銷售過億元企業(yè)，也有為數(shù)眾多的億元以下甚至是千萬元以下的企業(yè)。

推進(jìn)專業(yè)化管理既牽涉到征管范圍的調(diào)整，也涉及人員配置、機(jī)構(gòu)設(shè)置等問題，需要從基礎(chǔ)工作抓起，統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進(jìn)。

首先，要科學(xué)劃分稅收專業(yè)化管理崗位。這是推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確把握稅源特點(diǎn)，選擇合理的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分不同的稅收專業(yè)管理崗位。比如，大企業(yè)稅收管理崗，跨國稅源管理崗，個體稅收管理崗等。專業(yè)管理崗位的劃分要本著清晰明了、簡潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細(xì)；既不能交叉重復(fù)，更不能留有“空檔”，防止出現(xiàn)稅收管理“漏洞”。

其次，要精心挑選不同崗位的專業(yè)管理人員。要根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)的不同稅收風(fēng)險特征和不同的稅收管理要求，結(jié)合各人的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際工作能力，對現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行重新組合，進(jìn)一步把人力資源配置好，把廣大干部的潛能發(fā)揮好；同時，要根據(jù)推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐，大力加強(qiáng)各類專業(yè)人才的選拔與培養(yǎng)工作，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)、數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。

此外，要加強(qiáng)對地方黨政的宣傳與溝通。實(shí)行專業(yè)化管理的崗位配置和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置，其工作范圍與地方黨政所管區(qū)域很難完全對口。因此，要更加注意發(fā)揮分局整體的統(tǒng)一協(xié)調(diào)功能，加強(qiáng)與地方黨政的溝通，為推進(jìn)稅收專業(yè)化管理營造良好的外部環(huán)境。

稅收分析調(diào)研報告篇八

隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，稅收征納雙方的權(quán)力和義務(wù)得到了進(jìn)一步明確，納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識日漸加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險也在不斷加大。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實(shí)不能讓人樂觀，因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過錯或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過錯追究的案件時有發(fā)生。如何認(rèn)識、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問題。

稅收執(zhí)法風(fēng)險的存在與稅收執(zhí)法過程是否規(guī)范密不可分，根據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收執(zhí)法風(fēng)險分為以下三類：

（一）稅收管理作為類風(fēng)險。

是指在稅收管理過程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯誤、一般納稅人資格和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯誤、“雙定戶”定額程序不全、政務(wù)公開不及時、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯誤、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險。

是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊?。從目前的情況看，稅務(wù)執(zhí)法案件對法律舉證的有效性是當(dāng)前執(zhí)法中最為薄弱的環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，敗訴的概率就會很高。從敗訴案件看，一是稅收具體行政行為程序違法。程序違法主要是指違反法定方式或者是違反法定的具體要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常具體行政行為中，往往重實(shí)體、輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）無執(zhí)法權(quán)的人參與執(zhí)法，如工勤人員參與稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查；（2）開展日常稅務(wù)檢查工作時，該出示稅務(wù)檢查證而沒有出示，收集的證據(jù)資料納稅人未簽署或者蓋章；（3）應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的而沒有告知；（4）達(dá)到聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請舉辦聽證而沒有告知；（5）所收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在聽證會進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證；（6）違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。有的未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自臨時查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品，有的未履行事前告知，未通知當(dāng)事人到場等；（7）有的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論等等，最終導(dǎo)致行政復(fù)議和行政訴訟敗訴；二是引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，在《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》中定性和處理不是引用法律法規(guī)等高級次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不準(zhǔn)確，適用性和針對性不強(qiáng)，導(dǎo)致定性模糊、征納雙方爭議過大，從而敗訴。

（三）稅務(wù)司法瀆職類風(fēng)險。

此類風(fēng)險的界定應(yīng)以《刑法》中關(guān)于稅收瀆職犯罪的相關(guān)條文和檢察機(jī)關(guān)對稅務(wù)瀆職犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，主要表現(xiàn)為：一是不嚴(yán)格履行征管職責(zé)，對虛開增值稅專用發(fā)票和其他偷稅騙稅等犯罪活動不查不問，對群眾的舉報聽之任之，不認(rèn)真查處，一定程度上助長了犯罪分子肆意進(jìn)行偷逃騙稅等犯罪活動；二是稅務(wù)行政執(zhí)法案件中由于地方保護(hù)、政府干預(yù)、怠于暴露問題等原因?qū)?yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件拖而不送受到刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是稅務(wù)征管失職失誤，造成不征、少征國家稅款和國家稅款重大損失觸犯刑法第404條徇私舞弊不征、少征稅款罪以及第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪、違法提供出口退稅憑證罪，這兩種定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬元以上的稅款損失即達(dá)到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極容易達(dá)到這個稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果，另外對“徇私舞弊”這個前置條件司法解釋涵蓋范圍非常廣，且在目前司法實(shí)踐掌握中仍然存在著較大分歧，其中最重要的一點(diǎn)是主觀故意這個法律要件的“明知后果”情節(jié)在實(shí)際稅收征管中更是難以把握和判定，不同的法官理解不同認(rèn)定也不同，因此對于稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險同樣極高。如果由于疏忽大意，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)，致使國家利益遭受損失的，即使沒有徇私舞弊的法律前提，仍有可能觸犯刑法第397條規(guī)定的玩忽職守罪。正是基于以上幾點(diǎn)原因，司法瀆職類的風(fēng)險已成為稅收執(zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的一類風(fēng)險。

（一）稅收執(zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風(fēng)險。

一是法律層次低。我國現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患，因?yàn)榉ㄔ涸谛姓讣袥Q時對規(guī)章是參照使用，可能存在不使用的情況。

二是實(shí)體法內(nèi)容滯后?，F(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋、補(bǔ)充，每年各級部門發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多，有財政部和總局聯(lián)合下發(fā)的、有總局下發(fā)的、有省局下發(fā)的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和適用帶來極大壓力。如在ctais中對飼料、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、廢舊物資企業(yè)進(jìn)行免稅核定時使用的分別是財稅[xx]121號、財稅[xx]113號、財稅[xx]78號文件，但關(guān)于這三類企業(yè)的免稅政策既有財政部和總局聯(lián)合下發(fā)的，又有總局的、省局的，甚至一個部門有好幾個文件，納稅人在免稅申請時適用的是五花八門，也讓稅務(wù)部門在審批時難以適從，如果因?yàn)榧{稅人不適用財政部和總局的文件而不予審批，將承擔(dān)行政不作為的后果。此外，不同部門制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此做出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險。

三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險可想而知。

四是政策制定不科學(xué)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實(shí)好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機(jī)關(guān)已對國稅系統(tǒng)的納稅評估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評估在政策適用上的問題，將會帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險。

（二）稅務(wù)部門自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。

目前，有相當(dāng)一部分稅收執(zhí)法人員，對依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時代要求，法律意識跟不上形勢的發(fā)展，認(rèn)為依法治稅就是針對納稅人而言，而忽略了自身的法律意識的提高，直接引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風(fēng)險。如不征或少征稅款，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

（三）外部環(huán)境存在風(fēng)險誘因。

一是形勢發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險。生產(chǎn)經(jīng)營方式日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險。二是外界對稅務(wù)工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會法制的完善，廣大納稅人的維權(quán)意識增強(qiáng)，越來越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時，各級黨委政府對稅收工作的要求越來越高，檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢檢察部門對稅務(wù)行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來越高，從近年來檢察部門查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多，成為一個高風(fēng)險職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風(fēng)險卻由稅務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)。

（一）完善稅法體系，規(guī)避政策風(fēng)險。

稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險是最大的風(fēng)險。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國家立法機(jī)關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對法律規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化和說明?？疾焓澜绺鲊亩愂樟⒎顩r，大多數(shù)國家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國除了企業(yè)所得稅和個人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國務(wù)院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險。如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》都是國務(wù)院1993年制定的，迄今已近15年，為適應(yīng)稅收形勢的變化，財政部和稅務(wù)總局制定了很多補(bǔ)充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整等，應(yīng)把這些內(nèi)容直接加進(jìn)暫行條例里，逐步完善。再如，《征管法》在對偷稅處理時規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰時自由裁量權(quán)太大，一定范圍內(nèi)會對稅收執(zhí)法的合理性、公正性造成影響，應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過多過濫，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門審查，并深入基層搞好調(diào)研、研討，對其可行性、科學(xué)性全面論證，防止出臺與法律相悖、與政策相左的文件；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無所適從；清理要及時，對過時、失效文件及時清理，公布廢除，避免基層錯把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險意識，化解現(xiàn)實(shí)風(fēng)險。

要想打造平安國稅，當(dāng)好平安稅收執(zhí)法者，首先要有風(fēng)險意識。一要增強(qiáng)法制觀念。與檢察院、法院等部門聯(lián)系，為稅務(wù)干部長期開設(shè)“法律課堂”，結(jié)合開展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育，引導(dǎo)稅收執(zhí)法人員清醒認(rèn)識新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時俱進(jìn)，提高對事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗(yàn)；改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險留余地。三要搞好風(fēng)險預(yù)測。研究和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實(shí)際自查執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)，提高防范針對性；定期不定期召開稅收工作評議會，邀請納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對稅收工作“把脈問診”，對問題做到及早發(fā)現(xiàn)，及時糾正，防患未然。

（三）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會防線。

一是在工作中，應(yīng)堅(jiān)決服從地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)，自覺接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務(wù)活動和重要案件查處，堅(jiān)持事先請示匯報，積極爭取地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與部門職能相沖突時，應(yīng)做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調(diào)工作，必要時向上級或相關(guān)部門反映情況。二是要加強(qiáng)與職能部門和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強(qiáng)和公安部門經(jīng)偵支隊(duì)的配合，聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為，使稅收執(zhí)法有堅(jiān)強(qiáng)的后盾，克服現(xiàn)有公安室由于是外設(shè)機(jī)構(gòu)、配合力度不夠的不足。同時，與上級部門及同行加強(qiáng)信息聯(lián)系，形成執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)，共同維護(hù)稅收秩序，進(jìn)一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險。

稅收分析調(diào)研報告篇九

群眾性稅收科研活動作為稅收工作的重要組成部分，是科學(xué)決策的基礎(chǔ)，是不斷增進(jìn)稅務(wù)干部素質(zhì)與才干的重要途徑，也是提高稅收理論水平和實(shí)際操作能力的重要平臺，它具有時效性、實(shí)用性和權(quán)威性，對提高稅收征管效能具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在開展調(diào)研時必須下大力抓好，增強(qiáng)實(shí)用價值，更好地服務(wù)和指導(dǎo)稅收工作。

群眾是社會實(shí)踐的主體，也是物質(zhì)文明、精神文明和政治文明的創(chuàng)造者。稅收科研活動也是一樣，只有群眾的廣泛支持和參與，才有生機(jī)和活力。為此，我們著力開展三項(xiàng)工作。

1、力求通俗易懂，培養(yǎng)干部群眾參與的濃厚興趣。過去，一提起稅收調(diào)研科研，不少同志都認(rèn)為這是專家學(xué)者的事，基層工作與此無關(guān)，也沒這個能力和水平。對此，我們堅(jiān)持從兩個方面入手，抓好兩個方面的結(jié)合。一方面從稅收基礎(chǔ)管理入手，堅(jiān)持實(shí)際工作與理論研究結(jié)合。重點(diǎn)解決寫的問題，如稅源調(diào)查，我們從過去與收入計劃的簡單掛鉤，上升到稅源增減與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系上的分析，要求每次調(diào)研都要形成書面材料，逐漸培養(yǎng)大家的興趣和習(xí)慣。再如業(yè)戶管理，我們從過去簡單的稅務(wù)登記增減核定，延伸到對失蹤戶非正常戶產(chǎn)生的原因分析以及相應(yīng)的個稅征管辦法調(diào)整等等。不僅使大家對孤立零散的現(xiàn)象有了連貫的思索，更重要的是真實(shí)體會到稅收調(diào)研科研就在身邊，養(yǎng)成了調(diào)查研究、理論聯(lián)系實(shí)際的習(xí)慣。另一方面從提高調(diào)研水平入手，堅(jiān)持業(yè)務(wù)培訓(xùn)與寫作培訓(xùn)結(jié)合。重點(diǎn)解決會寫的問題，通過每年一次的短訓(xùn)，使大家了解調(diào)研文章的材料準(zhǔn)備、提綱編寫、通篇布局等寫作要領(lǐng)。通過對有價值的調(diào)研文稿修改加工、推薦發(fā)表，增強(qiáng)對稅收調(diào)研科研的興趣和熱情。據(jù)不完全統(tǒng)計，20xx年以來的三年時間里，全縣國稅系統(tǒng)上報稅收科研文章30篇，受到市局以上獎勵14篇。

2、堅(jiān)持兩個結(jié)合，營造群眾參與的濃烈氛圍。堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)與群眾相結(jié)合，充分調(diào)動兩個積極性，是促進(jìn)基層稅收調(diào)研科研活動深入開展的關(guān)鍵。近年來，我們充分發(fā)揮縣局領(lǐng)導(dǎo)的榜樣作用，縣局機(jī)關(guān)的指導(dǎo)作用和科研骨干的示范作用，既保證了面上研究的普遍性，又保證了點(diǎn)上研究的深入性，從而從質(zhì)和量兩個方面保證了稅收調(diào)研科研的成果。一是上級帶下級，做出樣子?？h局明確規(guī)定班子成員，每年用三分之一的時間深入基層搞調(diào)研，每年要出一項(xiàng)調(diào)研成果。其中，經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、機(jī)關(guān)作風(fēng)整頓、班子自身建設(shè)等“一把手”工程調(diào)研文章，獲得市稅務(wù)學(xué)會好評。二是機(jī)關(guān)帶基層，想出點(diǎn)子。縣局機(jī)關(guān)既是群眾性稅收調(diào)研科研活動的組織者，也是稅收調(diào)研科研的學(xué)科帶頭人。為從理論上闡述群眾關(guān)心的傾向性問題，我們首先對每次調(diào)研活動選定主題，出好試題，讓大家圍繞主題命題作文。同時，有針對性地充當(dāng)主筆、當(dāng)好領(lǐng)唱，寫出有分析有例證的重點(diǎn)文章。近年來，我們先后圍繞煤炭稅收征管、個體稅收清查、建材行業(yè)起征點(diǎn)調(diào)整等中心議題，組織全縣國稅干部開展研究，并由相關(guān)科室寫出專稿上報市稅務(wù)學(xué)會。三是骨干帶群眾，走出新路子?；鶎佣愂照{(diào)研科研活動既是群眾自覺參與的過程，也是群眾自我提高的過程，但這種參與不是放任自流，這種提高也不是無師自通。為使基層干部職工在調(diào)研科研活動實(shí)踐中得到鍛煉和提高，我們充分發(fā)揮機(jī)關(guān)“小秀才”的示范引路作用，經(jīng)常把他們“得意之作”作為范文進(jìn)行評點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)介紹。同時，對稅收征管中群眾感到困惑的問題，組織科研骨干進(jìn)行理論上的探索。一段時間，企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)，煤炭行業(yè)收入不平穩(wěn)、建材行業(yè)耗能控稅管理辦法施行難度大以及山區(qū)縣人才短檔等諸多問題和現(xiàn)狀，我們及時組織辦公室專職文秘人員進(jìn)行深入調(diào)研，撰寫出了《關(guān)于邊＃＃區(qū)稅務(wù)人才隊(duì)伍現(xiàn)狀及對策的思考》以及《稅收執(zhí)法責(zé)任制存在的問題及建議》，在系統(tǒng)內(nèi)引起了強(qiáng)烈反響和共鳴。

3、為使大家在調(diào)研活動中暢所欲言，各抒己見，我們堅(jiān)持三個一樣。一是報喜報憂一樣支持，敢擔(dān)擔(dān)子。前些年，個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱和個體稅收增長過緩成為當(dāng)?shù)匾还?，到底是?zhí)照發(fā)得過多還是稅款收得過少？引起不少誤解和懷疑。為此我們寫出專門調(diào)研文章上報市稅務(wù)學(xué)會，并及時給予業(yè)戶安慰消除顧慮，有效地保護(hù)了大家的調(diào)研積極性。二是正面負(fù)面一樣歡迎，不打棍子。在基層上報的稅收調(diào)研文章中，我們發(fā)現(xiàn)在涉及隊(duì)伍建設(shè)方面看法和建議往往比較偏激，有的帶有明顯的個人情緒。對此，我們充分尊重個人的言論自由，在論文評比中該推薦的推薦，該評優(yōu)的評優(yōu)，而不以此評定一個同志的個人品德或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，從而贏得了基層群眾的信任。三是質(zhì)高質(zhì)低一樣鼓勵，不取笑戲謔。不少基層同志初涉文壇，寫作中難免詞不達(dá)意，令人捧腹，但我們從不以此作為笑料，互相取樂，保護(hù)大家的自尊心。同時對有明顯模仿痕跡的論文，也是善意的加以引導(dǎo)，不輕易批評責(zé)難，濾布從而保護(hù)了大家的寫作熱情。

稅收調(diào)研科研是稅收工作的重要組成部分，是稅收實(shí)際工作和理論探索的總結(jié)和結(jié)晶。要保證基層稅收調(diào)研科研持之以恒，與時俱進(jìn)，必須健全必要的機(jī)制，把稅收調(diào)研科研提到稅收工作的重要日程。為此，我們重點(diǎn)加強(qiáng)三個機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)三個增強(qiáng)。

1、健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，增強(qiáng)稅收調(diào)研科研的動力。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施長效管理是稅收調(diào)研科研長盛不衰的關(guān)鍵。20xx年，我們專門行文成立縣局稅收科研領(lǐng)導(dǎo)小組，分管局長任組長，辦公室文秘人員和機(jī)關(guān)科研骨干為成員，專門負(fù)責(zé)稅收調(diào)研科研活動的組織領(lǐng)導(dǎo)、論文主題的確定、論文評選和篩選上報，使稅收調(diào)研科研活動有人抓有人管，成為全系統(tǒng)科研活動的組織依托，從而形成上下聯(lián)動，橫向到邊、縱向到底，覆蓋各層面的調(diào)研科研網(wǎng)絡(luò)。健全的組織領(lǐng)導(dǎo)開創(chuàng)了旬邑國稅的學(xué)術(shù)研究帶來了稅收調(diào)研科研活動從形式到內(nèi)容的全新轉(zhuǎn)變。一是群眾的自發(fā)行為轉(zhuǎn)變成有目的的領(lǐng)導(dǎo)意志，稅收調(diào)研科研成為貫穿稅收工作全過程的一條主線納入了計劃安排。二是少數(shù)秀才的個人行為轉(zhuǎn)變成干部職工的集體意志，稅收調(diào)研科研成為大家關(guān)心的共同話題。三是全憑靈感的自由撰稿，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘恼n題研究，稅收調(diào)研科研更加系統(tǒng)化、理論化。據(jù)統(tǒng)計，近二年來，全縣國稅系統(tǒng)在市以上刊物發(fā)表的調(diào)研文章22篇，平均每年11篇。

2、健全管理機(jī)制，增強(qiáng)稅收調(diào)研科研潛力。規(guī)范的制度管理是激活群眾性稅收學(xué)術(shù)研究內(nèi)在潛力，保持持久的創(chuàng)作后勁的有效手段。根據(jù)近年稅收工作實(shí)際和調(diào)研科研實(shí)踐，我們著力從三個方面加以規(guī)范。一是規(guī)范論文報送制度，在量上求突破。根據(jù)制度規(guī)定，縣局領(lǐng)導(dǎo)每人每年完成稅收調(diào)研論文不少于1篇，縣局機(jī)關(guān)每年上報并用采論文不少于4篇，基層分局每年上報論文不少于4篇，通過必要的量化考核，壓濾機(jī)濾布給群眾性的調(diào)研活動加壓升溫。二是規(guī)范論文評比制度，在質(zhì)量上求提高。每年對基層干部職工撰寫上報的論文，組成評選小組，從主題思想、基本觀點(diǎn)、理論闡述等不同層次分別予以打分，并對評比結(jié)果在全系統(tǒng)通報。三是規(guī)范考核激勵制度，對全系統(tǒng)論文撰寫上報和采用情況，納入績效考核管理范圍予以考核打分，并設(shè)立單項(xiàng)獎勵，對獲獎?wù)邆€人予以鼓勵。近年來，先后有8篇作品在市稅務(wù)學(xué)會組織評比活動中獲獎。

3、健全創(chuàng)新機(jī)制，增強(qiáng)稅收調(diào)研科研的活力。創(chuàng)新是一個民族進(jìn)步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動力，也是稅收科研不斷發(fā)展的力量源泉。我們只有堅(jiān)持創(chuàng)新，對傳統(tǒng)的稅收觀念、理論、組織方式和運(yùn)作方式進(jìn)行系統(tǒng)的揚(yáng)棄，把握時代脈搏，立足理論前沿，著眼新的實(shí)踐，才能勝任知識經(jīng)濟(jì)時代的要求。要創(chuàng)新學(xué)術(shù)氛圍，倡導(dǎo)生動、活潑、民主、團(tuán)結(jié)的學(xué)術(shù)氛圍，倡導(dǎo)不同觀點(diǎn)之間的平等討論、學(xué)術(shù)爭鳴、相互促進(jìn)、共同提高，倡導(dǎo)以科學(xué)的態(tài)度大膽探索、勇于創(chuàng)新、堅(jiān)持真理、修正錯誤，從而大力營造尊重個性、信任理解、鼓勵探索、激勵創(chuàng)新的良好環(huán)境；要創(chuàng)新科研方法和手段，在課題的選擇上，要講求科學(xué)實(shí)用，力求與時俱進(jìn)，改革創(chuàng)新，要充分利用互聯(lián)網(wǎng)，開展網(wǎng)上討論，創(chuàng)新國稅科研的手段；要創(chuàng)新學(xué)術(shù)思維，要敢于打破傳統(tǒng)，不斷想新點(diǎn)子，出新思路，拿新措施，把研究的氣氛活躍起來，反對講“老話”，說“重話”，人云亦云，停滯不前；要創(chuàng)新獎勵評價機(jī)制，堅(jiān)持科研工作科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)，既要有理論性，也要有實(shí)踐性，還要有前瞻性。每年定期舉辦1-2次稅收調(diào)研科研論文競賽活動，要求大家個個參與，人人動手，圍繞稅收工作實(shí)踐，貼近稅收生活實(shí)際，檢驗(yàn)稅收政策在基層貫徹過程中的效果，研討基層建設(shè)中亟待解決的問題，每次競賽活動參與率達(dá)90%以上。其次是以重大活動為契機(jī)，集中時間、集中精力開展調(diào)研。特別是稅收宣傳月活動，每年都要圍繞稅收宣傳月主題開展調(diào)研科研活動，增強(qiáng)時代感和現(xiàn)實(shí)性。今年，我們先后專門組織稅收調(diào)研班子對縣域內(nèi)煤炭企業(yè)稅源發(fā)展過程和前景進(jìn)行深層次探索；又利用內(nèi)部簡訊，開辟稅收調(diào)研科研專欄，為大家提供練筆場所和實(shí)踐舞臺。

抓住主要矛盾是解決帶傾向性問題的重要的領(lǐng)導(dǎo)工作藝術(shù)，也是稅收調(diào)研科研必須遵循的方法，在稅收工作實(shí)踐中，我們把當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中與稅收密切相關(guān)、群眾議論集中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題作為調(diào)研科研的主攻方向，為稅收中心工作的開展提供了決策依據(jù)和理論基礎(chǔ)。為此，我們主要抓住“三點(diǎn)”：

1、抓住熱點(diǎn)，把稅收政策的精神吃透。稅收政策是國家產(chǎn)業(yè)政策的重要體現(xiàn)，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要的導(dǎo)向作用。是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政的基本依據(jù)，但全局性政策在局部地區(qū)執(zhí)行中不可避免地帶有一定的負(fù)效應(yīng)，這正是稅收研究需要解決的問題。新稅收征管法實(shí)施后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行納稅評估工作，但由于政策新、磨合短，大多處于探索階段，我們在吃透政策的基礎(chǔ)上，把納稅評估與稅務(wù)稽查、審計監(jiān)督、財務(wù)檢查進(jìn)行綜合比較研究，撰寫出《淺議納稅評估》一文，為全面開展納稅評估工作提供了借鑒作用。

2、突出重點(diǎn)，把隊(duì)伍建設(shè)的文章做足。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，人也是稅收科研工作的決定性因素。稅收科研工作的興衰成敗，關(guān)鍵在人才。有計劃地培養(yǎng)和造就一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正的高素質(zhì)的科研隊(duì)伍，是完成稅收科研任務(wù)的根本保證，是一項(xiàng)極為重要的.戰(zhàn)略性任務(wù)，也是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程。要努力用好現(xiàn)有人才，充分發(fā)揮廣大干部職工立足本職，從事稅收研究工作的積極性，挖掘現(xiàn)有的潛力；要大力培養(yǎng)年輕人才，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收科研隊(duì)伍的培訓(xùn)工作，要在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)新人，培養(yǎng)新人，鍛煉新人；要致力引進(jìn)專業(yè)人才，通過各種方式，將有稅收科研專長，有志于稅收研究的人才吸納進(jìn)我們的科研隊(duì)伍。旬邑人才匱乏、人員年齡結(jié)構(gòu)偏大、知識老化、缺編嚴(yán)重、人力不足等諸多問題，給稅收征管及信息化建設(shè)帶來諸多不便，直接制約著邊遠(yuǎn)地區(qū)稅收工作的發(fā)展，加強(qiáng)山區(qū)縣人才隊(duì)伍建設(shè)已成為當(dāng)務(wù)之急。通過調(diào)研，撰寫出《邊遠(yuǎn)山區(qū)稅務(wù)人才隊(duì)伍現(xiàn)狀及對策的思考》一文先后在稅務(wù)學(xué)會發(fā)表，為市局分配人員提供了可靠的依據(jù)。

3、圍繞難點(diǎn)，把經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系擺正。旬邑屬于山區(qū)縣，稅源分布零散，納稅人申報納稅極不方便，不僅增加了稅務(wù)干部的工作負(fù)荷，而且增加了稅收成本。為此，我們對全縣稅源現(xiàn)狀進(jìn)行深入調(diào)研，對縣域經(jīng)濟(jì)主要構(gòu)成、納稅人基本情況進(jìn)行綜合調(diào)查分析，撰寫了《完善管理模式優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)降低征納成本對山區(qū)縣簡并機(jī)構(gòu)、集中征收、推行多元化申報的探索》一文，從理論上消除了申報的困難，并實(shí)行多元化申報方式，利用郵寄或電話申報，妥善處理了征納不便，而且減少了稅收成本。

稅收分析調(diào)研報告篇十

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項(xiàng)的費(fèi)用增長率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。

針對以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：

1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。

2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

3、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

4、營業(yè)費(fèi)用的增長是由于07有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營業(yè)費(fèi)用的總額；財務(wù)費(fèi)用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?6年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：

1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。

2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進(jìn)行分析。

3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。

評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費(fèi)用列出等五個方面對企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。

（一）稅收負(fù)擔(dān)率方面。

2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。

3、20xx年末留抵稅額為225萬元。

綜上所述各個因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負(fù)列表如下：

從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。

（二）費(fèi)用方面：管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費(fèi)2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。

在數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實(shí)際情況。

稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)。

注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品。

該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對，對稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點(diǎn)。

產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)。

廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)。

通過以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動補(bǔ)申報銷售185萬元，補(bǔ)繳稅款98萬元。

1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況,做好稅收分析。

2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對。

3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進(jìn)入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點(diǎn)行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。

5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。

稅收分析調(diào)研報告篇十一

大的矛盾也日益突出?，F(xiàn)結(jié)合本職工作對農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識。

（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計129戶固定個體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，各村隊(duì)還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時間經(jīng)營，窗口經(jīng)營、流動經(jīng)營較多，由于經(jīng)營的季節(jié)性和經(jīng)營情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶籍變動情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。

（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營戶場所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營集中在幾個月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報繳納。如果稅務(wù)人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務(wù)人員拒之門外，因?yàn)榈昝嬖诩依?，稅?wù)人員也不好強(qiáng)行進(jìn)入。納稅人的自行申報納稅變成了自由申報納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。

（三）辦理停歇業(yè)的意識較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營，又不前來主動辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和處罰時經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。

（四）起征點(diǎn)的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國地稅共管個體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，但有些業(yè)戶國稅實(shí)行隨時調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。

（五）現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點(diǎn)搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點(diǎn)以下的個體納稅戶達(dá)90％，營業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點(diǎn)也沒有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

筆者認(rèn)為加強(qiáng)農(nóng)村個體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)納稅戶，清理村隊(duì)經(jīng)營隱蔽戶；在申報納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報等多元化申報功能，更好地方便納稅人。

（一）擴(kuò)大巡回征收和簡并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊(duì)納稅戶辦理臨時稅務(wù)登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點(diǎn)是做好征收臺帳的登記工作。

（二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因?yàn)檗r(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務(wù)部門進(jìn)行開業(yè)登記和納稅申報，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個體戶按稅法規(guī)定給查補(bǔ)稅款，而后納入正常稅收管理。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對稅法知識較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費(fèi)也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對稅收概念認(rèn)識不清，對納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點(diǎn)提高后雙灣的90％個體納稅人都達(dá)不到起征點(diǎn)免征了增值稅，正是由于對稅收政策認(rèn)識不清，他們認(rèn)為什么誰都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門催繳稅款時，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實(shí)做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其()次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。

（四）進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務(wù)人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風(fēng)要扎實(shí)、工作方法要創(chuàng)新，要換位思考，把納稅人當(dāng)作稅務(wù)人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務(wù)的觀念。農(nóng)村稅務(wù)所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務(wù)登記、申報納稅、領(lǐng)購發(fā)票等事宜，同時解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計征，不收過頭稅。

（五）合理設(shè)置征管機(jī)構(gòu)。建議充實(shí)農(nóng)村稅所人員，起碼應(yīng)達(dá)到在下戶進(jìn)行日常檢查時，辦公室應(yīng)有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對起征點(diǎn)以下的納稅人建好臺賬，實(shí)行巡回管理，及時掌握經(jīng)營動態(tài)；積極推行推行多元化申報和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報納稅難的問題。

稅收分析調(diào)研報告篇十二

新《企業(yè)所得稅法》取消了以往外資企業(yè)享受的超國民稅收優(yōu)惠待遇，受全球金融危機(jī)的影響也促使部分外資企業(yè)通過加速業(yè)務(wù)重組和結(jié)構(gòu)重組進(jìn)行新的稅收籌劃，股權(quán)在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)讓以及各種人為調(diào)節(jié)利潤、低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)以及規(guī)避稅收的現(xiàn)象逐漸增多。根據(jù)稅法規(guī)定，外國投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)凡有收益的，需要繳納企業(yè)所得稅。為了防范國家稅款流失，連云港市國稅部門主動與相關(guān)部門協(xié)作，開展對46戶外國投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況進(jìn)行了調(diào)查，并對相關(guān)稅收征管存在的問題提出了建議。

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓多。所調(diào)查的46戶股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，轉(zhuǎn)讓與受讓方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的34戶，接近75%，關(guān)聯(lián)性質(zhì)主要是“在資金存在直接或者間接控制關(guān)系和直接或者間接地同為第三方控制”。主要原因是由于集團(tuán)公司出于經(jīng)營、控制或者稅收等安排考慮，改變原投資方主體。

（二）避稅地之間轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓與受讓雙方均來自傳統(tǒng)意義上的避稅地國家或者地區(qū)較多，有34戶轉(zhuǎn)讓行為一方來自避稅地，主要有英屬維爾京群島、澳門和香港，其中香港居民涉及26戶。主要原因是新企業(yè)所得稅法取消了股息免稅的優(yōu)惠，而大陸和香港之間對股息有優(yōu)惠安排（稅率為5%，和其他國家一般為10%），造成股權(quán)主要向香港轉(zhuǎn)移。

（三）平價甚至低價轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查只發(fā)現(xiàn)兩起股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓行為，征收稅款為175萬元，其余45起均未發(fā)現(xiàn)股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓，其中35起是平價轉(zhuǎn)讓，還有9起是低價轉(zhuǎn)讓。平價轉(zhuǎn)讓多出于在關(guān)聯(lián)間轉(zhuǎn)讓、稅收籌劃以及被投資企業(yè)經(jīng)營效益較差的考慮，而低價轉(zhuǎn)讓多發(fā)生在被投資企業(yè)長期虧損、市場前景暗淡的企業(yè)，也有部分屬于明顯不符合合理經(jīng)營常規(guī)的轉(zhuǎn)讓。

（四）原外資企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)資多。新企業(yè)所得稅法取消了外資的稅收優(yōu)惠，對于在xx年3月16日以后成立的新外企，由于不存在過渡措施，再者由于受金融危機(jī)影響，部分以投機(jī)目的在國內(nèi)投資的外方放棄了初始投資，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，造成外資轉(zhuǎn)內(nèi)資比較普遍。

（一）部分平價或者低價轉(zhuǎn)讓不符合常規(guī)。本次調(diào)查的46戶轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，只發(fā)現(xiàn)2起溢價轉(zhuǎn)讓并給予追繳稅款，對于確實(shí)屬于合理原因發(fā)生的平價或者低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，稅務(wù)部門應(yīng)不作干涉。但是有的外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形勢和發(fā)展前景都非?？春?，但是股權(quán)卻低于公允價格，明顯不符合營業(yè)常規(guī)。有的轉(zhuǎn)讓雙方為了達(dá)到在國內(nèi)少繳稅或者不繳稅目的，往往刻意籌劃，在合同中規(guī)定較低的價格甚至成本價轉(zhuǎn)讓，另通過其它方式，以合同補(bǔ)充件、合同附加說明等反映真實(shí)轉(zhuǎn)讓價格，背后一定程度上體現(xiàn)了轉(zhuǎn)讓雙方各種人為調(diào)節(jié)利潤、低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)以規(guī)避稅收的問題。

（二）責(zé)任區(qū)管理部門精細(xì)化管理尚未到位。根據(jù)稅務(wù)登記要求，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更或者轉(zhuǎn)讓的，需要及時到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)變更手續(xù)，本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)只有少數(shù)經(jīng)營規(guī)模較大，內(nèi)控制度健全的企業(yè)能按規(guī)定辦理了稅務(wù)變更，而有的企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更多年后仍未辦理變更，造成信息獲取不及時，從而帶來以后追繳稅款的被動。目前責(zé)任區(qū)稅務(wù)人員對居民企業(yè)的關(guān)注程度比較高，而非居民稅收政策相對復(fù)雜，專業(yè)化程度較高，且發(fā)生的頻率較少，稅務(wù)人員受到業(yè)務(wù)水平的限制，對非居民稅收涉稅信息缺乏敏銳反映，造成在基層稅收征管中非居民管理還缺乏精細(xì)化，管理模式比較粗放。

（三）職能部門之間尚未形成系統(tǒng)控管。目前對外支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更行為，需要轉(zhuǎn)讓方首先準(zhǔn)備相關(guān)資料提交外經(jīng)貿(mào)部門審批，經(jīng)過批準(zhǔn)后方可以辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及工商和稅務(wù)變更手續(xù)。由于審批事項(xiàng)職能部門并沒有建立暢通的信息交換渠道，造成稅務(wù)部門無法在轉(zhuǎn)讓之前獲得相關(guān)信息，即使稅務(wù)部門可以在企業(yè)變更稅務(wù)變更手續(xù)時了解轉(zhuǎn)讓情況，但已是亡羊補(bǔ)牢，本次調(diào)查從相關(guān)職能部門獲取的信息，并不是一帆風(fēng)順，而且獲取的信息都是發(fā)生在以往年度，增加了調(diào)查和追繳稅款的難度。

（四）追繳稅款實(shí)行上缺乏可操作性。根據(jù)企業(yè)所得稅法源泉扣繳規(guī)定，以支付人為扣繳義務(wù)人，納稅人為實(shí)際取得收入的轉(zhuǎn)讓方，國內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)并無聯(lián)系。如果轉(zhuǎn)讓雙方均為外國投資者，且全部在境外發(fā)生，在國內(nèi)并無資金的付款和收款，也不受外匯管理的控制?？劾U義務(wù)人不按規(guī)定扣繳，納稅人不愿意交納稅款，則追繳稅款的難度將很難完成。雖然征管法第六十九條規(guī)定了扣繳義務(wù)人和納稅人的法律責(zé)任，但是國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對境外非居民行使稅收管轄權(quán)，采用什么手段給予罰款和追繳？目前對非居民稅收管理普遍存在追繳稅款難的，追繳基本上只是停留在理論層次。

（一）落實(shí)非居民稅收政策規(guī)定。近來總局剛下發(fā)了《外國企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)稅收管理辦法》及《預(yù)提所得稅管理辦法》，對登記備案、稅源信息、納稅申報及征收管理、法律責(zé)任等進(jìn)行了明確，如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面，新政策要求“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”建議以這兩個辦法出臺為契機(jī)，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，擴(kuò)大政策在企業(yè)財務(wù)和基層稅務(wù)人員的宣傳。

（二）建立部門交換機(jī)制。目前省局和外匯部門在對外付匯方面已經(jīng)建立了合作備忘，但屬于事后管理，不能起到源頭上監(jiān)管的效果。鑒于外經(jīng)貿(mào)部門是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審批職能部門，外國投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過審批以后方可進(jìn)行繼續(xù)操作，建議參照省局與外管的合作模式與外經(jīng)部門建立合作機(jī)制，定期從該部門獲取轉(zhuǎn)讓信息，或者逐條當(dāng)即交換，可以有效避免因事后亡羊補(bǔ)牢帶來的問題。另外在稅務(wù)部門內(nèi)應(yīng)加強(qiáng)與稽查的聯(lián)系，將非居民稅收檢查納入日常檢查重點(diǎn)，堵塞非居民稅收流失漏洞。

（三）加強(qiáng)責(zé)任區(qū)源頭監(jiān)管。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，日常做好非居民源泉扣繳政策宣傳，擴(kuò)大巡查面，實(shí)施源泉控制，著力解決掌握信息不及時、事后追繳難的問題。及時掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因、背景、價格是否合理以及價款支付情況，對未按規(guī)定辦理備案或者變更稅務(wù)登記的，應(yīng)按照《征管法》相關(guān)規(guī)定給予處罰。征收服務(wù)廳部門在受理企業(yè)投資方變更稅務(wù)登記時，需要重點(diǎn)審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，對于溢價轉(zhuǎn)讓應(yīng)及時扣繳非居民稅款，對于明顯不合理價格轉(zhuǎn)讓應(yīng)按程序報國際稅收部門開展調(diào)查。

（四）試行強(qiáng)制執(zhí)行。對于未按規(guī)定履行代扣的扣繳義務(wù)人，嚴(yán)格按照征管法六十九條的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人處以0.5-3倍以下罰款。對拒絕繳納的，參照征管法四十條的，實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。因?yàn)槭茏尫皆诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓完成后，按照股權(quán)比例成為投資企業(yè)的股東，擁有變更后新企業(yè)的部分權(quán)益。因此對于未按履行扣繳義務(wù)的，可以根據(jù)四十條的規(guī)定，對其未扣繳采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（五）運(yùn)用特別納稅調(diào)整予以規(guī)范。新《企業(yè)所得稅法》特別納稅調(diào)整對企業(yè)不按獨(dú)立交易原則，或者實(shí)施其他不具有商業(yè)目的的安排減少應(yīng)納稅的，給予稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的手段。另外對股權(quán)、無形資產(chǎn)或者勞務(wù)等轉(zhuǎn)讓定價開展反避稅，也是近年來反避稅工作密切關(guān)注的內(nèi)容。針對部分明顯價格不合理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)運(yùn)用特別納稅調(diào)整的手段，對不符合經(jīng)營常規(guī)的平價或者低價轉(zhuǎn)讓進(jìn)行調(diào)整。同時對部分涉及兩頭在外的轉(zhuǎn)讓利用情報交換進(jìn)行核實(shí)，拓寬情報交換的案件來源線索，提高非居民對國內(nèi)稅法的遵從程度。

稅收分析調(diào)研報告篇十三

xx年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與xx年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時了解稅源變動情況，通過強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。

重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算、涉稅指標(biāo)(收入、成本、費(fèi)用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源戶管理，及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性;通過對重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動情況;通過稅源變動因素分析，預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性;編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計劃任務(wù)順利完成。xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

(一)稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低。

在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務(wù)會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)?！半[匿收入，少報收入”的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。

(二)報表種類繁多，工作效率不高。

目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的報表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務(wù)報表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標(biāo)在各類報表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會成本增加。

(三)受管理水平制約，監(jiān)控數(shù)據(jù)分析利用度不高。

目前，對于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對單一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個方面。

(一)合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍。

重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量;重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對性的強(qiáng)化;同時要突出管理重點(diǎn)，帶動稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。

(二)實(shí)行個性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理。

由于重點(diǎn)稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時，由于重點(diǎn)稅源是一個層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。

(三)綜合運(yùn)用多形式的管理手段。

充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問題。通過強(qiáng)化日常稅收管理，對重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)?，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用，對稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。

(三)強(qiáng)化社會化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系。

充分利用社會協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時掌握重點(diǎn)稅源納稅申報情況;強(qiáng)化與審計、公檢法等部門的協(xié)作，對重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。

(四)完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績效考核評價辦法。

落實(shí)崗位責(zé)任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制內(nèi)容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé);按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅(jiān)持定期考核制度，獎勤罰懶，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對各個崗位的工作績效進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績效給予獎懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

稅收分析調(diào)研報告篇十四

當(dāng)前，“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式已基本形成，強(qiáng)化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實(shí)踐來看，我們的稅收管理工作與新時期、新形勢下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當(dāng)程度的存在著管理不深，不透、不嚴(yán)的問題。對這些問題如果不認(rèn)真研究，及時解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結(jié)合工作實(shí)踐及體會，對有關(guān)問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策，以供參考。

（一）有效稅源沒有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營不正常企業(yè)用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報或少申報土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元；此外個體工商戶未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點(diǎn)戶數(shù)的比例較高，個體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。

（二）中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從08年前3個季度的申報來看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中，零申報戶507戶，占總戶數(shù)的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。

（三）分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，與總機(jī)構(gòu)所在地管理信息不對稱。連鎖經(jīng)營店總、分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對稱，對于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納入核算，核算是否準(zhǔn)確難以確定，容易形成管理縫隙。

（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符，如經(jīng)營地址與辦證地址不一致、經(jīng)營范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營戶主不一致等；此外一些應(yīng)注銷未作注銷處理戶，實(shí)際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對原經(jīng)營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。

（五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責(zé)沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實(shí)處；或者是在巡查巡管過程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì)，使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒有及時納入監(jiān)管，導(dǎo)致了稅款的流失。

（六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動機(jī)制，但在落實(shí)上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價值的案源，也僅是協(xié)調(diào)納稅人補(bǔ)稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。

（七）管理和發(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機(jī)制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營信息。

（八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上避重就輕，對稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”，按照一般違法行為定性處理；對稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送，進(jìn)行變通處理；在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進(jìn)行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事，沒有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒有進(jìn)行處罰。

綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實(shí)不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認(rèn)識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點(diǎn)：

一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來，特別是國家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實(shí)到具體管理工作中。

二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應(yīng)對社會及地稅新形勢的發(fā)展，思想認(rèn)識上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導(dǎo)致稅收管理員對自身工作角色定位不準(zhǔn)，工作動力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感，凡事習(xí)慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創(chuàng)工作新局面。

三是缺乏行之有效的競爭激勵機(jī)制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標(biāo)上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進(jìn)工作的作用；考核機(jī)制和評價機(jī)制還未能完全切合基層實(shí)際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運(yùn)用還不夠?qū)挿骸?/p>

四是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問題不研究，也不上報，聽之任之；對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。

五是工作中督導(dǎo)不到位，監(jiān)督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過程，期間對基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導(dǎo)，沒有了上級的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實(shí)的效果。

（一）加強(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部政治意識和責(zé)任意識，堅(jiān)定“聚財為國、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，把教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)會計、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開展更新知識培訓(xùn)。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強(qiáng)對征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊(duì)伍的操作能力和實(shí)踐能力。

（二）建立稅源管理的長效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織，定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo)，督導(dǎo)重點(diǎn)包括：上級部署重點(diǎn)工作、稅收政策貫徹落實(shí)等情況，以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監(jiān)督落實(shí)，確保稅源管理無盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長。

（三）強(qiáng)化內(nèi)外考核監(jiān)督。要從內(nèi)外兩方面進(jìn)一步加大考核監(jiān)督的力度。對內(nèi)要進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的工作標(biāo)準(zhǔn)，量化工作要求，把各項(xiàng)工作目標(biāo)和收入任務(wù)分解明確到每一個人，結(jié)合督導(dǎo)、審計、稽查等反饋情況，分月、季、年進(jìn)行綜合考評，切實(shí)強(qiáng)化過程監(jiān)督、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格追究，預(yù)防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項(xiàng)工作能夠規(guī)范有序地開展。對外要采取更加有效的手段，全方位地聽取納稅人的意見和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)稅源控管和基礎(chǔ)信息管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。對在土地使用稅稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人，要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。二是全面清理數(shù)據(jù)。對大集中系統(tǒng)中存在的垃圾數(shù)據(jù)，邊清查邊清理；同時，加強(qiáng)日常系統(tǒng)維護(hù)，及時更新清理數(shù)據(jù)，確保大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控。在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能，提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平，使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。

（五）大力推進(jìn)稅源精細(xì)化管理。一是依托大集中管理系統(tǒng)，深化“以地控稅”管理，完善“以地控稅”管理平臺建設(shè)。二是積極開展稅源專項(xiàng)清查，澄清稅源底子，強(qiáng)化源頭控管，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。三是集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理，實(shí)現(xiàn)控管到戶，逐步規(guī)范。四是深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理措施，切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的稅源監(jiān)控。五是增強(qiáng)稅收管理員在發(fā)票管理上的參與度，特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗(yàn)舊環(huán)節(jié)稅收管理員應(yīng)作為其重要一環(huán)參與其中，強(qiáng)化“以票控稅”。六是實(shí)行分行業(yè)的“申報警戒線”制度，由市局或各基層單位根據(jù)實(shí)際情況，合理確定分行業(yè)的“申報警戒線”，對低于“申報警戒線”的，要列為重點(diǎn)監(jiān)控對象進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。七是抓好對稅源大戶、重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變動和低于“申報警戒線”等納稅人的評估，引導(dǎo)、督促納稅人如實(shí)申報，依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度，對于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索，征管單位必須及時提供給稽查部門，形成征管、稽查的良性互動，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

稅收分析調(diào)研報告篇十五

金融體系是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要保障。沒有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。完善農(nóng)村金融體系，改進(jìn)“三農(nóng)”金融服務(wù)，離不開制度性扶持政策。目前，我國農(nóng)村金融體系亟待建立健全，應(yīng)積極發(fā)揮稅收作用，促進(jìn)農(nóng)村金融體系更快更好建設(shè)。

（一）關(guān)于農(nóng)村信用社。

為配合進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革，改善農(nóng)村金融服務(wù)，確保農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作積極穩(wěn)妥地進(jìn)行，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策。

1．從20__年1月1日起至20__年底，對參與試點(diǎn)的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社，按其應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅。

2．從20__年1月1日起，對改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險業(yè)應(yīng)稅收入，按3％的稅率征收營業(yè)稅。

（二）關(guān)于農(nóng)業(yè)保險。

根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，對農(nóng)牧保險，即為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。

稅收分析調(diào)研報告篇十六

不斷提高納稅服務(wù)水平，是稅收征管工作的一項(xiàng)重要工作任務(wù)，也是稅收征管部門在建立和諧社會中所采取的一項(xiàng)重要舉措。為此，近年來，特別是20__年5月1日新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則把納稅服務(wù)確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)法定義務(wù)以來，全系統(tǒng)始終堅(jiān)持把優(yōu)化納稅服務(wù)貫穿于稅收征管工作的全過程，并就此采取一系列措施，也取得了較好的實(shí)效?！笆晃濉逼陂g，國家稅務(wù)總局將進(jìn)一步推進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的改善。為適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的需要，筆者對近年來全系統(tǒng)在納稅服務(wù)中的實(shí)踐與探討，做了一些粗略整理，并從中產(chǎn)生了一些粗淺的想法，以期拋磚引玉。

納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家法律、法規(guī)，為納稅人在依法納稅和行使稅收權(quán)利中，提供的能夠滿足納稅人合法、合理需求與期望的行政行為。圍繞為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)，近年來，全系統(tǒng)進(jìn)行了大膽的實(shí)踐與摸索。

一是加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高納稅服務(wù)水平。截止到20__年底，全系統(tǒng)先后建立了53個辦稅服務(wù)廳，并按照綜合服務(wù)、發(fā)票管理、申報納稅的分類方法對服務(wù)窗口進(jìn)行了統(tǒng)一設(shè)置和規(guī)范。同時，通過落實(shí)“一窗式”、“一站式”服務(wù)和全程代理工作制度，為納稅人申報納稅提供了良好條件。

二是加強(qiáng)制度建設(shè)，逐步建立納稅服務(wù)規(guī)范。幾年來，全系統(tǒng)緊密結(jié)合工作實(shí)際，著力在各項(xiàng)為納稅人服務(wù)的制度建設(shè)上狠下工夫。不少單位建立了“首問責(zé)任制度”、“公開辦稅制度”、“著裝上崗制度”“文明辦稅制度”等制度。特別是20__年11月，結(jié)合ctais上線運(yùn)行，市局對全市的崗責(zé)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，并于20__年8月根據(jù)稅源管理和《稅收管理員制度》的要求下發(fā)了《稅收管理員工作規(guī)程（試行）》，使基層各崗位的職責(zé)更加清晰，工作流程更加明了，服務(wù)要求更加明確，為納稅服務(wù)質(zhì)量的提高奠定了基礎(chǔ)。

三是加強(qiáng)稅法宣傳，增強(qiáng)稅收政策透明度。為不斷提高納稅人自覺照章納稅的意識，全系統(tǒng)大力加強(qiáng)了稅法宣傳力度。在辦稅服務(wù)廳安裝了電子顯示屏、觸摸屏、咨詢臺、稅法宣傳欄，利用報刊、廣播、電視等媒和采取在《北京稅務(wù)》雜志開辟稅收論壇、納稅人信箱、納稅指南、納稅導(dǎo)刊欄目以及向納稅人免費(fèi)發(fā)放稅法宣傳印刷品等方法措施，廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，并定期或不定期對轄區(qū)內(nèi)的增值稅一般納稅人和新辦稅務(wù)登記的企業(yè)開展培訓(xùn)，努力增強(qiáng)稅收法律、法規(guī)和政策的透明度。

四是提倡公開辦稅，提高納稅服務(wù)意識。多年來，我們始終堅(jiān)持文明辦稅、公開辦稅，堅(jiān)持納稅人所辦理的所有事物盡量集中到辦稅服務(wù)廳辦理，納稅人所辦理的具體事項(xiàng)盡量集中到一個窗口辦理，有效提高了納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。

為了進(jìn)一步提高納稅服務(wù)質(zhì)量，近年來，市局采取深入企業(yè)調(diào)查研究、召開納稅人座談會聽取意見、發(fā)放調(diào)查表抽樣調(diào)查等形式，對全系統(tǒng)在納稅服務(wù)方面的情況進(jìn)行了了解摸底?？偟目矗{稅人對全系統(tǒng)不斷改進(jìn)服務(wù)態(tài)度、提高服務(wù)質(zhì)量所采取的措施給予了充分肯定，但同時也希望我們?yōu)樗麄兘鉀Q一些實(shí)際問題。

一是應(yīng)簡化發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。在先進(jìn)性教育活動中，我們通過向500戶納稅人發(fā)放《納稅服務(wù)情況調(diào)查表》的形式，對我市開展納稅服務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容涵蓋了宣傳輔導(dǎo)、發(fā)票領(lǐng)購、申報方式、“一站式”服務(wù)、辦稅環(huán)境、文明辦稅、納稅咨詢、納稅人權(quán)益保護(hù)等十個方面內(nèi)容。其中，一些納稅人對領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)過于復(fù)雜意見比較集中。他們認(rèn)為，當(dāng)前增值稅一般納稅人資格審批過于嚴(yán)格，增值稅專用發(fā)票核定標(biāo)準(zhǔn)過高，增值稅專用發(fā)票核定的數(shù)量、次數(shù)不能滿足納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。對此，希望能夠采取措施，簡化發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)。

二是應(yīng)進(jìn)一步改善申報繳稅方式。調(diào)查中，盡管80的納稅人對現(xiàn)在的申報繳稅方式表示滿意，但在所進(jìn)行的十項(xiàng)調(diào)查內(nèi)容中，其滿意率卻排在倒數(shù)第二位。他們認(rèn)為，現(xiàn)在的申報繳稅方式在方便納稅人方面不夠人性化；網(wǎng)上申報、電子申報的普及率以及相關(guān)技術(shù)支持尚待提高；納稅期間，還有排隊(duì)等候現(xiàn)象，希望通過延長征期時間加以解決。

三是應(yīng)科學(xué)設(shè)置辦稅服務(wù)廳。在對東城、西城、崇文、宣武、門頭溝、昌平、大興、豐臺、朝陽、海淀10個分局的15個辦稅服務(wù)廳受理申報戶數(shù)情況進(jìn)行的調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，目前，每個辦稅服務(wù)廳平均受理戶數(shù)為10935戶，多的竟達(dá)到29074戶。如此大的受理數(shù)量，不僅使基層稅務(wù)人員超強(qiáng)度工作，也使優(yōu)良的納稅環(huán)境和秩序難于維持和保障，加重了納稅人辦稅時的心理和精神負(fù)擔(dān)，摧生了厭煩甚至不滿的情緒。對此，納稅人希望科學(xué)合理的設(shè)置辦稅服務(wù)廳，保持好優(yōu)良的納稅環(huán)境。

四是應(yīng)加強(qiáng)對防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位的監(jiān)督與管理。截止到20__年6月，全市共有增值稅一般納稅人63529戶，其中使用防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人為62805戶，占98.9。從我們對3720戶使用防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人進(jìn)行調(diào)查的情況看，大多數(shù)納稅人對我們提供的服務(wù)表示滿意，但有155戶納稅人對防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)單位的綜合評價不滿意或很不滿意，要求我們稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對這些單位的監(jiān)督一管理，使他們能夠提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

五是稅務(wù)部門應(yīng)盡快解決涉稅信息資源的共享，減少并逐步杜絕各種報表的重復(fù)報送問題。在實(shí)際工作中，我們也聽到一些納稅人對各種報表的重復(fù)報送問題有意見。他們認(rèn)為，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，以降低納稅成本，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

客觀地說，納稅人所反映出的問題，雖然側(cè)面各異、角度不同，但說到底還是一個納稅服務(wù)問題。其中，有相當(dāng)一部分問題僅靠我們省市一級稅務(wù)機(jī)關(guān)是難以從根本上解決的（如發(fā)票管理問題、繳稅方式問題等等），但是，只要切實(shí)從主觀上作出努力，在解決上述問題上我們還是可以有所作為的。

一是要進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識，牢固樹立以“納稅人為本”的服務(wù)宗旨。首先，必須擺正“公仆”位置，給予納稅人應(yīng)有的理解與尊重。想納稅人之所想，急納稅人之所急，切實(shí)把為納稅人提供周到全面的服務(wù)作為自己應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任。其次，要經(jīng)常進(jìn)行換位思考，繼續(xù)開展好“假如我是納稅人”的討論，堅(jiān)持從納稅人的角度去思考問題、去理解問題、去解決問題。同時，還要誠心誠意地聽取納稅人的意見，掌握納稅人的心理和工作需求，做到“雪中送炭”，以真誠的態(tài)度和過硬的作風(fēng)，贏得納稅人的信賴，做納稅人的貼心人。

公告、報刊、電視以及辦稅服務(wù)廳的公告欄、電子觸摸屏等進(jìn)行宣傳。通過宣講的方式做到稅法入企業(yè)、學(xué)校、社區(qū)的作法廣泛的宣傳稅收知識。在辦稅服務(wù)廳要設(shè)立稅收咨詢窗口，為納稅人答疑解惑，幫助他們了解和掌握必要的稅收知識，逐步提高對稅收法律、法規(guī)的遵從度，共同營造依法治稅的良好氛圍和環(huán)境。此外，對納稅人反映出來的問題，本級部門無力解決時，應(yīng)在積極向上級反映的同時，主動地向納稅人做出必要的解釋，化解矛盾，理順情緒，增強(qiáng)理解。

三是要以稅收信息化為依托，努力改進(jìn)納稅服務(wù)方式。當(dāng)前，全稅系統(tǒng)已全面提升了稅收信息化水平，ctais系統(tǒng)給納稅人帶來了諸多方便與好處。下一步，我們還要繼續(xù)堅(jiān)持“科技興稅”的發(fā)展方向。進(jìn)一步加快推行稅收信息化建設(shè)步伐。特別是通過“金稅工程”三期建設(shè)，充分利用因特網(wǎng)技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)和拓展網(wǎng)上登記、網(wǎng)上年檢、網(wǎng)上申報、ic卡申報、網(wǎng)上退稅預(yù)審、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上下載表證單書等，為納稅人提供更加方便快捷的服務(wù)。同時，通過籌建納稅服務(wù)中心，建設(shè)12366服務(wù)熱線，及時解答納稅人不懂的稅收政策，及時受理、處理、答復(fù)納稅人的投訴、舉報要以及納稅人需要辦理的各項(xiàng)涉稅事務(wù)，確保納稅人的權(quán)益得到有效保障。

四是要進(jìn)一步加強(qiáng)對納稅服務(wù)工作的規(guī)范。最近，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》。全系統(tǒng)應(yīng)按照市局的統(tǒng)一部署，作好《規(guī)范》的貫徹與落實(shí)。進(jìn)一步規(guī)范納稅服務(wù)工作，完善納稅服務(wù)體系，明確納稅服務(wù)方向，細(xì)化服務(wù)措施，努力提高納稅服務(wù)水平。

五是要進(jìn)一步提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率。納稅服務(wù)工作的關(guān)鍵在于質(zhì)量和效率，要對納稅服務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)實(shí)行科學(xué)、有效的監(jiān)督，質(zhì)量和效率的高低直接影響著納稅服務(wù)工作，要在硬件設(shè)施和軟件設(shè)施上為納稅服務(wù)工作創(chuàng)造一個相對較好的服務(wù)平臺，要加強(qiáng)對一些服務(wù)單位的管理與監(jiān)督，按照服務(wù)規(guī)范的要求定期的進(jìn)行檢查和評價，使其在注重效益的同時做好為納稅人的服務(wù)工作。

六是要進(jìn)一步規(guī)范辦稅服務(wù)廳。辦稅服務(wù)廳工作職責(zé)及職能、制度，應(yīng)對納稅人公布，對外公布的也應(yīng)按照業(yè)務(wù)分類歸口進(jìn)行公布。通過規(guī)范化、人性化的管理與設(shè)置，最大限度地方便納稅人辦稅。同時，建議市局根據(jù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)的分布情況，進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳設(shè)置，積極改善辦稅環(huán)境，提高辦稅效率。

七是要繼續(xù)積極推行電子申報。截止20__年6月，全市私營以上納稅人實(shí)行電子申報的為70，個體工商戶實(shí)行電子申報的只有66，推行電子申報還有相當(dāng)潛力可挖。我們要積極采取措施，如為納稅人提供免費(fèi)的網(wǎng)站等，積極提高電子申報率，為提高納稅申報質(zhì)量和效率、降低納稅成本創(chuàng)造有利條件，最大限度地緩解辦稅服務(wù)廳擁擠排隊(duì)現(xiàn)象的發(fā)生。

八是要進(jìn)一步提高稅務(wù)人員素質(zhì)。稅務(wù)人員要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，除要熟悉基本的政策、法律、法規(guī)、工作流程外，還應(yīng)具備事業(yè)心、責(zé)任心。要加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的力度，努力健全考核激勵機(jī)制，大力宣傳好人好事，積極開展崗位能手評比，形成良好的競爭氛圍，打牢為納稅人提供良好服務(wù)的素質(zhì)基礎(chǔ)，推進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。

納稅服務(wù)是稅收征管的一個永久的話題，做好納稅服務(wù)工作我們還很多工作要做。今后，我們要在工作實(shí)踐中，不斷探索提高納稅服務(wù)工作的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務(wù)水平而努力。

稅收分析調(diào)研報告篇十七

國家稅務(wù)總局提出加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督，是做好稅收工作特別是黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的關(guān)鍵所在，也是稅務(wù)部門從嚴(yán)治隊(duì)的治本之策。稅務(wù)干部作為國家機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法人員，其手中都掌握著一定的稅收執(zhí)法權(quán)力。能否公平、公正行使權(quán)力，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，直接影響到稅務(wù)部門乃至黨和政府在人民群眾中的形象，關(guān)系到組織收入任務(wù)的完成。因此，重視和加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，既是建設(shè)高素質(zhì)干部隊(duì)伍的需要，也是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和推進(jìn)依法治稅的需要。近年來，結(jié)合稅收征管改革，各級稅務(wù)部門相繼推出了一系列內(nèi)部管理辦法，逐步完善了各項(xiàng)監(jiān)督制約制度，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，有效地推動了依法治稅和黨風(fēng)廉政建設(shè)的進(jìn)程。但仍有少數(shù)單位和干部對稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督存在著流于形式、重于應(yīng)付、疏于落實(shí)等問題，導(dǎo)致了各類違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。本文旨在結(jié)合基層稅收工作實(shí)際，就進(jìn)一步加強(qiáng)稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督做一點(diǎn)探討。

一、當(dāng)前稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督中存在的主要問題。

(一)思想認(rèn)識不到位。實(shí)行稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督，是國家稅務(wù)總局在多年的實(shí)踐和探索中提出的，是促進(jìn)依法治稅、從源頭上預(yù)防和治理稅務(wù)系統(tǒng)存在的違法違紀(jì)現(xiàn)象的重要措施，是新時期做好稅務(wù)工作的重要保證。然而，由于思想認(rèn)識上的不到位，少數(shù)單位并未完全、真正地認(rèn)識和重視稅收執(zhí)法監(jiān)督這一系統(tǒng)工程的必要性和內(nèi)在作用。部分干部認(rèn)為執(zhí)法監(jiān)督是紀(jì)檢監(jiān)察部門的事，與業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大，只要紀(jì)檢監(jiān)督部門加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督就行。甚至還有人認(rèn)為稅收執(zhí)法監(jiān)督是束縛手腳，是對執(zhí)法者的不信任，是對自己權(quán)力的削弱，進(jìn)而對執(zhí)法監(jiān)督人員產(chǎn)生不重視、不理解、不配合;而紀(jì)檢監(jiān)督干部則認(rèn)為稅收執(zhí)法監(jiān)督工作是講起來重要，做起來次要的事情，工作不能不做，但不能認(rèn)真去做。監(jiān)督上級怕打擊報復(fù)，監(jiān)督同事怕影響關(guān)系，監(jiān)督下級怕失去人緣，工作上存在畏難情緒。加之個別領(lǐng)導(dǎo)干部沒有把紀(jì)檢監(jiān)察工作擺上重要議事日程，對工作往往是安排部署多、檢查落實(shí)少，疏于管理、淡化責(zé)任、措施乏力，使稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督難取實(shí)效。

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督不到位。權(quán)力失去監(jiān)督，就會導(dǎo)致腐敗。加強(qiáng)稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督，首先是要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部稅收執(zhí)法權(quán)的有效監(jiān)督。一是部分領(lǐng)導(dǎo)干部自律和遵紀(jì)守法的意識不強(qiáng)，在工作中不堅(jiān)持原則，不依法決策，不依法監(jiān)督，不依法查處，影響了基層干部公開、公正行使稅收執(zhí)法權(quán)。二是由于稅務(wù)部門管理的特殊性，有些領(lǐng)導(dǎo)干部對上級監(jiān)督鞭長莫及，與同級無利益關(guān)系不愿監(jiān)督，對下級監(jiān)督檢查時發(fā)現(xiàn)了問題，也往往是嘴上說說、會上點(diǎn)點(diǎn)而已，不注重真查實(shí)究或采取補(bǔ)救措施，造成對稅收執(zhí)法監(jiān)督不到位，使一些領(lǐng)導(dǎo)干部由小問題釀成大禍患，滑入了一條“違章-違紀(jì)-違法”的犯罪之路。

(三)制度落實(shí)不到位。稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督工作的關(guān)鍵在于抓好落實(shí)，不抓落實(shí)，或者落實(shí)不到位，再多、再完善的制度也起不了作用。近年來，為進(jìn)一步規(guī)范干部的執(zhí)法行為，各級稅務(wù)部門制定了不少管理辦法，如建立黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制，工作目標(biāo)責(zé)任制等，并層層簽訂責(zé)任書，一級抓一級，層層抓落實(shí)。這些制度都具有一定的操作性、實(shí)用性，但在實(shí)際工作中有些還是沒有真正落實(shí)到位，致使對稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督乏力，導(dǎo)致個別干部紀(jì)律觀念不強(qiáng)，執(zhí)法行為失范。

(四)過程監(jiān)督不到位。過程監(jiān)督，是正確落實(shí)稅收執(zhí)法權(quán)的關(guān)鍵。但目前的監(jiān)督工作還沒有深入到稅收執(zhí)法權(quán)運(yùn)行的每個環(huán)節(jié)和過程。一是當(dāng)前的執(zhí)法監(jiān)督工作主要以聘請?zhí)匮蛄x務(wù)監(jiān)督員、召開監(jiān)督員會議、設(shè)置征求意見箱、向納稅人發(fā)放征求意見表等方式來實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督，再加之征納雙方利益關(guān)系的存在，來自于納稅人自發(fā)的、主動的監(jiān)督十分缺乏，從而影響了對稅收執(zhí)法過程的監(jiān)督。二是在內(nèi)部監(jiān)督上，監(jiān)督僅僅體現(xiàn)在上級對下級的監(jiān)督以及專門機(jī)關(guān)的監(jiān)督，部門之間、干部之間的監(jiān)督以及下級對上級的監(jiān)督還比較缺乏，無具體的操作辦法和制度，監(jiān)督的合力還未能真正形成。三是政策公開不夠，透明度不高，信息流通不暢，沒有形成內(nèi)外監(jiān)督制約機(jī)制，存在“暗箱操作”的現(xiàn)象。四是行政執(zhí)法責(zé)任制考核缺乏專門的組織機(jī)構(gòu)和人員配置，日?？己诉_(dá)不到一定的深度，集中考核難以發(fā)現(xiàn)違法的細(xì)節(jié)問題。五是稅收信息化建設(shè)推進(jìn)緩慢，計算機(jī)未能全面介入稅收征管的全過程，以機(jī)器管人、機(jī)器管稅的作用未能充分發(fā)揮。六是稅收法律對執(zhí)法權(quán)力的界限存在彈性和模糊化，稅收執(zhí)法權(quán)在實(shí)際執(zhí)行中自由裁量過大。以偷稅處罰為例，除追繳所偷稅款和滯納金外，并處以所偷稅款50%以上五倍以下罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人處以0.5倍罰款還是五倍罰款，都屬合法。這就影響了稅務(wù)部門執(zhí)法的規(guī)范性，同時也給執(zhí)法監(jiān)督帶來了困難。

(五)責(zé)任追究不到位。實(shí)踐證明，對稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督能否真正落到實(shí)處，在很大程度上取決于能否真正對違法違紀(jì)者進(jìn)行責(zé)任追究。近年來，各級稅務(wù)部門按照行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制的要求，修訂了相應(yīng)的責(zé)任追究辦法，加強(qiáng)了責(zé)任追究。但責(zé)任追究的力度還不夠大，存在失之于寬，對發(fā)現(xiàn)的問題不按責(zé)任追究辦法處理，有的對責(zé)任追究僅僅給予批評教育、扣發(fā)考核獎金等，沒有給予必要的政紀(jì)、黨紀(jì)處理。對相關(guān)責(zé)任人的追究心慈手軟，使稅收執(zhí)法監(jiān)督陷入形式主義，使責(zé)任追究落實(shí)不到位。

二、影響稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的主要原因。

(一)對干部的管理和教育不深不細(xì)。加強(qiáng)思想政治工作和教育管理，提高稅務(wù)干部依法治稅和依法行政的自覺性，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、規(guī)范稅收執(zhí)法行為的前提和基礎(chǔ)。近幾年，各級稅務(wù)部門通過狠抓行風(fēng)建設(shè)和干部隊(duì)伍建設(shè)，大大促進(jìn)了單位管理水平的提高，但少數(shù)單位思想政治工作薄弱，教育管理工作沒有真正落到實(shí)處仍是干部執(zhí)法行為不規(guī)范的主要原因。

(二)稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督機(jī)制不健全。一是對稅務(wù)稽查、征收管理、稅收處罰等重要執(zhí)法環(huán)節(jié)的監(jiān)管不到位，征管與稽查的信息反饋還不夠通暢。個別稅務(wù)干部鉆“監(jiān)管不到位”的空子，收人情稅、關(guān)系稅;還有個別干部在查出企業(yè)偷稅問題后，搞權(quán)錢交易，搞“暗箱操作”，不征或少征稅款。二是責(zé)任追究落實(shí)乏力。對稅收執(zhí)法監(jiān)督的有效手段就是責(zé)任追究，但現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度還沒有把稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督工作真正納入考核范圍進(jìn)行量化考核和責(zé)任追究，真正形成一級抓一級，層層抓落實(shí)的工作局面。三是稅法宣傳還缺乏應(yīng)有的深度和廣度，納稅人自覺維護(hù)自身合法權(quán)益的意識還不強(qiáng)。四是外部監(jiān)督機(jī)制作用發(fā)揮不好。稅務(wù)部門雖然每年都從社會上、納稅人和稅務(wù)干部內(nèi)部聘請了稅風(fēng)稅紀(jì)監(jiān)督員,但他們的監(jiān)督作用發(fā)揮得不夠，有的根本不履行職責(zé)，履行職責(zé)的往往只偏重于文明用語、服務(wù)態(tài)度等方面。而稅務(wù)部門與他們交流溝通的主要方式就是召開座談會，對真正依靠他們監(jiān)督干部的執(zhí)法行為，充分發(fā)揮其監(jiān)督效能，還研究得不夠。并且地方人大對稅收執(zhí)法監(jiān)督還存在“盲區(qū)”。

(三)部分干部的整體素質(zhì)不高。一是少數(shù)干部對業(yè)務(wù)知識掌握不深、不細(xì)、不精，政策水平不高，在實(shí)際工作中運(yùn)用理論知識解決實(shí)際問題的能力欠缺。二是部分干部法律知識缺乏，對如何有效防范職務(wù)犯罪方面的法紀(jì)意識比較淡薄。三是少數(shù)干部責(zé)任心不強(qiáng)，工作得過且過，敷衍應(yīng)付，馬虎了事，往往造成執(zhí)法行為不規(guī)范。

(四)執(zhí)法監(jiān)督人員的監(jiān)督意識不強(qiáng)。一是受“老好人”、“怕揭短”、“低頭不見抬頭見”、“你好我好大家好”等傳統(tǒng)人文意識的影響，使得執(zhí)法監(jiān)督人員的工作理念和指導(dǎo)思想發(fā)生了變化，認(rèn)為執(zhí)法監(jiān)督是“抓辮子”“找岔子”“不合群”，同別人過不去，這就從主觀上使執(zhí)法監(jiān)督人員不愿從事執(zhí)法監(jiān)督工作，執(zhí)法監(jiān)督壓根就難以深入、取得成效。二是由于現(xiàn)行體制和思想認(rèn)識上的不到位，當(dāng)前各級對紀(jì)檢、監(jiān)察部門干部的配備考慮不夠，執(zhí)法監(jiān)督人員專業(yè)知識培訓(xùn)欠缺，計算機(jī)、攝像機(jī)、照像機(jī)等辦案取證工具配置不全。同時，由于執(zhí)法監(jiān)督人員不是稅收業(yè)務(wù)骨干或能手，稅收執(zhí)法實(shí)體和程序不是十分清楚和明確，也必然導(dǎo)致稅收執(zhí)法監(jiān)督的手段乏力、監(jiān)督形式單一、監(jiān)督工作缺位，這就從客觀上使得執(zhí)法監(jiān)督工作難以規(guī)范。

三、加強(qiáng)稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的對策。

(一)提高認(rèn)識，切實(shí)增強(qiáng)稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的緊迫感和責(zé)任心。一是增強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的法制意識。加強(qiáng)稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督是實(shí)踐重要思想的內(nèi)在要求，是推進(jìn)依法治稅的重要措施，是實(shí)現(xiàn)稅收收入穩(wěn)定增長的有力保障，是從源頭上治理腐敗，樹立地稅良好形象的現(xiàn)實(shí)需要。各級要采取有效措施，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，切實(shí)提高廣大干部的思想政治素質(zhì)和法制意識，不斷提高監(jiān)督和接受監(jiān)督的自覺性。二是強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督的責(zé)任意識。通過推行稅收管理員制度和行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制，建立和完善競爭激勵機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究等舉措，不斷規(guī)范干部的執(zhí)法行為，增強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的責(zé)任意識，共同防范執(zhí)法風(fēng)險。三是強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督必須形成合力的意識。建立黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，“一把手”親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓，一級抓一級，一級對一級負(fù)責(zé)的責(zé)任體制，形成“職責(zé)分明，崗責(zé)一致，齊抓共管”的工作格局。

(二)加強(qiáng)教育，不斷提高干部的整體素質(zhì)。一是要加大干部的教育培訓(xùn)力度，打牢扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底，切實(shí)提高依法行政的能力和政策水平。二是要加強(qiáng)黨紀(jì)政紀(jì)法規(guī)培訓(xùn)和警示教育，增強(qiáng)干部自覺抵制腐敗的“免疫力”，使大家做到：常懷律己之心，常棄非分之想，慎獨(dú)慎微慎行，從而正確行使手中的權(quán)力。三是要與紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)等部門構(gòu)建共同防范網(wǎng)絡(luò)，邀請他們定期宣講黨紀(jì)法規(guī)，有針對性地對不同崗位的干部就違紀(jì)違法易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行自我防范、自我約束的宣傳教育，全面提高稅務(wù)干部的執(zhí)法能力。

(三)建立內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督。一是分解執(zhí)法權(quán)力，細(xì)化崗位職責(zé)。根據(jù)對稅收執(zhí)法監(jiān)督的要求，結(jié)合《公務(wù)員法》的頒布實(shí)施，修訂職位說明書，合理配備干部，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)管理各個崗位，細(xì)化每個干部的崗位職責(zé);明確監(jiān)督實(shí)施的對象，量化考核指標(biāo)，增強(qiáng)監(jiān)督的可操作性;大力推行稅收管理員制度，分解職責(zé)權(quán)力，解決好一人多崗、一崗多職的問題;修訂相關(guān)稅收法律制度，設(shè)定必要的稅收執(zhí)法復(fù)查程序，切實(shí)解決因自由裁量權(quán)過大，導(dǎo)致執(zhí)法不公、稅負(fù)不均的問題。二是深化征管改革，建立起分權(quán)制約的運(yùn)行機(jī)制。按照稅收征管改革的要求，大力推行稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，實(shí)行征、管、查“三分離”，推行稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”，使權(quán)力得到合理分解配置，達(dá)到權(quán)力制衡，預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。三是加快信息化建設(shè)，建立計算機(jī)監(jiān)管體系。建立功能齊全、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，把稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都納入到統(tǒng)一的征管軟件中，及時監(jiān)控所有干部的執(zhí)法行為，達(dá)到“機(jī)器管人”的目的。四是組織專門機(jī)構(gòu)和人力深入開展行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制考核，及時解決各種問題。在考核檢查中，既要注意發(fā)現(xiàn)征、管、查之間監(jiān)督制約不到位的問題，又要注意查處干部以權(quán)謀私的現(xiàn)象，通過考核質(zhì)量的提高，促進(jìn)執(zhí)法行為的規(guī)范，通過執(zhí)法行為的規(guī)范，保證稅收征管的強(qiáng)化。五是大力推行政務(wù)公開，接受社會各界的監(jiān)督。要下決心推行“陽光辦稅”，把稅收政策、定額核定、案件查處、辦稅程序、服務(wù)承諾、處罰標(biāo)準(zhǔn)、稅(費(fèi))標(biāo)準(zhǔn)等一些帶有實(shí)質(zhì)性、敏感性的情況向社會全部公開，接受社會監(jiān)督，減少人為因素的影響。大力推行首問責(zé)任制、一站式服務(wù)、辦稅服務(wù)承諾制等制度，規(guī)范稅務(wù)干部的職業(yè)道德和崗位職責(zé)，遏制稅收征管中拖而不辦、效率低下、以稅謀私等問題。同時，要進(jìn)一步建立和完善稅務(wù)部門與政府部門的聯(lián)網(wǎng)，順暢稅收政策傳遞渠道，讓全社會享有廣泛的知情權(quán)。六是加強(qiáng)稅務(wù)稽查監(jiān)督。圍繞稽查本身的選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，繼續(xù)完善各項(xiàng)規(guī)范化制度，形成“選案不查案，查案不審案，審案不定案，定案不執(zhí)行”相互制約的良好機(jī)制。把正常檢查、專項(xiàng)檢查、突擊檢查有機(jī)地結(jié)合起來，嚴(yán)肅稽查紀(jì)律，進(jìn)一步完善相互監(jiān)督制約機(jī)制。嚴(yán)格稅收執(zhí)法程序，正確行使稅務(wù)處罰權(quán)，徹底解決以補(bǔ)代罰和以罰代刑的問題。七是強(qiáng)化外部監(jiān)督力度。要從納稅戶各層次中聘請一批敢說真話的高素質(zhì)人員為稅風(fēng)稅紀(jì)監(jiān)督員，并通過座談、實(shí)地走訪等多種途徑，及時聽取、了解干部執(zhí)法方面的情況和問題。經(jīng)常走訪紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、審計、政府等部門，了解干部的執(zhí)法表現(xiàn)，有針對性地做好事前監(jiān)督。地方人大要增強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體意識，有針對性地制定相關(guān)制度，結(jié)合政府、司法、監(jiān)察、審計等專項(xiàng)監(jiān)督，結(jié)合人民群眾的社會監(jiān)督、新聞媒體的輿論監(jiān)督聯(lián)動，全方位保證稅收行政執(zhí)法公開、公平、公正。

(四)嚴(yán)格推行責(zé)任追究，確保執(zhí)法監(jiān)督落到實(shí)處。對稅收執(zhí)法權(quán)運(yùn)行中的違法行為依法懲處，對執(zhí)法過錯實(shí)行責(zé)任追究，是加強(qiáng)稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的最后一道防線。唯有追究從嚴(yán)，才能獎罰分明。因此，必須以行政執(zhí)法(管理)責(zé)任制為基礎(chǔ)，以檢查考核為手段，以過錯責(zé)任追究辦法為依據(jù)，嚴(yán)格地對稅收執(zhí)法中出現(xiàn)過錯的有關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。一是把握好責(zé)任追究的“度”。要堅(jiān)持實(shí)事求是，有錯必究，責(zé)罰相當(dāng)，教育與懲罰相結(jié)合的原則，采取不隱瞞、不護(hù)短的態(tài)度，真追實(shí)究，究責(zé)到位。做到處罰要有政策依據(jù)，不能嚴(yán)之無據(jù)，寬之無邊。二是應(yīng)將責(zé)任追究與獎勵相結(jié)合，解決干事越多被追究的可能性越大的問題，要進(jìn)一步細(xì)化過錯責(zé)任行為及處罰標(biāo)準(zhǔn)，減少責(zé)任追究過程中操作上的彈性，使追究結(jié)果更加公平、公正。三是要將責(zé)任追究與公務(wù)員年度考核、評優(yōu)推優(yōu)等相結(jié)合，加大責(zé)任追究力度。對干部有執(zhí)法過錯行為的，要取消年終評選先進(jìn)和優(yōu)秀公務(wù)員資格;單位負(fù)責(zé)人有執(zhí)法過錯行為的，本單位年度內(nèi)不得評選為先進(jìn)集體。四是要加強(qiáng)對各類違法違紀(jì)案件的查處，做到有案必查，違紀(jì)必糾，對違法違紀(jì)的干部要嚴(yán)懲不貸、一查到底，按照法律法規(guī)該處分的處分，該移送司法機(jī)關(guān)的移送司法機(jī)關(guān)，確保監(jiān)督工作真正落到實(shí)處。