最新內(nèi)部審計風險提示范文(精選10篇)

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內(nèi)部審計風險提示篇一

摘要：會計審計工作是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計設計工作面臨的問題也不斷的增加。

特別是信息化時代的信息化審計模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設計工作中的開展面臨很多的問題，為此，必須通過對會計審計各項危險因素的分析和審計信息化策略的研究，才能不斷的降低會計審計風險，提升審計工作效率，本文結合目前的各項審計風險因素分析，對如何強化信息化審計提出了幾點建議，以供參考。

內(nèi)部審計風險提示篇二

摘要：我國的電力企業(yè)在最近幾年以來取得了較為長足的發(fā)展，但是在企業(yè)內(nèi)部審計中，仍舊不可避免地存在著一定的風險，本文指出了存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計中的主要風險，并對風險存在的原因作了簡要分析，然后再在此基礎上，就如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的防控工作這一問題提出了自己的幾點粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業(yè)內(nèi)部審計風險防控的整體水平。

國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會生活水平的進步在很大程度上推動了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進的發(fā)展，在發(fā)展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計中的風險，就必須要加以重視，否則很有可能導致不可估量的嚴重后果。

（一）審計方法方面的風險。

大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結合起來運用的。在選取樣本時，必須要結合企業(yè)實際的運營狀況，根據(jù)科學的考量標準來判斷樣本和操作計算方法等。另外，就抽樣技術的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對審計方法進行選擇時，也不能夠盲目跟風，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術方法，并且在操作過程中，也要嚴格地按照相應的標準和要求來進行，以盡可能地避免審計結果在準確性、客觀性和真實性方面出現(xiàn)一些比較大的誤差。

（二）獨立性方面的風險。

相較于國家其他直屬的審計部門而言，電力企業(yè)的內(nèi)部審計有著較大的不同，其內(nèi)部審計機構在獨立性方面尚不完全，在對公司架構設置、崗位協(xié)作以及部門職能等進行審計時，大部分審計人員都不能夠獨立且客觀地對其進行審核與評價，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內(nèi)部審計的全面性、客觀性和公正性，極易引發(fā)一些關聯(lián)性風險。

（一）從主體上看。

第一，內(nèi)部審計的管理。對電力企業(yè)而言，其內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平在很大程度上是由內(nèi)部審計管理水平?jīng)Q定的。所以，做好內(nèi)部審計管理工作能夠非常有效地規(guī)避電力企業(yè)內(nèi)部審計在技術、行為和決策方面所出現(xiàn)的風險。

第二，內(nèi)部審計的技術。內(nèi)部審計技術也是造成電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的一大原因，影響內(nèi)部審計技術的因素有抽樣誤差、不規(guī)范操作和方法滯后這三單因素。

第三，人員的素質(zhì)問題。因為電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，所以要求審計人員必須要具備專業(yè)的業(yè)務素質(zhì)與能力。然而據(jù)目前的情況來看，我國許多電力企業(yè)的審計人員無論是在業(yè)務素質(zhì)，還是技術能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應的審計工作標準與要求，非常容易引發(fā)人員素質(zhì)風險。

（二）從客體上看。

第一，法律環(huán)境。我國目前的審計工作正處于一個新舊體制交替的關鍵時期，在一些政策、規(guī)范和法規(guī)方面，也不可避免地出現(xiàn)了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作在法律上時常出現(xiàn)一些不確定性。

第二，對內(nèi)部審計的認識出現(xiàn)錯誤。在電力企業(yè)內(nèi)部審計的過程當中，審計部門或者審計人員被故意設置障礙的狀況時有發(fā)生，如此一來，企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會受到阻撓或者干擾。

第三，審計內(nèi)容的廣泛性與會計核算的復雜性。電力企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務隨著其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計的內(nèi)容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會計的核算方法也就因此而變得越來越復92雜，這也在很大程度上增加了內(nèi)部審計工作的困難。

第四，審計取證。電力企業(yè)內(nèi)部審計在取證過程中，審計人員很容易被審計對象表象所迷惑，從而出現(xiàn)取證失誤或者失察的狀況，進而造成了內(nèi)部審計工作在結論判斷上的失誤，降低了審計結果的真實性、準確性、客觀性以及全面性等。

因為電力企業(yè)的內(nèi)部審計對象既復雜又廣泛，所以在開展內(nèi)部審計工作時，一定要加強控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術，將傳統(tǒng)抽樣技術和先進抽樣技術的優(yōu)點充分結合起來，以更好地降低審計風險，從而使審計的技術與方法更加合理和科學。與此同時，在對電費和售電量等業(yè)務進行分類統(tǒng)計時，還必須要對賬簿和相應報表中的具體數(shù)據(jù)進行嚴格的審核，以使其客觀性和真實性得到保障。

（二）增強電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性。

在強化電力企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性過程中，首先要做的就是要轉變相關責任人的思想觀念，要使其對電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的`作用和意義有一個更加充分的理解，促使其加強對內(nèi)部審計獨立性的重視，以從管理的結構上對內(nèi)部審計部門本身該具有的獨立地位加以確立，夯實內(nèi)部審計獨立性得以保障的物質(zhì)基礎。與此同時，還要強化內(nèi)部審計部門與其他相關部門之間的聯(lián)系，加強人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進各項管理制度的有效執(zhí)行，真正確保電力企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。

（三）加強對電力企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)的培養(yǎng)。

內(nèi)部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對審計人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)，要通過一系列的培訓來提高其業(yè)務素質(zhì)與技術能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術、新知識和新方法的機會。同時，還要加強對其的職業(yè)道德與法制觀念教育，著力為企業(yè)打造一支綜合能力強并且業(yè)務素質(zhì)高的內(nèi)部審計隊伍，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

結束語：

電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風險要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來加強對風險的防范和控制，而要達到這一目的，首先就必須要對造成風險的種類與原因進行深入細致的分析，只有這樣，才有可能提高風險防控的質(zhì)量和水平，從而推動我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫曉輝，孫曉珍。電力企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及風險防范分析[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，,09:55一56.

[2]顧正麗，強化電力企業(yè)內(nèi)部審計提高企業(yè)風險管理能力[j].廣東科技，,18:27一28.

[3]姚小艷，強化電力企業(yè)內(nèi)部審計提高企業(yè)風險管理能力[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，,21:202+204.

內(nèi)部審計風險提示篇三

當前,企業(yè)審計逐步走向正常化、規(guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強。因此,審計機關及人員所面臨的被追究法律、行政責任的風險也越來越大。風險的存在,不但直接影響審計質(zhì)量,影響審計組織的信譽和獨立性,審計人員自身也將承擔相關法律責任,同時可能給被審計單位或有關人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認識和看法。

企業(yè)審計風險,是對企業(yè)審計所承擔的有關責任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險,固有風險和控制風險審計人員一般難以控制,而檢查風險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關。在審計實施過程中,影響或形成審計風險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟業(yè)務的復雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計工作準則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的`異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運營狀態(tài)的準確度。

(二)審計方法選擇不恰當。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權等方面進行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。

(三)審計取證可靠性不強。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當;二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風險;四是審計資源利用不恰當,如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復核,而作為本次審計的證據(jù)。

(四)審計人員自身素質(zhì)差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計風險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機關組建時間不長,審計人員業(yè)務素質(zhì)總體上尚不能適應當前市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風險。

(五)被審單位配合不默契。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計施加限制,妨礙審計人員進行正常的審計檢查;另一方面,由于審計人員對被審單位相關情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)審計風險的控制及對策。

企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風險控制在一個較低的范圍。

(一)嚴格遵循審計工作準則。審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當。如對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計,除對企業(yè)會計六要素財務上的正常審計外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié),進行全面的調(diào)查,以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審,對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。

(二)建立各級內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質(zhì)量實行三級負責制,即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關,突出證據(jù)的有效性。作為項目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認,專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計復核、集體審理在必要時可提前介入,進行跟蹤檢查;二是實行內(nèi)部管理制。如建立對審計人員質(zhì)量考核制、審計目標責任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(三)選擇正確恰當?shù)膶徲嫹椒ā徲嬋藛T要善于選擇科學、嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權難以確定、企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。

(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關系。實踐經(jīng)驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經(jīng)濟動態(tài)等有關資料;審計中要多方面聽取情況,詳細詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時審計接觸,才能及時溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦,以達成共識,更好地實施審計和及時糾錯。

行限制,以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清,才能避免審計中帶來不必要的風險。

(六)提高審計人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討;二是經(jīng)常加強職業(yè)道德教育,牢固樹立審計人員的廉潔自律意識,恪守審計規(guī)范,倡導敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達到遏制審計風險的目的;三是審計部門應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風險誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

內(nèi)部審計風險提示篇四

注重會計審計風險因素的有效分析，制定出科學的信息化審計對策，有利于優(yōu)化會計審計工作流程，提高會計審計工作效率，提高各項經(jīng)營活動開展中相關資金的利用效率，為傳統(tǒng)會計審計模式的轉變提高必要的參考依據(jù)。

與此同時，隨著信息技術的實際應用范圍正在逐漸擴大，傳統(tǒng)的會計審計工作開展中存在著一定的局限性，間接加大了會計審計業(yè)務風險。

因此，需要深入挖掘會計審計風險因素，運用可靠的策略促進信息化審計的發(fā)展。

1會計審計風險因素的有效分析。

1.1激勵市場競爭環(huán)境的影響及相關法律法規(guī)的不健全。

經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，加大了社會各行業(yè)的市場競爭壓力，整體的市場競爭環(huán)境激烈性突出。

因此，為了有效應對這種市場競爭形勢，全面提高自身的綜合市場競爭力，需要注重會計審計模式及工作方式的優(yōu)化。

但是，結合當前會計審計工作的實際發(fā)展現(xiàn)狀，可知某些管理者為了在激烈的市場競爭環(huán)境中獲取更多的經(jīng)濟效益，隨意篡改會計審計數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審計工作質(zhì)量。

加上某些會計審計工作方式難以達到實際業(yè)務開展的需要，加大了會計審計風險。

同時，由于會計審計的相關法律法規(guī)不健全，某些會計審計過程中出現(xiàn)問題時無法通過相關的法律途徑及時處理，給會計審計工作風險因素的客觀存在創(chuàng)造了有利的條件。

這些方面的內(nèi)容，客觀說明了會計審計法律法規(guī)不健全及激烈市場競爭環(huán)境對審計的不利影響：一定程度上加大了各種風險因素出現(xiàn)的幾率，影響會計審計工作的質(zhì)量可靠性。

1.2會計審計人員自身的專業(yè)能力不足，缺乏必要的責任意識。

為了更好地適應市場經(jīng)濟形勢，滿足多元化會計審計工作開展中相關業(yè)務的實際需要，的會計審計人員應具備良好的專業(yè)能力，能夠通過自身的專業(yè)知識及時處理會計審計中存在的相關問題，從而使會計審計工作水平能夠達到現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展的實際需要。

但是，目前我國會計審計人員的整體專業(yè)能力不足，缺乏必要的責任意識，間接地降低了會計審計工作效率。

具體表現(xiàn)在：

(3)受到自身專業(yè)能力的限制，影響了會計審計結果的準確性，加上某些人員對審計工作風險認識不充分，可能會給造成較大的經(jīng)濟損失。

1.3審計對象數(shù)量增加及審計內(nèi)容的豐富。

受到全球經(jīng)濟一體化及多邊貿(mào)易的影響，我國與不同國家的經(jīng)濟活動開展次數(shù)不斷地增加，需要制定出科學的戰(zhàn)略部署，朝著國際化的方向不斷地發(fā)展。

同時，高度開放的市場環(huán)境也為業(yè)務往來創(chuàng)造了有利的條件，客觀地增加了會計審計對象數(shù)量，豐富了會計審計內(nèi)容。

而某些受到傳統(tǒng)會計審計模式的制約，無法對多對象、多內(nèi)容的會計審計業(yè)務進行專業(yè)化處理，致使會計審計面臨著較大的挑戰(zhàn)，加大了會計審計工作中各種風險因素出現(xiàn)的幾率。

因此，需要采取必要的對稱有效應對當前會計審計面臨的這種挑戰(zhàn)，為現(xiàn)代化會計審計模式的構建及工作方式的優(yōu)化打下堅實的基礎。

2加強會計信息化審計建設的有效對策。

2.1健全會計審計法律法規(guī)，制定科學的會計審計原則。

為了增強會計審計工作質(zhì)量的可靠性，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計審計模式向信息化審計模式的轉變，需要健全相關的會計審計法律法規(guī)，制定科學的會計審計原則。

制定出科學的會計審計原則，對某些不完善的會計審計法律法規(guī)進行改進，加快會計信息化審計建設步伐;(2)在科學的會計審計原則要求下，相關的部門應注重會計審計工作流程的優(yōu)化，健全監(jiān)督體系，及時處理會計審計工作中存在的相關問題。

同時，應提高對會計審計實際作用的全面認識，根據(jù)會計信息化審計的具體要求，優(yōu)化既有的審計工作方式，促進自身的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2加大會計審計人員專業(yè)能力的培訓力度，強化其風險意識。

會計信息化審計目標能夠在一定的時間段內(nèi)順利地實現(xiàn)，需要會計審計人員在具體的工作崗位上充分地發(fā)揮自身的職能作用，靈活運用各種會計審計專業(yè)知識，強化風險意識，加強對實際工作中存在問題的有效處理，推動會計信息化審計發(fā)展。

具體表現(xiàn)在：

為會計信息化審計工作方式的推廣使用提供可靠地保障;。

并建立必要的激勵機制，強化會計審計人員的風險意識，促使他們的綜合素質(zhì)能夠達到會計信息化審計模式的具體要求。

2.3注重信息技術的合理使用，實現(xiàn)會計審計信息管理系統(tǒng)構建。

針對會計對象數(shù)量多及具體內(nèi)容豐富的發(fā)展現(xiàn)狀，為了推動會計信息化審計的快速發(fā)展，應注重信息技術的合理使用，構建出功能強大的會計審計信息管理系統(tǒng)。

具體表現(xiàn)在：

最大限度地降低相關業(yè)務風險發(fā)生的幾率;。

健全會計審計風險預防機制，保持會計審計業(yè)務開展的高效性，實現(xiàn)審計風險的有效規(guī)避。

3結語。

通過對以上內(nèi)容的系統(tǒng)闡述，可知會計審計風險因素較多，對相關審計業(yè)務的順利實施有著較大的影響。

因此，為了實現(xiàn)會計審計工作開展中各種風險的有效規(guī)避，推動信息化審計的快速發(fā)展，需要健全相關的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮政府部門的職能作用，細化會計審計準則，保持會計審計工作流程開展的規(guī)范性。

同時，傳統(tǒng)會計審計向信息化會計審計轉變的過程中，應注重會計審計人員的專業(yè)技能培訓，強化他們的責任意識，確保會計審計工作開展中存在的問題可以得到及時地處理，健全激勵機制，擴大信息化審計方式應用范圍。

參考文獻。

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內(nèi)部審計風險提示篇五

1．1．1內(nèi)部控制制度薄弱。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定是實施審計監(jiān)督的基礎。如果沒有嚴格的內(nèi)部控制制度來約束審計行為，那么企業(yè)內(nèi)部審計的可靠性將會降低。再者，隨著企業(yè)經(jīng)營方式多元化，管理層次會增多，這意味著內(nèi)部審計的難度增大，相應的審計風險變高。

內(nèi)部審計機構是企業(yè)內(nèi)部獨立設立的部門，在企業(yè)高層的帶領下開展工作并為本單位提供服務。因為在審計過程中不可避免受本單位的利益制約，所以內(nèi)部審計的獨立性遠不如社會審計。審計人員面臨的是與高層之間的垂直領導關系和與各部門之間的協(xié)調(diào)合作關系，所涉及的人通常相互關聯(lián)，審計過程及結論必然涉及到相關人利益，有時審計意見不得不受各方利益的左右而有失偏頗。

1．1．3業(yè)務范圍不斷擴大且復雜化。

企業(yè)在業(yè)務范圍上擴大的同時，需要進行審計的業(yè)務量也大大增加，使內(nèi)部審計面臨重重困難。企業(yè)如果涉及不同類別業(yè)務，其需要審計的業(yè)務類型也不盡相同；如果涉及不同種類的金融衍生工具，企業(yè)相關的會計系統(tǒng)也會變得更復雜，也加大了審計工作的難度。另一方面，企業(yè)的審計范圍也在不斷擴大，不僅包括對財務成本的審計，還包括對企業(yè)未來運營能力的評估、經(jīng)濟責任審計等工作，這對審計人員的執(zhí)業(yè)能力要求更高，審計員發(fā)表不適當審計意見的可能性加大。

1．1．4高層對內(nèi)審工作的忽視。

不少管理者把審計當作考核財務指標合格與否的一項程序，而并沒有實際發(fā)揮出內(nèi)審工作應有的監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計在企業(yè)運營過程中未受到必要的重視，審計工作流于形式。

1．2企業(yè)內(nèi)部審計人員自身因素。

1．2．1專業(yè)知識技能的不足。

一些內(nèi)部審計人員對企業(yè)的內(nèi)部控制關系和企業(yè)運營不太了解，審計經(jīng)驗不足，僅僅只對會計賬務處理比較熟悉，而缺失相關的審計、財務管理等與內(nèi)部審計密切相關的知識，不能及時發(fā)現(xiàn)錯報和管理漏洞。

1．2．2認知的局限性。

根據(jù)心理學有限理性理論，認知者在識別和發(fā)現(xiàn)問題中容易受到知覺偏倚的影響。所謂知覺偏倚是在知覺的選擇性支配下，僅把問題的部分信息當作對象，未經(jīng)知覺的信息包被排除在認知范圍之外，在對事物作出判斷時，利用知覺往往多于利用邏輯分析方法，從而導致判斷出錯。

1．2．3審計方法落后。

雖然內(nèi)部審計技術從過去的純手工作業(yè)，發(fā)展到現(xiàn)代借助計算機技術審計，審計效率發(fā)生了質(zhì)的飛躍，但是審計方法大多還是在采用傳統(tǒng)的測試和抽查方式，即對被審的資料進行收集、整理、分析和查證，其目標主要是“差錯防弊”。這種不以風險評估為導向，僅憑檢查一部分事項取得的證據(jù)來對整體發(fā)表意見的審計方法，可能導致審計人員發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

1．2．4職業(yè)道德規(guī)范缺失。

我國內(nèi)審工作職責和職業(yè)道德的標準不健全，業(yè)內(nèi)對相關的道德標準也沒有形成明確的規(guī)定，內(nèi)審部門普遍缺少相同層次應有的道德標準的指引，內(nèi)審工作的正常進行從而受到影響，出現(xiàn)審計風險。

2．1大力建設會計審計法律法規(guī)制度。

審計法律是執(zhí)行審計工作行為的依據(jù)，制定審計法律必須充分考慮審計法律的科學性、可操作性，特別是利益相關者對審計結果的影響?？山柚毩徲嫷南嚓P法規(guī)，以獨立審計目標的實現(xiàn)為標準，建立與國內(nèi)審計準則相關聯(lián)的內(nèi)部審計準則，明確內(nèi)部審計人員的責任，促使內(nèi)部審計部門和審計人員按照統(tǒng)一的審計準則執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務來提高審計工作質(zhì)量。嚴厲打擊制造虛假信息者，從根源上杜絕此類違法犯罪行為，降低審計風險。

2．2運用先進的內(nèi)部審計方法。

在當今信息瞬息萬變的時代，賬務作弊手段越來越隱蔽。針對目前的外部環(huán)境，企業(yè)可以借鑒我國注冊會計師審計中的以風險為導向的風險基礎審計模式。該模式是基于對企業(yè)風險進行專業(yè)化管理整合而形成的，對企業(yè)風險實施全面監(jiān)控。這種審計模式將企業(yè)經(jīng)營環(huán)境納入審計當中，尋找潛在的風險點，把有限的審計資源有效地集中在易發(fā)風險區(qū)域，將風險評估合理地運用在審計工作中，有效降低了審計風險總之，管理者應該以風險的分析和控制為起點，在保證審計質(zhì)量的前提下，通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法，匯總出有效的審計證據(jù)，用以控制審計風險。

2．3將內(nèi)部審計與社會審計結合起來。

將內(nèi)部審計與社會審計進行結合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計工作分包給社會審計的一種審計方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對企業(yè)的內(nèi)部管理部門進行適當?shù)姆止ぃ猛獠繉I(yè)化的資源來輔助內(nèi)部管理資源，進而將資源進行整合以達到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計的獨立性，并且借助外部專業(yè)化的審計資源可以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，降低了由于內(nèi)部審計不嚴謹而造成的審計成本的損失，并且有助于促進內(nèi)部審計人員創(chuàng)新審計手段，改掉墨守成規(guī)的審計習慣，這對提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2．4保證審計部門的獨立性。

內(nèi)審工作獨立性便于內(nèi)部審計師做出客觀的專業(yè)判斷，這是內(nèi)審工作正常進行的不可或缺條件。主要表現(xiàn)在形式和實質(zhì)兩方面：前者需要內(nèi)部審計在企業(yè)運營中擁有一定的地位。按照股份公司結構的特點，內(nèi)部審計部門應定位于董事會之下，所有部門之上，直接對董事會負責；后者指的是內(nèi)審人員在履行職責上保持相對的獨立，不屈從外界壓力，在工作過程中實事求是地進行職業(yè)判斷。

2．5建立完善的內(nèi)部控制審計制度。

建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益、實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效方法。通過形成一套審計成果的評估方法，對內(nèi)部審計師業(yè)務水平進行考核，要求審計師對取得的經(jīng)營資料進行實質(zhì)性分析和符合性測試，將測試每個階段的工作和審計結果都編制好審計工作底稿，獲取證據(jù)，進行進一步的綜合分析，據(jù)以發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟栏窨刂茖徲嫷赘逡约皩徲媹蟾娴膹秃说戎攸c工作的質(zhì)量水平，盡可能減少人工誤差，及時對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行處理，得出有效的審計評價，將內(nèi)審風險降到可接受范圍內(nèi)。

2．6制定內(nèi)部審計的激勵機制。

審計機構除了根據(jù)國家相關規(guī)定完成必要的審計工作之外，還需依照實際情況設立相關的獎懲機制，對審計員完成的工作質(zhì)量進行直觀評估，對通過審計為企業(yè)做出貢獻的審計人員予以獎勵，對業(yè)務上不負責任和工作失誤的審計人員予以懲罰。這樣不僅調(diào)動了審計員工作的積極性，還使審計員合理承擔了與檢查、評價和建議相關的審計風險責任，樹立審計的風險意識和效益意識。

2．7提高審計人員綜合業(yè)務能力。

合格的內(nèi)部審計師不僅需要具備管理、審計、會計等多方面知識，還需擁有良好的執(zhí)業(yè)能力和足夠的工作經(jīng)驗。目前，不少企業(yè)只把審計工作當成一般性工作任務，并未充分認識到內(nèi)部審計的重要性，造成了審計工作效率及水平的下降，加大了審計風險。內(nèi)部審計師需要深刻理解形成審計風險的原因，在審計工作中提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)。首先，內(nèi)部審計師工作要誠實守信，不能讓執(zhí)業(yè)行為被各利益方所左右；其次要提高自身的專業(yè)能力。內(nèi)審人員的專業(yè)水平和國家相關法規(guī)的執(zhí)行力將會直接影響內(nèi)審工作質(zhì)量。精通業(yè)務是根本，沒有充足的審計執(zhí)業(yè)能力，審計工作的準確性也就無從談起。再次，內(nèi)審人員應該加強對風險的認識，保持對職業(yè)準則的高度理解。要保持對于審計工作的謹慎踏實的態(tài)度，嚴格按照審計準則完成每一次執(zhí)業(yè)行為。

內(nèi)部審計風險提示篇六

導讀：書讀的越多而不加思考，你就會覺得你知道得很多;而當你讀書而思考得越多的時候，你就會越清楚地看到，你知道得很少。以下是百分網(wǎng)小編整理的高會論文參考:內(nèi)部審計對基建工程結算審計風險的控制，歡迎來學習!

目前，按照國家有關部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結算審計要委托給專業(yè)社會中介機構進行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設周期長、牽涉到的利益主體多等特點，因而工程結算審計工作和其他審計工作相比，相對專業(yè)性更強、難度更大。在工程結算審計過程中，由于種種原因，審計過程中會出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問題而出具不恰當審計意見的情況，即審計風險。因此，對審計風險的控制也成為工程結算審計工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。

1.1中介機構審計人員的道德風險

在工程結算審計過程中，中介機構審計人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個別工程承包單位為了自己的私利，往往會在審計之外下功夫，通過私下給審計人員各種經(jīng)濟利益等不正當行為，實現(xiàn)對審計原則的“購買”，致使個別審計工作人員違反審計職業(yè)道德，借用自己手中的權力為承包單位謀取不正當利益。

1.2 審計人員專業(yè)能力不足的風險

工程結算審計的內(nèi)容既涉及到工程施工技術方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價及財務決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛。審計人員不僅要具備一般的審計知識和經(jīng)驗，熟悉工程造價方面的業(yè)務，還要對建筑物結構、建筑材料性能、施工技術方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設項目的整個運做流程。以上某一方面知識和能力有欠缺，都會對審計質(zhì)量造成影響。在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于審計人員專業(yè)能力不足的原因，造成審計專業(yè)判斷運用失當，致使應該發(fā)現(xiàn)的問題沒有被發(fā)現(xiàn)，從而對最后的審計結果造成影響。

1.3 提供審計資料不足的風險

恰當?shù)膶徲嫿Y論應以充分的審計證據(jù)為基礎，各種信息和資料是審計證據(jù)的直接表現(xiàn)形式?；üこ探Y算審計需要收集的信息和資料非常廣泛和復雜，這些信息和資料包括工程招投標文件、設計圖紙、工程變更、隱蔽工程驗收記錄、材料價格簽證單、施工組織設計、各種相關會議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場價格信息等等。而在實際工作中 ，相關利益方往往會選擇性的提供對自己有利的資料，不提供對自己不利的資料。如果這些信息資料不真實或不完整，以此為基礎做出的`審計結論也會是不恰當?shù)?，由此必然帶來審計風險。

1.4 存在串通舞弊行為的風險

基建項目從立項到施工到竣工使用整個過程涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個過程或程序中獲得不當利益，導致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體可以分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機構人員利用工作職務便利或所獲悉的信息獲取不正當利益，如在材料采購、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;二是，外部舞弊，即與基建項目有關的外部機構人員利用工作職務的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標機構或受托委托編制招標文書機構人員向參與投標單位透露其已獲悉的工程標的等重要信息;三是，內(nèi)外勾結，表現(xiàn)為內(nèi)外部機構人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等。基建項目中的舞弊手段可能多種多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下其實隱藏著違法舞弊的事實。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計中的難點，也帶來了高審計風險。

2.1 選取有實力并且管理規(guī)范的工程造價咨詢機構

在考察選定工程造價咨詢機構時，要注意從以下幾個方面進行考察：一是，造價咨詢機構的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機構綜合實力會比較好，各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預見風險的能力較強。二是，中介機構內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對員工獎懲制度、培訓學習制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見回訪制度等。三是，看各項管理制度是否落實到位，是否都嚴格執(zhí)行，以及實際落實效果如何，執(zhí)行的效果和成績表現(xiàn)等。四是，要聽取以往該中介機構服務對象的綜合評判意見，了解該機構在以往其他項目中的實際表現(xiàn)等。通過以上幾個方面對社會中介機構進行綜合考察，選定的中介機構會在很大程度上規(guī)避審計風險。

有的內(nèi)部審計部門將結算項目審計委托給中介機構后，就什么都不管了，只是在審計結束后收取審計報告，其他事情全部交給中介機構，這種做法是不可取的。實際工作中每個中介機構的審計業(yè)務流程是不一樣的，內(nèi)部審計部門應根據(jù)本單位的實際情況，制定出統(tǒng)一的審計流程，所有為本單位服務的中介結構都要按照既定的流程來開展審計。在制定流程過程中要盡可能減少承包單位和中介機構審計人員單獨接觸的機會。在開展審計工作時，內(nèi)部審計人員要參與到審計過程中，在查看施工現(xiàn)場、中介機構人員提供審計初稿、審計會審、爭議問題處理等環(huán)節(jié)上必須要有內(nèi)部審計人員參加，以及時了解審計情況，監(jiān)督審計過程，確保審計質(zhì)量。

2.3 內(nèi)部審計部門要建立起審計復核制度

審計復核是在中介機構和承包單位就委托審計項目基本達成一致意見后，在對審計報告進行最后三方簽字蓋章定案前，對中介機構擬訂的審計報告進行最后的復核和檢查。復核制度一方面可以及時發(fā)現(xiàn)審計報告中出現(xiàn)的錯誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟損失，另一方面也是對中介機構審計人員的一種監(jiān)督。在內(nèi)部審計部門與中介機構的合同中，應明確內(nèi)部審計部門有進行復核的權利，并且約定允許中介機構的審計誤差率。如果復核結果超出了合同約定的誤差率，中介機構要承擔相應的責任。內(nèi)部審計部門在進行復核時，要遵循效率和成本相結合的原則，選擇造價金額大、結構技術復雜、新材料新工藝定價以及容易出現(xiàn)錯誤的地方進行重點抽查，而不是面面俱到。復核的方法可以根據(jù)實際情況靈活掌握，主要有單位造價指標分析法、標準預算審查法、篩選審查法、重點抽查法、對比審查法等多種技術方法，每種技術方法都有其特定的適用前提和條件，對不同的工程項目，應根據(jù)其不同的特點，選用不同的一種或多種審計方法。

2.4 不斷提高內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務能力

工程結算審計是一項專業(yè)性很強的工作。各種防范審計風險的控制措施都要靠審計人員來落實。審計人員專業(yè)能力不足，會在很大程度上限制這些控制措施的實際效果。提高內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務能力應從多方面入手。一是，參加行業(yè)內(nèi)部的各種審計業(yè)務培訓班，提高審計業(yè)務的基本功;二是，和同行和兄弟單位之間加強交流，相互之間取長補短，共同提高;三是，在實際工作中以老帶新，在工作中不斷積累審計經(jīng)驗。

內(nèi)部審計風險提示篇七

近些年以來，部分高校對于新校區(qū)方面的建設當中投入了大量資金。為了能夠有效的提升高校資金方面的利用效率，進行規(guī)范管理，對于學校內(nèi)部控制進行完善，高校有關內(nèi)部審計部門合理開展基建工程審計方面的工作，但是因為基建工程審計本身所具有的復雜性、專業(yè)性強以及時間跨度大等有關特點，還有內(nèi)審機構設置方面具有的局限性，導致高校有關基建工程審計方面的工作存在很多問題。

1.1基建工程審計方面的制度不夠健全。

如今有很多高校在基建工程審計方面的工作不夠到位，相關審計制度還有待提高，可操作性較低。比如沒有對基建工程相關管理部門和審計部門方面的職責以及權限進行明確，沒有對基建工程審計方面的工作程序進行規(guī)范等，無法充分發(fā)揮其審計監(jiān)督方面的作用。

1.2基建工程方面的管理不力，使得審計的難度更高。

如今，高校在基建項目方面的設計不到位、施工管理力度不足、監(jiān)督效率不高等有關問題普遍存在。部分高校有關基建項目沒有進行充分論證就匆匆上馬;部分高校有關基建施工合同以及協(xié)議簽訂方面不夠規(guī)范，有關條款方面的定義不夠明確，導致甲乙雙方對其內(nèi)容理解出現(xiàn)差異，從而引起糾紛以及爭議;部分高校因為工程設計方面不夠完善，實際的現(xiàn)場簽證以及工程變更非常多，進而導致工程具體的造價遠遠超過了中標價，致使工程造價失控。

1.3相關職能部門方面的責任意識較差，導致審計風險加大。

從表面上來說，審計部門應該在基建工程項目方面的事前、事中以及事后都進行參與，不過想要切實發(fā)揮其實際的監(jiān)督職能作用依然很難，部分職能部門由于有審計部門進行參與，認為由審計部門來把關就可以，通常沒有恪盡職守，有的甚至還因為其職責范圍之內(nèi)的一些工作去請示審計部門。由此就導致將矛盾全部都匯聚在了審計部門，這樣相關的審計部門就會失去其原有的獨立性，不能確保切實履行“服務”方面的職能。甚至還有個別把“生米煮成熟飯”的有關項目拿到相關審計部門進行審計，導致很多問題不能糾正與弄清，同時也會為學校方面造成很大的經(jīng)濟損失，而相關審計部門也會因此而逐漸失去監(jiān)督方面的作用。

1.4工程審計的有關方法比較落后。

如今，很多高校有關基建工程審計方面依然處于竣工結算審計的有關基礎上，沒有對項目可行性相關研究報告、招投標簽訂方面的施工合同、方案設計以及設計變更等有關項目工程建設方面做出合理的監(jiān)督以及準確的評價。因為事后審計存在一定局限性，無法對工程前期以及過程當中所確定的，能夠對造價產(chǎn)生重要影響的相關事項做出合理的控制。有關工程施工階段，因為工程變更成為了既定事實，相關隱蔽工程不能進行驗收，往往會產(chǎn)生互相扯皮的有關現(xiàn)象。而結算審計因為缺少必要的有關事前預防以及事中控制，導致工程建設出現(xiàn)很大的損失浪費，并且只能秋后算賬，致使高?；▽徲嫹矫娴墓ぷ饕恢碧幱诒粍泳置?。

2.1完善內(nèi)審機構，強化基建工程審計方面的隊伍建設。

首先，在工程當中應該配備相關的'專業(yè)審計人員;其次，應該強化對已有審計人員實施的針對性相關業(yè)務培訓，從而有效拓寬其視野，提升其自身的業(yè)務素質(zhì)以及技能;再次，定期組織進行有關基建以及修繕工程審計方面的專題研討活動，強化高校之間在審計活動方面的研討以及交流;最后，工程審計人員本身也必須要對自身的知識進行積極的更新，對于工程審計技能熟練掌握。

2.2對于基建工程審計方面的制度進行完善，提升實際的審計質(zhì)量。

高校有關基建工程審計方面的制度建設是合理進行基建工程審計的重要基礎。一個規(guī)范、合理的規(guī)章制度不但能夠對被審計單位以及項目進行硬性規(guī)定，同時還能對內(nèi)審機構以及人員進行規(guī)范性的約束，要利用制度來對基建管理、財務、審計等個相關職能部門的具體工作行為進行規(guī)范，對各部門應該履行的職責以及權限進行明確。并且還要對財務付款、結算審計、竣工驗收、施工簽證、工程變更、組織施工、簽訂合同、工程招標以及圖紙設計等有關環(huán)節(jié)制定出對應有效的內(nèi)控制度，使高校有關基建工程審計方面的工作切實實現(xiàn)規(guī)范化以及制度化，使相關內(nèi)審人員能夠有章可循以及有法可依。

2.3提高宣傳力度，促進有關職能部門在審計工作方面的重視以及理解。

審計人員應該切實履行自身擔負的審計職責，對于審計工作進行廣泛的宣傳。如今高校當中依然存在不理解內(nèi)審工作的有關現(xiàn)象，若想要得到各有關職能部門方面的支持以及理解，應該利用報刊、廣播以及專題講座等有關途徑為諸多教職工做好有關審計方面的宣傳工作，憑借對財經(jīng)法規(guī)政策、內(nèi)部審計、規(guī)章制度等所具有的重要性以及作用的大力宣傳，使各相關部門都能夠支持審計方面的工作，特別是需要爭取到被審計單位相關領導以及工作人員方面的支持以及理解，進而使被審計單位能夠積極配合，樂于接受審計監(jiān)督。

2.4借助社會方面的審計力量，提升實際的審計效率。

針對如今高校內(nèi)審人員比較少，并且任務非常繁重的情況，高校相關審計部門應該借助社會方面的審計力量，實施學校投資項目方面的委托審計。有關高校審計部門應該以自身為主，將社會審計作為輔助的有關方式，這樣不但能夠妥善處理專業(yè)人員不足的有關問題，對于大批工程有關積壓待審的情況進行緩解，同時還能夠引入多方力量，切實發(fā)揮各自所具有的優(yōu)勢。相關審計人員對于被委托的有關審計項目做出配合、協(xié)調(diào)以及安排的同時，對于整個項目的具體實施過程實施監(jiān)督，提升審計人員自身所具備的能力以及素質(zhì)，并且也提升了相關審計工作實際的效率以及質(zhì)量。

3結束語。

總而言之，高校有關基建工程審計方面要求內(nèi)審人員不斷強化自身的技能水準以及專業(yè)知識，在對傳統(tǒng)審計模式進行應用的有關情況下，應該不斷更新相關的審計方法以及手段，切實做到全過程進行跟蹤審計，切實掌握工程項目方面的具體情況，對其實施合理的監(jiān)督，進而促進基建工程項目在管理方面的科學化、制度化以及規(guī)范化，從而使審計風險能夠降到最低，合理提升學校實際的投資效益，進而為學校方面的改革以及發(fā)展保駕護航。

參考文獻。

內(nèi)部審計風險提示篇八

摘要：市場經(jīng)濟體制的深化改革，對會計審計業(yè)務水平提出了更高的要求，需要管理者結合自身的實際發(fā)展狀況，靈活運用各種專業(yè)措施保持會計審計工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會計業(yè)務開展的各項需求。

在此形勢影響下，結合當前會計審計的實際發(fā)展狀況，可知其中依然存在著一定的風險因素，影響著會計審計工作質(zhì)量。

為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計方式的合理使用，確保會計審計風險因素能夠得到及時有效的處理，全面提升我國會計審計業(yè)務水平。

基于此，將對會計審計風險因素及信息化審計對策進行探究，以便為會計審計工作質(zhì)量的提高提供有效的參考信息。

內(nèi)部審計風險提示篇九

會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。

信息化審計都是通過計算機操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導致部分數(shù)據(jù)的遺漏。

比如，在信息輸入時，由于計算機代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。

所以，信息化的會計審計，必須加強對人為參與計算機程序控制的過程。

能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。

另外數(shù)據(jù)通過移動設備的存儲中，由于設備的損壞，也可能導致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風險。

(二)信息檢查風險。

對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。

這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機審計操作能力。

能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。

但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進行檢查的情況。

同時在信息化不斷進步的同時，存在因軟件升級導致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。

對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。

但由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的準確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風險。

二、導致會計審計風險的相關因素。

(一)企業(yè)之間的競爭。

在市場化經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當國家的經(jīng)濟體制不斷的在完善的同時，對應的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風險隱患。

企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟行為。

但這種信息化的設計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風險。

(二)審計范圍的擴展。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。

在國際及國內(nèi)競爭不斷頻繁的當前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟實務的擴充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。

這就要求審計范圍也必須進行拓展，同時設計的精確度也必須有更高的提升。

一旦審計范圍和內(nèi)容進一步擴大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風險因素。

(三)審計人員的素質(zhì)問題。

信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。

但實際的審計工作，具備很強審計能力和經(jīng)驗的人員可能在計算機操作能力上欠缺，對于計算機操作能力強的人員可能缺乏過硬的基礎審計理論。

甚至部分設計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。

另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準確衡量，也會導致企業(yè)經(jīng)濟損失的出現(xiàn)。

三、關于優(yōu)化信息化審計的幾點策略。

(一)明確信息化會計審計原則。

信息化的會計審計工作必須符合當前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。

市場化經(jīng)濟的變化和信息化技術的發(fā)展之間是相互推動的。

在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關系形成明確的認識，并充分發(fā)揮政府部門的主導作用。

通過信息化會計審計原則的準確定位，來形成審計工作標準。

另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結。

能夠對審計原則中的欠妥地方進行繼續(xù)修繕和調(diào)整，確保審計原則的準確性和市場適用性。

(二)加強信息化審計方面的人才培養(yǎng)。

信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強化自身的專業(yè)審計能力。

作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質(zhì)對審計工作的重要性認識。

內(nèi)部審計風險提示篇十

與民間審計風險相比，內(nèi)部審計風險具有其特殊性，具體如下：

內(nèi)部審計風險的風險成本高在我國經(jīng)濟體制不完善的宏觀背景下，大部分的民間審計失敗給審計主體帶來的是直接經(jīng)濟損失和間接聲譽損失。但在一定程度上，審計主體的經(jīng)濟損失和聲譽損失小于違規(guī)操作所帶來的“違規(guī)收益”。而對于內(nèi)部審計主體來說，由于審計失敗帶來的成本極高，這不僅表現(xiàn)在內(nèi)部審計失敗后的經(jīng)濟損失上，也表現(xiàn)在內(nèi)部審計失敗前的預防成本和控制成本上。首先，內(nèi)部審計對于企業(yè)，是一個經(jīng)濟組織的免疫系統(tǒng)。如果失去免疫系統(tǒng)或者免疫系統(tǒng)非常弱，則組織不可能強大。其次，內(nèi)部審計預防成本和控制成本也極高。防范內(nèi)部審計風險，需要內(nèi)部審計部門牽頭，企業(yè)治理層為動力，整個企業(yè)為根基。在這個體系中，需要人力資源和物力資源以支撐。

內(nèi)部審計風險的利害雙重性呈現(xiàn)加劇化的態(tài)勢審計風險具有利害雙重性。民間審計風險和內(nèi)部審計風險的利害雙重性的程度卻有所不同。如果不重視審計風險，審計主體在審計過程中就會利用較少的審計資源，因而審計成本也就越低，這是“利”。同時，如果審計主體在審計過程過度忽略審計風險，那么審計失敗的可能性就越大，由此導致的審計失敗成本也越大。這就是“害”。審計風險是被審計單位管理風險的衍生物，內(nèi)部審計和民間審計均應關注被審計單位的管理風險。民間審計重點關注審計結論提出后，是否要對被審計單位的風險發(fā)生后承擔責任。而內(nèi)部審計卻與之不同，它不僅關注審計結論提出后，是否要對被審計單位的風險發(fā)生后承擔責任，而且還要關注被審計單位的其他風險，努力幫助管理層對所有風險進行管理。

內(nèi)部審計風險呈現(xiàn)風險擴大化眾所周知，民間審計忽略一定程度的審計風險可以減少審計成本，而內(nèi)部審計忽略一定程度的審計風險往往導致內(nèi)部審計人員的道德風險，即指管理者無法時時刻刻觀察到內(nèi)部審計人員的行動，由于管理者與內(nèi)部審計人員目標的不一致，容易產(chǎn)生內(nèi)部審計人員的不作為。這都是二者對審計風險處理“利”的一種體現(xiàn)。但是，對審計風險處理“害”的一面，民間審計如果因為處理審計風險不當發(fā)生審計失敗，那么主要遭受程度很輕的法律成本。而內(nèi)部審計一旦因處理審計風險不當而出現(xiàn)審計失敗，那么會造成整個企業(yè)危機。由此可見，內(nèi)部審計風險較民間審計風險擴大化。

內(nèi)審人員素質(zhì)不適應形勢發(fā)展需要1983年_下發(fā)了《_關于開展幾個審計工作的指示》，指出建立健全內(nèi)部審計，是搞好國家審計監(jiān)督的基礎。由此，我國內(nèi)部審計開始出現(xiàn)。然而，由于內(nèi)部審計工作在我國開展時間段，發(fā)展程度不高。于是造成了我國企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏的局面。許多物流企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是財務人員，注重傳統(tǒng)的財務審計，忽視運營審計。另外，繼續(xù)教育力度不夠，導致知識結構落后。

內(nèi)部審計技術和方法層面的局限雖然理論界一直要求內(nèi)部審計采用風險導向審計模式，但目前物流企業(yè)大多數(shù)采用兩種審計模式來處理內(nèi)審業(yè)務，一種是制度基礎審計模式，一種是風險導向審計模式。制度基礎審計模式對內(nèi)部控制的評價具有主觀性和隨機性，且不能避免誤報、違法舞弊和經(jīng)營失敗。而真正意義上的風險導向審計模式還沒有被廣大內(nèi)部審計人員所接收。許多內(nèi)審人員還沒有掌握風險導向的審計方法。

內(nèi)部審計的外部環(huán)境局限較大內(nèi)審的外部局限主要體現(xiàn)在國家對內(nèi)部審計方面的相關法律法規(guī)的建設滯后，導致目前內(nèi)部審計的規(guī)范體系不健全。在審計法律層次，只有《_審計法》對內(nèi)部審計工作有了相關規(guī)定，在部門規(guī)章方面，有《_關于開展內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，在行業(yè)自律性方面有中國內(nèi)審協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計準則》。就內(nèi)容而言，現(xiàn)行的法規(guī)僅作出原則性規(guī)定，對一些具體實務操作則缺乏詳細的指導。比如《審計法》僅僅第二十九條對內(nèi)部審計作出相關總結性的規(guī)定。

內(nèi)部審計內(nèi)容的擴展我國內(nèi)部審計至今不過三十年的發(fā)展征程。但是這三十年卻是我國經(jīng)濟體制改革和發(fā)展最激烈的三十年。內(nèi)部審計經(jīng)歷從有計劃的經(jīng)濟體制到目前的社會主義市場化經(jīng)濟體制。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務日益復雜。兼并、重組、外貿(mào)交易、衍生金融產(chǎn)品發(fā)展等都讓內(nèi)部審計人員目不暇接。復雜的審計對象的業(yè)務使審計風險增加。審計活動的控制也越來越來難，內(nèi)部審計內(nèi)容也從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展到目前的財務收支審計、管理審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計，等等。

提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)21世紀是一個充滿挑戰(zhàn)和機會的新世紀，多樣化和多變性的環(huán)境使企業(yè)的經(jīng)營管理經(jīng)歷著實質(zhì)性的變革。企業(yè)再造的現(xiàn)代管理理論顛覆著傳統(tǒng)的慣性思維，徹底重構業(yè)務流程，摒棄冗余部門。提高管理質(zhì)量。在這樣一個大的宏觀背景下，內(nèi)部審計也發(fā)生了天翻地覆的變化，對信息化技術的廣泛使用，企業(yè)跨國貿(mào)易增加，衍生金融產(chǎn)品的普及等變革都讓內(nèi)部審計人員壓力倍增。內(nèi)部審計人員除了對原有的內(nèi)部審計專業(yè)知識要能熟練掌握之外更應該向橫向學科發(fā)展，努力使自己滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的需要。內(nèi)部審計是一種以控制為主的管理活動，管理的本質(zhì)核心是人，只有提高作為內(nèi)審主體的審計人員的素質(zhì)才能更好地履行內(nèi)部審計的增值職能。明確內(nèi)部審計的地位目前我國內(nèi)部審計機構的設置主要有以下幾種：

（1）總經(jīng)理負責制。企業(yè)將內(nèi)部審計部門設在總經(jīng)理之下，內(nèi)部審計的主要業(yè)務由內(nèi)部審計當局直接向總經(jīng)理報告。這種設置的好處就是內(nèi)部審計部門能夠增加對整個企業(yè)運營系統(tǒng)的參與程度，能夠隨企業(yè)業(yè)務的變化而順勢變化，內(nèi)部審計的靈活度增加。但是總經(jīng)理負責的內(nèi)部審計部門對企業(yè)的財務審計和經(jīng)理的受托經(jīng)濟責任的審查存在先天不足，較難保證內(nèi)部審計部門的獨立性。

（2）財務部門負責制。財務部門負責制是將企業(yè)的內(nèi)部審計部門設置在企業(yè)財務部門之下，由財務經(jīng)理全權負責企業(yè)的內(nèi)部審計事務。這種設計機制的好處是內(nèi)部審計部門能夠及時、全面地了解企業(yè)的經(jīng)濟情況，但也只限于了解，內(nèi)部審計的獨立性幾乎全部喪失。這種機制的內(nèi)部審計部門流于形式。

（3）董事會負責制。這種設置機制將內(nèi)部審計當局的地位較前兩種機制有了質(zhì)的提高。獨立性較強，這也是我國在新時期比較流行的一種審計機構設置形式。內(nèi)部審計部門向董事會負責，能夠及時地反映管理層的受托經(jīng)濟責任的履行情況。但是這種機制也有缺陷。董事會只是擁有企業(yè)的所有權，對企業(yè)財務的法人產(chǎn)權的控制較弱。這就導致了內(nèi)部審計部門的靈活性不足。在2006年證監(jiān)會頒布《上市公司治理準則》之后，董事會負責制有了新的演變。在董事會下設一個子委員會審計委員會，由審計委員會對內(nèi)部控制進行管理。《上市公司治理準則》第52條還對有關上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議設立審計委員會等做出規(guī)定后，還對審計委員會的組成、主要職責等做了規(guī)定。要求審計委員會實施獨立董事制度。并且要有一到兩名獨立董事具備財會能力。審計委員會的設立對提高內(nèi)部審計人員的獨立性有了較大的改善。但也不能高枕無憂，還需進一步加強持續(xù)性立法，尤其是制定對執(zhí)行過程進行控制的法律法規(guī)，嚴防企業(yè)對國家有關政策進行逆向選擇。

加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，首先就應明確企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量標準一般包括三個方面的內(nèi)容。一是內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務準則》、《職業(yè)道德規(guī)范》；二是本企業(yè)制定的《內(nèi)部審計章程》；三是本企業(yè)內(nèi)部審計人員制定的手冊、本企業(yè)內(nèi)部適用于內(nèi)部審計人員的政策和程序以及國家有關的法律法規(guī)和行業(yè)標準。在明確了內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準之后，就應當分內(nèi)部審計計劃實施階段、審計報告實施階段和審計活動實施階段進行內(nèi)部審計質(zhì)量管理。

對審計計劃實施階段的質(zhì)量管理應當在科學化、規(guī)范化的總的原則下對審計計劃實施階段進行質(zhì)量控制，重點是科學地確定審計目的，確定的審計目的應當體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的要求以及管理層和治理層對內(nèi)部審計工作的需要。

審計活動的實施階段審計活動的實施階段要嚴格按照內(nèi)部審計活動的審計依據(jù)和內(nèi)部審計計劃階段制定的審計計劃嚴格進行。內(nèi)部審計當局應在內(nèi)部審計小組進行審計時，注意與企業(yè)相關并行機構進行協(xié)調(diào)。必要時，請求審計委員會向企業(yè)通告內(nèi)部審計工作的要求，以保障內(nèi)部審計工作的順利高質(zhì)完成。審計報告實施階段明確內(nèi)部審計報告的編制基礎；明確內(nèi)部審計報告的對象；在審計獨立性的要求下，對參與內(nèi)部審計工作的審計人員實施嚴格的、科學的監(jiān)督管理；對審計報告的編制工作實施項目質(zhì)量管理，責任到崗；對形成內(nèi)部審計工作報告的審計工作底稿進行分類歸檔，長期保存。