最新企業(yè)匯算清繳申請書(優(yōu)秀17篇)

總結(jié)是我們積累經(jīng)驗和知識的一種方式，可以使我們在類似情況下更加游刃有余。如何管理財務(wù)是每個人都需要學(xué)習(xí)和掌握的技能。總結(jié)的好壞不僅僅在于字?jǐn)?shù)多少，更在于是否能夠突出重點和抓住要點。

企業(yè)匯算清繳申請書篇一

4月16日，國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)〔〕79號印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自201月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔〕200號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔〕12號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕13號)予以廢止。

第一條為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例)和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱稅收征管法及其實施細則)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后進行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。

第六條納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負法律責(zé)任。

第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

(二)財務(wù)報表；

(三)備案事項相關(guān)資料；

(四)總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

(七)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

第十三條實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十四條經(jīng)批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)審核。

第十五條納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十七條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務(wù)。

(一)采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；

(二)積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應(yīng)注意的事項。

(三)必要時組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。

第十八條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。

第十九條主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關(guān)資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補齊補正。

第二十條主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，應(yīng)對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進行審核。審核重點主要包括：

(一)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

(二)納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。

(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序。

(四)納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。

(五)納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

(六)納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關(guān)資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項。

第二十二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。

(一)總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進一步核實的，應(yīng)向其分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函；該分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進行調(diào)查核實，并將核查結(jié)果函復(fù)總機構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

(二)總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對總機構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。

3.國稅總局：工資薪金福利費稅前扣除公告。

4.最新福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

5.企業(yè)職工福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

6.2015工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

7.企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題新規(guī)。

8.2015國家稅務(wù)總局：固定與工薪發(fā)放的補貼將稅前扣除。

9.關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知。

企業(yè)匯算清繳申請書篇二

答：凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

特別提示：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應(yīng)該進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

1、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

2、國稅、地稅副本復(fù)印件。

3、本年度總賬、明細賬、會計憑證。

4、本年度納稅申報表（包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費）。

5、驗資報告。

6、以前年度中介機構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件。

7、存貨盤點表、銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表。

8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單。

9、資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復(fù)印件。

10、有關(guān)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的xx復(fù)印件。

11、基本情況表。

問：企業(yè)所得稅向國稅申報還是向地稅申報？

答：企業(yè)所得稅在國稅交還是在地稅交？這個問題會困擾剛參加工作的會計。之所以困擾，是跟我國變來變?nèi)サ南嚓P(guān)規(guī)定有關(guān)的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》，2002年1月1日是個分水嶺，在這之前成立的企業(yè)在地稅交企業(yè)所得稅，在這之后成立的企業(yè)在國稅交企業(yè)所得稅。

之后又出一個調(diào)整通知：2009年起新注冊的企業(yè)中，應(yīng)繳增值稅的企業(yè)就去國稅交企業(yè)所得稅，應(yīng)繳營業(yè)稅的企業(yè)就去地稅交企業(yè)所得稅。兩種稅都交的就看稅種核定表，主營業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅在哪里交，企業(yè)所得稅就在那里交。

企業(yè)匯算清繳申請書篇三

企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(依中國法律成立的個人獨資、合伙企業(yè)除外)。

分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類：

居民企業(yè)概括起來包括：企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、其他取得收入的.組織。

非居民企業(yè)指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)和其他取得收入的組織。(本系列著重介紹居民企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)知識，如果有對非居民企業(yè)所得稅匯算清繳感興趣的同學(xué)，可以給我們留言互動，以便為您專屬指導(dǎo)幫助)

小貼士：

需要!企業(yè)一定要注意，不能憑感覺可能免稅而不進行匯算清繳申報。

企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。核定征收還包括“核定應(yīng)稅所得率”及“核定應(yīng)納所得稅額”兩種方式。

親!只有查賬征收及核定應(yīng)稅所得率的納稅人才需參加匯算清繳。

小貼士：

那為什么“核定應(yīng)稅所得率”的納稅人也需匯算清繳呢?因為核定應(yīng)稅所得率的征收方式下：

1.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率;

2.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率;

3.應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入(其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入)。

從上述公式可以看出核定應(yīng)稅所得率的納稅人不僅要申報開票收入，還應(yīng)申報未開發(fā)票取得的收入或取得非貨幣形式的收入。因此在年度結(jié)束后，核定應(yīng)稅所得率的納稅人也必須進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

(一)申報時間牢記

每年的1月1日至5月31日期間，為企業(yè)所得稅正常申報期;匯算一般是指對上一年的所得稅進行匯算。

(二)預(yù)繳金額算清(結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款)

企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定由納稅人自行計算上一年度(本納稅年度)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，并結(jié)合日常預(yù)繳稅款情況，計算當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，并結(jié)合日常已預(yù)繳稅款情況，在匯算清繳期間多退少補，結(jié)清當(dāng)期應(yīng)納稅款。

(三)資料報送及時

按時、合規(guī)向主管稅務(wù)機關(guān)報送準(zhǔn)確真實的申報表!此外，如果企業(yè)涉及到的所得稅相關(guān)事項(如減免稅享受情況、關(guān)聯(lián)交易情況、資產(chǎn)損失情況、特殊性交易情況等)，應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)備案或申報!

對于納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，也應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳。

企業(yè)匯算清繳申請書篇四

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進行。下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅匯算清繳程序流程，歡迎閱讀。

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表、預(yù)繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項;年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

應(yīng)注意的是：

1、實行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的.期限內(nèi)辦理。

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實后，予以核準(zhǔn)。

4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表〔包括銷售(營業(yè))收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得(損失)明細表、納稅調(diào)整增加項目明細表、納稅調(diào)整減少項目明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術(shù)開發(fā)費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表資產(chǎn)折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表〕，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：

(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

(4)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

(5)納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案事項的相關(guān)資料;

(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。

(1)主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機關(guān)。

(2)主管稅務(wù)機關(guān)對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。

(3)主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額。

納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補繳的稅款繳入國庫;預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：

(2)因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務(wù)機關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務(wù)局的規(guī)定)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

稅務(wù)機關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

企業(yè)匯算清繳申請書篇五

一、匯算清繳，企業(yè)所得稅是按年計征，按季預(yù)繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后4個月內(nèi)，這是給企業(yè)一個全面自查自核的機會，也最后一次的調(diào)整機會，該提的提足，不該進成本費用的全部剔除，確保不繳冤枉稅（多繳），減少少繳稅的風(fēng)險（偷稅）。

二、匯算清繳是納稅調(diào)整，不需要作會計處理的，通過調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，只是減少了可供企業(yè)稅后分配的利潤。

三、清繳中應(yīng)該把握的幾個方向：

1、收入方面：主要是核查該入帳的是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入帳。

2、成本方面：主要是成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。

4、繳稅方面：除主稅種要核查外，還有其他的小稅種是否都已按規(guī)定繳納，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等等。

企業(yè)匯算清繳申請書篇六

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強化檢查”的指導(dǎo)思想，將重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務(wù)的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報如下：

7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。

二。稅源分析：

自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

（一）、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。

（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。

企業(yè)匯算清繳申請書篇七

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進行：

（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表、預(yù)繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項；終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在終了后四個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。

應(yīng)注意的是：

1、實行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅最后一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)于終了后15日內(nèi)申報和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報的，則應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實后，予以核準(zhǔn)。

4、納稅人在納稅中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

5、納稅人在納稅中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅可以連續(xù)計算。

1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料。

納稅人于終了后四個月內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫納稅申報表及其附表〔包括銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得（損失）明細表、納稅調(diào)整增加項目明細表、納稅調(diào)整減少項目明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術(shù)開發(fā)費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表資產(chǎn)折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表〕，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：

（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

（4）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（5）納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案事項的相關(guān)資料；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。

2、稅務(wù)機關(guān)受理申請，并審核所報送材料。

（1）主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機關(guān)。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。

（3）主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下企業(yè)所得稅。

3、主動糾正申報錯誤。

納稅人于終了后四個月內(nèi)辦理了納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額。

4、結(jié)清稅款。

納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額，終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補繳的稅款繳入國庫；預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

5、辦理延期繳納稅款申請。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：

（2）因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務(wù)機關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務(wù)局的規(guī)定）向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

稅務(wù)機關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

企業(yè)匯算清繳申請書篇八

出納機構(gòu)一般設(shè)置在會計機構(gòu)內(nèi)部，如各企事業(yè)單位財會科、財會處內(nèi)部設(shè)置專門處理出納業(yè)務(wù)的出納組、出納室。下面是本站小編為大家收集關(guān)于2019年企業(yè)所得稅匯算清繳六個新變化，歡迎借鑒參考。

1、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高。

財稅〔2018〕54號規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

注意事項：

(1)固定資產(chǎn)一次性扣除金額由5000上升到500萬;(2)資產(chǎn)范圍僅限于設(shè)備、器具，不包含不動產(chǎn);(3)資產(chǎn)狀態(tài)僅限于新購進的，包括購買新資產(chǎn)和購買二手資產(chǎn)。但不包括已經(jīng)存在的資產(chǎn);(4)企業(yè)所得稅前允許一次性扣除，但會計處理依然按會計核算制度的規(guī)定處理，屬于固定資產(chǎn)的依然按固定資產(chǎn)核算，計提折舊;(5)稅會差異在匯算清繳時調(diào)整，預(yù)繳時不做調(diào)整。

2、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高。

財稅〔2018〕51號規(guī)定：自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意事項：

(1)職工教育經(jīng)費比例由2.5%提高到8%;。

(2)企業(yè)范圍擴大到所有企業(yè)。

(3)稅會差異在匯算清繳時調(diào)整，預(yù)繳時不做調(diào)整。

3、委托境外研發(fā)費用不得加計扣除規(guī)定取消。

財稅〔2018〕64號：自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用(但不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動)。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

注意事項：

(1)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用由不得加計扣除，變?yōu)闇?zhǔn)予加計扣除;(2)只能扣除費用的80%，而不是全部。調(diào)整后委托境內(nèi)研發(fā)規(guī)定一致;(3)加計扣除的的委托境外研發(fā)費用不得超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用得2/3，即(2)、(3)取小。

4、研發(fā)費用加計扣除比例提高。

財稅〔2018〕99號規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

注意事項：

(1)研發(fā)費加計扣除比例由50%提高到75%;。

(2)加計扣除的企業(yè)范圍從文件看似擴大到全部，但是還是要排除財稅[2015]119號文件第四條規(guī)定得、不得享受加計扣除優(yōu)惠得行業(yè)。

5、公益性捐贈支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

財稅〔2018〕15號規(guī)定：自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

注意事項：

公益性捐贈支出增加了結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定，但是僅限連續(xù)計算三年，三年中因企業(yè)虧損或免稅等未能扣除的，也不能在結(jié)轉(zhuǎn)。

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號公告對企業(yè)所得稅前扣除憑證做了明確，原文不再展示，對文件重要注意事項做一匯總?cè)缦拢?/p>

1、明確稅前扣除憑不僅限于發(fā)票。

稅前扣除的憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。具體操作：

(1)企業(yè)成本、費用、損失和其他支出結(jié)轉(zhuǎn)憑企業(yè)自制內(nèi)部憑證扣除。

(2)發(fā)生業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，不論征稅還是免稅，原則上均應(yīng)憑發(fā)票。但是對無需辦理稅務(wù)登記的單位或個人小額零星業(yè)務(wù)，憑稅局代開發(fā)票或收款憑據(jù)、內(nèi)部憑證扣除。

(3)發(fā)生業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，屬于政府性基金或者行政事業(yè)性收費的憑財政票據(jù)扣除;工資薪金憑工資結(jié)算單和支付憑據(jù)扣除;單位為職工提供服務(wù)收取費用的憑收款憑證扣除;屬于不征稅行為可以開具不征稅發(fā)票的憑不征稅發(fā)票扣除。

(4)對需要分?jǐn)偟馁M用，取得發(fā)票方憑發(fā)票和分割單扣除，其他企業(yè)憑分割單扣除，最好能附上發(fā)票復(fù)印件。

(5)發(fā)生境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的，憑對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證扣除。

2、稅前扣除憑證取得時間延長至匯算清繳結(jié)束時企業(yè)在次年5月31日取得憑據(jù)即可稅前扣除。

3、取得不合規(guī)發(fā)票的補救辦法。

企業(yè)業(yè)務(wù)真實發(fā)生的，但取得發(fā)票不合規(guī)的，在匯算清繳期結(jié)束前能補開、換開的，均可稅前扣除;4、對方成為非正常戶無法補開發(fā)票的補救辦法對方成為非正常戶無法補開發(fā)票的，企業(yè)可以提供相關(guān)證明材料進行稅前扣除。

5、匯算清繳期結(jié)束時仍未取得扣稅憑證的處理匯算清繳期結(jié)束時，企業(yè)仍未取得發(fā)票等扣除憑據(jù)的，應(yīng)作納稅調(diào)整。待取得發(fā)票后追補到費用所屬年度扣除，但不超過五年。但若是被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)未取得或取得不合規(guī)憑證已在稅前扣除的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，方可稅前扣除，否則應(yīng)作納稅調(diào)整，且以后取得憑證也不能再追補扣除。

財稅〔2018〕77號規(guī)定：2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。

注意事項：

優(yōu)惠擴大從2018年1月1日起，且季度預(yù)繳即可享受，上半年未享受到的，以后季度或匯算清繳時累計計算，多交稅的可以退稅或抵稅。

國家稅務(wù)總局公告2018年第23號規(guī)定：對于企業(yè)享受的優(yōu)惠項目，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》公告里面所附的《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

注意事項：

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠都屬于備案制，不再有審批制。企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。

國家稅務(wù)總局公告2018年第15號規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

注意事項：

資產(chǎn)損失以報代備，企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料雖然不需要在年度申報時報送，但仍然要對相應(yīng)的留存資料進行收集、整理、歸集，以備稽查。企業(yè)要對其真實性負責(zé)。

財稅〔2018〕76號規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

注意事項：

(1)可以延長彌補期的只有具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè);(2)具備資格年度之前5個年度，無論是否具備資格，發(fā)生的虧損均可以按10年彌補;(3)因具備資格可以按10年彌補后，未到10年企業(yè)不再具備資格的，未彌補完的虧損依然能繼續(xù)按10年彌補完。

企業(yè)匯算清繳申請書篇九

預(yù)審的目的：企業(yè)所得稅匯算實際上是對單位賬務(wù)處理、納稅情況的一次全面檢查，能夠有效幫助企業(yè)查缺補陋，盡早發(fā)現(xiàn)問題，并利用第四季度的時間將風(fēng)險降至最低。人們常說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。只有做好匯算清繳前的準(zhǔn)備工作，在申報中有的放矢，這樣才能讓在企業(yè)所得稅匯算清繳時思路清晰，事半功倍。

預(yù)審的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審，主要根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)頒布的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)文件，對企業(yè)財務(wù)核算、賬目往來設(shè)置是否合理；企業(yè)收入的確認(rèn)、各稅種申報與繳納是否相符、完整；企業(yè)成本、費用、攤銷是否合理，有無取得合法憑證等進行前期的審核；及早提出改進的建議。

預(yù)審的成效：一是：及早發(fā)現(xiàn)會計帳務(wù)處理不規(guī)范的，盡早處理，利用第四季度的時間將風(fēng)險降至最低。

二是：力爭企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)最小化，避免向稅局年度申報后而無法挽回。

預(yù)審的團隊：由金算盤的注冊稅務(wù)師和審計助理組成審計團隊。對每一家審計的工作過程，我們將責(zé)成我們的注冊稅務(wù)師關(guān)切企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、給每一家企業(yè)合理的合法的書面納稅的建議。

預(yù)審的收費：為了保證我們預(yù)審的工作質(zhì)量，我們在預(yù)審環(huán)節(jié)實行收費服務(wù)。因為我們?yōu)榱藢γ恳患铱蛻糌撠?zé)，我們必須投入專門的人力物力做預(yù)審工作以及審核監(jiān)督工作，我們更注重企業(yè)在長期的可持續(xù)經(jīng)營過程中的產(chǎn)生和累積的財務(wù)風(fēng)險，從而給出我們的專業(yè)建議，以便協(xié)助企業(yè)發(fā)展更順利更具有競爭能力。

預(yù)審的時間：2011年11月1日至2012年1月31日。

聯(lián)系人：周小姐。

聯(lián)系電話：***。

更多優(yōu)惠等著您：

如同時在預(yù)審期間簽定代理記賬協(xié)議一年,可免費贈送2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳報告，合同期內(nèi)贈送資深會計師財務(wù)及稅務(wù)咨詢。

企業(yè)匯算清繳申請書篇十

《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。下面是小編為大家?guī)淼膮R算清繳后補繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理的知識，歡迎閱讀。

一、預(yù)繳稅額多繳了(全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額)

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4.多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

(1)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

二、補繳企業(yè)所得稅

年度匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

三、報表的調(diào)整

2、調(diào)整本年度利潤分配表“年初未分配利潤”項目的金額。

四、疑問：沒有了“以前年度損益調(diào)整”科目

《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的'調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。

“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

一、預(yù)繳稅額多繳了：全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費用

2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

(1)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

二、補繳企業(yè)所得稅

1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

三、稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定的疑問和支持

1、來年企業(yè)所得稅匯算清繳時，要不要進行納稅調(diào)整

答：不需要。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，更不用說調(diào)整了!

另說：如果企業(yè)所得稅稅費能在稅前扣除，企業(yè)也就沒有辦法算出企業(yè)所得稅了，計算過程是死循環(huán)。

2、會計準(zhǔn)則的規(guī)定

《企業(yè)會計準(zhǔn)則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規(guī)定

根據(jù)該準(zhǔn)則規(guī)定，會計差錯分為三種情況進行更正：

(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。

(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。

(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對損益的影響數(shù)調(diào)整差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。此類情況應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目。

也就是說，影響不重大，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。

如：補繳企業(yè)所得稅

1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：利潤分配-未分配利潤

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

注：《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：

“利潤分配”科目是核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額、“利潤分配”科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。也就是不能直接進“利潤分配”科目。

企業(yè)匯算清繳申請書篇十一

按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。

2、繳納季度所得稅時：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸：銀行存款。

3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

借：以前年度損益調(diào)整。

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。

4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得。

貸：銀行存款。

5、重新分配利潤。

借：利潤分配-未分配利潤。

貸：以前年度損益調(diào)整。

6、年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。

貸：以前年度損益調(diào)整。

7、重新分配利潤。

借：以前年度損益調(diào)整。

貸：利潤分配-未分配利潤。

8、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款。

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。

9、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅。

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。

10、免稅企業(yè)也要做分錄：

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。

貸：資本公積。

借：本年利潤。

企業(yè)匯算清繳申請書篇十二

企業(yè)所得稅的征收對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

增值稅納稅申報期和匯算清繳時間有變化。

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》，為確保營改增試點納稅人能夠順利完成首期申報，明確增值稅納稅申報期事項，同時明示了匯算清繳時間調(diào)整事項。

1、5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，6月份增值稅納稅申報期延長至年6月27日。

2、根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過年6月30日。

3、實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

企業(yè)匯算清繳申請書篇十三

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸：銀行存款。

3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

借：以前年度損益調(diào)整利潤分配-未分配利潤。

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸：銀行存款。

5.重新分配利潤。

借：利潤分配-未分配利潤。

貸：以前年度損益調(diào)整。

6.年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。

貸：以前年度損益調(diào)整利潤分配-未分配利潤。

7.重新分配利潤。

借：以前年度損益調(diào)整。

貸：利潤分配-未分配利潤。

8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款。

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。

10.免稅企業(yè)也要做分錄：

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。

貸：資本公積。

借：本年利潤。

注意：不經(jīng)過以前年度損益調(diào)整，直接用”利潤分配“和”應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅“，但摘要要說清楚!

企業(yè)匯算清繳申請書篇十四

凡在20xx年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在20xx年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨省二級分支機構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人應(yīng)在20xx年5月底之前到主管稅務(wù)機關(guān)辦理20xx年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

三、申報注意事項。

各位納稅人在正式申報匯算清繳軟件前，需要注意以下幾個工作要點：

(一)提前及時辦理需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案、事前申報的事項。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成的各類涉稅事項(包括享受稅收優(yōu)惠政策)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。

(二)企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報。查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》(詳見國家稅務(wù)總局公告20xx年第63號);核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年版)》(詳見國家稅務(wù)總局公告20xx年第28號)。

對于享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)，應(yīng)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(表a107014)。

(三)及時做好資產(chǎn)損失申報。對于當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級分支機構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成資產(chǎn)損失清單申報和專項申報。

納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報并確認(rèn)無誤后，生成上報電子數(shù)據(jù)，既可以通過網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：

(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》填報情況，選擇封面和已填報的`報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)應(yīng)在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。

(2)年度財務(wù)會計報告。經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。

(3)發(fā)生的涉稅事項屬于備案類的，應(yīng)附送備案相關(guān)資料。

(4)若委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

(5)對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，發(fā)生按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證(復(fù)印件)。

(6)總機構(gòu)在年度納稅申報表時，還應(yīng)報送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營二級分支機構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書復(fù)印件(蓋章注明與原件一致)。

納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期辦理更正申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。

納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在20xx年5月31日前結(jié)清補繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時到主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。

總機構(gòu)及其主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門以及所屬本市分支機構(gòu)按照本年應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~計算本年應(yīng)補(退)的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?？缡《壏种C構(gòu)自年度終了之日起5個月內(nèi)，按照其總機構(gòu)填報的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》以及本年應(yīng)分配所得稅額、本年已就地預(yù)繳所得稅額計算該分支機構(gòu)本年應(yīng)補(退)的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照稅收征管法及實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

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企業(yè)匯算清繳申請書篇十五

2009年4月16日，國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)〔2009〕79號印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自2009年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕200號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕12號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕13號)予以廢止。

第一條為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例)和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱稅收征管法及其實施細則)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后進行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。

第六條納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負法律責(zé)任。

第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;。

(二)財務(wù)報表;。

(三)備案事項相關(guān)資料;。

(四)總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況;。

(七)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

第十三條實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十四條經(jīng)批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)審核。

第十五條納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十七條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務(wù)。

(一)采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序;。

(二)積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應(yīng)注意的事項。

(三)必要時組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。

第十八條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。

第十九條主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關(guān)資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補齊補正。

第二十條主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，應(yīng)對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進行審核。審核重點主要包括：

(一)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

(二)納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。

(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序。

(四)納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。

(五)納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

(六)納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關(guān)資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項。

第二十二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。

(一)總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進一步核實的，應(yīng)向其分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函;該分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進行調(diào)查核實，并將核查結(jié)果函復(fù)總機構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

(二)總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對總機構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。

3.國稅總局:工資薪金福利費稅前扣除公告。

4.2015最新福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

5.2015年企業(yè)職工福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

6.2015工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

7.企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題新規(guī)。

8.2015國家稅務(wù)總局:固定與工薪發(fā)放的補貼將稅前扣除。

9.關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知。

企業(yè)匯算清繳申請書篇十六

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

二、范圍。

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、辦理時限。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料。其中，享受各類企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定的要求，在匯算清繳結(jié)束前按要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)資料辦理減免稅審批或備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅審批或備案手續(xù)的不得享受稅收優(yōu)惠。

四、報送資料。

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，查賬征收納稅人應(yīng)如實填寫和報送下列資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表；

（二）年度申報的電子數(shù)據(jù)；

（三）財務(wù)報表；

（五）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（九）“三資”企業(yè)應(yīng)提供審計報告；

（十）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

核定征收納稅人應(yīng)如實填寫和報送下列資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表；

（二）財務(wù)報表；

（三）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

五、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅納稅人匯算清繳要求。

實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按上述要求在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

六、相關(guān)情況處理。

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將按有關(guān)規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)匯算清繳申請書篇十七

????????一、匯算清繳，企業(yè)所得稅是按年計征，按季預(yù)繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后4個月內(nèi)，這是給企業(yè)一個全面自查自核的機會，也最后一次的調(diào)整機會，該提的提足，不該進成本費用的全部剔除，確保不繳冤枉稅（多繳），減少少繳稅的風(fēng)險（偷稅）。

二、匯算清繳是納稅調(diào)整，不需要作會計處理的，通過調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，只是減少了可供企業(yè)稅后分配的利潤。

三、清繳中應(yīng)該把握的幾個方向：

1、收入方面：主要是核查該入帳的是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入帳。

2、成本方面：主要是成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。

4、繳稅方面：除主稅種要核查外，還有其他的小稅種是否都已按規(guī)定繳納，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等等。